Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần ThuyAnCo

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ
THỰC TẬP
1.1 Sự ra đời của công ty cổ phần ThuyAnCo
Công ty cổ phần ThuyAnCo được hoạt động theo giấy phép kinh doanh số:
043453 do phòng ĐKKD - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày
07/08/1998.
Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 20/02/2006
+ Vốn điều lệ : 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng chẵn)
- Tên giao dịch : ThuyAnCo jountstock company
- Trụ sở giao dịch : Khối 9-Thị Trấn Cẩm Xuyên-Hà Tĩnh
- Điện thoại : 0392.213.989 - Fax : 0392.213.989
- Email:
- Tài khoản số 0201000183557 Tại Ngân hàng Ngoại thương Hà Tĩnh.
- Mã số thuế: 3000253287-1
+ Giám đốc: Kỹ sư Nguyễn Xuân Thủy
+ Tổng cán bộ công nhân viên thường trực là 29 người
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
1.2.1 Chức năng :
- Tư vấn đầu tư, tư vấn thiết kế, lập dự án...
- Tổ chức các dịch vụ hội nghị khách hàng, hội thảo chuyên đề xây dựng
1.2.2 Nhiệm vu :
- Đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường trong nước.
- Không ngừng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.
- Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nước, bảo vệ và phát huy nguồn vốn Công
ty.
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
1.3.2 Chức năng các phòng ban
- Giám đốc:
Là người đại diện cho toàn thể cán bộ công nhân viên của Công ty, là người chịu
trách nhiệm cao nhất có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt động của Công ty

theo đúng kế hoạch và là người chịu trách nhiệm đối với Nhà nước.
- Phòng Kinh doanh:
Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác tổ chức kinh doanh. Quan hệ giao
dịch với khách hàng, đề xuất ký kết các hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng. Thực
hiện những dịch vụ tư vấn thiết kế, xây dựng, hoàn công..
- Phòng Kế toán – Hành chính:
Có trách nhiệm về toàn bộ những vấn đề có liên quan đến công tác quản lý nhân sự
như điều động, thuyên chuyển đội ngũ nhân viên khi có lệnh của Giám đốc và công
tác bảo vệ. Theo dõi lương bổng, các chính sách của Công ty, đề bạt khen thưởng,
kỷ luật CB CNV.
Ban giám đốc
Phòng Tư vấn - Kỹ
thuật
Phòng Kế toán
Hành chính
Phòng Kinh doanh
Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tài chính, tình hình tài chính của Công ty, có trách
nhiệm đề xuất để chọn một phương án tốt nhất để có thể tăng doanh thu mà tiết
kiệm được chi phí cho Công ty.
- Phòng kỹ thuật:
Là phòng chuyên thực hiện công tác thiết kế công trình nhà ở, trường học, nhà
xưởng..., lập quy hoạch chi tiết tỷ lệ 1/500, 1/2000..., lập dự toán, tính kết cấu, điện,
nước...
1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán của công ty
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
* Sơ đồ bộ máy kế toán

* Nhiệm vụ,chức năng của bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng
KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán
TSCĐ và
CCDC
Thủ
quỹ
Kế toán
vật tư,chi
phí,giá
thành
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
vốn bằng
tiền
Kế toán
thanh toán
và theo dõi
công nợ
- Chịu trách nhiệm trong công tác tổ chức kiểm tra, kiểm toán trong niên độ
kế toán.
- Lựa chọn hình thức kế toán thích hợp.
- Tổ chức phân công công việc cụ thể cho từng nhân viên trong phòng, trực
tiếp thực hiện việc kiểm tra, kiểm kê tài sản của Công ty. Cuối kỳ, báo cáo căn cứ
vào bảng kê của bộ phận kế toán lên bảng cân đối tài khoản làm cơ sở đối chiếu với
các khoản và các sổ chi tiết của bộ phận kế toán, sau đó kế toán trưởng lập báo cáo
kế toán để cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo.
- Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ
Theo dõi trên sổ sách về tình hình thu chi tồn quỹ, tình hình tạm thanh toán
tiền ứng trong công ty bằng cách lập các phiếu thu, phiếu chi, báo cáo quỹ tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng, thường xuyên quan hệ với Ngân hàng.
- Thủ quỹ
Căn cứ vào các chứng từ thu chi hợp lệ trong Công ty theo đúng qui định của Nhà
nước, ghi chép sổ quỹ, báo cáo hàng ngày
- Kế toán TSCĐ và CCDC
- Kế toán vật tư,chi phí giá thành
- Kế toán vốn bằng tiền
1.4.2 Tổ chức hình thức kế toán
Công ty đang áp dụng hình thức ghi “ Nhật ký chung ’’
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước
hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi
trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đơn vị
có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các
nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, tùy khối lượng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh, tổng hợp thành từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào
các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái.
Cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh
* Sơ đồ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.5 Những thuận lợi và khó khăn của công ty
1.5.1 Thuận lợi
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
Sổ cái
Sổ Nhật ký

đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm: thạc sỹ, kỹ sư, kiến trúc
sư có trình độ, năng lực làm việc cao đáp ứng được nhu cầu và luôn tạo ra sự hài
lòng cho chủ đầu tư.
Tình hình tài chính lành mạnh, làm việc có hiệu quả, song song là hệ thống sổ sách
kế toán được phản ánh đầy đủ, rõ ràng.
1.5.2 Khó khăn
- Do tính chất đặc thù công việc của công ty kinh doanh chất xám là chính mà
chi phí để tính giá thành sản phẩm chủ yếu là tiền nhân công nhiều. Việc thanh
quyết toán được thực hiện khi công trình phải được đưa vào sử dụng, Công ty phải
ứng trước tiền thanh toán cho nhân công đòi hỏi vốn lưu động của công ty cao.
- Hiện nay có rất nhiều đơn vị tư vấn ra đời dẫn đến việc cạnh tranh cao, nên việc
tìm kiếm hợp đồng cho công ty là khó khăn hơn.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
2.1 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2 Minh họa nghiệp vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
THUYANCO
1. DOANH THU BÁN HÀNG
* Kế toán chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối lượng
hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. Nghĩa là khối lượng đó đã
-Hóa đơn GTGT
-Bảng tổng hợp doanh thu,chi

phí
-Bảng tính KQKD
Nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung
Sổ cái
TK : 511,911
Sổ chi tiết doanh thu
bán hàng
Bảng tổng hợp chi
tiết doanh thu bán
hàng
được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và được khách
hàng chấp nhận thanh toán.
- Doanh thu của Công ty chính là những bản thiết kế, dự án... được nhận trong
tháng. Công ty đi giao dịch với khách hàng để nhận đơn đặt hàng, sau đó hai bên
thỏa thuận ký kết hợp đồng.
- Sau khi hợp đồng được ký, khách hàng sẽ thanh toán hợp đồng theo 03 đợt
bằng chuyển khoản hay tiền mặt:
Đợt 1: Khách hàng tạm ứng cho Công ty 40% giá trị của hợp đồng và được thực
hiện ngay sau khi hợp đồng có hiệu lực
Đợt 2: Khách hàng tạm ứng cho Công ty 40% giá trị của hợp đồng, sau khi có
kết quả thẩm định của cơ quan có thẩm quyền.
Đợt 3: Khách hàng thanh toán cho Công ty phần còn lại của hợp đồng sau khi
hoàn thành hồ sơ trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, đồng thờ hai bên tiến hành
nghiệm thu khối lượng hoàn thành và quyết toán thanh lý hợp đồng. Xuất hóa đơn
GTGT cho khách hàng.
2. CHỨNG TỪ SỬ DỤNG
- Hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
- Bảng kê hàng bán đã tiêu thụ.
- Các chứng từ thanh toán, phiếu thu, giấy giao hàng.
* Biên bản chấp nhận giảm giá cho khách hàng

* Biên bản đề nghị giảm giá cho người mua, chứng từ nhập lại kho
3. PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN TRỰC TIẾP
Khách hàng sẽ đến nhận hàng (hồ sơ thiết kế, dự án...) trực tiếp tại Công ty,
hàng hóa được xác định tiêu thụ khi khách hàng đã nhận hàng và ký vào hóa đơn
mua hàng. Khi đó kế toán sẽ phản ánh như sau:
* Doanh thu bán hàng thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Doanh thu tính theo giá bán chưa thuế
Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra
* Phản ánh trị giá hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 154: Chi phí sản xuất
Thủ Tục ChứngTtừ:
- Hoá đơn bán hàng.
- Bảng kê hàng bán đã tiêu thụ.
- Các chứng từ thanh toán, phiếu thu, giấy giao hàng.
* Biên bản chấp nhận giảm giá cho khách hàng
* Biên bản đề nghị giảm giá cho người mua, chứng từ nhập lại kho
Đối với phương thức thanh toán trực tiếp: sau khi đã giao hàng cho khách,
công ty sẽ xuất hoá đơn cho khách hàng, thường khách hàng thanh toán bằng
chuyển khoản hay bằng tiền mặt.
Sau khi xuất hóa đơn cho khách, kế toán phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu sau: tên
người mua hàng, tên công ty, địa chỉ, số tài khoản, hình thức thanh toán, mã số thuế,
tên hàng hóa, số lượng, đơn vị tính, đơn giá, thành tiền.
Cuối ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng, lập bảng kê bán hàng cho tất
cả các loại hàng được bán ra trong ngày. Ngoài ra, cuối tháng kế toán còn dùng các
chỉ tiêu trên bảng kê để đối chiếu sổ cái, sổ nhật ký chung, đối chiếu doanh thu và
làm bảng kê thuế GTGT đầu ra.
4. CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH:
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng:

- Chiến lược bán hàng của công ty chủ yếu là tư vấn, thiết kế dự án, công
trình...do đó kế toán lập báo cáo thu chi và tổng kết tiền để gửi qua hệ thống ngân
hàng.
- Đối với các khách hàng lớn bán hàng qua hợp đồng thì quá trình tiêu thụ
bán ra như sau:
+ Sau khi ký hợp đồng mua bán, khi có nhu cầu khách hàng gửi đến công
ty đơn đặt hàng, kế toán lập hoá đơn bán hàng.
+ Khách hàng sẽ thanh toán tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng theo hạn đã
ghi trên hợp đồng.
Kế toán theo dõi doanh thu bán hàng trên hợp đồng kinh tế.
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng:
- Trong tháng, qua quá trình xuất bán sản phẩm được kế toán theo dõi trên sổ
chi tiết bán hàng. Hàng ngày doanh thu bán hàng tự chuyển vào sổ nhật ký chứng
từ.
Cụ thể: Ngày 12/12/09 Công ty đã ký hợp đồng với Công ty TNHH Puosung Việt
Nam về Lập hồ sơ TKKT, xin phép xây dựng công trình: Khu nhà xưởng Puma,
khu C (018C/PSHD), đợt 2.Công ty xuất hóa đơn GTGT số 57966 với trị gía
80.000.000 (đồng), thuế GTGT 10%. Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, kế
toán ghi nhận:
Nợ TK 131 : 88.000.000
Có TK 511 : 80.000.000
Có TK3331 : 8.000.000
Đến ngày 16/12/2009 số phiếu thu 842 Công ty TNHH Pousung Việt Nam trả
tiền cho công ty đợt 1(40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi
nhận như sau:
Nợ TK 112 : 35.200.000
Có TK 131 : 35.200.000
Đến ngày 26/12/2009 số phiếu thu 876 Công ty TNHH Pousung Việt Nam tiếp
tục trả tiền đọt 2 (40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận
như sau:

Nợ TK 112 : 35.200.000
Có TK 131 : 35.200.000
Đến ngày 31/12/2009 số phiếu thu 996 Công ty TNHH Pousung Việt Nam tiếp
tục trả tiền đợt cuối bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 112 : 17.600.000
Có TK 131 : 17.600.000
* Khi hết kỳ kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần và hạch toán
trên sổ cái như sau:
Nợ TK 511: 10.889.312.269
Có TK 911: 10.889.312.269
Công ty cổ phần ThuyAnCo
SỔ CÁI
TK 511”Doanh thu bán hàng”
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30 31/12/200
9
Xuất bán hàng 131 10.889.312.269
Kết chuyển doanh
thu
911 10.889.312.269
Cộng 10.889.312.269 10.889.312.269

Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ: Kế toán trưởng: Giám đốc:
(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)
2.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM TRỪ DOANH THU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN THUYANCO

1. CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa của khách
hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế hàng
bị kém, không đúng quy cách. Giá trị của hàng bán bị trả lại được phản ánh trên tài
khoản này sẽ sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh
doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra trong
kỳ báo cáo.
- Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại (tính theo đúng
đơn giá ghi trên hóa đơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị
trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán
hàng”.
- Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hóa đã bị trả lại được phản ánh bên Nợ
tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được
kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định
doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
Cụ thể: Ngày 03/12/09 Công ty đã ký hợp đồng với Công ty EMIVEST Việt Nam
về Thu TKKT- TĐ PCCC, thẩm định, xin phép xây dựng công trình: Nhà máy ấp
trứng, Hạng mục trại ấp trứng, trại nở trứng theo TL41/ACC_08. Trị gía 92.000.000
(đồng), thuế GTGT 10%. Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 131 : 92.000.000
Có TK 511 : 84.000.000
Có TK3331 : 8.400.000
Đến ngày 16/12/2009 số phiếu thu 852 Công ty EMIVEST Việt Nam trả tiền
cho công ty đợt 1(40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận
như sau:
Nợ TK 112 : 36.800.000
Có TK 131 : 36.800.000
Đến ngày 21/12/2009 số phiếu thu 856 Công ty EMIVEST Việt Nam tiếp tục
trả tiền đọt 2 (40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận như
sau:

Nợ TK 112 : 36.800.000
Có TK 131 : 36.800.000
Đến ngày 31/12/2009 số phiếu thu 989 Công ty EMIVEST Việt Nam tiếp tục
trả tiền đợt cuối bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 112 : 18.400.000
Có TK 131 : 18.400.000
* Ngày 31/12/2009 Kế toán xác định doanh thu hoạt động trong năm 2009 theo
số liệu Công ty tiêu thụ được với tổng doanh thu 10.889.312.269
+ Sau khi trừ đi các khoản làm giảm trừ doanh thu ta được doanh thu thuần:
10.889.312.269 – 0 = 10.889.312.269
Vì Công ty chỉ tư vấn và thiết kế nên khi công trình đưa vào sử dụng thì
mới làm quyết toán và được xác nhận doanh thu là doanh thu thuần.