Phân tích tình hình tài chính Công ty Xây Dựng Công Trình Giao thông 319.2 Chi Nhánh Tổng Công ty TNHH 319

LỜI MỞ ĐẦU
X©y dựng cơ bản l ng nh tà à ạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọng cho
nền kinh tế quốc d©n, cũng l ng nh mà à ũi nhọn trong chiến lược x©y dựng
v phà ¸t triển đất nước. Th nh cà «ng của ng nh xà ©y dựng cơ bản trong những
năm qua l à điều kiện thóc đẩy c«ng nghiệp ho¸ - hiện đại ho¸ đất nước.
Để đầu tư x©y dựng cơ bản đạt được hiệu quả cao doanh nghiệp phải cã
biện ph¸p thÝch hợp quản lý nguồn vốn, khắc phục t×nh trạng l·ng phÝ, thất
tho¸t trong sản xuất. Qu¸ tr×nh x©y dựng cơ bản bao gồm nhiều kh©u (thiết
kế, lập dự ¸n, thi c«ng, nghiệm thu ), địa b n thi cà «ng lu«n thay đổi, thời
gian thi công kÐo d i nà ªn c«ng t¸c quản lý t i chÝnh thà ường phức tạp, cã
nhiều điểm kh¸c biệt so với c¸c ng nh kinh doanh khà ¸c.
Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế thị trường, nhất l khià
Luật Doanh nghiệp được sửa đổi, trong khi c¸c doanh nghiệp nh nà ước phải
thực sự chịu tr¸ch nhiệm về hoạt động kinh doanh của mÝnh, cụ thể l phà ải
tự hạch to¸n lỗ l·i th× c¸c doanh nghiệp tư nh©n cũng trở nªn năng động hơn,
tự chủ hơn trong sản xuất kinh doanh. Ph©ân tÝch t i chà Ýnh nhằm mục đÝch
cung cấp th«ng tin về thực trạng t×nh h×nh kinh doanh của doanh nghiệp, khả
năng thanh to¸n, hiệu quả sử dụng vốn trở th nh công cà ụ hết sức quan trọng
trong quản lý kinh tế. Ph©n tÝch t i chÝnh cung cà ấp cho nh quà ản lý c¸i nh×n
tổng qu¸t về thực trạng của doanh nghiệp hiện tại, dự b¸o c¸c vấn đề t ià
chÝnh trong tương lai, cung cấp cho c¸c nh à đầu tư t×nh h×nh ph¸t triển và
hiệu quả hoạt động, gióp c¸c nh hoà ạch định chÝnh s¸ch đưa ra biện ph¸p
quản lý hữu hiệu.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh nãi chung v hià ệu quả sử dụng vốn nãi
riÕng l nà ội dung quan trọng trong ph©n tÝch hoạt động kinh doanh của
1
doanh nghiệp. Trong điều kiện nền kinh tế mở, muốn khẳng định được vị trÝ
của m×nh trªn thị trường, muốn chiến thắng được c¸c đối thủ cạnh tranh
phần lớn phụ thuộc v o hià ệu quả sản xuất kinh doanh. Hiệu quả đã sẽ được
đ¸nh gi¸ qua ph©n tÝch t i chà Ýnh. C¸c chỉ tiªu ph©n tÝch sẽ cho biết bức tranh
về hoạt động của doanh nghiệp gióp t×m ra hướng đi đóng đắn, cã c¸c chiến

lược v quyà ết định kịp thời nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Trong báo c¸o nghiệp vụ với đề t i “à Ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnhà
C«ng ty X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao th«ng 319.2- Chi Nh¸nh Tổng
C«ng ty TNHH 319 “ t«i muốn đề cập tới một số vấn đề mang tÝnh lý
thuyết, từ đã nªu ra một số giải ph¸p nhằm cải thiện t×nh h×nh t i chÝnh cà ủa
C«ng ty X©y Dựng C«ng Tr×nh giao th«ng 319.2- Chi Nh¸nh Tổng C«ng ty
TNHH 319 Do thiếu kinh nghiệm thực tế v hià ểu biết về đề t i cßn mangà
nặng tÝnh lý thuyết nªn b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khỏi những thiếu sãt. T«i mong
nhận được ý kiến đóng gãp của c¸c thầy c« v c¸c bà ạn để b¸o c¸o được
ho n thià ện hơn.
Qua đ©y tôi xin gửi lời cảm ơn C«ng ty X©y Dựng C«ng Tr×nh giao
th«ng 319.2- Chi Nh¸nh Tổng C«ng ty TNHH 319 đ· tạo điều kiện thuận lợi
cho t«i trong thời gian thực tập tại C«ng ty. Em xin chân th nh cà ảm ơn cô
NGUYỄN THANH NGA đã gióp đỡ em ho n th nh b¸o c¸o thà à ực tập
nghiệp vụ n y.à
2

CHƯƠNG I
MỘT SỐ VẤN ĐỀ L LUÍ ẬN CHUNG VỀ PH N T CH Â Í
T I CH NH DOANH NGHIÀ Í ỆP
1. HOẠT ĐỘNG T I CH NH CÀ Í ỦA DOANH NGHIỆP
Hoạt động t i chÝnh l mà à ột trong những nội dung cơ bản của hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế ph¸t sinh
trong qu¸ tr×nh kinh doanh được biểu hiện dưới h×nh th¸i tiền tệ để thực hiện
c¸c mục tiªu của doanh nghiệp l tà ối đa ho¸ lợi nhuận. Nãi c¸ch kh¸c, hoạt
động t i chÝnh l nhà à ững quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy
động ph©n phối, sử dụng v quà ản lý vốn trong qu¸ tr×nh kinh doanh.
Hoạt động t i chÝnh à ở doanh nghiệp phải hướng tới c¸c mục tiªu sau:
- Hoạt động t i chÝnh phà ải giải quyết tốt c¸c mối quan hệ kinh tế thể hiện
qua việc thanh to¸n với c¸c đơn vị cã liªn quan như ng©n h ng, cà ¸c đơn

vị kinh tế kh¸c. Mối quan hệ n y à được cụ thể ho¸ bằng c¸c chỉ tiªu đ¸nh
gi¸ về mặt lượng, mặt chất v thà ời gian.
- Hoạt động t i chÝnh phà ải đảm bảo nguyªn tắc hiệu quả. Nguyªn tắc n yà
đßi hỏi phải tối đa ho¸ việc sử dụng c¸c nguốn vốn, nhưng vẫn đảm bảo
qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh được hoạt động b×nh thường v mang là ại
hiệu quả.
- Hoạt động t i chÝnh à được thực hiện trªn cơ sở t«n trọng ph¸p luật, chấp
h nh v tuà à ©n thủ c¸c chế độ về t i chà Ýnh tÝn dụng, nghĩa vụ với Nhà
nước, kỷ luật với c¸c đơn vị, tổ chức kinh tế cã liªn quan.
3
2. PH N T CH HOÂ Í ẠT ĐỘNG T I CH NH CÀ Í ỦA DOANH NGHIỆP
2.1. Ý nghĩa v mà ục đÝch của ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh.à
Ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghià ệp hay cụ thể ho¸ l qu¸ tr×nhà
ph©n tÝch b¸o c¸o t i chÝnh doanh nghià ệp l qu¸ tr×nh kià ểm tra đối chiếu, so
s¸nh c¸c số liệu, t i lià ệu v t×nh h×nh t i chÝnh hià à ện h nh v trong qu¸ khà à ứ
nhằm mục đÝch đ¸nh gi¸ tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro
trong tương lai. B¸o c¸o t i chÝnh l nhà à ững b¸o c¸o tổng hợp nhất l và ề t×nh
h×nh t i sà ản, vốn v c«ng nà ợ cũng như t×nh h×nh t i chÝnh, kà ết quả kinh
doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Do đã, việc thường xuyªn tiến h nh ph©nà
t¸ch t×nh h×nh t i chÝnh sà ẽ cung cấp th«ng tin cho người sử dụng từ c¸c gãc
độ kh¸c nhau, vừa đ¸nh gi¸ to n dià ện, vừa tổng hợp khái qu¸t, lại vừa xem
xÐt một c¸ch chi tiết hoạt động t i chà Ýnh của doanh nghiệp để nhận biết ph¸n
đo¸n v à đưa ra quyết định t i chà Ýnh, quyết định đầu tư v quyà ết định t i trà ợ
phï hợp. Ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh th«ng qua c¸c b¸o c¸o t i chÝnh cà à ủa
doanh nghiệp l mà ối quan t©m của nhiều nhãm người. Nh quà ản lý, c¸c nhà
đầu tư, c¸c cổ đông, c¸c chủ nợ, c¸c kh¸ch h ng, c¸c nh cho vay tÝn dà à ụng,
c¸c cơ quan chÝnh phủ v ngà ười lao động Mỗi một nhãm người n y cà ã
nhu cầu th«ng tin kh¸c nhau.
- Đối với c¸c chủ doanh nghiệp v c¸c nh quà à ản trị doanh nghiệp mối
quan t©m h ng à đầu của họ l t×m kià ếm lợi nhuận v khà ả năng trả nợ.

Một doanh nghiệp bị lỗ liªn tục, sẽ bị cạn kiệt nguồn lực v buà ộc phải
đãng cửa. Mặt kh¸c nếu doanh nghiệp kh«ng cã khả năng thanh to¸n
cũng buộc phải đóng cửa.
- Đối với c¸c chủ ng©n h ng v các nh cho vay tín dà à à ụng mối quan t©m
h ng à đầu của họ chủ yếu l khà ả năng trả nợ của doanh nghiệp. V× vậy họ
đặc biệt quan t©m đến lượng tiền v c¸c t i khoà à ản cã thể chuyển nhanh
4
th nh tià ền, từ đã so s¸nh với nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh
to¸n tức thời của doanh nghiệp. Bªn cạnh đã, c¸c chủ ng©n h ng v c¸cà à
nh vay tÝn dà ụng cũng rất quan t©m tới số lượng vốn chủ sở hữu, bởi vi
số vốn n y l khoà à ản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị
rủi ro.
- Đối với c¸c nh cung à ứng vật tư h ng hoà ¸, dịch vụ cho doanh nghiệp họ
phải quyết định xem cã cho phÐp kh¸ch h ng sà ắp tới được mua chịu
h ng hay khà «ng, họ cần phải biết được khả năng thanh to¸n của doanh
nghiệp hiện tại, v trong thà ời gian sắp tới.
- Đối với c¸c nh à đầu tư, mối quan t©m của họ l thà ời gian ho n và ốn, mức
sinh lêi, v sà ự rủi ro. V× vậy họ cần c¸c thông tin về điều kiện t i chÝnh,à
t×nh h×nh hoạt động, hiệu quả kinh doanh v tià ềm năng tăng trưởng của
c¸c doanh nghiệp. Ngo i ra, c¸c cà ơ quan t i chà Ýnh, thống kª, thuế, cơ
quan chủ quản, c¸c nh phà ©n tÝch t i chà Ýnh hoạch định chÝnh s¸ch những
người lao động cũng quan t©m tới th«ng tin t i chà Ýnh của doanh
nghiệp.
Như vậy, cã thể nãi mục tiªu tối cao v quan trà ọng nhất của ph©n tÝch
t×nh h×nh t i chÝnh l gióp ra quyà à ết định lựa chọn phương ¸n kinh doanh tối
cao v à đ¸nh gi¸ chÝnh x¸c thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp.
2.2. T i lià ệu dïng l m cà ăn cứ để ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh à
nghiệp
Ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh sà ử dụng mọi nguồn th«ng tin cã khả năng
l m râ mà ục tiªu của dự đo¸n t i chÝnh trong à đã chủ yếu th«ng tin từ c¸c

b¸o c¸o t i chÝnh.à
- Bảng c©n đối kế to¸n:
5
Bảng c©n đối kế to¸n l b¸o c¸o t i chÝnh tà à ổng hợp, phản ¸nh tổng qu¸t
to n bà ộ gi¸ trị t i sà ản hiện cã v nguà ồn h×nh th nh t i sà à ản đã của doanh
nghiệp tại một thời điểm nhất định, theo 2 c¸ch ph©n loại l kà ết cấu vốn kinh
doanh v nguà ồn h×nh th nh và ốn kinh doanh.
Số liệu trªn bảng C©n đối kế to¸n cho biết to n bà ộ gi¸ trị t i sà ản hiện cã
của doanh nghiệp tại thời điểm b¸o c¸o theo cơ cấu t i sà ản, v nguà ồn h×nh
th nh t i sà à ản đã. Căn cứ v o bà ảng c©n đối kế to¸n cã thể nhận xÐt đ¸nh gi¸
kh¸i qu¸t t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghià ệp.
Bảng c©n đối kế to¸n thường cã kết cấu hai phần:
• Phần t i sà ản: Phản ¸nh to n bà ộ gi¸ trị t i sà ản hiện cã của doanh nghiệp
tại thời điểm b¸o c¸o theo cơ cấu t i sà ản v h×nh thà ức tồn tại trong qu¸
tr×nh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: T i sà ản được chia th nhà
hai phần: t i sà ản lưu động v à đầu tư ngắn hạn, t i sà ản cố định v à đầu tư
d i hà ạn.
• Phần nguồn vốn: Phản ¸nh nguồn h×nh th nh t i sà à ản hiện cã của doanh
nghiệp tại thời điểm b¸o c¸o. C¸c chỉ tiªu nguồn vốn thể hiện tr¸ch nhiệm
ph¸p lý của doanh nghiệp đối với t i sà ản đang quản lý v sà ử dụng tại
doanh nghiệp. Nguồn vốn được chia th nh: Nà ợ phải trả v nguà ồn vốn
chủ sở hữu.
Mỗi phần của Bảng c©n đối kế to¸n đều được phản ¸nh theo ba cột: M·
số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)
Nội dung trong Bảng c©n đối kế to¸n phải thoả m·n phương tr×nh cơ
bản:
Tổng t i sà ản = Tổng nguồn vốn
Ngo i hai phà ần t i sà ản v nguà ồn vốn, cấu tạo Bảng c©n đối kế to¸n cßn
cã phần t i sà ản ngo i bà ảng.
6

• Phần t i sà ản ngo i bà ảng: Phản ¸nh những t i sà ản kh«ng thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp đang quản lý hoặc sử dụng và
một số chỉ tiªu bổ sung kh«ng thể phản ¸nh trong Bảng c©n đối kế to¸n.
Cơ sở số liệu để lập Bảng c©n đối kế to¸n l cà ¸c số kế to¸n tổng hợp và
chi tiết c¸c t i khoà ản loại: 0,1 , 2, 3, 4 v Bà ảng c©n đối kế to¸n kỳ trước.
- B¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh l b¸o c¸o t i chÝnh tà à ổng hợp,
phản ¸nh tổng qu¸t t×nh h×nh v hià ệu quả kinh doanh trong một kỳ kế
to¸n của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chÝnh v c¸cà
hoạt động kh¸c, t×nh h×nh thực hiện nghĩa vụ với Nh nà ước về thuế và
c¸c khoản phải nộp b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:
• Phần I: Lêi – lỗ: phản ¸nh t×nh h×nh kết quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh v c¸c hoà ạt động kh¸c.
Tất cả c¸c chỉ tiªu trong phần n y à đều tr×nh b y sà ố liệu của kỳ trước,
tổng số ph¸t sinh trong kỳ b¸o c¸o.
• Phần II: T×nh h×nh thực hiện nghĩa vụ với Nh nà ước: Phản ¸nh t×nh
h×nh thực hiện nghĩa vụ với Nh nà ước v thuà ế v cà ¸c khoản phải nộp
kh¸c. Tất cả c¸c chỉ tiªu trong phần n y à đều được tr×nh b y: sà ố cßn phải
nộp kỳ trước chuyển sang, số cßn phải nộp ph¸t sinh trong kỳ b¸o c¸o, số
đã nộp trong kỳ b¸o c¸o, số cßn phải nộp đến cuối kỳ b¸o c¸o.
• Phần III: Thuế gi¸ trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, được miễn
giảm, được ho n là ại: phản ¸nh số thuế GTGT được khấu trừ; đã khấu trừ
v cßn à được khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT được ho n là ại, đã ho n là ại
v cßn ho n là à ại cuối kỳ, số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm
v cßn à được miễn giảm cuối kỳ.
7
Cơ sở số liệu để lập b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh l sà ố kế to¸n
trong kỳ c¸c t i khoà ản từ loại 5 đến loại 9, t i khoà ản 333 v bà ¸o c¸o kết quả
hoạt động kinh doanh kỳ trước.
- B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ l bà ¸o c¸o t i chà Ýnh phản ¸nh c¸c khoản thu

v chi tià ền trong kỳ của doanh nghiệp theo c¸c hoạt động kinh doanh, hoạt
động đầu tư v hoà ạt động t i chà Ýnh: Dựa v o bà ¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ ta
cã thể đ¸nh gi¸ được khả năng tạo ra tiền, sự biến động t i sà ản thuần, khả
năng thanh to¸n, v dà ự đo¸n được luồng tiền trong kỳ tiếp theo của doanh
nghiệp.
B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:
• Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ¸nh to n bà ộ dßng tiền
thu v o v chi ra liªn quan trà à ực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp như thu tiền mặt từ doanh thu b¸n h ng, c¸c khoà ản thu bất thường
bằng tiền mặt kh¸c, chi tiền mặt trả cho người b¸n hoặc người cung cấp,
chi trả lương nộp thuế, chi trả l·i tiền vay
• Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ¸nh to n bà ộ dßng tiền thu
v o v chi ra liªn quan trà à ực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.
C¸c khoản thu tiền mặt như b¸n t i sà ản, b¸n chứng kho¸n đầu tư, thu nợ
c¸c C«ng ty kh¸c, thu lại về phần đầu tư. C¸c khoản chi tiền mặt như mua
t i sà ản mua chứng kho¸n đầu tư của doanh nghiệp kh¸c
• Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động t i chà Ýnh: Phản ¸nh to n bà ộ dßng tiền
thu, chi liªn quan trực tiếp đến hoạt động t i ch×nh cà ủa doanh nghiệp bao
gồm c¸c nghiệp vụ l m tà ăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như
chủ doanh nghiệp gãp vốn, vay vốn d i hà ạn, ngắn hạn, nhận vốn liªn
doanh, ph¸t h nh tr¸i phià ếu
8
• Cã hai phương ph¸p lập b¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ l phà ương ph¸p trực
tiếp v phà ương ph¸p gi¸n tiếp. Mỗi b¸o c¸o lập theo phương ph¸p kh¸c
nhau th× tu©n theo nguyªn tắc cơ sở số liệu v cà ¸ch lập c¸c chỉ tiªu kh¸c
nhau.
- Thuyết minh b¸o c¸o t i chÝnh: Mà ẫu số B09 – DN
Thuyết minh b¸o c¸o t i chÝnh l mà à ột bộ phận hợp th nh hà ệ thống b¸o
c¸o t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp, được lập để giải thÝch bổ sung th«ng tin về
t×nh h×nh hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ b¸o c¸o m c¸c b¸o c¸o t ià à

chÝnh kh«ng thể tr×nh b y râ r ng v chi tià à à ết được.
Thuyết minh b¸o c¸o t i chÝnh tr×nh b y kh¸i qu¸t à à địa điểm hoạt động
sản xuất kinh doanh, nội dung một số chế độ kế to¸n được doanh nghiệp lựa
chọn để ¸p dụng, t×nh h×nh v lý do bià ến động của một số đối tượng sản xuất
v nguà ồn vốn quan trọng, ph©n tÝch một số chỉ tiªu t i sà ản chủ yếu v c¸cà
kiến nghị của doanh nghiệp. Cơ sở số liệu lập thuyết minh b¸o c¸o t i chà Ýnh
l cà ¸c số kế to¸n kỳ b¸o c¸o, bảng c©n đối kế to¸n kỳ b¸o c¸o thuyết minh
b¸o c¸o t i chà Ýnh kỳ trước, năm trước.
2.3. Phương ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh.à
C¸c c«ng cụ chủ yếu để ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghià ệp.
- Trªn bảng c©n đối kế to¸n với tổng t i sà ản, tổng nguồn vốn để đ¸nh gi¸
từng khoản mục so với quy m« chung.
- Ph©n tÝch theo chiều ngang: Phản ¸nh sự biến động kh¸c của từng chỉ
tiªu l m nà ổi bật c¸c xu thế v tà ạo nªn mối quan hệ của c¸c chỉ tiªu phản
¸nh trªn cïng một dßng của b¸o c¸o. So s¸nh.
- Phương ph¸p so s¸nh:
So s¸nh l phà ương ph¸p được sử dụng phổ biến nhất trong ph©n tÝch để
đ¸nh gi¸ kết quả, x¸c định vị tr× v xu hà ướng biến động của c¸c chỉ tiªu
9
ph©n tÝch. V× vậy, để tiến h nh so s¸nh phà ải giải quyết những vấn đề cơ bản
như x¸c định số gốc để so s¸nh, x¸c định điều kiện so s¸nh v x¸c à định mục
tiªu so s¸nh.
Điều kiện so s¸nh.
• Chỉ tiªu kinh tế được h×nh th nh trong cïng mà ột khoảng thời gian như nhau:
• Chỉ tiªu kinh tế phải thống nhất về mặt nội dung v phà ương ph¸p tÝnh to¸n.
• Chỉ tiªu kinh tế phải cïng đơn vị đo lường.
• Cïng quy m« hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự nhau.
Tiªu chuẩn so s¸nh: l c¸c chà ỉ tiªu được chọn l m cà ăn cứ so s¸nh (kỳ gốc)
C¸c phương ph¸p so s¸nh thường sử dụng
• So s¸nh tương đối: phản ¸nh kết cấu mối quan hệ tốc độ ph¸t triển và

mức độ phổ biến của c¸c chỉ tiªu kinh tế
• So s¸nh tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy m« doanh nghiệp đạt được từ
c¸c chỉ tiªu kinh tế giữa kỳ ph©n tÝch v kà ỳ gốc.
• So s¸nh b×nh qu©n: Cho biết khả năng biến động của một bộ phận, chỉ
tiªu hoặc nhãm chỉ tiªu.
- Phương ph¸p chi tiết ho¸ chỉ tiªu ph©n tÝch:
Để ph©n tÝch một c¸ch s©u sắc c¸c đối tượng nghiªn cứu, kh«ng thể chỉ
dựa v o c¸c chà ỉ tiªu tổng hợp, m cà ần phải đ¸nh gi¸ theo c¸c chỉ tiªu cấu
th nh cà ủa chỉ tiªu ph©n tÝch. Th«ng thường trong ph©n tÝch việc chi tiết chỉ
tiªu ph©n tÝch được tiến h nh theo cà ¸c hướng sau.
Chi tiết theo bộ phận cấu th nh chà ỉ tiªu.
Một kết quả kinh doanh biểu hiện trªn c¸c chỉ tiªu theo c¸c bộ phận
cïng với sự biểu hiện về lượng của bộ phận đã sẽ gióp Ých rất nhiều trong
việc đ¸nh giá chÝnh x¸c kết quả.
10
• Chi tiết theo thời gian chi tiết theo thời gian gióp cho việc đ¸nh gi¸ kết
quả sản xuất kinh doanh được chÝnh x¸c, tãm được c¸c giải ph¸p cã hiệu
quả cho c«ng việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tÝnh của qu¸ trinh
kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế của c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch, tuỳ mục
đÝch ph©n tÝch kh¸c nhau cã thể lựa chọn khoảng thời gian cßn chi tiết
kh¸c nhau v chà ỉ tiªu chi tiết kh¸c nhau.
• Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết chỉ tiªu ph©n tÝch theo địa điểm l x¸cà
định c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch theo c¸c địa điểm thực hiện c¸c chỉ tiªu đã .
2.4. Nội dung ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh à
Nội dung ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghià ệp tuỳ thuộc v o dà ữ kiện
m ban gi¸m ®èc à đßi hỏi v th«ng tin ngà ưêi ph©n tÝch muốn cã. Tuy nhiªn,
ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghià ệp bao gồm những nội dung sau:
2.4.1. иnh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh t i chÝnh.à
- иnh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh t i chÝnh sà ẽ cung cấp một c¸ch tổng qu¸tt
nhất t×nh h×nh t i chÝnh trong kà ỳ kinh doanh của doanh nghiệp l khà ả

quan hay kh«ng. Điều đã cho phÐp chủ doanh nghiệp thấy râ thực chất
của qu¸ tr×nh ph¸t triển hay chiều hướng suy tho¸i của doanh nghiệp. Qua
đã cã những giải ph¸p hữu hiệu để quản lý.
- иnh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh t i chÝnh trà ước hết căn cứ v o sà ố liệu đã
phản ¸nh trªn bảng c©n đối kế to¸n rồi so s¸nh tổng t i sà ản v tà ổng
nguồn vốn giữa cuối kỳ v à đầu năm để thấy được quy m« vốn m à đơn vị
sử dụng trong kỳ cũng như khả năng huy động vốn từ c¸c nguồn kh¸c
nhau của doanh nghiệp. Tuy nhiªn, nếu chỉ dựa v o sà ự tăng hay giảm của
tổng t i sà ản hay nguồn vốn th× chưa đủ thấy râ t×nh h×nh t i chÝnh cà ủa
doanh nghiệp được, v× vậy cần phải ph©n tÝch mối quan hệ giữa c¸c khoản
mục trong bảng c©n đối kế to¸n.
11
2.4.2 Ph©n tÝch mối quan hệ giữa c¸c khoản mục trong bảng c©n đối kế
to¸n.
Để hiểu được một c¸ch đầy đủ thực trạng t i chÝnh cà ũng như t×nh h×nh
sử dụng t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp v t×nh h×nh bià ến động của c¸c khoản
mục, trong bảng c©n đối kế to¸n theo quan điểm lu©n chuyển vốn, t i sà ản
của doanh nghiệp bao gồm t i sà ản lưu động v t i sà à ản cố định, chóng được
h×nh th nh chà ủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu; tức l :à
B Nguồn vốn = A T i sà ản (I + II +IV + V (2,3) +VII)
+ B T i sà ản (I + II + III ) (1)
C©n đối (1) chỉ mang tÝnh lý thuyết nghĩa l nguà ồn vốn chủ sở hữu,
doanh nghiệp tự trang trải c¸c loại t i sà ản cho c¸c hoạt động chủ yếu mà
kh«ng phải đi vay hoặc chiếm dụng. Trong thực tế, thường xảy ra một trong
hai trường hợp.
Vế tr¸i > vế phải: Trường hợp n y doanh nghià ệp thừa nguồn vốn kh«ng
sử dụng hết nªn sẽ bị chiếm dông từ bªn ngo i.à
Trong qu¸ tr×nh hoạt động kinh doanh, khi nguồn vốn chủ sở hữu kh«ng
đ¸p ứng được nhu cầu th× doanh nghiệp được phÐp đi vay để bæ sung vốn
kinh doanh. Loại trừ c¸c khoản vay qu¸ hạn th× c¸c khoản vay ngắn hạn, d ià

hạn chưa đến hạn đều được coi l nguà «n vốn hợp ph¸p. Do vậy, về mặt lý
thuyết lại cã quan hệ c©n đối.
B Nguồn vốn + A Nguồn vốn (I (1) + II) + A T i sà ản (I + II + IV +
V(2,3) + VI) + B T i sà ản (I + II + III) (2)
C©n đối (2) hầu như kh«ng xảy ra trªn thực tế thường xảy ra một trong
hai trường hợp
Vế tr¸i > Vế phải: Số thừa sẽ bị chiếm dụng
Vế tr¸i < Vế phải: do thiếu nguồn bï đắp nªn doanh nghiệp buộc phải đi
chiếm dụng vốn.
12
Mặt kh¸c, do tÝnh chất c©n bằng của bảng c©n đối kế to¸n
Tổng t i sà ản = tổng nguồn vốn nªn c©n đối (2 ) cã thể được viết th nhà
[ A .I (1), II + B] nguồn vốn [A. I. II. IV. V(2,3) VI + B. I. II III
t i sà ản = [A . III. V (1,4,5)] T i sà ản [A . I (2, 3 8) III]
nghiệp vụ c©n đối n y cho thà ấy số vốn m doanh nghià ệp bị chiếm dụng
(hoặc bị chiếm dụng) bằng số chªnh lệch giữa số t i sà ản phải thu v công nà ợ
phải trả.
Việc ph©n tÝch , đ¸nh gÝa t×nh h×nh t i chÝnh th«ng qua ph©n tÝch mà ối
quan hệ giữa c¸c khoản mục trong bảng c©n đối kế to¸n sẽ l kh«ng à đầy đủ.
Do đã chủ doanh nghiệp, kế to¸n trưởng v c¸c à đối tượng quan t©m đến t×nh
h×nh doanh nghiệp phải xem xÐt kết cấu vốn v nguà ồn vốn đối chiếu với yªu
cầu kinh doanh.
2.4.3 Ph©n tÝch cơ cấu t i sà ản v cà ơ cấu vốn
Trong nền kinh tế thị trường, thế mạnh trong cạnh tranh sẽ phụ thuộc
v o tià ềm lực về vốn v quy mà « t i sà ản. Song việc ph©n bổ t i sà ản như thế
n o (tà ỷ trọng của loại t i sà ản so với tổng số t i sà ản ra sao, cơ cấu hợp lý
kh«ng mới l à điều kiện tiªn quyết cã nghĩa l chà ỉ với số vốn nhiều kh«ng
th«i sẽ kh«ng đủ m phà ải đảm bảo sử dụng nã như thế n o à để n©ng cao hiệu
quả. Muốn vậy, chóng ta phải xem xÐtt kết cầu t i sà ản (vốn) của doanh
nghiệp cã hợp lý hay kh«ng.

- Ph©n tÝch cơ cấu t i sà ản.
Để tiến h nh ph©n tÝch cà ơ cấu t i sà ản ta lập bảng cơ cấu t i sà ản (bảng
số 01).Ngo i vià ệc so s¸nh tổng t i sà ản cuối kỳ so với đầu năm vẫn cßn phải
xem xÐt tỷ trọng loại t i sà ản chiếm trong tổng số t i sà ản v xu hà ướng biến
động của việc ph©n bổ t i sà ản. Điều n y à được đ¸nh gi¸ trªn tÝnh chất kinh
doanh v tà ×nh h×nh biến động của từng bộ phận. Tuỳ theo loại h×nh kinh
13
doanh để xem xÐt tỷ trọng từng loại t i sà ản chiếm trong tổng số l cao hayà
thấp.
Khi đ¸nh gi¸ sự ph©n bổ TSCĐ v à ĐTDH trong tổng t i sà ản cần kết hợp
với tỷ suất đầu tư để ph©n tÝch chÝnh x¸c v râ nÐt hà ơn.
Tỷ suất đầu tư =
T i sà ản cố định v à đang đầu tư
x 100
Tổng số t i sà ản
Tỷ suất n y phà ản ¸nh t×nh trạng bị cơ sở vật chất kỹ thuật nãi chung v mà ¸y
mãc thiết bị nãi riªng của doanh nghiệp. Nã cho biết năng lực sản xuất và
xu hướng ph¸t triển l©u d i cà ủa doanh nghiệp. Trị số chỉ tiªu n y phà ụ thuộc
v o tà ừng ng nh kinh doanh cà ụ thể.
Khi ph©n tÝch cơ cấu t i sà ản, cần xem xÐt sự biến động của từng khoản
mục cụ thể, xem xÐt tỷ trọng của mỗi loại l cao hay thà ấp trong tổng số t ià
sản. Qua đã, đ¸nh gi¸ tÝnh hợp lý của sự biến đổi để từ đã cã giải ph¸p cụ
thể. Cã thể lập bảng tương tự như ph©n tÝch cơ cấu t i sà ản. Bảng 02
Ngo i vià ệc xem xÐt đ¸nh gi¸ t×nh h×nh ph©n bổ vốn cần ph©n tÝch cơ cấu
nguồn vốn để đ¸nh gi¸ khả năng tự t i trà ợ về mặt t i chà Ýnh cũng như mức
độ tự chủ, chủ động trong kinh doanh v nhà ững khã khăn m doanh nghià ệp
phải đương đầu.
- Ph©n tÝch cơ cấu nguồn vốn
Để tiến h nh ph©n tÝch cà ơ cấu nguồn vốn ta lập bảng: Ph©n tÝch cơ cấu
nguồn vốn: (Bảng số 03).

Đối với nguồn h×nh th nh t i sà à ản cần xem xÐt tỷ trọng của từng loại
chiếm trong tổng số cũng như xu hướng biến động của chóng. Nếu nguồn
vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số th× doanh nghiệp cã đủ khả
năng tự đảm bảo về mặt t i chÝnh v mà à ức độ độc lập của doanh nghiệp đối
với chủ nợ l cao. Ngà ược lại, nếu céng nợ phải trả chiếm chủ yếu trong tổng
14
số th× khả năng tự đảm bảo về mặt t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp sẽ thấp. Điều
n y dà ễ thầy rằng th«ng qua chỉ tiªu tỷ suất t i trà ợ.
Tỷ suất t i trà ợ =
Tổng nguồn vốn chủ sở hữu
x 100
Tổng nguồn vốn
Chỉ tiªu n y c ng cao c ng thà à à ể hiện khả năng độc lập cao về mặt t ià
chÝnh hay mức độ tự t i trà ợ của doanh nghiệp c ng tà ốt bởi vì hầu hết t ià
sản m doanh nghià ệp hiện cã đều được đầu tư bằng số vốn của m×nh.
Tỷ suất nợ =
Nợ phải trả
x 100
Tổng nguồn vốn
Tỷ suất n y cho bià ết số nợ m doanh nghià ệp phải trả cho c¸c doanh
nghiệp hoặc c¸ nh©n cã liªn quan đến hoạt động kinh doanh tỷ suất n yà
c ng nhà ỏ c ng tà ốt. Nã thể hiện khả năng tự chủ về vốn của doanh nghiệp.
Sau khi đ¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh t i chÝnh th«ng qua c¸c phà ần phải
ph©n tÝch, chóng ta cần đưa ra một v i nhà ận xÐt chung về t×nh h×nh t i chÝnhà
của doanh nghiệp để cã cơ sở cho những ph©n tÝch tiếp theo
2.4.4 Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nợ v khà ả năng thanh to¸n.
T×nh h×nh c«ng nợ v khà ả năng thanh to¸n phản ¸nh râ nÐt chất lượng
c«ng t¸c t i chà Ýnh của doanh nghiệp. Nếu hoạt động t i chà Ýnh tốt th× sẽ Ýt
c«ng nợ, khả năng thanh to¸n cao, Ýt bị chiếm dụng vốn. Ngược lại nếu hoạt
động t i chÝnh kÐm thif sà ẽ dẫn đến t×nh trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, c¸c

khoản c«ng nợ phải thu sẽ d©y dưa, kÐo d i, à đơn vị mất tÝnh chủ động trong
kinh doanh v khà «ng cßn khả năng thanh to¸n nợ đến hạn dẫn đến ph¸ sản.
Căn cứ v o bà ảng c©n đối kế to¸n lập bảng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh
to¸n, khi ph©n tÝch cần phải đưa ta tÝnh hợp lý của những khoản chiếm dụng
v nhà ững khoản đi chiếm dụng để cã kế hoạch thu hồi nợ v thanh to¸nà
đóng lóc, kịp thời, để xem xét c¸c khoản nợ phải thu biến động cã ảnh
15
hưởng đến t×nh h×nh t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp hay kh«ng, cần tÝnh ra và
so s¸nh c¸c chỉ tiªu sau:
Tỷ lệ kho¶n phải thu
so với phải trả
=
Tổng số nợ phải
thu
x 100
Tổng số nợ phải
trả
Nếu tỷ lệ n y là ớn hơn 100% th× số vốn đơn vị đi chiếm dụng đơn vị
kh¸c nhiều hơn số chiếm dụng.
Số vßng quay c¸c
khoản phải thu
=
Doanh thu thuần
B×nh qu©n c¸c khoản phải thu
Chỉ tiªu n y cho bià ết mức độ hợp lý của số dư c¸c khoản phải thu và
hiệu quả của việc đi thu hồi c«ng nợ. Nếu c¸c khoản phải thu được thu hồi
nhanh th× số vßng lu©n chuyển c¸c khoản phải thu sẽ cao v doanh nghià ệp Ýt
bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiªn, số vßng lu©n chuyển c¸c khoản phải thu nếu
qu¸ cao sẽ kh«ng tốt v× cã thể ảnh hưởng đến khối lượng h ng tiªu dà ïng do
phương thức thanh to¸n qu¸ chặt chẽ.

Kỳ thu tiền b×nh qu©n =
Thời gian kỳ ph©n tÝch (360 ng y)à
Số vßng quay của c¸c khoản phải thu
Chỉ tiªu n y cho thà ấy để thu được c¸c khoản phải thu cần một thời
gian l bao nhiªu. Nà ếu số ng y c ng là à ớn hơn thời gian quy định cho kh¸ch
th× việc thu hồi c¸c khoản phải thu l chà ậm v ngà ược lại. Số ng y quy à định
b¸n chịu cho kh¸ch lớn hơn thời gian n y thà × sẽ cã dấu hiệu chứng tỏ việc
thu hồi c«ng nợ đạt trước kế hoạch v thà ời gian để cã cơ sở đ¸nh gi¸ t×nh
h×nh t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp trước mắt v trià ển vọng thanh to¸n của
doanh nghiệp . Để ph©n tÝch ta lập bảng ph©n tÝch nhu cầu v khà ả năng thanh
to¸n.
Hệ số khả năng thanh to¸n
(H
K
) =
Khả năng thanh to¸n
Nhu cầu thanh to¸n
Hệ số n y cã thà ể tÝnh cho cả thời kỳ hoặc cho từng giai đoạn. Nã l cà ơ
sở để đ¸nh gi¸ khả năng thanh to¸n v tà ×nh h×nh t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp
16
l à ổn định hoặc khả quan. Nếu H
K
<1 th× chứng tỏ doanh nghiệp kh«ng cã
khả năng thanh to¸n v t×nh hÝnh t i chÝnh cà à ủa doanh nghiệp gặp khã khăn,
doanh nghiệp c ng mà ất dần khả năng thanh to¸n. H
K
dần đến 0 th× doanh
nghiệp cã nguy cơ ph¸ sản, mất khả năng thanh to¸n.
2.4.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động v hià ệu quả sử dụng vốn
- Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động v hià ệu quả sử dụng vốn cố đị nh.

Vốn cố định l bià ểu hiện bằng tiền của những t i sà ản cố định tham gia
c¸c qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn cố định tham gia
c¸c chu kỳ kinh doanh gi¸ trị bị hao mßn v chuyà ển dịch dần v o tà ừng phần
gi¸ trị sản phẩm, chuyển ho¸ th nh và ốn lưu động. Nguồn vốn cố định của
doanh nghiệp cã thể do ng©n s¸ch Nh nà ước cấp do vốn gãp hoặc do doanh
nghiệp tự bổ sung.
Bªn cạnh việc xem xÐt t×nh h×nh huy động v sà ự biến đổi của vốn cố định
trong kỳ, cần ph©n tÝch hiệu quả sử dụng vốn cố định v× nã gắn liền với sự tồn
tại v ph¸t trià ển l©u d i cà ủa doanh nghiệp. Th«ng qua đã chóng ta cã thể đ¸nh
gi¸ được t×nh h×nh trang bị cơ sở vật chất, tr×nh độ sử dụng nh©n t i, và ật lực
trong qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh, đồng thời sẽ phản ¸nh được chất lượng tổ
chức kinh doanh của doanh nghiệp. Để đ¸nh gi¸ hiệu quả sử dụng vốn cố định
của doanh nghiệp người ta thường sử dụng hệ thống c¸c chỉ tiªu sau:

Doanh thu thuần về tiªu thụ sản phẩm
Số dư b×nh qu©n vốn cố định
Chỉ tiªu n y phà ản ¸nh cứ một đồng vốn cố định cã thể tham gia tạo ra
bao nhiªu đồng doanh thu tiªu thụ sản phẩm h ng ho¸ trong kà ỳ.
Hệ số đảm nhiệm =
Vốn cố định b×nh qu©n
Doanh thu thuần
17
Chỉ tiªu n y cho bià ết để cã một đồng doanh thu thuần cần cã mấy đồng
vốn cố định .
Sức sinh lợi của vốn cố định =
Lợi nhuận thuần
Vốn cố định b×nh qu©n
Chỉ tiªu n y cho bià ết một đồng vốn cố định đem lại mấy đồng lợi nhuận
thuần.
Suất hao phÝ t i sà ản cố định =

Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSCĐ
Doanh thu thuần (hay lợi nhuận thuần)
Chỉ tiªu n y cho bià ết để cã một đồng doanh thu thuần hoặc lợi nhuận
thuần cần bao nhiªu đồng nguyªn gi¸ TSCĐ.
Bªn cạnh vốn cố định, vốn lưu động cũng l mà ột yếu tố kh«ng thể thiếu
trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp n o vì× nã gióp choà
hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp được tiến h nh b×nhà
thường. Do đã, việc ph©n tÝch t×nh h×nh v hià ệu quả sử dụng vốn lưu động
cũng l quan trà ọng trong ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghià ệp.
- Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động v hià ệu quả sử dụng vốn lưu động.
Vốn lưu đồng l hà ×nh th¸i gi¸ trị của t i sà ản thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp m thà ời gian sử dụng , thu hồi, lu©n chuyển (ngắn) thường
dưới một năm hay một chu kỳ kinh doanh như vốn bằng tiền, đầu tư ngắn
hạn, c¸c khoản phải thu h ng tà ồn kho.
Khi ph©n tÝch t×nh h×nh huy động vốn lưu động cần xem xÐt sự biến động
v à đ¸nh gi¸ hợp lý về tỷ trọng của nã chiếm trong tổng nguồn vốn kinh
doanh để cã được phương ph¸p kinh doanh hợp lý, nhằm tiết kiệm, kh«ng
g©y l·ng phÝ.
Để đ¸nh gi¸ t×nh h×nh sử dụng vốn người ta sử dụng hệ thống c¸c chỉ tiªu
sau:
• Ph©n tÝch chung
18
Hiệu suất sử dụng vốn lưu động =
Doanh thu thuần
Vốn lưu động b×nh qu©n
Chỉ tiªu n y cho bià ết một đồng vốn lưu động đem lại mấy đồng doanh
thu thuần.
Sức sinh lời của vốn lưu động =
Lợi nhuận thuần
Vốn lưu động b×nh qu©n

Chỉ tiªu n y phà ản ¸nh một đồng vốn lưu động l m ra mà ấy đồng lợi
nhuận.
Khi ph©n tÝch, cần tÝnh ra c¸c chỉ tiªu rồi so s¸nh giữa kỳ ph©n tÝch với kỳ
trước, nếu c¸c chỉ tiªu n y tà ăng lªn th× chứng tỏ hiệu quả sử dụng tăng lªn
v ngà ược lại
- Ph©n tÝch tèc độ lu©n chuyển vốn lưu động.
Trong qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vận động kh«ng
ngừng, thường xuyªn qua c¸c giai đoạn của qu¸ tr×nh sản xuất. Đẩy nhanh
tốc độ lu©n chuyển của vốn lưu động sẽ gãp phần n©ng cao hiệu quả sử dụng
vốn. Để x¸c định tốc độ lu©n chuyển của vốn lưu động, người ta thường sử
dụng c¸c chỉ tiªu sau:
Số vßng quay của vốn lưu động =
Doanh thu thuần
Vốn lưu động
Chỉ tiªu n y cho bià ết vốn lưu động được mấy vßng trong kỳ. Nếu số
vßng quay tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tăng v ngà ược lại
Thời gian của mộ
t vßng
lu©n chuyển vốn lưu động
=
Thời gian của kỳ ph©n tÝch
Số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ
Chỉ tiªu n y thà ể hiện số ng y cà ần thiết cho vốn lưu động quay được
một vßng. Thời gian của một vßng lu©n chuyển c ng nhà ỏ chứng tỏ tốc độ
lu©n chuyển c ng là ớn.
Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động =
Thời gian của kỳ ph©n tÝch
Số vßng quay của vốn lưu động trong kỳ
19
Chỉ tiªu n y cho bià ết cã một đồng vốn lu©n chuyển th× cần mấy đồng vốn

lưu động (bảng số 06)
Hệ số n y c ng nhà à ỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn c ng cao, sà ố vốn
tiết kiệm được c ng nhià ều.
Ngo i ra à để đ¸nh gi¸ chÝnh x¸c hơn về hiệu quả sử dụng lưu động , ta
dựa v o chà ỉ tiªu:
20
Hệ số vßng quay h ng tà ồn kho =
Gi¸ vốn h ng b¸nà
H ng tà ồn kho b×nh qu©n
Chỉ tiªu n y phà ản ¸nh thời gian h ng ho¸ nà ằm trong kho trước khi được
b¸n ra. Nã thể hiện số lần h ng tà ồn kho b×nh qu©n được b¸n ra trong kỳ, hÖ
số n y c ng cao thà à ể hiện t×nh h×nh b¸n ra c ng tà ốt v ngà ược lại. Ngo i ra,à
hệ số n y cà ßn thể hiện tốc độ lu©n chuyến vốn h ng ho¸ cà ủa doanh nghiệp.
Nếu tốc độ nhanh th× cïng một mức doanh thu như vậy, doanh nghiệp đầu tư
cho h ng tà ồn kho thấp hơn hoặc cïng số vốn như vậy doanh thu của doanh
nghiệp sẽ đạt mức cao hơn.
2.4.6 Ph©n tÝch t×nh h×nh lợi nhuận
Để đ¸nh gi¸ chung t×nh h×nh lợi nhuận để biết được lợi nhuận từ hoạt
động sản xuất kinh doanh ở kỳ b¸o c¸o so với kỳ gốc, biến động sản xuất
kinh doanh v mà ức đ¸ng kể v o kà ết quả chung của từng hoạt động (hoạt
động sản xuất kinh doanh, hoạt động t i chÝnh, hoà ạt động bất thường) cần
đ¸nh gi¸ chung t×nh h×nh lợi nhuận của C«ng ty, ta thực hiện việc đ¸nh gi¸
bằng phương ph¸p so s¸nh, so s¸nh tổng lợi nhuận cũng như lợi nhuận cïng
từng hoạt động ở kỳ ph©n tÝch với kỳ gốc.
- Tổng lợi nhuận bao gồm:
L·i (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: chÝnh l l·i (là ỗ) về tiªu thụ
sản phẩm, h ng ho¸ , lao và ụ, dịch vụ, trong kỳ. Bộ phận l·i (lỗ) n y mangà
tÝnh chất quyết định tổng lợi nhuận của C«ng ty.
L·i (lỗ) từ hoạt động t i chÝnh: hoà ạt động t i chÝnh cà ủa l nhà ững hoạt
động liªn quan đến việc đầu tư t i chÝnh v c¸c hoà à ạt động cã liªn quan đến

vốn.
21
Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, hoạt động t i chÝnh già ữ vai trß
kh¸ quan trọng, cã chức năng huy động quản lý ph©n phối, sử dụng v à điều
tiết vốn.
- L·i (lỗ) từ hoạt động bất thường, hoạt động bất thường l hoà ạt động nằm
ngo i dà ự kiến của doanh nghiệp v l kà à ết quả chung của những hoạt
động n y tuy cã à ảnh hưởng đến kết quả chung nhưng th«ng thường
kh«ng đ¸ng kể.
- Lợi nhuận l nguà ồn vốn quan trọng để t¸i sản xuất më rộng doanh
nghiệp, tạo lập c¸c quỹ, n©ng cao đời sống c¸n bộ c«ng nh©n viªn. Do đã
ph©n tÝch t×nh h×nh lợi nhuận của từng bộ phận v to n doanh nghià à ệp,
ph©n tÝch nguyªn nh©n v x¸c à định mức độ ảnh hưởng của nã đến t×nh
h×nh biến động của doanh nghiệp kh«ng ngừng n©ng cao lợi nhuận.
- Căn cứ v o b¸o c¸o kà ết quả hoạt động kinh doanh ta lập bảng ph©n tÝch
t×nh h×nh lợi nhuận.
2.4.7 Ph©n tÝch t×nh h×nh bảo to n v ph¸t trià à ển vốn
Ngo i c¸c chà ỉ tiªu ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh cà ủa doanh nghiệp như
trªn, khi ph©n tÝch cần lưu ý đến t×nh h×nh bảo to n v ph¸t trià à ển vốn của
doanh nghiệp, Bởi v× nã l và ấn đề cốt lâi của bất kỳ một doanh nghiệp n oà
khi tiến h nh sà ản xuất kinh doanh. Muốn tiến h nh sà ản xuất kinh doanh th×
cần phải cã vốn, nhưng muốn qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả
th× cần phải bảo to n v ph¸t trià à ển vốn. Mục đÝch của việc bảo to n và ốn và
ph¸t triển nhằm đảm bảo vốn của doanh nghiệp được bảo to n v ph¸t trià à ển,
đồng thời doanh nghiệp cã quyền tự chủ với số vốn của m×nh.
Bảo to n và ốn l quy à được gi¸ trị sức mua của vốn, giữ được khả năng
chuyển đổi so với c¸c loại tiền kh¸c tại thời điểm nhất định.
22
Ph¸t triển vốn của doanh nghiệp được bổ sung thªm cïng với việc tăng
nhịp độ sản xuất v hià ệu quả kinh doanh.

Việc ph©n tÝch khả năng bảo to n v ph¸t trià à ển vốn của doanh nghiệp,
được tiến h nh bà ằng c¸ch so s¸nh vốn phải bảo to n v sà à ố vốn phải bảo
to n v sà à ố vốn đã thực hiện tại từng thời điểm. Nếu số vốn đã bảo to n caoà
hơn sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp cã vốn để dïng v o sà ản xuất tr×nh độ,
năng lực quản lý của đội ngũ c¸n bộ quản lý cßn yếu kÐm.
Trªn đ©y l to n bà à ộ cơ sở lý luận về ph©n tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanhà
nghiệp được ¸p dụng cho to n bà ộ c¸c doanh nghiệp nãi chung khi tiến h nhà
ph©n tÝch hoạt động sản xuất kinh doanh của m×nh. Tuy nhiªn tuỳ thuộc v oà
đặc điểm v yªu cà ầu sản xuất kinh doanh cũng như th«ng tin m ngà ười sử
dụng muốn cã dựa v o thà ực tế hoạt động của doanh nghiệp mỗi doanh
nghiệp m ngà ười ph©n tÝch cã thể cã những chỉ tiªu ph©n tÝch kh¸c nhau.
23
CHƯƠNG II
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TY XÂY DỰNG
CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 319.2-CHI NHÁNH
CÔNG TY TNHH 319
1. TỔNG QUAN VỀ C¤NG TY
1.1. Qu¸ tr×nh ra đời v ph¸t trià ển
C«ng Ty X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao Th«ng 319.2-cã trụ sở chÝnh tại
145/154 đường ngọc l©m, quận long biªn, H Nà ội C«ng ty được th nh là ập
từ năm 2010 t¸ch từ tổng c«ng ty TNHH 319 m· sè thuÕ 0100108984-025,
ng y 26/3/2010.à
Mục tiªu l nhà ằm huy động được một số vốn tự cã tương đối lớn (bao
gồm nh xà ưởng, m¸y mãc, thiết bị v tià ền vốn) để đầu tư cho c¸c hoạt động
x©y lắp d©n dụng v cà «ng nghiệp ở quy m« lớn hơn, đồng thời chuẩn bị cho
việc gia nhập thị trường chứng kho¸n nếu cã thể.
C«ng ty x©y dựng c«ng tr×nh giao th«ng 319.2 kh«ng ngừng vươn lªn, từ
chỗ chỉ l nhà ững đơn vị l m à ăn th nh mà ột C«ng ty l m à ăn cã uy tÝn với
kh¸ch h ng, cà ã đ tà ăng trưởng b×nh qu©n tốt.
1.2. Một số đặc điểm về C«ng ty

C«ng Ty X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao Th«ng 319.2 doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực x©y dựng, do vậy về cơ bản, điều kiện tổ chức hoạt động
sản xuất cũng như sản phẩm của c«ng ty cã sự kh¸c biệt rất lớn so với c¸c
ng nh sà ản xuất vật chất kh¸c. Sự kh¸c biệt n y qui à định đặc điểm tổ chức
sản xuất kinh doanh của c«ng ty.
12.1. Tổ chức mặt bằng thi c«ng, c¸c yếu tố sản xuất
24
Mặt bằng thi c«ng của c«ng ty thường được bªn chủ đầu tư giao cho.
Tuy nhiªn để qu¸ tr×nh sản xuất diễn ra thuận lợi c«ng ty phải giải phßng
mặt bằng v x¸c à định mức độ thuận lợi, khã khăn trong qu¸ tr×nh tập kết và
vận chuyển vật liệu để cã biện ph¸p tổ chức cho phï hợp.Tổ chức c¸c yếu tố
sản xuất:
- Về nguồn nh©n lực: Sau khi ký kết hợp đồng giao nhận thầu, c«ng ty giao
nhiệm vụ thi c«ng c«ng tr×nh cho c¸c xÝ nghiệp, c¸c đội trực thuộc. Gi¸m
đốc xÝ nghiệp hoặc đội trưởng c¸c đội trực thuộc chịu tr¸ch nhiệm điều
động nh©n c«ng để tiến h nh sà ản xuất. Lực lượng lao động của c«ng ty
bao gồm cả c«ng nh©n trong biªn chế v lao à động thuª ngo i.à
- Về nguồn nguyªn vật liệu: Nguyªn vật liệu l yà ếu tố cơ bản của qu¸ tr×nh
x©y lắp, tạo nªn thực thể c«ng tr×nh. Trong c¸c doanh nghiệp x©y dựng
nãi chung v C«ng Ty à X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao Th«ng 319.2 riªng,
yếu tố nguyªn vật liệu bao gồm nhiều chủng loại phức tạp với khối lượng
lớn. Do vậy tổ chức cung ứng kịp thời v quà ản lý chặt chẽ c¸c yếu tố n yà
ã ý nghĩa kinh tế quan trọng đối với hiệu quả sản xuất. Nhu cầu về vật
liệu l cà ấp b¸ch, do vậy, một yªu cầu đặt ra l phà ải dự trữ đầy đủ v phà ải
cung ứng kịp thời nguyªn vật liệu cho sản xuất, tr¸nh thiệt hại do ngừng
sản xuất g©y ra.
- Về việc huy động m¸y thi c«ng: Trªn cơ sở biện ph¸p thi c«ng đã được
nªu ra trong luận chứng kinh tế kỹ thuật, chủ nhiệm c«ng tr×nh x¸c định
chủng loại v sà ố lượng m¸y thi c«ng cần thiết. Khi nhu cầu sử dụng m¸y
thi c«ng ph¸t sinh, chủ nhiệm c«ng tr×nh cã thể thuª ngo i hoà ặc điều

động m¸y thi c«ng tại đội m¸y thi c«ng c«ng ty.
1.2.2. Đặc điểm bộ m¸y quản lý
* S ơ đồ t ổ ch ứ c b ộ m ¸ y qu ả n l ý:
25