luận văn kế toán Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
TNHH TM & DV : Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ
SXKD : Sản xuất kinh doanh
CPBH : Chi phí bán hàng
CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp
BHXH : Bảo hiểm xã hội
BHYT : Bảo hiểm y tế
KPCĐ : Kinh phí công đoàn
KH : Khấu hao
CCDC : Công cụ , dụng cụ
SPS : Số phát sinh
TK : Tài khoản
TT : Thứ tự
KH TSCĐ : Khấu hao tài sản cố định
HN : Hà Nội
1
TX : Thanh Xuân
GTGT : Giá trị gia tăng
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Biểu 1.01: Danh mục hàng hóa của Công ty
Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
Biểu 1.03: Phiếu thu
Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng
Biểu 1.05: Sổ chi tiết TK 511
Biểu 1.06: Giấy báo có
Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515
Biểu 1.86: Sổ cái TK 511
Biểu 1.97: Sổ cái TK 515
Biểu 2.01: Phiếu xuất kho
Biểu 2.02: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa

Biểu 2.03: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa
Biểu 2.04: Bảng kê giá vốn hàng hóa
Biểu 2.05: Sổ cái TK 632
Biểu 2.06: Bảng tính lương của toàn Công ty
2
Biểu 2.07: Bảng phân bổ tiền lương BHXH
Biểu 2.08:Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ của toàn Công ty
Biểu 2.09: Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ
Biểu 2.10: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Biểu 2.11: Phiếu chi
Biểu 2.12 Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài
Biểu 2.13: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Biểu 2.14: Sổ cái TK 641
Biểu 2.15 Sổ cái TK 642
Biểu 2.16: Sổ cái TK 911
Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường mở như hiện nay thì cạnh tranh là không tránh
khỏi và gây nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanh
nghiệp. Đó là sự cạnh tranh về chất lượng, giá cả, giữa những người bán,
người mua và giữa các doanh nghiệp không chỉ trong nước với nhau mà còn có
nhiều đối thủ là các doanh nghiệp nước ngoài. Nhất là với các doanh nghiệp
thương mại thì sức ép cạnh tranh lại càng gay gắt. Để tồn tại các doanh nghiệp
thương mại phải tìm những biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinh
doanh như: việc bán hàng ra sao để bán nhanh, thu hồi vốn nhanh tăng tốc độ
luân chuyển vốn, đồng thời phải tự khai thác thị trường, tiếp cận và tìm hiểu
khách hàng, tự điều chỉnh giá một cách thích hợp mà vẫn có lãi để từ đó có thể
mở rộng thị trường. Có làm tốt công tác tiêu thụ, xác định đúng đắn kết qủa tiêu
thụ thì doanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu, bù đắp chi phí đẩy nhanh vòng

3
quay vốn, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của doanh nghiệp trên thị
trường.
Cùng với sự đổi mới trong hình thức kinh doanh thì hạch toán kế toán có vai
trò trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ công tác
điều hành và sử dụng vốn trong doanh nghiệp thương mại. Đặc biệt là việc tổ
chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phù hợp với chế độ kế toán và
yêu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường hiện nay đã trở thành mối quan tâm
cấp thiết đối với tất cả các doanh nghiệp, nó có vai trò tích cực trong việc điều
hành quản lý, kiểm soát các hoạt động kinh tế góp phần thúc đẩy kinh tế nhà
nước phát triển. Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng đó, là một sinh viên
của trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân được thực tập tại Công ty trách nhiệm
hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến, em đã có cơ hội được làm quen với
thực tế. Em chọn đề tài thực tập là “ Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí
và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên
Tiến”, nhằm đi sâu tìm hiểu hơn về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết
quả tiêu thụ của công ty, tìm ra những ưu điểm và nhược điểm, từ đó rút ra bài
học kinh nghiệm cho bản thân và đề xuất một số ý kiến mong muốn góp phần
hoàn thiện hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty
trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương :
Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách
nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
Chương II : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu
hạn thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công
ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
4
Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi
những thiếu sót, kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo và các cô, chú,

anh, chị trong phòng kế toán của công ty để em hoàn thiện hơn chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng
dẫn PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi. Đồng thời em cũng xin cảm ơn lãnh đạo và
các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương
mại và dịch vụ Tiên Tiến đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập
này.
Hà Nội , ngày tháng năm 2011
Sinh viên
Lê Thị Thùy Linh
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,
CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VÀ
DỊCH VỤ TIÊN TIẾN
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch
vụ Tiên Tiến.
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và
dịch vụ Tiên Tiến.
Trong những năm gần đây, công nghệ thông tin phát triển như vũ bão, tiềm
năng phát triển của thị trường này ở nước ta cũng rất lớn và có nhiều triển vọng,
để hội nhập với sự phát triển chung đó tất yếu sẽ ra đời các doanh nghiệp nhằm
đáp ứng nhu cầu. Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến cũng ra đời
trong bối cảnh như vậy. Tuy thành lập chưa lâu nhưng uy tín của công ty ngày
càng được mở rộng, chiếm được lòng tin của người tiêu dùng.
5
Công ty luôn tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm. Với phương châm không
ngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhu
cầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấu
chốt, là chiến lược cho sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty.
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là về những lĩnh vực liên
quan đến công nghệ tin học, chuyển giao công nghệ. Bao gồm :
+ Bán buôn bán lẻ các thiết bị máy móc, linh kiện điện, điện tử, tin học, thiết bị

văn phòng, sản phẩm phần mềm
+Xây dựng, lắp đặt, bảo dưỡng, khai thác và chuyển giao công nghệ.
+Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá .
Trích danh mục hàng hóa của Công ty
Biểu 1.01
STT Mã hàng hóa Tên hàng hóa ĐVT
01 CPQ500B Máy tính HP Compaq 500B Chiếc
02 CPQ 5105 Máy tính HP Compaq 5150 Chiếc
03 DC2000C Máy phô tô kỹ thuật số DC2000CP Chiếc
04 DDRAM DD RAM II SOD 1Gh/667NCP Chiếc
05 DG834G Model Chiếc
06 ES1084 Màn chiếu ES1084 Chiếc
07 HDD500 Seagate HDD500GB Sata Chiếc
08 HP17LC Màn hình HP17LCD Chiếc
09 HP2015 Máy in HP 2015 Chiếc
10 HP2310 Máy tính HPDX 2310MT Chiếc
11 HP4350 Máy in HP 2015 Chiếc
12 HP 6910P HP Netbook 6910P Chiếc
13 LE1711 Monitor LCD HP LE 1711 Chiếc
14 ACERX1900 Acer Aspire X1900 Chiếc
15 ACER5742 Acer Aspire AS 5742 Chiếc
6
16 DELL3300 Dell Vostro V3300 Chiếc
17 DELLV130 Dell Vostro V130 Chiếc
18 DELL3550 Dell Vostro V3550 Chiếc
19 PRIN 01 Máy in TM200 Chiếc
20 WECLO Webcam CLOR VIS Chiếc
21 VGA15M Cable VGA 15M Chiếc
22 ………………. …………………. …….
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên

Tiến
Do ngành nghề chủ yếu của Công ty là kinh doanh các sản phẩm công nghệ
thông tin nên Doanh thu chủ yếu của Công ty thu được từ việc bán hàng hóa:
như bán các loại máy tính, các linh kiện máy tính….
Hiện nay hầu hết các khách hàng đều đến mua trực tiếp tại công ty nên việc
giao hàng được thực hiện tại kho hàng của công ty.
Hình thức thanh toán: Công ty sử dụng hai hình thức thanh toán, đó là :
+ Thanh toán ngay: Hàng hoá xuất kho cho khách hàng đồng thời với việc
thu tiền, có thể thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
+ Thanh toán chậm: Khi khách hàng chấp nhận mua chịu hàng thì hàng
xuất kho giao cho khách được coi là tiêu thụ và công ty sẽ thu tiền trong thời
gian quy định .
Giá bán: Công ty có quyền quyết định giá của hàng hoá bán đối với tất cả
các khách hàng.
Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 511” Doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Tài khoản này được sử dụng để phán ánh
tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ.
7
Để tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán sử dụng
TK521”Chiết khấu thương mại” và TK 531”Hàng bánbị trả lại”, TK 532” Giảm
giá hàng bán”
- TK521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã
giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận
trên hợp đồng kinh tế.
- TK 531 Tài khoản này dùng để theo dõi của số hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã
tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi
phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất dịch vụ kém chất lượng, không đúng yêu
cầu.
- TK 532 Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá
hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan của

doanh nghiệp: hàng bán hay dịch vụ cung cấp kém chất lượng hay không đúng
trong hợp đồng kinh tế.
Ngoài ra còn có doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu lãi tiền gửi.
Để tập hợp kế toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản
515” Doanh thu tài chính”. Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Có
TK 515. Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trực tiếp
phát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911
1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên
Tiến
Chi phí của Công ty bao gồm các loại chi phí sau:
1.1.3.1 Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động
tiêu thụ hàng hóa trong kỳ.
Chi phí bán hàng bao gồm các loại sau:
8
- Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân
viên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bao gồm tiền lương, các khoản
trích theo lương
- Chi phí vật liệu, bao bì : Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho
việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho
quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
- Chi phí bảo hành
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu
bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán
hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội
nghị khách hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 641” Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán

hàng trong kỳ.
1.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến
toàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho những bộ phận
nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí nguyên vật liệu quản lý
- Chi phí công cụ, dụng cụ
- Chi phí KHTSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền:
Kế toán sử dụng tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán chi
phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
9
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Thương mại và dịch
vụ Tiên Tiến.
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến yêu cầu quản lý chặt chẽ các
khoản chi phí nhất và các khoản doanh thu đặc biệt là giá vốn hàng bán và
doanh thu bán hàng
Việc hạch toán doanh thu và chi phí do phòng kế toán tập hợp và làm báo định
kỳ (theo quý ) để báo cáo lên ban giám đốc.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN.
2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên
Tiến.
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu
* Chứng từ kế toán sử dụng:
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa
- Hóa đơn GTGT (Biểu số 1.02)

- Phiếu thu (Biểu số 1.03)
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính:
- Giấy báo có của ngân hàng (Biểu số )
Các chứng từ được tổ chức luân chuyển tại kế toán phần hàng tương ứng sau đó
chuyển cho kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổng
doanh thu từ hoạt động kinh doanh.
10
* Thủ tục kế toán doanh thu
Để ghi sổ doanh thu các kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 511, TK515, Sổ nhật ký
chung, Sổ cái TK 511, TK 515.
Trình tự ghi sổ của doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.01.
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Tiên Tiến
Hóa đơn GTGT,Giấy
báo có
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511,515
Sổ nhật ký bán
hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK
511,515
11
2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng mua bán hàng hóa lên cho
phòng kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì nhân viên kế
toán sẽ viết Hóa đơn GTGT ( Biểu 1.02). Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn
GTGT để ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung. Trong sổ chi tiết bán

hàng mỗi hoá đơn GTGT được ghi vào một dòng
Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL
Liên 1 : Lưu Sêri : PR/2010
Ngày 14 tháng 01 năm 2011 Số :1825
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
Địa chỉ : P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.
Số tài khoản: 9031139.
Điện thoại : 043.5563816 MST:0101499868
Họ tên người mua hàng : …………
Tên đơn vị : Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh
Mã số thuế: 5700102486
Địa chỉ : Phường Bạch Đằng, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh.
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
ĐVT: Đồng
Số Tên hàng hoá ĐVT Số Đơn giá Thành tiền
12
TT lượng
A B C 1 2 3= 1x2
01 Máy chiếu Sony EX 70 Cái 02 16.860.000 33.720.000
02 Màn chiếu ES 1084 Cái 02 5.545.000 11.090.000
03 Máy tính HP 510U Cái 01 11.950.000 11.950.000
Cộng tiền hàng 56.760.000
Thuế suất GTGT: 10% 5.676.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 62.436.000
Số tiền viết bằng chữ:Sáu mươi hai triệu bốn trăm ba mươi sáu nghìn đồng chẵn.
Ngày 14 tháng 01 năm 2011
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 1.03 Phiếu thu
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
PHIẾU THU
Quyển số: 01
Số: 17 Nợ TK 111
Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Có TK 511,3331
Họ tên người nộp tiền: Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Bạch Đằng, Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Lý do nộp: Thu tiền mua máy tính
Số tiền: 11.950.000đ
Viết bằng chữ: Mười một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
13
Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hoá: Máy tính HP 510U
Tháng 1năm 2011
Quyển số: 02
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK

đối
ứng
Doanh thu
Các khoản giảm
trừ
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Thuế
TK khác
(521,
531 )
A B C D E 1 2 3 4 5
14/01/2011 Bán máy tính HP 510U 131 01 11.950.000 11.950.000
19/01/2011 Bán máy tính HP 510U 111 01 11.950.000. 11.950.000
25/01/2011 Bán máy tính HP 510U 111 01 11.950.000 11.950.000
27/01/2011 Bán máy tính HP 510U 111 01 11.950.000 11.950.000
Cộng số phát sinh
Doanh thu thuần
Lãi gộp
47.800.000
Sổ này có … trang từ trang số … đến trang ….
Ngày mở sổ : … tháng …. năm …
Ngày 31 tháng 01 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký , họ tên, đóng dấu)

14
Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng sản phẩm. Giúp cho kế toán theo dõi
chi tiết việc bán hàng hóa trong kỳ, nắm được chính xác tổng doanh thu bán hàng
trong kỳ. Qua đó cũng biết được sản phẩm nào bán chạy, căn cứ vào đó phòng kinh
doanh và phòng kỹ thuật – dự án sẽ lập kế hoạch để tăng số lượng tiêu thụ, tăng kết
quả kinh doanh cho Công ty.
Biểu 1.05 Sổ chi tiết TK 511
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511
ĐVT:Đồng
Ngày
tháng ghi
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối
Số phát sinh Số dư
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ
Có
A B C D H 1
1 Số dư đầu năm

- -
……………
05/01/2011 Bán máy tính Dell 131
13.845.000
14/01/2011
Bán máy tính HP 510U
Bán máy chiếu EX 70
Bán màn chiếu ES1084
131
56.760.000
16/01/2011
Bán máy tính HP
Compaq 500 B
111
13.923.000
17/01/2011
Bán máy tính màn hình
HP L1706
Máy tính Acer 5742
131
15.642.000
20/01/2011
Bán máy tính HP 510
111
12.570.000
…………….
……….
15
31/01/2011
Kết chuyển doanh thu

bán háng
911
805.743.000
-Cộng SPS
-Số dư cuối tháng
805.743.000
-
805.743.000
-
Sổ này có … trang từ trang số…. đến trang …
Ngày mở sổ : …. tháng …. năm ……
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Nhân viên kế toán căn cứ vào Giấy báo có định kỳ của ngân hàng (Biểu 1.06)
về số lãi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số lãi so với tính toán, để kế toán
ghi sổ chi tiết tài khoản 515( Biểu 1.06).
Biểu 1.06 Giấy báo có
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ
Chi nhánh: ACB – PGD Trần Duy Hưng Ngày 25-01-2011 Ma GDV:
Ma KH : 24429
So GD :

Kính gửi : Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
Mã số thuế:
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 9031139
Số tiền bằng số: 117,676.00
Số tiền bằng chữ: MỘT TRĂM MƯỜI BẨY NGHÌN SÁU TRĂM BẨY MƯƠI SÁU ĐỒNG CHẴN

Nội dung : Lãi nhập vốn
16
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu 1.07. Sổ chi tiết tài khoản 515
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515
ĐVT:Đồng
Ngày
tháng ghi
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối
Số phát sinh Số dư
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ
Có
A B C D H 1
Số dư đầu năm
- -
25/01/2011 Lãi nhập vốn 112
117.676
31/01/2011
Kết chuyển doanh thu
tài chính

911
117.676
-Cộng SPS
-Số dư cuối tháng
117.676
-
117.676
-
Sổ này có … trang từ trang số…. đến trang …
Ngày mở sổ : …. tháng …. năm ……
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
17
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và
dịch vụ Tiên Tiến
2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
▫ Cùng với việc kế toán chi tiết doanh thu công ty cũng thực hiện kế toán tổng
hợp doanh thu.
Tổng doanh thu =
thuần trong kỳ
Tổng doanh thu -
bán hàng trong kỳ
Khoản giảm trừ hàng bán
Phát sinh trong kỳ
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán kế toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng tài khoản 511”
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Tài khoản này phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hàng bán đã được
xác định là tiêu thụ trong kỳ.

Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tài
khoản TK 131” Phải thu của khách hàng” , TK3331 “ Thuế GTGT phải nộp”,
TK 111” Tiền mặt”, TK 112” Tiền gửi ngân hàng”
▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu
đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái TK 511.
18
Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, Số liệu ghi trên Sổ
cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Công ty chỉ cho khách hàng hưởng khoản giảm giá khi khách hàng đưa ra bằng
chứng xác thực về chất lượng hàng hoá. Các khoản giảm doanh thu được theo
dõi chi tiết, chính xác, khi có biến động lớn kế toán phải báo cáo cho giám đốc
để có phương án xử lý kịp thời. Công ty đã và đang cố gắng giảm thiểu tối đa
khoản giảm giá hàng bán. Đây cũng là việc cần làm để nâng cao uy tín của công
ty và tránh được những chi phí không cần thiết. Khi có các khoản giảm trừ
doanh thu kế toán tiêu thụ sẽ kết chuyển các khoản này vào cuối tháng. Nếu
khoản giảm trừ này tăng thì doanh thu thuần sẽ giảm
Trong tháng 1 năm 2011 không phát sinh các nghiệp vụ về khoản giảm giá
hàng bán nên tổng doanh thu bán hàng chính là tổng doanh thu thuần về tiêu
thụ. Ta có thể đánh giá đây là thành tích của công ty trong việc quản lý.
Tại phòng kế toán của Công ty Vào cuối tháng, khi các chứng từ, sổ chi tiết liên
quan đến bán hàng hóa được tập hợp.Kế toán sẽ đối chiếu số liệu để ghi vào sổ
cái tài khoản 511.
19
Biểu 1.08: Sổ Cái TK 511
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
SỔ CÁI
Năm:2011

Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
ĐVT: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung
Số
hiệu
TK
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
Trang
số
Số
TT
dòng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm - -
……………
05/01/2011 Bán máy tính Dell 131
13.845.000
14/01/2011
Bán máy tính HP 510U

Bán máy chiếu EX 70
Bán màn chiếu ES1084
131
56.760.000
16/01/2011
Bán máy tính HP Compaq
500 B
111
13.923.000
17/01/2011
Bán máy tính màn hình HP
L1706
Máy tính Acer 5742
131
15.642.000
20/01/2011
Bán máy tính HP 510
111
12.570.000
20
……….
31/01/2011
Kết chuyển doanh thu bán
háng
911
805.743.000
-Cộng SPS
-Số dư cuối tháng
-Cộng luỹ kế từ đầu quý
805.743.000

-
805.743.000
-
Sổ này có … trang từ trang số…. đến trang …
Ngày mở sổ : …. tháng …. năm ……
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được thực hiện
tương tự như đối với doanh thu bán hàng.
▫ Tài khoản kế toán sử dung:
Kế toán sử dụng TK 515” Doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này phản
ánh những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn
mang lại.
▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp
Cuối quý từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK515
21
Biểu 1.09: Sổ Cái TK 515
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN

SỔ CÁI
Năm: 2011
Tên TK : Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ

Diễn giải
Nhật ký
chung
Số
hiệu
TK
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
Trang
số
Số
TT
dòng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm
- -
25/01/2011 Lãi nhập vốn 112
117.676
31/01/2011
Kết chuyển doanh thu tài
chính
911
117.676
22
-Cộng SPS
-Số dư cuối tháng

-Cộng luỹ kế từ đầu quý
117.676
-
117.676
-
Sổ này có … trang từ trang số…. đến trang …
Ngày mở sổ : …. tháng …. năm ……
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.
2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ
Tiên Tiến.
2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán giá vốn hàng bán.
 Nội dung:
Để tập hợp kế toán giá vốn bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 632” Giá vốn
hàng bán”. Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Nợ TK 632. Cuối kỳ
thực hiện kết chuyển Giá vôn hàng bán trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Nợ
TK 911.
 Chứng từ kế toán sử dụng:
Trong kế toán Giá vốn hàng bán Công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu xuất kho,
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, Bảng kê giá vốn,và
các chứng từ khác có liên quan.
Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dùng sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, Sổ
cái TK 632. Sổ chi tiết TK632 được mở chi tiết cho từng sản phẩm một.
2.2.1.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Tiên Tiến.
23
Phòng kinh doanh sẽ thảo hợp đồng và viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn
GTGT tại công ty được lập làm 3 liên đặt lên giấy than viết một lần: Liên

1( màu xanh) lưu tại quyển gốc (làm căn cứ ghi sổ kế toán), liên 2 (màu đỏ)
giao cho khách hàng, liên 3 (màu tím) làm căn cứ thanh toán. Hoá đơn được
chuyển cho kế toán, kế toán căn cứ vào hoá đơn sẽ viết phiếu xuất kho. Kế toán
lập xong hoá đơn sẽ trình cho kế toán trưởng và giám đốc. Người mua sau khi
nhận đủ hàng, kiểm tra hàng ký nhận vào hoá đơn.
Hóa đơn GTGT Giống biểu mẫu 1.02
Biểu 2.01 Phiếu xuất kho
Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến
P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 tháng 01 năm 2011 Nợ TK: 632
Số: 26 Có TK:156
Họ tên người nhận hàng : Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh
Địa chỉ : Phường Bạch Đằng, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Lý do xuất : Xuất bán
Xuất kho : Kho công ty
ĐVT: đồng
Số
TT
Tên hàng hoá
Mã
số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
Bán máy tính HP 510U
Bán máy chiếu EX 70

Bán màn chiếu ES1084
01
02
02
01
02
02
9.260.000
14.272.000
4.045.000
9.260.000
28.544.000
8.090.000
Cộng 45.894.000
Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Bốn mươi năm nghìn tám trăm chin mươi bốn nghìn đồng chẵn
Ngày 14 tháng 01năm 2011
24
Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)
25