Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Lời mở đầu
Hiện nay, trong điều kiện thị trờng ngày càng có thêm nhiều daonh nghiệp
ra đời và lớn mạnh không ngừng. Để có thể tồn tại và phát triển trong môi tr-
ờng cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trờng, các doanh nghiệp cần phải xác
định các yếu tố đầu vào hợp lý sao cho Kết quả đầu ra là cao nhất với giá cả và
chất lợng sản phẩm có sức thu hút đối với từng ngời tiêu dùng.
Đối với một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản đó đảm bảo quá trình sản xuất
đợc tiến hành bình thờng liên tục, đó là vật liệu tạo nên hình thái vật chất của
sản phẩm. Trong các doanh nghệp công nghiệp chi phí vật liệu thờng chiểm tỷ
trọng rất lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Bởi
vậy sau khi đã có một dây chuyền sản xuất hiện đại, một lực lợng sản xuất tốt
thì vốn mà doanh nghiệp cần phải quan tâm đến là vật liệu. Các doanh nghiệp
cần phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, vừa để
chống mọi hiện tợng xâm hại tài sản của đơn vị hoặc cá nhân. Để làm đợc điều
này các doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ quản lý mà kế toán là một
công cụ quản lý giữ vai trò quan trọng.
Là một đơn vị sản xuất công nghiệp phục vụ cho các công ty giầy da, may
mặc, đông lạnh, thuốc là, bia rợu, bánh kẹo sản phẩm của Xí nghiệp chủ yếu
là bao bì carton. Xí nghiệp luôn giữ đợc uy tín với khách hành về mặt chất l-
ợng sản phẩm cũng nh số lợng sản phẩm đợc giao đúng hạn về mặt chất lợng
sản phẩm cũng nh số lợng sản phẩm đợc giao đúng hạn, đúng hợp đồng ký
Kết. Xí nghiệp đang trong bớc dần dần khẳng định đợc vị trí của mình trong
ngành sản xuất bao bì. Việc tổ chức kế toán ở Xí nghiệp đang dần cải tiến nh-
ng trớc sự đổi mới của hệ thống kế toán đòi hỏi phải tiếp tục cải tiến và hoàn
thiện hơn nữa.
Xuất phát từ những lý do trên cùng một thời gian dài học hỏi nghiên cứu tại
trờng ĐHKTQD . Đợc thực tập tại bộ phận kế toán của Xí nghiệp SX gia công
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
1
Website: Email : Tel : 0918.775.368

chế biến hàng XNK II - Công ty XNK Hải Phòng nhằm đi sau tìm hiểu thực tế
công tác kế toán Vật liệu của một doanh nghiệp sản xuất, tìm ra những u điểm
và nhợc điểm trong công tác quản lý và hạch toán vật liệu của Xí nghiệp.
Nội dung cơ bản của chuyên đề gồm:
Phần I : Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức
bộ máy quản lý của Xí nghiệp
Phần II : Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí
nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II
Phần III : Đánh giá thực trạng và phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên
Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Phần I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ
máy quản lý của Xí nghiệp
I. Qúa trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp SX gia công chế biến
hàng XNK II- HP
Xuất phát từ khó khăn của sản xuất, Xí nghiệp SX gia công chế biến hàng
XNK II là một đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Công ty XNK Hải
Phòng. Trụ sở chính đợc đặt tại số 313 đờng Đà Nẵng- Ngô Quyền- Hải
Phòng.
Là một thành viên của Công ty XNK Hải Phòng, Xí nghiệp SXGC- CB hàng
XNK II có đầy đủ t cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, đợc mở tài
khoản tại Ngân hàng Công thơng và sử dụng con dấu theo quy định của Nhà n-
ớc. Kể từ khi thành lập năm 1964 là Xí nghiệp lông vũ mặt hàng sản xuất
chính là lông vịt , xơng gia súc xuất nhập khẩu ra nớc ngoài. Đứng trớc cơ chế
kinh tế chuyển đổi và sự đòi hỏi của thị trờng. Nhất là Hải Phòng thực hiện
thành phố mở tơng lai khu chế xuất ra đời cùng với sự phát triển của sản xuất ở
nhiều ngành nghề kinh tế mũi nhọn phía Bắc. Đó là cơ sở đón nhận về nhu cầu
bao bì nói chung và bao bì carton nói riêng cho các loại sản phẩm khác nhau.

Tại Hải Phòng đã có Xí nghiệp bao bì đợc xây dựng từ thập kỷ 70 với quy
mô năng lực nhỏ hàng năm công suất đạt 1.000 Tấn/năm cha đợc đầu t đổi
mới trang thiết bị. Sau đó có cơ sở bao bì t nhân Minh Nghĩa và thêm Công ty
dịch vụ công nghiệp là các cơ sở bao bì địa phơng đã và đang đầu t dây chuyền
bao bì carton cùng lúc với Chi nhánh bao bì thơng mại. Nhng với các dây
chuyền này vẫn cha nâng cao sản lợng bao nhiêu và cha đáp ứng đủ nhu cầu sử
dụng cho các ngành và đơn vị nh Thuỷ sản, Nông thổ sản, lơng thực, thực
phẩm, bia rợu. bánh kẹo, thuốc lá, may mặc, da dầy ..ngày càng phát triển ở
địa phơng Hải phòng và các tỉnh bạn lân cận khác.
Xí nghiệp SX gia công chế biến hàng XNK II còn có một cơ sở mặt bằng diện
tích kiến trúc hạ tầng phục vụ cho sản xuất cha sử dụng đến hoặc hiệu suất sử
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
dụng cha cao, kém hiệu quả phù hợp cho đầu t sản xuất mặt hàng mới là bao
bì carton, còn nhiều yếu tố lớn khác để Xí nghiệp có thể dễ dàng, thuận lợi cho
việc chuyển đổi mặt hàng sản xuất.
Đó là những lý do mà Xí nghiệp chọn cho mình phơng hớng đa dạng hoá
mặt hàng sản xuất theo cơ chế thị tròng. Việc làm này cũng nhằm mục đích để
duy trì sự tồn tại và ổn định của doanh nghiệp. Tạo thêm việc làm cho công
nhân với mục đích trên Ban lãnh đạo xí nghiệp đã làm văn bản đề nghị UBND
Thành phố Hải Phòng cho phép đổi tên Xí nghiệp đồng thời chuyển đổi loại
hình sản xuất mới.
Xuất nhập khẩu trực tiếp và uỷ thác các mặt hàng nh tôn, lới đánh cá, phụ
tùng ôtô. Từ đó cho đến nay, Xí nghiệp đã ổn định và từng bớc đi lên.
Mặc dù mới đợc thành lập và đi vào hoạt động số vốn ban đầu còn ít, máy móc
còn thiếu, song với sự cố gắng và nỗ lực của Ban giám đốc các phòng ban Xí
nghiệp đã phối hợp chặt chẽ đề ra phơng án kế hoạch sẩn xuất kinh doanh hợp
lý, phù hợp với đặc điểm, nhiệm vụ của Xí nghiệp trang bị máy móc thiết bị
tiên tiến đa số nh Máy chặt , Máy xén Trị giá tài sản trên 700.000.000đ với

công suất là 2,5 tỉ dòng carton/năm.Sản phẩm của Xí nghiệp đạt chất lợng cao,
gía cả hợp lý đợc các khách hàng tín nhiệm đặt hàng tiêu thụ nh Công ty Châu
Giang, Công ty Thành Công, Công ty giầy Kainan, Công ty SX- XD xuất khẩu
Gia lâm Công ty thuỷ sản Quảng Ninh
Mặc dù là đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Công ty XNK Hải Phòng
cha đủ t cách pháp nhân và gặp nhiều khó khăn về vốn, kỹ thuật song Xí
nghiệp đã không ngừng nghiên cứu thị trờng mở rộng sản xuất để kịp thời đáp
ứng nhu cầu của khách hàng, hàng năm nộp ngân sách thực hiện nghĩa vụ đầy
đủ với Nhà nớc. Tạo công ăn việc làm cho 120 cán bộ công nhân viên trong Xí
nghiệp.
Bảng 1.1
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
4
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1 Tổng doanh thu 64.252 142.459 283.086
2 Doanh thu thuần trđ 64.252 142.459 283.086
3 Giá vốn hàng bán trđ 51.401 113.967 283.086
4 Lợi nhuận gộp trđ 12.851 28.492 56.617
5 Chi phí bán hàng trđ 4.189 8.547 16.985
6
Chi phí quản lý doanh
nghiệp
trđ 6.426 15.606 29.911
7
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
trđ 2.236 4.339 9.721
8 Tổng lợi nhuận trớc thuế trđ 2.236 4.339 9.721

* Nhận xét: Qua các kỳ hầu hết các chỉ tiêu về sản lợng, lợi nhuận, thu nhập
của công nhân đều tăng dần lên. Các chỉ tiêu này giúp đánh giá đợc hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây. Các năm sau đều
có sự tăng trởng, phát triển hơn năm trớc. Số lợng hàng hóa sản xuất ra đều
tiêu thụ hết thị trờng, từ khi bắt đầu sản xuất cho đến nay công ty đã dần đi
vào ổn định và ngày càng có bớc phát triển hơn trên thị trờng. Lợi nhuận của
công ty ngày càng tăng và tăng tơng đơng với tỷ lệ tăng sản lợng. Do mới đầu
t đi vào sản xuất lên trong những năm qua công ty đang đợc hởng chế độ u đãi
đầu t, đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc sử dụng lao động và chế độ
đối với ngừơi lao động luôn đợc công ty chú trọng quan tâm lên thu nhập của
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
công nhân luôn đợc đảm bảo trả đúng, trả đủ có nghĩa là thanh toán tiền lơng
và các khoản thu nhập đúng thời hạn, đảm bảo đầy đủ các chế độ khác cho
công nhân theo đúng quy định của công ty và theo pháp luật của nhà nớc .
2. Phơng hớng mục tiêu của Xí nghiệp SX gia công chế biến hàng XNK II
2.1 Phơng hớng chung:
- Không ngừng nghiên cứu cải tiến để duy trì, giữ vững và nâng cao chất lợng
sản phẩm, đảm bảo giao hàng đúng hạn, đúng chủng loại, thoả mãn ngày càng
tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
- Sản xuất đạt và vợt kế hoạch trong năm, chất lợng sản phẩm ổn định.
- Tiêu thụ ít nhất 95% sản phẩm bao bì do Xí nghiệp sản xuất ra.
- Tất cả các lao động trong Xí nghiệp đều phải có đủ nhận thức cần thiết về hệ
thống quản lý chất lợng Xí nghiệp đang áp dụng.
- Tỷ lệ lao động tốt 90%, loại trung bình 10%, không có loại yếu.
2.2 Phơng hớng phát triển của Xí nghiệp sản xuất gia công hàng chế biến
XNK II trong những năm tới:
Do chi phí nguyên vật liệu chiểm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của
Công ty, cho nên để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, vấn đề đặt ra

là phải tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Tăng mức lãi kinh
doanh thì giải pháp cơ bản nhất là cần phải tiết kiệm nguyên Vật liệu trên cơ
sỏ tổ chức, sử dụng tốt các lao động, sử dụng đủ và đúng đối tợng để tránh
lãng phí nhng vẫn đảm bảo cho sản xuất. Tiến hành xây dựng lại quy chế trả l-
ơng cho phù hợp tình hình thực tế, đáp ứng đợc yêu cầu và nguyện vọng của
ngời lao động nhng phải tôn trọng nguyên tắc của pháp luật.
Sơ đồ 1.2
Sơ đồ bộ máy quản lý của Xí nghiệp
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
6
Giám đốc
Phó giám đốc
phụ trách kinh
doanh
Phó giám đốc
phụ trách sản
xuất
Phòng tổ
chức
Phòng kế
toán
Phòng kinh
doanh
Phòng XNK
Phân xởng
tạo phôi
Phân xởng
hoàn chỉnh
Phân xởng in
Website: Email : Tel : 0918.775.368

II. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp sản xuất gia
công hàng XNK II
1. Đặc điểm chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban.
Nh vậy bộ máy tổ chức quản lý của Xí nghiệp đợc tổ chức theo kiểu tập trung
trong đó:
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
7
Cơ điện
Tổ in 2Tổ in 1
Máy
phụ 2
Máy
chính 2
Máy
chính 1
Máy
phụ 1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Giám đốc Xí nghiệp do Tổng giám đốc bổ nhiệm trên cơ sở đề nghị của
Giám đốc Xí nghiệp SXGC- CB hàng XNK II, chịu trách nhiệm trớc và pháp
luật Nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp đồng thời trực
tiếp chỉ đạo các lĩnh vực
- Công tác tổ chức nhân sự, lao động, tiền lơng, hành chính, đời sống cán bộ
nhân viên
- Công tác kinh tế tài chính, kế hoạch thống kê
- Công tác tiếp thị, tiêu thụ hàng hoá.
* Phó giám đốc phụ trách SX : là ngời trực tiếp chỉ đạo các phân xởng từ khâu
kỹ thuật đến điều độ sản xuất, trìn tự sắp xếp các đơn hàng nhằm đảm bảo
tiến độ giao hàng cho khách hang, trực tiếp điều hành các phân xởng sản xuất
theo đúng Mẫu mã, phẩm chất hàng hoá sản phẩm.

* Phó giám đốc phụ trách KD : là ngời trực tiếp chỉ đạo khâu Marketing nhằm
chiếm lĩnh và mở rộng thị trờng, quản lý trực tiếp khâu nguyên liệu đầu vào
nhằm đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho dây chuyền sản
xuất hoạt động liên tục đúng tiến độ, tránh tình trạng thiếu nguyên đầu vào và
ngời lao động không có việc làm hoặc không làm liên tục gây lãng phí.
* Phòng tổng hợp tổ chức hành chính : có chức năng giúp việc và chịu trách nhiệm
hoàn toàn trớc Giám đốc Xí nghiệp trực tiếp thực hiện về công tác tổ chức lao động
tiền lơng.
- Nắm bắt chặt chẽ toàn bộ nhân lực, sắp xếp bố trí hợp lý trong dây chuyền
- Đề xuất các kiến nghị sắp xếp lực lợng gián tiếp tinh giảm gọn nhẹ.
- Tổ chức tốt công tác hành chính, bảo vệ phục vụ tốt cho sản xuất.
- Thờng xuyên báo cáo đúng định kỳ về công tác tổ chức lao động.
- Quản lý theo dõi công tác khen thởng kỷ luật.
- Quản lý theo dõi công văn đi đến chặt chẽ.
* Phòng tài chính- kế toán có nhiệm vụ:
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
8
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp để lựa chọn đề ra hình thức tổ
chức bộ máy kế toán phù hợp, xây dựng trình tự lập duyệt và luân chuyển
chứng từ kế toán trong Xí nghiệp một cách khoa học hợp lý theo đúng quy
định của Nhà nớc.
- Tổ chức hệ thống kế toán- tài khoản kế toán áp dụng trong đơn vị phù hợp,
tạo điều kiện cho việc điều hành và quản lý kinh tế tài chính của đơn vị chặt
chẽ và có hiệu quả.
- Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo thờng xuyên và định kỳ kịp thời đúng chế
độ của Nhà nớc và Tổng công ty.
- Tổ chức tuần hoàn và chu chuyển vốn, thu hồi vốn, chấp hành chế độ tài
chính Nhà nớc và quy định của Công ty việc điều hành các định mức chi phí
sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp và dự toán chi phí khác.

- Tổ chức thông tin kinh tế tài chính kịp thời có hiệu qủa.
- Phổ biến hớng dẫn các chế độ, chính sách của đảng và Nhà nớc về tài chính
kế toán thông qua các văn bản cụ thể hoá bằng các quy định của đơn vị.
- Trởng phòng tài vụ là ngời có trách nhiệm tham mu với Giám đốc kế hoạch
kinh doanh, quản lý tài chính của Xí nghiệp.
* Phòng kinh doanh dịch vụ XNK
- Phụ trấch về kế hoạch, Vật t, kỹ thuật, tiếp thị,kcs.
- Trởng phòng kinh doanh DV- XNK chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc.
- Có trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất theo dõi chất lợng sản phẳm nh trong
hợp đồng bán hàng.
- Thờng xuyên kiểm tra các công đoạn trong quá trình sản xuất để phát hiện
những sai lệch về thực hiện quá trình công nghệ, về chất lợng sản phẩm và nếu
không đảm bảo về các mặt đó thì yêu cầu phân xởng ngừng sản xuất, lập kế
hoạch sử dụng vật t, nguyên liệu để cho phân xởng sản xuất.
- Thiết kế mẫu hàng theo yêu cầu của khách hàng, khai thác nguồn hàng.
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
9
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Trởng phòng kinh doanh XNK phải có trách nhiệm đi khai thác các nguồn
hàng sản xuất và nguồn hàng xuất nhập khẩu uỷ thác, tham mu giúp việc
Giám đốc Xí nghiệp trong các khâu xây dựng và chỉ đạo kế hoạch sản xuất
hàng tháng, quý năm. Lập các báo cáo tình hình sản xuất và kiểm tra chất lợng
sản phẩm của Xí nghiệp trong công tác chỉ đạo điều hành sản xuất, công tác
điều động các nguồn lực để đảm bảo phục vụ các mục tiêu và nhiệm vụ kế
hoạch
* Chức năng của các phân xởng SX :
- Phân xởng tạo phôi ( máy chính): đây là khâu đầu tiên của một chu trình
sản xuất bao bì carton sóng, tại khâu này sau khi nhân nguyên Vật liệu, căn cứ
theo đơn đặt hàng và phiếu điều độ sản xuất phân xởng này vận hành dàn
nhiệt, quả lô và các máy có liên quan để chạy bìa carton 3 lớp, 5 lớp hay 7 lớp

bớc cuối cùng của khâu này là đặt máy chặt phôi (bìa carton).
- Phân xởng hoàn chỉnh ( máy phụ): sau khi nhân đợc phôi phân xởng hoàn
chỉnh thiết kế hòm ( dài, rộng, cao, nắp) theo đơn đặt hàng của khách hàng và
phiếu điều độ sản xuất, sau đó lăn hằn, xén cạnh, chặt góc (các đờng gấp và 4
cạnh của hòm) và cuối cùng là dập gim hoặc dán tai hòm tuỳ theo yêu cầu cụ
thể của khách hàng đến đây gọi là sản phẩm mộc.
- Phân xởng chế bản - in : sau khi phân xởng hoàn chỉnh hoàn thành sản phẩm
mộc thì chuyển sang tổ in, tại đây bộ phận chế bản căn cứ vào tờ list(đơn đặt
hàng của khách hàng) trên tờ list ngời ta hớng dẫn mẫu mã và Market in chế
bản căn cứ vào đó làm phim , chụp lới, bộ phận in căn cứ vào tờ list và những
lới in pha mực và in lên mặt hòm, đây là khâu cuối cùng của một chu trình làm
bao bì carton, sau khi in là bó buộc thành phẩm nhập kho hoặc xuất thẳng cho
khách hàng.
* Nhận xét chung về cơ cấu tổ chức của xí nghiệp : Xí nghiệp sản xuất GC CB
hàng XNK II là một đơn vị có đầy đủ t cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh
độc lập có con dấu và tài khoản riêng, địa bàn hoạt động tơng đối rộng và đa
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
10
Website: Email : Tel : 0918.775.368
dạng hoá mặt hàng. Bộ máy quản lý và sắp xếp cơ cấu tổ chức nh hiện nay là
tơng đối hợp lý và chặt chẽ, tuy nhiên xí nghiệp nên xem xét và bố trí thêm bộ
phận KCS kiểm tra chất lợng sản phẩm, hạn chế tới mức tối đa hàng bị sai,
hỏng không đúng quy cách hoặc không đạt chất lợng vì nếu làm tốt khâu này
thì giảm một phần rất đáng kể những tiêu hao không đáng có từ đó lợi nhuận
của doanh nghiệp tăng lên, với bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần và nên
kiện toàn hệ thống kiểm tra chất lợng ở hầu hết các khâu có nh vậy thì chi phí
mới giảm mà chi phí giảm thì lợi nhuận tăng, hàng đạt tiêu chuẩn chất lợng
cao thì uy tín đợc bảo đảm khi đó khách hàng sẽ gắn bó với doanh nghiệp
mình hơn.
2. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Xí nghiệp SX gia công chế biến XNK II

+ Đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp
Dây chuyền sản xuất bao bì carton phức tạp phải qua nhiều công đoạn hoàn
thiện khác nhau, hao phí lao động trên một đơn vị sản phẩm lớn, công nhân
làm việc tiếp xúc trực tiếp với sản phẩm trong môi trờng bụi và nhất là nóng
bức. Tuy nhiên đội ngũ công nhân Xí nghiệp có trình độ tay nghề cao, am hiểu
công nghệ, yêu nghành nghề cùng với chế độ kiểm tra chất lợng sản phẳm
nghiêm ngặt nên sản phẩm của Xí nghiệp luôn đảm bảo chất lợng và đợc các
bạn hàng nh : Công ty Châu Giang, Công ty giầy Thành Công. Công ty bia Hải
PHòng. Công ty giầy Kainan, Công ty SX- DV xuất khẩu Gia Lâm, Công ty
thuỷ sản Quảng Ninh đặt hàng tiêu thụ ngoài ra còn một số bạn hàng thuộc
khu công nghiệp NOMURA Hải Phòng nh Công ty Hợp Thịnh, Công ty ROSE
cũng đặt hàng Xí nghiệp.
Hiện nay với dây chuyền máy móc thiết bị tiên tiến chủ yếu nhập ngoại Xí
nghiệp phấn đấu nâng cao chất lợng sản phẩm- tiết kiệm chi phí để lãi trên
một đơn vị sẩn phẩm theo đơn đặt hàng lớn nhất và giảm giá thành để cạnh
tranh.
* Quy trình công nghệ sản xuất
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Xí nghiệp sản xuất bao bì đợc thành Lập nhằm sản xuất hòm carton, giấy
Kráp, bột với quy trình công nghệ chế biến theo kiểu liên tục. Hầu hết các mấy
móc thiết bị dây chuyền của Xí nghiệp nh máy quấn, máy phun hồ, máy xén
cạnh, máy chặt, đều đ ợc nhập vào và sản phẩm của Xí nghiệp qua các công
đoạn đều đợc kiểm tra hết sức khắt khe và chất lợng theo tiêu chuẩn đã quy
định.
Xí nghiệp hiện có một dây chuyền sản xuất bao bì nằm trong khuôn viên
của nhà khung kho Tiệp với diện tích là 720m làm địa điểm chính sản xuất,có
kho chứa nguyên liệu,thành phẩm 200m phơng tiện trang bị của một dây
chuyền sản xuất bao bì gồm các loại máy chủ yếu sau:

- Máy ca giấy - Máy quấy phun hồ
- Máy cắt góc - Máy dập ghim
- Máy tráng parapin - Dàn xấy bằng điện
- Máy in mác bao bì - Máy xén cạnh, lăn hằn
- Máy đay chuyền 5 lớp
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
12
Kho nguyên
liệu
Máy sóng IMáy cưa
Máy lăn hằn
ngang
Máy sóng II
Máy chặtMáy dán
Kho thành
phẩm
Máy lăn hằn
dọc
Máy ghimMáy cắt góc
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sơ đồ lắp đặt dây chuyền máy sản xuất bao bì
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
13
Website: Email : Tel : 0918.775.368
III. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Xí nghiệp SX gia công chế biến
hàng XNK II
1.Tổ chức bộ máy kế toán của Xí nghiệp SX gia công chế biến hàng XNK II
Phòng tài chính kế toán đợc đặt dới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc Xí
nghiệp, các nhân viên kế toán chịu sự điều hành trực tiếp của kế toán trởng.
Nhiệm vụ của phòng là lập và thực hiện tốt kế hoạch tài chính nhằm đảm

bảo một yêu cầu mà Xí nghiệp giao cho, tổ chức việc thu nhận chứng từ ghi
chép ban đầu chính xác trung thực hợp lý thống nhất biểu báo cáo tổng hợp
chi phí.
Bộ máy kế toán của Xí nghiệp là tập hợp những cán bộ công nhân viên kế
toán cùng với những trang thiết bị, phơng tiện, kỹ thuật tính toán để thực hiện
toàn bộ công tác kế toán của Xí nghiệp. Là một công ty có quy mô nhỏ địa
bàn hoạt động tập trung do vậy Xí nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo mô
hình tổ chức bộ máy kế toán tập chung. Theo mô hình này, toàn Xí nghiệp tổ
chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi
tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế
toán toàn Xí nghiệp.
Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm 6 ngời: Một kế toán trởng và 5 nhân
viên kế toán( Thủ quỹ; Kế toán tiền mặt; Kế toán TSCĐ và kế toán tổng hợp;
Kế toán doanh thu tiêu thụ; Kế toán tiền gửi ngân hàng và tiền lơng kiêm kế
toán nguyên Vật liệu).
Sơ đồ 1.2
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
14
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sơ đồ bộ máy kế toán của Xí nghiệp
Trong đó:
* Kế toán trởng phụ trách chung và trực tiếp lập báo cáo tài chính.
* Kế toán sản xuất gồm 5 ngời và đợc phân công lao động nh sau:
1. Một kế toán phụ trách vốn bằng tiền và thanh toán.
2. Một kế toán phụ trách tài sản cố định và Vật liệu, CCDC.
3. Một thủ quỹ
4. Một kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành
5. Kế toán thành phẩm và tiêu thụ
* Kế toán trỏng Xí nghiệp
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35

Kế toán trởng
Thủ quỹ
kiêm tính
toán tiền l-
ơng
Kế toán
vốn bằng
tiền và
thanh toán
Kế toán
Vật liệu
TSCĐ
Kế toán
tổng hợp
chi phí và
tính giá
thành
Kế toán
thành
phẩm và
tiêu thụ
15
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Là ngời giúp việc Giám đốc Xí nghiệp về lĩnh vực quản lý tài chính và tổ
chức hớng dẫn công tác ghi chép hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở
Xí nghiệp. Tổ chức điều khiển mọi hoạt động kế toán đối với bộ máy kế toán
Xí nghiệp, chấp hành đúng pháp lệnh kế toán thống kế của Nhà nớc.
- Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị, phát hiện ngăn ngừa những vi
phạm trong công tác quản lý kinh tế.
- Trực tiếp chịu trách nhiệm hớng dẫn về mặt nghiệp vụ kế toán tài chính trớc

kế toán trởng Công ty.
- Ngoài ra còn lo vốn và công ty thu hồi vốn làm thủ tục giải quyết nợ cho
các đơn vị theo dõi hợp đồng mua bán hàng hoá của các đơn vị.
* Kế toán thanh toán tiền mặt: Lập kế hoạch tiền mặt, tổ chức kiểm tra đối
chiếu với các bộ phận liên quan, lập chứng từ ghi sổ, lập bảng kê chi phí đúng
thời gian, theo dõi các khoản phải thu phải trả.
* Kế toán tiền gửi ngân hàng và tiền lơng : Theo dõi các khoản tiền gửi , tiền
vay tại ngân hàng. Hàng ngày nhận séc, lập bảng kê, đi nộp séc tại ngân hàng.
Thờng xuyên theo dõi số d của tài khoản tiền gửi. Đồng thời thực hiện kế toán
tiền lơng theo đúng chế độ đảm bảo tính đúng đủ lơng cho ngời lao động về đề
xuất những biện pháp pháp lý. Cuối tháng lập chứng từ ghi sổ và gửi liên cho
bộ phận kế toán tổng hợp.
* Kế toán nguyên Vật liệu, CCDC : Định kỳ xuống kho nhận chứng từ, hớng
dẫn kiểm tra cách ghi sổ, tổ chức sắp xếp, bảo quản kho. Mở sổ chi tiết từng
loại vật t, lập chứng từ ghi sổ, phân bổ vật t vào đúng đối tợng sử dụng, đối
chiếu kiểm tra với bộ phận khác.
* Kế toán doanh thu tiêu thụ: Theo dõi đôn đốc các khoản nợ với khách hàng,
lập báo cáo công nợ. Nhập chứng từ gốc hàng ngày, kiểm tra số liệu về tính
pháp lý của chứng từ, lập hoá đơn. Mở sổ theo dõi tình hình thanh toán khách
hàng, đối chiếu số liệu, lập chứng từ ghi sổ đúng hạn.
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
16
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Kế toán TSCĐ kiểm kê tổng hợp : Tổ chức mở sổ, thẻ chi tiết phản ánh số l-
ợng và giá trị TSCĐ, kiểm kê hớng dẫn các đơn vị ghi chép, theo dõi các tài
sản , đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Tổ chức
hạch toán chi tiết tài sản cố định và thờng xuyên đối chiếu với các bộ phận
liên quan lập chứng từ ghi sổ
* Thuỷ quỹ
- Có nhiệm vụ giữ tiền của Xí nghiệp căn cứ vào chứng từ nh phiếu thu, chi

đã đợc Giám đốc Xí nghiệp và kế toán trởng duyệt làm thủ tục thu chi tiền
mặt. Hàng ngày xác định và báo cáo số d tồn quỹ mỗi ngày kiểm kê niêm
phong quỹ.
- Đóng chứng từ theo thứ tự ghi sổ nhật ký chung và lu chứng từ kế toán của
Xí nghiệp.
Mỗi bộ phận kế toán đều có chức năng nhiệm vụ riêng của mình.Song giữa
các bộ phận này có mối quan hệ khăng khít, hỗ trợ cho nhau giúp cho cả bộ
máy kế toán tiến hành đều đặn kịp thời đáp ứng công tác quản lý của Công ty.
* Mối quan hệ của các bộ phận kế toán.
Mỗi nhân viên kế toán ở công ty đảm nhận một phần hành kế toán và kế
toán trởng là ngời chỉ đạo, hớng dẫn việc ghi chép, hạch toán toàn bộ công tác
kế toán ở phòng kế toán. Mỗi nhân viên kế toán đảm bảoviệc ghi chép đầy đủ,
chính xác và tiến hành kiểm tra đôi chiếu lẫn nhau để đạt hiệu quả tối u.
Đối với nhà nớc kế toán đảm bảo việc cung cấp số liệu chính xác để lập
báo cấo thuế, là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp
hành nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc, để điều hành và quản lý nền kinh tế
quốc dân.
Đối với ngân hàng công ty tài khoản tiền gửi và kế toán tiền gửi ngân hàng
là ngời thờng xuyên theo dõi số d trên tài khoản.
Đối với các nhà đầu t, các khách hàng, các nhà cung cấp kế toán giúp họ
lựa chọn mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định đầu t, mua hàng hay bán
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
17
Website: Email : Tel : 0918.775.368
hàng bằng việc cung cấp thông tin trên báo cáo tài chính là trung thực và
khách quan.
2. Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán của từng bộ phận
+ Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.
Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức
quản lý và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi doanh nghiệp.

Đối với Xí nghiệp vận dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (CTGS), và
theo hình thức kế toán này các sổ sách đợc dùng tại Xí nghiệp là:
- Chứng từ gốc
- Sổ chi tiết : Các loại sổ chi tiết đợc dùng cho phần hành kế toán nh
- Sổ chi tiết Thu - Chi tiền mặt
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
- Sổ chi tiết Vật liệu, CCDC
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
- Sổ chi tiết thanh tóan với ngời mua.
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua.
- Sổ chi tiết TSCĐ
- Các loại sổ chi tiết này đợc mở theo Mẫu quy dịnh của Bộ Tài Chính
Khái quát kế toán tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế
biến hàng XNK II
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
18
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Ghi h ng ng y
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
* Nội dung công tác kế toán của Xí nghiệp.
-Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán.
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Xử lý nghiệp vụ:
+ Kiểm tra chứng từ
+ Xác định, định khoản
+ Phân loại chứng từ

Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp
chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối TK
Báo cáo kế toán
Sổ ( thẻ ) kế
tóan chi tiết
19
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chứng từ Xí nghiệp sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp
với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Đồng
thời những chứng từ này đợc lu giữ cẩn thận, đóng gói thành từng quyển theo
từng quý, từng niên độ kế toán.
Xí nghiệp không mở sổ để theo dõi ngoại tệ, các nghiệp vụ phát sinh liên quan
đến ngoại tệ đều quy đổi theo tỷ giá của liên ngân hàng công bố tại thời điểm
phát sinh nghiệp vụ, sau đó mới ghi sổ.
Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Để cung cấp thông tin kế toán theo yều cầu quản lý nội bộ và cho cơ quan
chức năng, Xí nghiệp thiết lập hệ thống báo cáo gồm:
- Bảng cân đổi kế toán.
- Báo cáo Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định.
- Phân tích các chỉ tiêu tài chính.
- Xí nghiệp lập báo cáo tài chính nội bộ theo từng quý , còn những báo cáo nội
bộ khác Xí nghiệp lập theo yêu cầu của quản lý: tháng, quý , năm.
Báo cáo tài chính: gồm 05 loại theo quy định của chế độ kế toán. Theo quy

định hiện hành( Quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006
của Bộ tài chính) hệ thống báo cáo tài chính gồm:
+ Bảng cân đổi kế toán ( Mẫu số B01- DNN): là một báo cáo tài chính tổng
hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện co và nguồn hình thành tài sản đó
của Xí nghiệp tại một thời điểm nhất định( thời điểm báo cáo).
+ Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu số F01- DNN)
+ Kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02- DNN)
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
20
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc ( F02- DNN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09- DNN).
Xí nghiệp lập báo cáo tài chính theo năm và nộp báo cáo cho cơ quan Thuế,
Ngân hàng, cơ quan thống kê.
Xí nghiệp hạch toán kế tổng hợp hàng hoá, công cụ dụng cụ theo phơng
pháp kiểm kê định kỳ và kế tóan chi tiết theo phơng pháp thẻ song song và
xuất kho theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc. Theo phơng pháp này những
hàng hoá, công cụ dụng cụ nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc thì
mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất.
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê thờng xuyên : khi
mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá căn cứ vào hoá đơn mua hàng
hoặc vận chuyển, phiếu nhập kho, để ghi nhận trị giắthực tế hàng mua vào
Tài khoản 152. Khi xuất sử dụng, hoặc xuất bán chỉ ghi một lần vào cuối kỳ
kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê.
- Lựa chọn hình thức kế toán và bộ máy kế toán theo loại hình tổ chức công
tác kế tóan tập trung ở Xí nghiệp là phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt độn
sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.
- Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ để thuận tiện cho
việc ghi chép, kế toán ở Xí nghiệp, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác
theo yều cầu quản lý.

- Xuất phát từ yêu cầu quản lý và trong công tác hạch toán là đảm bảo việc
cung cấp thông tin nhanh nhất, hiệu quả và có độ chính xác cao, Xí nghiệp đã
tổ chức trang bị các phơng tiện hiện đại để áp dụng trong công tác kế tóan nh
máy vi tính cá nhân, fax, máy photo, điện thoại
3. Đặc điểm các phần hành kế toán của từng bộ phận
3.1 TSCĐ
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
21
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ
+ Chứng từ tăng giảm TSCĐ
Chủ sở hữu Hội đồng giao Kế toán
nhận thanh lý TSCĐ T SCĐ
Nguồn vốn (1) (2) (3) Bảo quản
TSCĐ lu trữ
Quyết định tăng Giao nhận tài sản Lập(huỷ)
giảm thanh lý và lâp biên bản thẻ TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
* Quan hệ giữa các khâu công việc kế toán
- Phân bổ khấu hao TSCĐ
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
Chế độ tài chính của
nhà nước (QĐ số
206/ 2003/ QĐ -
BTC)
Chứng từ tăng TSCĐ
sữa chữa nâng cấp
Lựa chọn phương pháp
thời gian khấu hao
TSCĐ đã

khấu hao
hết
Mức khấu hao tăng
Thẻ sổ chi
tiết TSCĐ
Chứng từ giảm,
sữa chữa TSCĐ
Mức khấu hao giảm
Sổ chi phí
Bảng tính và
phân bổ khấu
hao kỳ trớc
Bảng tính và
phân bổ khấu
hao kỳ này
22
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Tình hình khấu hao tăng khi nhận đợc chứng từ bàn giao TSCĐ do mua
sắm, tính nguyên giá TSCĐ, xác định với phơng pháp đã đăng ký với cơ quan
thuế, quy định của nhà nớc căn cứ vào nguyên giá, tỉ lệ khấu hoa, thời gian sử
dụng tính đợc mức khấu hao tăng, vào bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Căn cứ vào chứng từ thanh lý, nhợng bán..sổ theo dõi TSCĐ để xác định
TSCĐ cho , biếu, tặng, hết hạn sử dụng để xác định mức khấu hao giảm sau
đó vào bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ này( hoặc quý này). Từ bảng tính
phân bổ khấu hao vào sổ chi phí ( giá vốn, quản lý bán hàng..)
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng
ký chứng

từ ghi sổ
Sổ cái TK
211, 212,
213, 214
Chứng từ tăng, giảm và khấu hao
TSCĐ
Bảng cân đối số
phát sinh
Chứng từ tăng,
giảm TSCĐ
Sổ ( thẻ) TSCĐ
Báo cáo tài chính
Sổ cái TSCĐ
Thẻ kế toán
TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết
23
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Kế toán thanh toán
- Chứng từ ghi sổ
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
Chứng từ ban đầu
Chứng từ ghi sổ
Sổ kế toán chi tiết vật t
thanh toán với ngời bán
Sổ cái TK 151, 152,
153, 155, 331
Bảng đối chiếu số phát
sinh
Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Báo cáo kế toán
24
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chi phí
- Chứng từ ghi sổ
Báo cáo thực tập tổng hợp Hoàng Thị Mỹ Dung Lớp Kế toán K35
Chứng từ gốc, bảng tổng
hợp, bảng phân bổ
Sổ chi tiết chi phí
Chứng từ ghi
sổ
Báo cáo kế toán
Thẻ tính
giá thành
Sổ cái Tk 154,
621, 622, 623,
627
Sổ đăng kí
chứng từ ghi
sổ
Bảng đối
chiếu số phát
sinh
25