Kế toán tính giá thành sản phẩm ở Công ty bánh kẹo Hải Châu

Website: Email : Tel : 0918.775.368
CHƯƠNG I
Thực trạng kế toán mua hàng và thanh toán
tiền hàng tại công ty cổ phần thơng mại
và tin học hng long
I. Tổng quát chung về Công ty Cổ phần Thơng mại và
tin học Hng Long.
1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh.
1.1 Vài nét về quá trình hình thành và phát triển .
Công ty cổ phần thơng mại và tin học Hng Long đợc thành lập vào ngày
12/07/1997. Công ty có tên giao dịch là FUTURE COMPUTER. Là một doanh
nghiệp thực hiện chế độ hạch toán độc lập, hoạt động theo luật doanh nghiệp
Việt Nam, có t cách pháp nhân, tự chủ về tài chính, có tài khoản riêng tại ngân
hàng, đợc sử dụng con dấu riêng theo thể thức Nhà nớc quy định, hoạt động
theo pháp luật của Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Trụ sở hoạt động: 482 - Trần Khát Chân - Q. Hai Bà Trng- Hà Nội.
Phone: 04.9741945
Fax: 04. 9763159
Khi mới thành lập vào năm 1997 Công ty có quy mô còn khá khiêm tốn
chủ yếu là hoạt động trong lĩnh vực đào tạo tin học. Trong những ngày đầu
thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn và công nghệ. Nhng sau một
thời gian thích ứng với cơ chế mới Công ty đã và đang từng bớc đi lên làm ăn
có hiệu quả từ đó có điều kiện để mở rộng quy mô kinh doanh, lĩnh vực kinh
doanh ngày càng đáp ứng đợc tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Công ty đã có thêm ba chi nhánh tại:
- Chi nhánh 1: Tại 188 Khâm Thiên, Q. Đống Đa, Hà Nội
- Chi nhánh 2: Tại 16, ngõ 23, Hoàng Cầu, Q. Đống Đa, Hà Nội
- Chi nhánh 3: Tại 157, Thái Hà, Q. Đống Đa, Hà Nội
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty cổ phần thơng mại và tin học Hng Long là một doanh nghiệp th-

ơng mại hạch toán độc lập chuyên cung cấp các thiết bị tin học, các loại máy
tính PC, máy Notebook, Server, Mainfrane, và cung cấp màn hình và máy tính
đồng bộ của các hãng nổi tiếng nh: COMPAQ-IBM-DELL-HP đ ợc nhập khẩu
trực tiếp từ Nhật, Mỹ, úC,ngoài ra Công ty còn cung cấp các dịch vụ về t vấn
thiết kế lắp đặt các thiết bị về mạng Lan, Wireless Lan, và Internet, thiết kế các
Website thơng mại điện tử, t vấn các giải pháp về công nghệ thông tin, các phần
mềm ứng dụng theo yêu cầu khách hàng.
Hiện nay mức thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên nói chung
cha cao nh một số nghành trọng điểm nhng nhìn chung là ổn định, mọi chế độ u
đãi, khen thởng, kỷ luật trong công ty đều đợc thực hiện tốt. Hàng năm công ty
đều hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.
* Chức năng:
Công ty cổ phần thơng mại và tin học Hng Long là Công ty có chức năng
kinh doanh các loại máy tính, máy in, máy Notebook, của các hãng nổi tiếng
trên thế giới nh: IPM, COMPAQ, DELL . trong đó hoạt động kinh doanh th -
ơng mại và cung cấp dịch vụ là chủ yếu còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.
* Nhiệm vụ:
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa trên cơ sở kế
hoạch mà Công ty đã đặt ra để đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trờng.
- Công ty có nhiệm vụ tự hạch toán kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí và
chịu trách nhiệm về việc bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh, đảm bảo quyền
lợi cho các cổ đông.
- Thực hiện quá trình kinh doanh phải đảm bảo mục tiêu an toàn lao động,
bảo vệ môi trờng, tuân thủ luật pháp về nghành nghề mà đơn vị đã đăng ký.
- Thực hiện đầy đủ các quyền lợi của cán bộ công nhân viên theo luật lao
động và tham gia các hoạt động có ích cho xã hội.
Với chức năng và nhiệm vụ nh trên, công ty đã và đang tiến hành những
hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao vị thế trên thi trờng trong và
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
ngoài nớc. Để chuẩn bị trớc khi Việt Nam tham tổ chức thơng mại thế giới
WTO, những mục tiêu mà công ty đề ra là:
- Hoàn thiện và nâng cao trình độ bộ máy quản lý.
- Tăng cờng phát triển nguồn tài chính.
- Xây dựng đầu t phát triển hơn nữa cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại.
- Nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên bằng cách đào tạo dài hạn
và ngắn hạn.
- Tăng cờng hơn nữa việc mở rộng thị phần trong nớc.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Bộ máy tổ chức của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tổ chức hớng nội,
theo cấu trúc trực tuyến chức năng. Mô hình tổ chức của Công ty rất đơn giản,
linh hoạt đợc chia thành các tuyến chức năng phù hợp với chiến lợc kinh doanh
và quy mô của Công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty:
Cơ cấu tổ chức của công ty đợc chia thành 4 phòng ban và bộ phận kho.
Mỗi bộ phận đợc tổ chức tuỳ theo yêu cầu kinh doanh của Công ty.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chủ tịch hội
đồng quản trị
(Tổng giám đốc)
Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc
P.kế toánP. kĩ thuật và
bảo hành
P. Tổ chứcP. kinh doanh
và dự án
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Chủ tịch hội đồng quản trị (kiêm tổng giám đốc): Hoạch định mục
tiêu, chiến lợc kinh doanh của Công ty và điều hành, quản lý chung các hoạt
động của Công ty. Đây cũng là ngời chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị về

việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao và cũng là ngời đại diện của
Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật nhà nớc.
* Phó tổng giám đốc: 02 ngời, chuyên t vấn cho giám đốc về các hoạch
định các mục tiêu chiến lợc kinh doanh cũng nh thẩm định các dự án kinh
doanh và giúp cho giám đốc trong việc điều hành và quản lý Công ty
* Các phòng ban : Bao gồm :
- Phòng kinh doanh và dự án: Chức năng là tham mu cho tổng giám đốc
về các chiến lợc kinh doanh và tiếp thị cũng nh bán hàng. Cung cấp và phân
phối các sản phẩm dịch vụ, tiến hành các hoạt động kinh doanh, tiếp thị đến ng-
ời tiêu dùng và phân phối lại. Thiết lập và giám sát thực hiện các dự án, phân
phối các thiết bị mạng, máy tính xách tay, xây dựng và quản lý các Website,
mạng nội bộ và t vấn các giải pháp về mạng Lan, Wan, Wireless Lan, Server.
- Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm về hạch toán các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh liên quan đến việc mua bán và t vấn đồng thời chịu trách nhiệm ghi sổ
sách, lập các quyết toán và các báo cáo tài chính của Công ty
- Phòng kỹ thuật và bảo hành: Nhiệm vụ chính là lắp đặt, bảo trì, bảo d-
õng các sản phẩm và thiết bị tin học, t vấn, giải đáp về kỹ thuật, hỗ trợ khách.
- Phòng tổ chức: Chuyên t vấn cho các phó tổng giám đốc và tổng giám
đốc về các vấn đề có liên quan đến việc tổ chức phòng ban, bộ phận trong công
ty. Xây dựng chính sách tuyển dụng đãi ngộ đối với nhân viên trong công ty
cũng nh xây dựng các quy chế nội quy làm việc của Công ty
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.4 Tình hình tài chính .
Nguồn vốn kinh doanh của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp từ các cổ
đông trong Công ty và một phần là từ nguồn vốn huy động trên thị trờng tài
chính. Trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu luôn
chiếm > 50% qua các năm do đó tình hình tự chủ về tài chính là khá ổn định, hệ
số an toàn trong kinh doanh là rất cao. Mặt khác trong những năm gần đây do
Công ty luôn thực hiện tốt đợc kế hoạch đã đề ra vì vậy mà kết quả hoạt động

kinh doanh của Công ty là rất tốt vài vậy mà Công ty luôn thực hiện đợc mục
tiêu là bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh của mình đồng thời tăng lợi ích
cho các cổ đông. Để quản lý tốt tình hình tài chính, hàng năm việc thanh tra,
kiểm tra tài chính của công ty tiến hành chặt chẽ ngay từ trong nội bộ các bộ
phận và các phòng ban.
2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, từ yêu cầu tổ chức quản lý
trong Công ty mà Công ty cổ phần thơng mại và tin học Hng Long tổ chức bộ
máy kế toán theo mô hình tập trung vì nh thế có thể khai thác đợc tối đa hiệu
quả trong công tác kế toán, tạo sự linh hoạt, đơn giản lại có thể tiết kiệm chi phí
cho doanh nghiệp và cũng phù hợp với đội ngũ nhân viên kế toán hiện có của
Công ty.
Hiện nay phòng kế toán của công ty có 10 nhân viên kế toán, đợc phân chia
thành các bộ phận chịu sự điều hành và quản lý trực tiếp của kế toán trởng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty nh sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
kế toán trưởng
kế
toán
kho
kế
toán
công
nợ
kế
toán
quỹ
kế toán
tài sản cố

định và
đầu tư
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Bộ phận kế toán kho: bao gồm 02 ngời chuyên quản lý tình hình xuất
nhập kho và quản lý lợng hàng nhập kho của Công ty.
- Bộ phận kế toán công nợ: bao gồm 03 ngời trong đó đợc chia thành, hai
ngời chuyên theo dõi và xử lý công nợ của doanh nghiệp với các đối tợng bên
ngoài doanh nghiệp và một ngời chuyên theo dõi và xử lý công nợ trong nội bộ
doanh nghiệp nh thanh toán lơng và các khoản phải trả đối với ngời lao động
của Công ty.
- Bộ phận kế toán tài sản cố định và đầu t: bao gồm 01 ngời chuyên quản
lý theo dõi, trích khấu hao tài sản cố định trong doanh nghiệp và theo dõi tình
hình đầu t hình thành nên tài sản cố định cho doanh nghiệp.
-Bộ phận kế toán quỹ: bao gồm 04 ngời, trong đó có một thủ quỹ còn lại
là kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi và kế toán bán hàng của Công ty.
Mỗi bộ phận có chức năng và nhiệm vụ thực hiện là khác nhau chính vì
vậy mà số lợng nhân viên ở các bộ phận này là khách nhau.
2.2 Chính sách kế toán của Công ty.
Chế độ kế toán đang áp dụng: QĐ1141_TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày
01/11/1995.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung.
Năm kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 200 kết thúc ngày 31
tháng 12 năm 200 .
Đơn vị tiền tệ đang sử dụng: VNĐ
Phơng pháp tính thuế: Phơng pháp khấu trừ thuế
Phơng pháp khấu hao: Đờng thẳng
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp bình quân liên hoàn.
Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán AC MAN với hệ thống
máy tính trong Công ty đợc nối mạng nội bộ. Do vậy công tác hạch toán kế
toán trở nên nhanh gọn, việc quản lý đợc chặt chẽ và làm đáng kể khối lợng

công việc của các nhân viên kế toán.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
trình tự ghi kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
II. Thực trạng kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh
toán tiền hàng tại Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin
học Hng Long
1. Hạch toán ban đầu.
Trong tháng khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các nhân viên kế toán
theo các chức năng đã phân công thực hiện việc hạch toán ban đầu. Tổ chức
hạch toán ban đầu là tổ chức hệ thống chứng từ, quy định hớng dẫn cách ghi
chép vào các chứng từ và tổ chức việc luân chuyển, bảo quản chứng từ trong
doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc từ các bộ phận chuyển
lên nh: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT mua hàng, các giấy
nhập xuất hàng hoá, giấy thanh toán tiền mua hàng,.... Kế toán tiến hành kiểm
tra tính hợp lệ, hợp pháp rồi phân loại từng chứng từ để ghi vào nhật ký chung,
sổ cái tài khoản có liên quan và các sổ chi tiết liên quan nh: sổ chi tiết thanh
toán với ngời bán, sổ chi tiết VAT, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá, công cụ, dụng
cụ,
Website: Email : Tel : 0918.775.368
chứng từ kế toán
bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Phần mềm
kế toán
máy vi tính
sổ sách kế toán
- sổ tổng hợp

- sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán
quản trị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Cuối tháng, kế toán trởng là ngời tổng hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu, sổ
sách với bảng kê chứng từ gốc, các bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài
khoản.
Cuối mỗi năm, dựa vào các tài liệu có liên quan, kế toán trởng lập báo cáo
tài chính và lên kế hoạch một số chỉ tiêu cho năm sau.
Việc hạch toán ban đầu tại công ty gồm:
* Xác định các loại chứng từ sử dụng trong từng bộ phận, từng kho hàng.
Các chứng từ liên quan đến quá trình mua hàng và thanh toán tiền hàng phải đ-
ợc ghi chép, sử dụng theo đúng quy định của bộ tài chính. Bên cạnh đó Công ty
còn sử dụng những chứng từ do nội bộ doanh nghiệp tiến hành lập, theo hớng
dẫn của bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kế toán trởng hớng dẫn việc ghi chép chứng từ phải đầy đủ cả về nội
dung lẫn tính hợp lệ, hợp pháp.
- Quy định trình tự luân chuyển các chứng từ ban đầu từ các bộ phận lên
phòng kế toán và công tác bảo quản lu trữ chứng từ. Tối thiểu là 10 năm đối với
chứng từ kế toán dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.
Chất lợng của công tác kế toán (tính chính xác, đầy đủ, kịp thời, rõ ràng,
đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ) đợc quyết định trớc hết ở chất lợng hạch toán
ban đầu. Do đó kế toán trởng không chỉ hớng dẫn nghiệp vụ ghi chép chứng từ
mà còn phải tăng cờng công tác kiểm tra giám sát, nhằm đảm bảo các hoạt kinh
tế tài chính đã phản ánh trong chứng từ đúng chế độ chính sách và hạn chế các
hiện tợng hành vi tiêu cực trong quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của
Công ty.
* Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học Hng Long là doanh nghiệp kinh
doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế.

Vì vậy ngoài các chứng từ sử dụng nội bộ, Công ty sử dụng các chứng từ hoá
đơn do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 855/1988/QĐ-BTC ngày
16/7/1998, bao gồm:
- Hoá đơn GTGT ( hoá đơn đỏ ): căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký với
ngời bán, công ty yêu cầu ngời bán giao lại hoá đơn ( liên 2). Đây là căn cứ đầu
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
tiên mang tính chất pháp lý nhất. Trong đó ngời bán cần ghi đầy đủ, đúng các
yếu tố đã quy định:
+ Giá bán: cha có thuế GTGT
+ Thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT
+ Tổng giá thanh toán ( đã có thuế GTGT )
- Hoá đơn bán hàng sử dụng trong trờng hợp khi công ty mua hàng của
đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không có thuế GTGT.
- Phiếu nhập kho: khi hàng hoá đợc vận chuyển đến kho của doanh nghiệp,
bộ phận nghiệp vụ đối chiếu chứng từ giao hàng của bên bán. Nếu phù hợp tiến
hàng kiểm tra và làm thủ tục nhập kho. Thủ kho ký nhận vào hoá đơn GTGT
giao trả liên chứng từ của ngời bán, một liên gửi bộ phận làm nghiệp vụ thanh
toán. Số liệu ghi trên phiếu nhập kho đợc lấy từ hoá đơn GTGT. Phiếu nhập kho
đợc lập thành 2 liên.
+ Một liên giao cho kế toán kho.
+ Một liên giao cho kế toán thanh toán của Công ty với ngời bán làm căn
cứ ghi sổ chi tiết tài khoản 331.
Trong trờng hợp khi mua hàng đơn vị thanh toán ngay cho ngời cung cấp
thì thủ kho ký xác nhận vào hoá đơn, sau đó chuyển lên phòng kế toán thủ quỹ
tiến hành lập phiếu chi, trình ký duyệt sau đó chuyển chứng từ để kế toán làm
căn cứ ghi sổ kế toán.
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào: Căn cứ vào hoá đơn, GTGT
hay hoá đơn bán hàng do nhà cung cấp lập.
- Bộ chứng từ mua hàng trong tháng bao gồm:

Mẫu số: 03GTGT
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng: 3 năm: 2006
Tên cơ sở: Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học
Hng Long Mã số:010100278_01
Địa chỉ: 482, Trần Khát Chân, Q.Hai Bà Trng, Hà Nội
Hoá đơn, Chứng từ muavào
Tên đơn vị, ngời
bán
Mã số thuế
Mặt hàng
Doanh số mua Thuế
Thuế
GTGT
Ghi
chú
Ký hiệu
Số hoá
đơn Ngày
ngời bán Cha thuế Suất
đầu vào
KX/2004B 0092278 01/03/2006 cty Apollo 0101213558 case máy tính 8,135,000 5% 406,750

KT/2004B 5312546 01/03/2006
cty vận tải Hoàng
Tùng 0102605403

v/c tb máy
tính 1,350,000 10% 135,000

KX/2005B 0020451 02/03/2006
cty cp kỹ nghệ
Việt Yên 3303791444 màn hình 30,000,000 5% 1,500,000

KX/2004B 0092282 03/03/2006 cty Apollo 0101213558 Máy DELL 190,000,000 5% 9,500,000

KX/2005B 0020453 05/05/2006
cty cp kỹ nghệ
Việt Yên 3303791444 máy in LAZE 540,960,000 5% 27,048,000

KX/2005B 0020456 04/05/2006
cty cp kỹ nghệ
Việt Yên 3303791444 máy in laze 72,000,600 5% 3,600,030

KT/2004B 5322586 04/03/2006
cty vận tải Hoàng
Tùng 0102605403 máy in 8,350,000 10% 835,000

KX/2005B 1189786 04/03/2006 cty Nhật Linh 00100372026 máy tính IBM 59,250,000 5% 2,962,500

KX/2005B 1133250 06/03/2006
Cty vận tải An
Đông 01233265376-1 v/c main 1,500,000 10% 150,000

KT/2004B 0118965 15/03/2006 cty Trờng Thịnh 010001452-01 IBM 147,600,000 5% 7,380,000

KT/2004B 0118969 15/03/2006 cty Trờng Thịnh 010001452-01 IBM 172,500,000 5% 8,625,000

KX/2005B 1189702 16/03/2006 cty Nhật Linh 00100372026 IBM 24,560,000 5% 1,228,000

KX/2005B 1133263 24/03/2006
Cty vận tải An
Đông 01233265376-1 v/tải 1,800,000 10% 180,000

KX/2004B 0092294 15/03/2006 cty Apollo 0101213558 tb máy tính 984,000 5% 49,200

GR/2004B 1130419 21/03/2006 cty máy tính Net 0100945911 main board 18,745,000 5% 937,250

KX/2005B 1189709 27/05/2006 cty Nhật Linh 00100372026 máy tính IBM 134,400,000 5% 6,720,000

KX/2005B 1133265 27/03/2006
Cty vận tải An
Đông 01233265376-1 máy in 2,000,000 10% 200,000

KX/2004B 0026351 29/03/2006
C/h điện lạnh
Hồng Phong 0101605403 tb văn phòng 3,500,000 10% 350,000

KX/2004B 0092389 30/03/2006 cty Apollo 0101213558 Màn hình 13,500,000 5% 675,000

KX/2005B 1189789 30/03/2006 cty Nhật Linh 00100372026 IBM 35,340,000 5% 1,767,000




Tổng cộng

1,466,474,600

74,248,730

Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Ngời lập biểu Kế toán trởng

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Mẫu số: 01GTKT- 3LL
Hoá đơn KT/2004B
Giá trị gia tăng Số 0118965
Liên 2 : ( Giao khách hàng )
Ngày 15 tháng 03 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty Trờng Thịnh
Địa chỉ: 276 Khâm Thiên, Hà Nội
Số tài khoản: 101213558
Điện thoại: 04.5184947 MS 0100945911
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học Hng Long
Địa chỉ: 482 Trần Khát Chân, Hai Bà Trng, Hà Nội
Số tài khoản: 0001011582_01
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS 010100278_01
sTT Tên hàng hoá,
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1

Máy tính IBM chiếc 12 12,300,000 147,600,000
Cộng tiền hàng: 147,600,000
Thuế suất GTGT 5% tiền thuế GTGT : 7,380,000
Tổng cộng tiền thanh toán : 154,980,000
Số tiền viết bằng chữ: một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin
Ban hành theo QĐ số: 1141/QĐ_TC/QĐ/CĐKT
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
học Hng Long
Địa chỉ: 482, Trần Khát Chân,
Q.Hai Bà Trng, Hà Nội
Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Trởng BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 15 tháng 3 năm 2006
Số :
PC000137
Nợ :
1561
Có :
1111
Họ tên ngời giao hàng : Công ty Trờng Thịnh
Lý do nhập : nhập máy tính IBM
Nhập tại kho : Số 23 Hoàng Cầu, Đống Đa
STT Mã VT
Tên nhãn hiệu, quy cách
vật t (hàng hoá)
1 N01001 IBM chiếc 12,300,000 12 147,600,000

Cộng:
147,600,000
(Số tiền bằng chữ : Một trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm nghìn không trăm đồng./.)
Ngày 15 tháng 03 năm 2006
Thủ trởng đơn vị Ngời giao Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học
Hng Long Mẫu số: 02 TT
Địa chỉ: 482, Trần Khát Chân, Q.Hai Bà Trng,
Hà Nội
Ban hành theo QĐ số: 1141/QĐ_TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Trởng BTC
Liên: 01
Phiếu chi
Ngày 15 tháng 3 năm 2006
Số : PN000137
Nợ : 1561;1331
Có : 1111
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Huy ( Công ty Trờng Thịnh )
Địa chỉ : 276 Khâm Thiên, Hà Nội
Lý do chi: nhập máy tính IBM
Số tiền : 154,980,000.00
(đồng)
(Bằng chữ : một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn ./.)

Kèm theo: 02 chứng từ gốc.
Ngày 15.tháng 5.năm 2006
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Văn Sơn Lê Thị Yến
Tôi là: Nguyễn Văn Huy Đơn vị: Công ty Trờng Thịnh
Đã nhận đủ số tiền ghi bằng chữ là: Một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi
nghìn đồng chẵn
Thủ Quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Nguyễn Văn Huy
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Liên : 02
Uỷ nhiệm chi
Số : NH135
Ngày 4 tháng 3 năm 2006
phần do nh ghi
Chuyển khoản, chuyển tiền th điện tử
Tài khoản nợ
Tên đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học Hng Long
Số tài khoản:
0001011582_01

Tại Ngân hàng: Ngân hàng công thơng kv Đống Đa Tnh/ TP: Hà nội
Tài khoản có
Tên đơn vị nhận
tiền:
Công ty cổ phần kỹ nghệ Việt Yên

Số tài khoản:

101213558

Tại Ngân hàng:
Ngân hàng ngoại thơng, chi
nhánh Láng Hạ
Tnh/ TP: Hà nội Số tiền bằng số
Số tiền bằng chữ:
(Năm trăm sáu mơi tám triệu không trăm linh tám nghìn
không trăm đồng chẵn)
568,008,0
00

Nội dung thanh toán: nhập máy in TQ (laze)
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B


Ghi sổ ngày:..................... Ghi sổ ngày:.....................
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán
Trởng phòng
kế toán
2. Kế toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công
ty.
2.1 Tài khoản sử dụng.
Kế toán nghiệp vụ mua hàng Công ty sử dụng các tài khoản sau:
+ Tài khoản 156 - Hàng hoá
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Tài khoản 156 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của
các loại hàng hoá trong kho và tại các quầy hàng của Công ty.
TK 156 có 2 TK cấp 2:

- TK 1561 - Giá mua hàng hoá.
Trong kỳ khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng, phát sinh các loại hàng
hoá mua vào nhập kho, hàng hoá đã bán nhng bị trả lại, hàng thừa khi kiểm kê,
hàng nhập khẩu (đã có thuế nhập khẩu hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có) đều
đợc tập hợp vào bên nợ của TK 1561.
TK 1561 chỉ tập hợp trị giá mua của hàng hoá mua vào không bao gồm
thuế GTGT đầu vào.
- TK 1562 - Chi phí thu mua.
Khi mua hàng, nếu phát sinh chi phí (về vận chuyển, bốc xếp, ) đ ợc tập
hợp vào bên nợ của TK 1562. Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ chi phí mua
hàng cho từng nhóm hàng, kế toán tính và phân bổ chi phí cho hàng tiêu thụ
(tính vào giá vốn) .
Công thức tính chi phí thu mua cho lợng hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ:
Các loại chi phí này không bao gồm thuế GTGT.
+ Tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ
Công ty sử dụng tài khoản 133 để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc
khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chi phí
thu mua
được
phân bổ
cho lượng
hàng tiêu
thụ trong
kỳ (tính
theo từng
nhóm
hàng)
Chí phí thu mua

tồn đầu kỳ (tính
theo từng nhóm
hàng)
Chí phí thu mua
phát sinh trong
kỳ (tính theo
từng nhóm hàng)
Trị giá hàng tồn
kho đầu kỳ (tính
theo từng nhóm
hàng)
Trị giá hàng nhập
kho phát sinh
trong kỳ (tính
theo từng nhóm
hàng)
Trị giá hàng
đã tiêu thụ
trong kỳ (tính
theo từng
nhóm hàng)
=
ì
+
+
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Để tiện lợi cho quá trình hạch toán, tính toán thuế GTGT đợc chặt chẽ,
chính xác, phù hợp với tình hình hiện tại của công ty, tài khoản 133 đợc hạch
toán chi tiết với 02 tài khoản cấp hai là:
- TK 1331: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá

dịch vụ.
- TK 1332: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của TSCĐ.
Trong kỳ khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng có thuế GTGT, số thuế
GTGT sẽ dợc tập hợp bên nợ của các tài khoản 1331, TK 1332, một cách phù
hợp.
+ TK 331- Phải trả ngời bán.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ
phải trả của Công ty đối với các nhà cung cấp hàng hoá cho Công ty.
TK 331 có hai tài khoản cấp 2 là:
TK 3311 Phải trả cho ngời bán
TK 3339 Phải trả cho ngời bán dài hạn
Tài khoản 3311 dùng để theo dõi các khoản nợ phải trả đối với các nhà
cung cấp hàng hoá cho Công ty có thời hạn thanh toán <= 12 tháng, còn tài
khoản 3319 dùng để theo dõi các khoản nợ đối với các nhà cung cấp cấp có thời
hạn thanh toán >12 tháng. Cả hai tài khoản này đợc Công ty đăng ký chi tiết
theo đối tợng công nợ, theo dõi và quản lý đối với từng nhà cung cấp.
+ TK 111 - Tiền mặt
Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ của công ty. Khi phát sinh các nghiệp
vụ liên quan đến tiền mặt đều đợc hạch toán vào TK 111 nhng chi tiết nh sau:
TK 1111: Tiền Việt Nam
TK 1112: Ngoại tệ
+ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Phản ánh số hiện có, tình hình biến động của các khoản tiền gửi của Công
ty. Hiện nay Công ty đang sử dụng 2 TK cấp hai là:
TK 1121- Tiền Việt Nam
TK 1122- Ngoại tệ
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty Cổ phần Thơng mại và Tin học Hng Long là một Công ty cổ phần
ngoài việc huy động vốn thông qua con đờng phát hành cổ phiếu để tăng vốn

chủ sở hữu, Công ty còn thờng xuyên sử dụng vốn huy động dới hình thức đi
vay vốn từ ngân hàng và các tổ chức tài chính vì vậy Công ty sử dụng TK 311.
+ TK 311- Vay ngắn hạn.
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền mà Công ty đang vay các tổ chức
tín dụng, cá nhân hoặc ngân hàng.
+ TK 711 Thu nhập khác.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chiết khấu thanh toán đợc h-
ởng khi thanh toán tiền hàng cho các nhà cung cấp và các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ mà Công ty đợc hởng nh từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ, tiền
phạt bồi thờng hợp đồng,....
2.2 Trình tự hạch toán.
* Đối với trờng hợp mua hàng trực tiếp:
Nhân viên phòng kinh doanh trực tiếp đến tận nơi mua hàng. Chứng từ
trong trờng hợp này là hoá đơn GTGT, hoặc hoá đơn bán hàng do ngời bán lập.
Hàng hoá đợc vận chuyển về kho của công ty, tại kho thủ kho kiểm nhận hàng
hoá trớc khi nhập kho, đồng thời ghi vào thẻ kho.
* Đối với trờng hợp mua hàng theo phơng thức chuyển hàng
Khi hàng hoá đợc chuyển đến kho thì thủ kho kho kiểm nhận hàng hoá trớc
khi nhập kho, đồng thời ghi vào thẻ kho. Thủ kho chỉ ghi số lợng thực nhập vào
phiếu nhập kho (căn cứ vào hoá đơn GTGT). Sau đó phiếu nhập kho và hoá đơn
GTGT đợc chuyển lên phòng kế toán của Công ty để xử lý và lu giữ.
Sơ đồ hạch toán:
TK 111,112,331 TK 156 TK 111,112,331
Giá mua hàng hoá nhập kho Hàng giảm giá, trả lại ngời bán
Chi phí thu mua
TK 1331
Thuế GTGT đầu vào
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
TK 338 TK 138

Hµng ho¸ thõa ph¸t hiÖn khi Hµng ho¸ thiÕu ph¸t hiÖn khi
kiÓm kª kiÓm kª
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Nếu mua hàng cha thanh toán thì kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT,
phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 1561: 57 132 000
Nợ TK 1331: 2 856 600
Có TK 331: 59 988 600
Khi thanh toán cho ngời bán:
- Căn cứ vào bảng kê nộp séc, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán thanh
toán công nợ ghi:
Nợ TK 331 : 59 988 600
Có TK 112 : 59 988 600
- Căn cứ vào phiếu chi, kế toán thanh toán ghi:
Nợ TK 331 : 59 988 600
Có TK 111 : 59 988 600
+ Khi thanh toán tiền hàng trờng hợp đợc hởng chiết khấu
thanh toán kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi hoặc giấy
báo nợ của ngân hàng ghi:
Nợ TK 331 75 000 000
Có TK 711 1 500 000
Có TK 111, 112 73 500 000
+ Nếu mua hàng thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền huy
động từ các ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng thì kế toán căn cứ vào phiếu
nhập kho, hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 1561: 5 000 000
Nợ TK 1331: 500 000
Có TK 111, 112, 311: 5 500 000
+ Khi mua hàng nhập kho phát hiện thiếu hàng cha rõ nguyên nhân, kế

toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi theo số lợng thực nhập:
Nợ TK 1561 15 000 000
Nợ TK 1381 2 000 000
Nợ TK 1331 850 000
Có TK 111, 112, 331 17 850 000
Website: Email : Tel : 0918.775.368