Các yếu tố quản lý thuế và quy định thuế ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ của các doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh

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1. Lý do chọn đề tài
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2
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quản lý thuế và quy định thuế ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ của các doanh
nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh”.
2. Vấn đề nghiên cứu:
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3. Mục tiêu nghiên cứu:
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nâng cao s tuân th t nguyn ca NNT, gim chi phí tuân th ca NNT nói riêng và ca tng
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4. Câu hỏi nghiên cứu của đề tài:
Các kho chi phí và thi gian  ng nh th nàn vic tuân th c các

3
Doanh nghip?
Các chính sách thu và c quan thu  ng nh th nàn vic kê khai np
thu?
5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
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thuc s qun lý thu ca Cc thu thành ph H Chí Minh và các Chi cc thu trc thuc, thi
m nghiên c4, d liu thu thc thu3.
Phm vi nghiên cu: Lu tp trung nghiên cu chi phí tuân th thu ca DN
i s qun lý thu c; không bao gm các khon chi phí tuân th i s qun
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.
6. Cơ sở lý luận về chi phí tuân thủ thuế và các nhân tố tác động đến gánh nặng
tuân thủ thuế:
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           
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
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4

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
- 
.
Theo Evans (2003), 
         
     
 



6.1/ Cơ sở lý luận về chi phí tuân thủ thuế

Evans (2003)     
 lên


. Y t là chi phí h
(cách khác là      
 do  gây ra.   : chi phí
  dành cho    và thu  (    "chi phí hành
chính") (NNT ), và các chi phí  dùng cho 
 ( không )   ("chi phí tuân
".
  
  là chi phí hành chính
5

Sanford (1972)
1
, c 

6.1.1 Chi phí hành chính thuế
 




6.1.2 Chi phí tuân thủ thuế

 


Hay nói cách khác,   chi phí phát sinh  trong 
  - ngoài   
6.1.3 Thành phần của chi phí tuân thủ thuế




Johnston, 1963
2
; 


 Rametse và Pope, 2002).


1

2


6
Theo Evans (2003)  
tuy nhiên  lõi 

 t






 
 lõi  nêu trên, 
-

   và . 
  ,   
, thành công các 

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
 


- 

Smulders 2012) phân tích  chi phí tuân
  chi phí nội bộ,  Turner (1998) 
là, các chi phí    tính trên ,  
công   phí 
sung         ; và chi phí thuê
7
ngoàiphí    
 (Coolidge ).
Pope và Jabbar (2008) phân tích ch ba 
 chi phí ,  và a NNT (Sandford
và , 1989; Pope , 1991).
Chi phí   chi cho  
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phát sinh khác. t  NNT  
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6.1.4 Lợi ích tuân thủ thuế
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  Lignier, 2009a).

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toán (Lignier, 2009b), 
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Lignier, 2009b).
8
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Pope, 2001).
6.1.5 Chi phí tuân thủ thuế ròng


p.
6.1.6 Kết luận qua các nghiên cứu về chi phí tuân thủ

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cao và   
 (2) chi phí có tính  
,  không
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9
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 (xem hình 1).

Hình 1:           
 )
6.2 Ảnh hưởng của quy định thuế đến chi phí tuân thủ
Hai  chính  và 
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10
McCaffery (1990)
3
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các  . Ngoài ra còn có " ,  
  ; và là " có liên quan
  khác nhau mà NNT  t 
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

chi ph
(OECD, 2001b), 

6.2.1 Tính đơn giản, dễ hiểu

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11
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6.2.2 Tính minh bạch, công bằng
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(Evan, 2003).
6.2.3. Tính rõ ràng, nhất quán

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12
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6.2.4. Cụ thể hóa về thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế, và thời gian lưu trữ
hồ sơ
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4
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6.2.5. Tần suất thay đổi của Luật thuế, quy định thuế

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13
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(OECD, 2008).
6.2.6. Thời gian áp dụng khi có thay đổi về quy định thuế
 KPMG (2006, trang 6)  " 
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6.2.7. Tham khảo ý kiến doanh nghiệp
  luôn  NNT và các bên liên quan khác
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lý (OECD, 2001b). 
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14
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6.3 Ảnh hưởng của quản lý thuế đến chi phí tuân thủ

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Theo Kirchler (2007), 
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

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(Hansford và Hasseldine, 2002).
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Barton, 2001
15

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
6.3.1. Việc thông tin, tuyên truyền các quy định thuế
áp  . Các quy

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
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
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 Shukla và
 
, 
. C, 



6.3.2. Các hình thức cung cấp dịch vụ công của cơ quan thuế
    n NNT     thông qua các
 

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(Board of Taxation, 2007; OECD, 2008).
16
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6.3.3. Tính rõ ràng, chính xác trong câu trả lời của công chức thuế

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6.3.4. Tính đúng thời hạn như cam kết trong việc trả kết quả của công chức thuế
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17
6.3.5. Tính nhất quán, không có mâu thuẫn trong câu trả lời của các công chức thuế
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6.3.6. Yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan thuế
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(KPMG, 2006).
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6.3.7. Tính công bằng, chuẩn xác trong quyết định hành chính của cơ quan thuế

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18
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6.4 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu
6.4.1 Nghiên cứu nước ngoài
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     
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tài này (Sandford, 1973; Sandford, 1994)
 Sandford   là "".
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và các n   
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Theo Evans (2003), 
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19
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6.4.2 Nghiên cứu tại Việt Nam
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20
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Mối liên hệ giữa quy định thuế, quản lý thuế của cơ quan thuế tác động đến chi
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21
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7. Phương pháp nghiên cứu
7.1 Phương pháp thu thập số liệu:
Nghiên cc tin là nghiên c và nghiên cu chính
thc:
Giai đoạn 1: D lý thuyt thu thc, tác gi xây dng b ng v
chi phí tuân th thu cn lý thu nh thu. Tham
kho ý kin chuyên gia và mt s doanh nghip ho hoàn thin bng câu
hi kho sát.
Giai đoạn 2: Nghiên cu chính thc thc hin thông qua k thut thu thp thông tin bng
phiu kho sát t a bàn thành ph H Chí Minh. S ng mu
u tra khong n = 500.
7.2 Giả thiết nghiên cứu:
Giả thuyết 1 (H

1
): 

Giả thuyết 2 (H2): Quy nh 

Giả thuyết 3 (H3): Ccác nh giá v q
(ca c quan thu) cng nh các nh giá v quy nh 
7.3 Mô hình nghiên cứu (Xem hình):
22

Hình: nghiên cu 
Eichfelder và Kegels (2012)
  Eichfelder và Kegels (2012), 
lun vn 


Y = β
0
+ β
1
* Đánh giá + β
2
*Φ + ε (7.1)
Y 
Đánh giá 
 
Φ 

 
ε: 

23
8. Dữ liệu nghiên cứu:



        




9. Nội dung nghiên cứu:




mua ngoài).


 qun lý thu cu  nh thu: D


10. Ý nghĩa của đề tài
Chi phí tuân t

Chính vì
v n mc tiêu phân tích rõ vai trò ca qun lý thu n gánh nng
chi phí tuân th thu ca doanh nghip. Hic gánh nng chi phí tuân th thu ca DN có th
m nh tùy thuc vào chng qun lý thu là rt cn thi  thu có
th la chu chnh bin pháp qun lý thu phù hp  khuyn khích tuân th t nguyn
24

Vc và thc tin, kt qu nghiên cc hy vt
phn nh vào tài liu tham kh trong quá trình ci cách hành chính và qun lý
thu a bàn thành ph H Chí Minh.
11. Kết cấu của luận văn
G
Chương 1: 

Chương 2: 

Chương 3: 
Chương 4: 
Chương 5: - 
12. Tài liệu tham khảo:
Tài liệu tiếng Việt
C    -      



,
2013 TP. HCM.
           




-
-
-
-
25

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