Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Hợp tác xã Vận tải Thịnh Cường

Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Mục lục
LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay, khi nói đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì vấn đề hiệu quả
kinh tế luôn được các doanh nghiệp quan tâm và chú trọng. Đây là sự so sánh
giữa toàn bộ chi phí bỏ ra và kết quả thu lại được. Muốn làm được điều này đòi
hỏi mỗi chúng ta phải có tri thức trong hoạt động sản xuất và quản lý.
Việc xác định doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh là quan
trọng và không thể thiếu với mỗi doanh nghiệp, dù đó là doanh nghiệp kinh
doanh lớn hay nhỏ thì đều rất quan trọng. Chính vì vậy, công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh luôn được nghiên cứu, tìm tòi, bổ
sung để được hoàn thiện hơn cả về lý luận lẫn thực tiễn, nhằm mục đích không
ngừng nâng cao hiệu quả của việc kinh doanh, hiệu năng quản lý của doanh
nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian thực tập
tại Hợp tác xã Vận tải Thịnh Cường, em đã tìm hiểu sâu về tổ chức kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Hợp tác xã. Và em đã quyết định
chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Hợp tác xã Vận tải Thịnh Cường”
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
làm đề tài bài Báo cáo thực tập của mình. Bài báo cáo thực tập gồm 3 chương cụ
thể như sau:
Chương 1: Giới thiệu chung về Hợp Tác Xã Vận tải Thịnh Cường
Chương 2: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh dịch vụ vận tải tại Hợp Tác Xã Vận tải Thịnh Cương
Chương 3: Đánh giá khái quát và ý kiến đề xuất giải pháp nhằm hoàn
thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ
vận tải tại Hợp Tác Xã Vận tải Thịnh Cường
Hoàn thành bài khóa luận này, trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn chân
thành tới các chị phòng tài chính kế toán của HTX Vận tải Thịnh Cường đã tạo

điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại HTX. Đặc biệt em xin bày
tỏ lòng biết ơn chân thành tới cô Nguyễn Thị Vân Anh, người đã tận tình hướng
dẫn giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và nghiên cứu đề tài này.
Do thời gian thực tập có hạn nên bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của em
không thể tránh khỏi những thiếu sót về nội dung và hình thức. Để bài báo cáo
được hoàn chỉnh hơn em rất mong nhận được sự góp ý của các Thầy, Cô giáo.
Em xin cảm ơn!
Sau đây em xin trình bày những kết quả đã thu được trong thời gian thực
tập tại Hợp tác xã Vận tải Thịnh Cường qua bài báo cáo này.

GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Chương 1: Giới thiệu chung về Hợp Tác Xã Vận Tải Thịnh Cường.
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Hợp Tác Xã Vận Tải Thịnh
Cường
1.1.1. Quá trình hình thành của HTX Vận tải Thịnh Cường
Hợp Tác Xã Vận Tải Thịnh Cường với tên viết tắt là HTX Thịnh Cường,
được thành lập từ ngày 25/3/2002 theo quyết định của phòng Tài chính kế
hoạch thuộc UBND Huyện Bình Xuyên với nguồn vốn điều lệ là 3 tỷ đồng, với
ngành nghề kinh doanh chính là vận chuyển hàng hóa và cho thuê kho.
Chủ Nhiệm HTX cũng là người đã thành lập HTX Thịnh Cường là ông
Nguyễn Đức Thịnh. Lúc mới thành lập, việc sản xuất kinh doanh của HTX không
tránh khỏi những khó khăn, bỡ ngỡ trong công việc, vướng mắc về văn bản giấy
tờ. Tuy nhiên, HTX đã tích cực học hỏi kinh nghiệm từ bạn bè đồng nghiệp;
thường xuyên tìm hiểu chính sách pháp luật của Nhà nước thông qua sách báo,
đài PT-TH để trau dồi kinh nghiệm làm ăn. Cùng với sự giúp đỡ của Liên minh
HTX tỉnh, chính quyền địa phương và các ngành liên quan, HTX Thịnh Cường đã
dần ổn định và đi vào sản xuất có hiệu quả. Tận dụng 1000m2 đất thổ cư và
7000m2 đất thuê của nhà nước trong vòng 50 năm, ông Thịnh đã đầu tư xây
dựng cơ sở sản xuất kinh doanh và thuê lao động về làm việc với mức lương bình

quân 800 ngàn đồng/người/tháng. Hiện nay, HTX Thịnh Cường có 7 xe vận tải
chuyên dụng từ 15-18 tấn. HTX đã ký hợp đồng với các doanh nghiệp nhận trở
chè xuất khẩu và phụ kiện cho nhà máy Honda Việt Nam. Mỗi tháng, HTX vận
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
chuyển trên dưới 20 chuyến từ Lai Châu đi Hải Phòng, vào TP. Hồ Chí Minh, một
số tỉnh phía Nam và ngược lại.
HTX Vận tải Thịnh Cường đã được Bộ Tài Chính, UBND tỉnh và Liên minh
HTX tặng nhiều Bằng khen, Giấy khen.
Trụ sở chính của HTX Thịnh Cường đặt tại Thôn Kếu- xã Đạo Đức- huyện
Bình Xuyên- tỉnh Vĩnh Phúc
Số điện thoại: 02113.870.657
Số fax :02113.823.331
Mã số thuế : 2500213377
1.1.2. Quá trình phát triển của HTX Vận tải Thịnh Cường
Trong quá trình phát triển, HTX đã phát huy được hiệu quả về uy tín phục
vụ trong kinh doanh vận chuyển. Thể hiện qua nhiều hợp đồng vận chuyển dài
hạn. Với chủ trương đúng đắn, tổ chức thực hiện nghiêm túc cùng với chính sách
giá cả cạnh tranh và hợp lý, HTX Vận Tải Thịnh Cường sẽ tiếp tục phấn đấu để
vững mạnh, đáp lại niềm tin của tập thể xã viên HTX và khách hàng. Không
ngừng phát triển và theo hướng mở rộng thị trường. HTX Vận Tải Thịnh Cường
mong nhận được sự liên kết, liên doanh, hợp tác kinh doanh với các tổ chức, cá
nhân trong và ngoài nước để cùng thực hiện các dự án có quy mô lớn.
Được sự chỉ đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo, hàng năm HTX Vận Tải Thịnh
Cường liên tục gia tăng số lượng xe cũng như chất lượng trong cung cách phục
vụ khách hàng. HTX Vận Tải Thịnh Cường đã được tặng nhiều bằng khen của cơ
quan cấp trên:
- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng "Đã có nhiều thành tích xuất
sắc trong phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch công tác
năm 2003"

- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng về thành tích "Hoàn thành
xuất sắc nhiệm vụ năm 2004"
- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng năm 2006 về thành tích
"Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm 2005"
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng năm 2007 về "Đạt thành tích
xuất sắc trong hoạt động SXKD năm 2006"
- Bằng khen của Bộ GTVT tặng năm 2007 về thành tích "Đổi mới, phát
triển và nâng cao hiệu quả kinh tế tập thể ngành GTVT giai đoạn 2003 -
2007"
- Liên minh HTX Việt Nam cấp Giấy chứng nhận “Đơn vị điển hình tiên
tiến giai đoạn 2002 – 2007”
- Bộ tài chính tặng bằng khen “ Đơn vị có thành tích xuất sắc trong việc
thực hiện nghĩa vụ nộp thuế năm 2004”
- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng "Đã có nhiều thành tích xuất
sắc trong phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch công tác
năm 2010"
- Bằng khen của UBND tỉnh Vĩnh Phúc tặng "Đã có nhiều thành tích xuất
sắc trong phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch công tác
năm 2012"
Trong năm đầu mới thành lập, HTX vẫn còn nhiều bỡ ngỡ và khó khăn về
việc chấp hành các chính sách của pháp luật và tìm kiếm khách hàng. Nhưng
được sự chỉ đạo của cấp trên, sự ham tìm tòi nghiên cứu về pháp luật và tìm kiếm
khách hàng mà đến cuối năm 2003, HTX đã dần đi vào ổn định và ngày càng phát
triển. Doanh thu của HTX ngày càng tăng do số lượng hàng và chuyến hàng vận
chuyển tăng, cùng với doanh thu cho thuê kho.
Năm 2006, HTX Vận tải Thịnh Cường đã nâng số vốn điều lệ lên 7 tỷ đồng,
số nhân công lao động có 15 người với mức lương bình quân đạt 1,5 triệu
đồng/người/tháng. Tổng doanh thu của HTX trong năm đạt trên 1 tỷ đồng. HTX

đã nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Năm 2011, khủng hoảng kinh tế khiến 1 công ty thuê kho trong HTX phá
sản làm doanh thu của HTX giảm, vận chuyển hàng hóa do đó cũng giảm đi.
Đến năm 2013, số vốn điều lệ của HTX đã tăng lên 10 tỷ. Số nhân công là
20 người với mức lương bình quân đạt 2,275 triệu đồng/người/tháng. Doanh
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
thu cũng tăng hơn mấy năm trước. Từ đó đến nay HTX vẫn phát triển ổn định và
có kế hoạch xây thêm kho để mở rộng việc kinh doanh.
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Hợp tác xã Vận tải Thịnh Cường.
1.2.1. Chức năng của HTX
- Vận tải hàng hóa cho các tổ chức, cá nhân có nhu cầu vận chuyển.
- Cho các công ty thuê kho chứa hàng.
- Cho các công ty thuê xưởng để mở rộng sản xuất.
1.2.2. Nhiệm vụ của HTX
- Sử dụng có hiệu quả các nguồn lực của HTX.
- Tạo công ăn việc làm cho xã viên trong HTX.
- Có trách nhiệm trả các khoản nợ mà HTX Thịnh Cường trực tiếp vay theo
quy định của pháp luật.
- Đăng kí kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí. Chịu
trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về dịch vụ do đơn vị cung cấp.
- Xây dựng quy hoạch phát triển đơn vị trên cơ sở chiến lược, quy hoạch của
Liên Minh HTX tỉnh Vĩnh Phúc và phạm vi chức năng, nhiệm vụ của đơn vị.
- Xây dựng kế hoạch phát triển ngắn hạn, dài hạn phù hợp với các mục tiêu,
phương hướng phát triển của HTX, phù hợp với nền kinh tế và tuân thủ
mọi quy định của pháp luật.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, quyền lợi đối với người lao động theo quy định
của Bộ luật lao động, đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý đơn
vị.
- Thực hiện nghĩa vụ theo quy định của Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, môi

trường, Quốc phòng và An ninh quốc gia.
- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ, bất thường, chế độ
kiểm toán theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm về tính xác thực
của báo cáo.
- Tuân thủ các quy định về Thanh tra, kiểm tra của các cơ quan Nhà nước
có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
- Thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán và báo
cáo tài chính hiện hành.
- Thực hiện đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp ngân
sách Nhà nước theo quy định của Pháp luật.
1.3. Đặc điểm, cơ cấu tổ chức của HTX
Sơ đồ 1.1. Cơ cấu tổ chức của HTX Vận tải Thịnh Cường
Cơ cấu tổ chức của hợp tác xã đơn giản, bao gồm:
- Chủ nhiệm HTX là người đứng đầu HTX, là người điều hành mọi hoạt động
của HTX, là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của HTX
trước pháp luật.
- Phó chủ nhiệm là những người giúp Chủ nhiệm điều hành mọi hoạt động
của HTX, đưa ra ý kiến góp phần phát triển HTX. Một phó chủ nhiệm phụ
trách mảng kế hoạch kinh doanh của HTX, tìm hiểu thị trường và đưa ra
các kế hoạch kinh doanh phù hợp với quy mô của HTX sao cho phù hợp với
pháp luật, quan hệ với khách hàng. Ngoài ra còn phụ trách việc cho thuê
kho. Một phó chủ nhiệm quản lý việc kinh doanh của HTX, từ nhân sự đến
việc quản lý việc cung cấp dịch vụ sao cho hiệu quả nhất.
- Phòng tài chính – kế toán:
Là đơn vị tham mưu giúp chủ nhiệm về quản lý tài chính và tổ chức công
tác hạch toán kế toán HTX. Thực hiện đúng các chế độ quy định về quản lý vốn,
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 7
CHỦ NHIỆM

PHÓ CHỦ NHIỆMPHÓ CHỦ NHIỆM
PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN
TỔ CÔNG NHÂNTỔ LÁI XE
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
tài sản và các chế độ khác của nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý,
năm trình Giám đốc.
Tổng hợp quyết toán tài chính và phân tích tình hình tài chính hàng quý,
hàng năm. Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định của Nhà
nước. Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng
lưới kinh doanh của HTX.
1.4. Đặc điểm nguồn nhân lực
Hiện nay, HTX gồm có 1 chủ nhiệm và 20 xã viên. Nguồn nhân lực của HTX
là những người có tay nghề, trình độ lâu năm, hầu hết đã qua các trường có đào
tạo về chuyên môn. Chi tiết như sau:
Chủ nhiệm HTX: 1 người
Phó chủ nhiệm: 2 người
Lái xe : 7 người
Kế toán : 3 người
Công nhân : 7 người
Chủ nhiệm HTX là ông Nguyễn Đức Thịnh. Ông Thịnh trước đây làm trong
quân đội đến năm 1990 ông rời quân đội và chuyển sang làm lái xe, vận chuyển
hàng hóa. Sau thời gian làm việc, ông Thịnh đã tích lũy nhiều kinh nghiệm và
quyết định thành lập HTX Thịnh Cường để kinh doanh riêng.
Phó chủ nhiệm của HTX đều là các cán bộ trẻ, có trình độ đại học và có
phẩm chất tốt, có tinh thần học hỏi cao góp phần đưa HTX phát triển mạnh mẽ.
Bộ phận kế toán của HTX đều là những người có trình độ học vấn từ cao
đẳng trở lên, có đủ điều kiện, năng lực và phẩm chất để xử lý các công việc liên
quan đến tài chính kế toán trong và ngoài đơn vị.
Bộ phận lái xe của HTX đều là những người đã được đào tạo về an toàn
giao thông và đã được cấp giấy phép lái xe. Lái xe của HTX cũng thực hiện đầy đủ

quy chế làm việc của doanh nghiệp, đảm bảo an toàn về người và hàng hóa trong
quá trình vận, tránh tối đa việc xáy ra va quyệt hay mất mát hàng hóa.
Đội ngũ công nhân của HTX là đội ngũ trẻ, tuổi từ 24 đến 40, đó là một
thuận lợi đối với HTX.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
1.5. Đặc điểm của dịch vụ vận tải, thị trường tiêu thụ
1.5.1. Đặc điểm của dịch vụ vận tải
- Vận tải là ngành sản xuất đặc biệt, sản phẩm vận tải là quá trình di chuyển
hàng hóa, hành khách từ nơi này đến nơi khác và được đo bằng các chỉ
tiêu tấn, km…
- Dịch vụ vận tải tạo ra sản phẩm ở trên đường, ngay trong qua trình vận
chuyển. Khi hoạt động vận chuyển kết thúc thì sản phẩm cũng được hoàn
thành.
- Dịch vụ vận tải quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau:
Giao dịch, hợp đồng vận chuyển, thanh toán hợp đồng, lập kế hoạch điều
vận và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch vận chuyển. Lái xe và phương tiện
làm việc chủ yếu bên ngoài doanh nghiệp, khi hoàn thành dịch vụ cũng có
nghĩa là sản phẩm được tiêu thụ, người thực hiện hoạt động vận tải cũng
là người tiêu thụ sản phẩm.
- Sản phẩm dịch vụ vận tải không có hình thái vật chất cho nên không có
quá trình nhập - xuất kho thành phẩm.
- Phương tiện vận tải là tài sản cố định chủ yếu và quan trọng không thể
thiếu trong quá trình thực hiện dịch vụ vận tải. Các phương tiện này bao
gồm nhiều loại có tính năng, tác dụng, hiệu suất và mức tiêu hao nhiên
liệu, năng lượng khác nhau. Điều này có ảnh hưởng đến chi phí và doanh
thu dịch vụ.
- Việc khai thác, vận chuyển phụ thuộc khá lớn vào cơ sở hạ tầng, đường xá,
cầu, phà và điều kiện địa lý, khí hậu…
Ngoài ra HTX còn cho thuê kho bãi, đây cũng là một loại hình dịch vụ

không có hàng tồn kho cũng không có quá trình nhập xuất kho thành phẩm.
1.5.2. Đặc điểm của thị trường tiêu thụ
Hiện nay nền kinh tế đang khó khăn, các doanh nghiệp kinh doanh cạnh
tranh gay gắt trong tất cả các ngành nghề để có chỗ đứng vững chắc trong thị
trường, kinh doanh vận tải cũng vậy. Trong và ngoài tỉnh có rất nhiều doanh
nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải. HTX GTVT hiện đang đảm nhiệm tới
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
48% khối lượng vận tải cả nước, là rất lớn, khi kinh tế HTX tiếp tục được Đảng
và Nhà nước xác định cùng với kinh tế Nhà nước, là nền tảng của nền kinh tế
quốc dân. Song thách thức đối với khu vực kinh tế này cũng không nhỏ khi những
khó khăn nội tại chậm được khắc phục, đặc biệt về vốn, cơ sở vật chất, công nghệ,
trình độ quản lý, nhân lực.
Cả nước hiện có 1.086 HTX, liên hiệp HTX vận tải. Đây là khối kinh tế dịch
vụ đảm nhiệm tới 48% khối lượng vận tải hàng hóa cả nước, trong đó vận tải
hàng hóa, hành khách đường bộ chiếm tỷ trọng tuyệt đối: tới 70% năng lực vận
chuyển toàn ngành.
Chương 2: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh dịch vụ vận tải tại Hợp Tác Xã Vận Tải Thịnh Cường
2.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của HTX
Bộ máy kế toán của HTX được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ
công tác kế toán được thực hiện tại phòng Tài chính kế toán của đơn vị
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 10
Kế toán trưởng
Kế toán kho
Kế toán tổng hợp
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc

Sơ đồ 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của HTX Vận tải Thịnh Cường
Phòng tài chính kế toán của HTX có chức năng và nhiệm vụ tham mưu cho

chủ nhiệm HTX lên kế hoạch về tài chính và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng
quý và năm hoạt động kinh doanh của HTX.
Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toán tài chính
của HTX gồm có 3 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một phần việc
của mình.
- Kế toán trưởng
Giúp Chủ nhiệm HTX chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê
của HTX, lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của đơn vị.
Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, chuẩn mực kế toán, các
chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong đơn vị cũng như chế độ chứng từ kế
toán, chế độ về sổ kế toán, chính sách thuế. Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ báo
cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Nhà nước cũng như của
các ngành chức năng.
- Kế toán kho
Phụ trách quản lý hàng hóa, công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp
lệ đã được kế toán trưởng, chủ nhiệm HTX ký duyệt.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Hàng hóa vận chuyển cho Honda từ trong TP.HCM và Đồng Nai ra kho của HTX
để xử lý, kiểm nghiệm quy cách, chất lượng và cũng là kho chứa của Honda rồi
mới vận chuyển vào Honda nên việc quản lý hàng rất quan trọng.
- Kế toán tổng hợp
Phụ trách xử lý, phân loại, tổng hợp chứng từ và ghi chép, vào sổ sách tất
cả các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, chi phí, tiền lương, các khoản thanh
toán, doanh thu, thuế và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, giúp kế
toán trưởng lên báo cáo tài chính. Quản lý việc thu chi của HTX. Đối chiếu công
nợ cuối tháng.
2.2. Tổ chức ghi sổ kế toán, phương pháp ghi chép và chế độ kế toán áp
dụng
Hiện nay, HTX áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết

định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Hình thức kế toán áp dụng tại HTX là hình thức kế toán máy, sử dụng
phần mềm kế toán Sunsoft, theo hình thức Nhật ký chung. Ngay từ khi thành lập
HTX đã áp dụng phần mềm kế toán Sunsoft để thuận tiện cho công việc nên công
tác kế toán của HTX được thực hiện một cách khoa học và hiệu quả. Hằng ngày
kế toán nhập số liệu vào máy sau khi đã phân loại chứng từ, máy sẽ tự lên sổ chi
tiết và tổng hợp và in ra giấy theo lệnh, cuối tháng hoặc bất cứ lúc nào kế toán
cũng có thể xem sổ sách, báo cáo. Vì vậy mà công tác kế toán của đơn vị trở lên
đơn giản hơn rất nhiều.
Giới thiệu về phần mềm kế toán Sunsoft:
Phần mềm kế toán sunsoft được xây dựng và phát triển trên cơ sở thực tế
quản trị - quản lý tài chính của doanh nghiệp và các quy định của Bộ tài chính
cùng với các chuẩn mực kế toán mới nhất của Việt Nam, phần mềm không chỉ
dừng lại ở việc đáp ứng những yêu cầu quản lý kế toán thông thường mà nó còn
cung cấp cho khách hàng các giải pháp quản trị tài chính toàn diện. Với phần
mềm Sunsoft các công việc tập hợp và liên kết dữ liệu giữa các bộ phận kế toán,
kho hàng…được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, thuận tiện và không
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 12
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
bị chồng chéo (Dữ liệu được nhập tại một đầu vào “1 công đoạn của 1 bộ phận”
và sử dụng qua nhiều bộ phận với nhiều kết quả báo cáo đầu ra).
Ứng dụng “Phần mềm kế toán sunsoft” cho các đối tượng khác nhau trong
doanh nghiệp.
- Ban lãnh đạo: Cho phép theo dõi biến động tài sản của doanh nghiệp, tình
hình sản xuất kinh doanh, doanh thu, chi phí của doanh nghiệp trong một
thời kỳ nhất định, kế hoạch nguồn tiền thu-chi trong các kỳ tiếp theo…giúp
cho việc đưa ra các quyết định kịp thời trong việc điều hành doanh nghiệp
và hoạch định chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp.
- Bộ phận kế toán: Quản lý dòng tiền, tài sản cố định – công cụ dụng cụ,
quản lý nguồn vốn, quản lý công nợ, tính giá thành sản phẩm, hạch toán

các nghiệp vụ kế toán theo chuẩn mực nhà nước…trong suốt quá trình sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó cung cấp phản ánh đầy
đủ tình hình tài chính một cách chính xác kịp thời cũng như đưa ra hệ
thống Báo cáo theo chuẩn mực nhà nước phục vụ công tác kế toán, kiểm
toán của doanh nghiệp.
Một số nghiệp vụ kế toán được hạch toán trên phần mềm kế toán và giao diện
của phần mềm:
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 13
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Hình 1: Giao diện của phần mềm.
Hình 2: Nghiệp vụ chi tiền cước điện thoại
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 14
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
- Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
- Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty bao gồm:
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái theo hình thức nhật ký chung

 Các sổ và thẻ kế toán chi tiết
- Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND)
- Phương pháp tính khấu hao: đường thẳng
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: giá thực tế
- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán tổng hợp: Kê khai thường xuyên.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
2.3. Kế toán chi tiết và tổng hợp các nghiệp vụ về doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại HTX Thịnh Cường
Tại HTX gồm có doanh thu của các hoạt động:
- Cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa
- Cho thuê kho, xưởng sản xuất
- Doanh thu hoạt động tài chính: Lãi tiền gửi Ngân Hàng
- Doanh thu khác: doanh thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, phương tiện
vận tải đã cũ hoặc không còn sử dụng được nữa.
Trong bài Báo cáo thực tập này em chỉ đề cập đến doanh thu của hoạt
động cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa tại HTX. Theo đó, doanh thu vận chuyển
hàng hóa của HTX được ghi nhận khi khách hàng chấp nhận thanh toán, dịch vụ
đã được hoàn thành, hàng hóa được chuyển giao.
Doanh thu từ hoạt động vận tải của HTX hiện nay được khách hàng trả
theo phương thức chọn gói, có thể trả trước hoặc trả sau tùy theo thỏa thuận
trong hợp đồng đã ký kết. Hình thức thanh toán cũng rất đa dạng, có thể trả
bằng tiền mặt, có thể trả bằng chuyển khoản.
Quy trình hạch toán doanh thu của hoạt động vận chuyển cũng như các
loại hình dịch vụ kinh doanh khác nhưng phần này chỉ đơn thuần là các nghiệp
vụ thanh toán mua và bán dịch vụ.

Sau đây em xin trình bày về công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
vận tải tại HTX.
2.3.1. Kế toán chi tiết và tổng hợp về doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải của
HTX
2.3.1.1. Kế toán chi tiết về doanh thu
 Trường hợp cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng, khách
hàng chưa thanh toán tiền
 Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Hợp đồng kinh tế
 Quy trình ghi nhận doanh thu.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 16
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Khi phát sinh nhu cầu vận chuyển thì căn cứ vào hợp đồng vận chuyển mà
hai bên đã ký (bên có nhu cầu vận chuyển và bên vận chuyển) theo giai đoạn, hai
bên thực hiện đúng theo hợp đồng đã kí về thực hiện giao hàng và vận chuyển
hàng. Có hợp đồng vận chuyển đến nơi nhận luôn, cũng có hợp đồng vận chuyển
vào kho để kiểm kê, xử lý, bảo quản tại kho mà khách hàng đã thuê làm chi
nhánh tại HTX rồi vận chuyển theo yêu cầu của khách hàng theo thời gian và số
lượng mà khách hàng của Công ty yêu cầu vận chuyển yêu cầu. Mọi hợp đồng và
lệnh điều xe do Phó chủ nhiệm HTX lập, có sự chỉ đạo và thông qua của Chủ
Nhiệm HTX.
Lái xe và phụ xe của HTX được điều đến địa điểm yêu cầu của khách hàng
để nhận hàng, cùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của khách hàng nếu
đó là vận chuyển từ kho của khách hàng từ nơi này đến kho của khách hàng ở
nơi khác để quản lý lượng hàng cho khách hàng tại kho của HTX mà khách hàng
đã thuê sử dụng.
Sau đó, khi hàng đã được vận chuyển đến địa điểm mà khách hàng yêu cầu
thì nếu là vận chuyển đến đến địa điểm được yêu cầu và bên nhận hàng đã kiểm
tra đảm bảo chất lượng, mẫu mã, chủng loại hàng hóa thì HTX sẽ thông báo cho

khách hàng là đã hoàn thành dịch vụ và căn cứ vào đó để lập hóa đơn GTGT. Nếu
là vận chuyển đến kho hàng hóa của khách hàng thuê tại HTX thì hàng hóa được
bộ phận quản lý kho kiểm tra đảm bảo chất lượng, mẫu mã, chủng loại sẽ giao
cho thủ kho kiểm tra số lượng và nhập kho hàng hóa để quản lý, khi khách hàng
có yêu cầu vận chuyển thì xuất kho hàng hóa và vận chuyển đi.
Kế toán căn cứ vào hợp đồng đã ký với khách hàng và lệnh điều chuyển
của khách hàng gửi đến để tiến hành lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được lập
thành 3 liên trong đó liên 2 giao cho khách hàng, lien 1 lưu tại đơn vị, làm căn cứ
để kế toán nhập số liệu vào máy tính vào hóa đơn bán hàng do phần mềm kế toán
trên máy tính thiết kế, liên 3 lưu nội bộ. Các dữ liệu sẽ được tự động nhập vào sổ
nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan, sổ cái TK 511 – Chi tiết 5113.
HTX thường tập hợp hóa đơn vận chuyển rồi lập bảng đối chiếu vận chuyển chi
tiết cho từng khách hàng để theo dõi doanh thu sau đó đến cuối tháng đối chiếu
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
công nợ giữa đơn vị của khách hàng và HTX. Vì khách hàng không thanh toán
tiền ngay mà sẽ thanh toán sau theo hợp đồng đã ký với công ty và theo hóa đơn
GTGT nên dữ liệu đồng thời cũng được nhập vào sổ cái TK 131(tổng thanh toán).

GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 18
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Ví dụ về nghiệp vụ HTX vận chuyển hàng cho khách hàng, đã xuất HĐ
GTTT nhưng khách hàng chưa thanh toán tiền
Ngày 02/10/2013, Công ty TNHH Điện-Điện tử Mê Trần thuê HTX Thịnh
Cường vận chuyển hàng từ Đồng Nai ra kho Thịnh Cường với cước vận chuyển là
30.000.000 đồng ( chưa có thuế GTGT 10%), chưa thanh toán tiền. Đến ngày
4/10 thì dịch vụ hoàn thành.
Kế toán của HTX căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên, khi dịch vụ đã
hoàn thành, lập Hóa đơn GTGT số 0004478 (mẫu 01- Phụ lục), liên 3 lưu nội bộ,
liên 2 gửi cho Công ty TNHH Điện – Điện tử Mê Trần và căn cứ vào liên 1 hóa đơn

vào phần mềm kế toán nhập nghiệp vụ vào phần Chứng từ- hóa đơn bán hàng để
hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo định khoản:
Nợ TK 131 : 33.000.000
Có TK 511 : 30.000.000
Có TK 333: 3000.000
 Ghi sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết doanh thu.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Vì HTX sử dụng phần mềm kế toán trên máy tính để hạch toán nên hằng
ngày, khi kế toán nhập số liệu trên hóa đơn vào phần mềm thì dữ liệu sẽ được tự
động nhập vào các sổ chi tiết trên có trong phần mềm kế toán của đơn vị.
Ví dụ ghi sổ chi tiết đối với nghiệp vụ Công ty TNHH Điện – Điện tử
Mê Trần thuê HTX vận chuyển chưa thanh toán tiền theo HĐ GTGT số
0004478
- Người ghi sổ: kế toán nhập vào phần mềm hóa đơn bán hàng chưa
thanh toán thì số liệu trên hóa đơn tự động nhập vào sổ chi tiết TK 511
(Mẫu 12 – Phụ lục) và sổ chi tiết thanh toán với người mua (Mẫu 10
– Phụ lục)
- Thời gian ghi: Ngày 4/10/2013 khi dịch vụ đã hoàn thành và HTX xuất
Hóa đơn GTGT.
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 19
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
- Căn cứ ghi sổ: Kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế giữa Công ty
TNHH Điện – Điện tử Mê Trần với HTX Thịnh Cường và căn cứ vào liên
1 Hóa đơn GTGT số 0004478.
 Trường hợp dịch vụ vận chuyển của HTX đã hoàn thành, xuất hóa
đơn và khách hàng thanh toán tiền ngay
 Chứng từ kế toán sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ thanh toán:
 Phiếu thu
 Séc chuyển khoản
 Giấy báo có của NH
 Bảng sao kê của NH
 Quy trình ghi nhận doanh thu
Khi phát sinh yêu cầu vận chuyển của khách hàng thì HTX thực hiện quá
trình vận chuyển như trường hợp khách hàng chưa thanh toán tiền, nhưng trong
trường hợp khách hàng thanh toán tiền ngay thì kế toán của HTX căn cứ vào
chứng từ thanh toán và hóa đơn GTGT để ghi sổ. Vì HTX sử dụng phần mềm kế
toán nên khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu trực
tiếp trên máy căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập. Phiếu thu được lập thành 3 liên,
liên 2 giao cho khách hàng, liên 1 lưu trong máy còn liên 3 in và lưu cùng bộ
chứng từ liên quan. Còn các chứng từ NH dùng trong trường hợp khách hàng
thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ vào chứng từ NH để ghi sổ.
Ví dụ nghiệp vụ khách hàng chưa thanh toán phát sinh trong tháng
10 như sau:
Ngày 7/10/2013, Công ty CP chè Than Uyên thuê HTX vận chuyển chè từ
Lai Châu đi Hải Phòng với giá 3,500,000 (chưa có thuế VAT 10%) thanh toán
ngáy bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào đó lập hóa đơn GTGT số 0004485 (Mẫu 02 – phụ lục)
và từ đó vào phần mềm máy tính lập phiếu thu (Mẫu 06 – phụ lục) theo định
khoản:
Nợ TK 111 : 3,850,000
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 20
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
Có TK 5113 : 3,500,000
Có TK 3331 : 350,000
 Ghi sổ chi tiết
- Sổ chi tiết doanh thu

- Sổ chi tiết TK 111, 112
- Sổ chi tiết TK 3331
- Sổ quỹ tiền mặt
Ví dụ ghi sổ kế toán chi tiết với nghiệp vụ ngày 7/10 ở trên, khi kế toán
nhập số liệu trên hóa đơn GTGT số 0004485 vào phần mềm máy tính thì dữ liệu
cũng được tự động nhập vào sổ chi tiết TK 111, TK doanh thu 511 (Mẫu 12 –
Phụ luc) và sổ quỹ tiền mặt.
2.3.1.2. Kế toán tổng hợp về doanh thu.
 Trường hợp cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng, khách
hàng chưa thanh toán tiền
 Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi tiết 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
- TK131 – Phải thu khách hàng
 Các sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 511 và sổ cái các TK liên quan như TK 131, TK 3331
Các sổ tổng hợp cũng được nhập dữ liệu tự động sau khi kế toán nhập vào
phần mềm máy tính các dữ liệu trên hóa đơn bán hàng. Khi có nhu cầu thì kế
toán sẽ in sổ từ phần mềm ra cho kế toán trưởng, chủ nhiệm HTX kí duyệt.
Với nghiệp vụ ngày 02/10 HTX vận chuyển hàng cho Công ty Mê Trần,
ngày 04/10, kế toán lập hóa đơn và nhập số liệu vào máy tính, sau khi kế toán
nhập số liệu trên hóa đơn vào phần mềm máy tính thì số liệu cũng được tự động
nhập vào sổ nhật ký chung (Mẫu 14 – Phụ lục) và sổ cái TK 511 (Mẫu 12 – Phụ
lục) và sổ cái TK 131.
 Trường hợp dịch vụ vận chuyển của HTX đã hoàn thành, xuất hóa
đơn và khách hàng thanh toán tiền ngay
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 21
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc

 Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi tiết 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
- Các TK thanh toán: TK 111, TK 112
 Các sổ tổng hợp:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 511 và các TK 111, TK 112, TK 3331
Với hóa đơn GTGT số 0004485 về cước vận chuyển chè cho Công ty Cp chè
Than Uyên, sau khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán thì dữ liệu cũng
được tự động nhập vào sổ nhật ký chung (Mẫu 14 – Phụ lục), sổ cái TK 511
(Mẫu 12 – Phụ lục) và sổ cái TK 111, sổ quỹ tiền mặt, sổ cái TK 3331.
2.3.1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
HTX vận tải cung cấp dịch vụ vận tải cho khách hàng trên phương diện
hàng hóa được kiểm tra và bảo quản cẩn thận, lái xe vận chuyển được đào tạo
nghiêm chỉnh về luật ATGT nên ít khi sảy ra trường hợp hàng hóa bị mất mát hay
không đảm bảo chất lượng, mà nếu sảy ra việc gì thì thường không tính chuyến
vận chuyển đó.
- Nếu do chất lượng hàng của bên khách hàng thì khách hàng sẽ chịu
trách nhiệm với bên kia.
- Nếu do HTX thì HTX sẽ xử lý lại hàng, và đổi hàng trong kho cho khách
hàng, nếu không xử lý được hàng thì phí vận chuyển vẫn tính vào chi
phí của HTX nhưng doanh thu phần hàng đó không được ghi nhận,
không xuất hóa đơn.
- Nếu trên đường xảy ra tai nạn làm hư hỏng hàng hóa thì chuyến vận
tải đó không tính và mọi thiệt hại HTX đền bù cho khách hàng cho vào
chi phí khác, sử dụng TK 811.
Vì vậy HTX không có các khoản giảm trừ doanh thu, vậy không hạch toán
các TK này trong quá trình ghi nhận doanh thu của HTX.
 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu dịch vụ vận tải:

Từ những thực tế trên em thấy, công tác kế toán doanh thu tại đơn vị đã
được thực hiện đúng nguyên tắc và chi tiết cho từng khách hàng giúp việc theo
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 22
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
dõi và đối chiếu công nợ được dễ dàng hơn, việc nhập số liệu vào phần mềm cũng
đơn giản hơn, chính xác hơn. Tuy nhiên vẫn còn tồn tại là HTX chưa có chính
sách ưu đãi với khách hàng như chiết khấu thanh toán khi khách hàng thanh
toán sớm tiền vận chuyển trước hạn, chưa có chính sách tăng doanh thu vào
những năm tiếp theo. Vậy công tác kế toán doanh thu vận tải của HTX cần được
hoàn thiện hơn để góp phần phát huy những ưu điểm, giảm thiểu những hạn chế
đến mức thấp nhất.
2.3.2. Kế toán chi tiết và tổng hợp về chi phí.
2.3.2.1. Kế toán về giá vốn của dịch vụ vận tải
a) Kế toán về xác định giá thành dịch vụ vận tải
Để xác định được giá vốn của dịch vụ vận tải, kế toán của HTX xác định giá
thành của dịch vụ vận tải.
Giá thành vận tải là toàn bộ chi phí mà HTX chi ra để hoàn thành khối
lượng dịch vụ vận tải đó hoặc công việc vận tải trong kì.
Giá thành trong HTX là giá thành thực tế, là giá thành được tính toán trên
cơ sở các chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ
vận tải trong kỳ được tập hợp cho hoạt động vận tải. HTX tính giá thành dịch vụ
vận tải trên cơ sở các chi phí trực tiếp phân bổ cho dịch vụ đã hoàn thành. Chi
phí đó bao gồm:
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương cho tổ lái xe phân bổ cho dịch
vụ đã hoàn thành
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương cho tổ công nhân phân bổ cho
dịch vụ đã hoàn thành
- Chi phí nhiên liệu hao phí trong quá trình hoàn thành dịch vụ vận tải đó.
Công thức để tính giá thành:
Giá thành đơn vị = Tổng chi phí dịch vụ : Kết quả dịch vụ

Giá thành được tính theo phương pháp giản đơn, đây là phương pháp
được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp vận tải có quy trình công nghệ
đơn giản. Cuối kỳ, trên cơ sở dữ liệu mà các chi phí đã được tập hợp trong kỳ và
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 23
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
giá trị nhiên liệu còn lại ở phương tiện đầu kỳ để tính giá thành, không tính
lượng nhiên liệu còn tồn cuối kỳ.
Kế toán HTX tập hợp chi phí cho mỗi chuyến hàng vận tải vào phần mềm
kế toán, tập hợp vào TK 154 rồi sau đó đến cuối kỳ tập hợp chi phí rồi thực hiện
tính giá thành trong phần mềm và kết chuyển sang TK 632- Giá vốn hàng bán.
 Kế toán tập hợp chi phí nhiên liệu:
Trong giá thành DVVT, nhiên liệu là khoản chi phí trực tiếp có tỷ trọng cao
nhất và quan trọng nhất. HTX không dự trữ nhiên liệu trong kho mà chỉ mua
trực tiếp đổ vào phương tiện nên không có quá trình nhập xuất kho hay không
theo dõi nhiên liệu trong kho. Chi phí nhiên liệu cấu thành nên giá thành dịch vụ
vận tải được xác định theo công thức:
Chi phí nhiên
liệu tiêu hao =
Chi phí nhiên
liệu còn ở
phương tiện
đầu kỳ
+
Chi phí nhiên liệu
đưa vào sử dụng
trong kỳ
Để tập hợp chi phí nhiên liệu, kế toán sử dụng:
- Chứng từ kế toán sử dụng
+Hóa đơn GTGT (mua dầu)
+Giấy đề nghị tạm ứng

+Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, các chứng từ NH.
- TK kế toán sử dụng: TK 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Mở chi tiết như sau: TK 15401- Chi phí nhiên liệu
- Các sổ kế toán sử dụng
+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 15401, các TK thanh toán, tạm ứng. Ngoài ra mỗi
lái xe còn có sổ dầu để ghi số tiền mua dầu trong mỗi chuyến vận chuyển hàng.
+ Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 15401, sổ cái các TK liên quan.
- Quy trình ghi nhận chi phí nhiên liệu:
HTX tập hợp chi phí nhiên liệu theo phương pháp định mức nhiên liệu còn ở
phương tiện đầu kỳ và số nhiên liệu tiêu hao trong quá trình vận chuyển, không
xác định nhiên liệu còn ở phương tiện cuối kỳ. HTX định mức nhiên liệu vận
chuyển tiêu hao không vượt qua 50% doanh thu. Nhiên liệu tiêu hao trong quá
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 24
Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc
trình vận chuyển do lái xe mua trực tiếp trên đường, có thể chưa thanh toán, có
thể là thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân hàng có thể là lái xe
tạm ứng mua nhiên liệu và ghi chi tiết vào sổ dầu lái xe mang theo trong quá
trình vận chuyển. Khi kết thúc quá trình vận chuyển thì lái xe sẽ tập hợp chứng
từ và sổ dầu rồi thanh toán với kế toán rồi kế toán ghi sổ.
Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập số liệu vào phần mềm, từ số liệu đã
nhập từ hóa đơn, phần mềm cũng tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK
15401 và các TK liên quan.
Ví dụ: Tháng 10, HTX xác định mức nhiên liệu đầu kỳ trong xe tải là
10,000,000 đồng.
Ngày 02/10/2013, HTX thực hiện vận chuyển hàng cho Công ty TNHH
Điện – Điện tử Mê Trần từ kho Công ty trong Đồng Nai ra kho của Công ty ngoài
Vĩnh Phúc, lái xe là anh Nguyễn Văn Hòa, phụ xe là Lê Mạnh Hùng.
Kế toán ứng tiền cho lái xe 20,000,000 đồng, trong quá trình vận chuyển
lái xe sẽ mua dầu đổ trực tiếp vào xe và ghi vào sổ dầu của HTX mà lái xe mang
theo.

Căn cứ vào đó kế toán lập 2 liên phiếu chi số 455 (Mẫu 07 – phụ lục), liên
1 tạm ứng tiền trong phần mềm máy tính và chi cho anh Hòa theo định khoản:
Nợ TK 141 : 20,000,000
Có TK 111: 20,000,000
Ngày 04/10, hoàn thành vận chuyển, 07/10 lái xe về HTX, lái xe tập hợp
hóa đơn mua dầu cho kế toán để thanh toán với kế toán số tiền đã mua dầu và số
tiền tạm ứng còn lại. Theo đó lái xe của HTX đã chi hết 13,404,864 để mua dầu
(Bao gồm 10% VAT). Lượng nhiên liệu đó chỉ bằng 40,6208% doanh thu chuyến
vận chuyển đó, doanh thu là 30,000,000 nên hợp lý.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT tiền mua dầu mà lái xe tập hợp cho kế toán, kế
toán tập hợp thành tập lập bảng kê mua dầu cho chuyến xe ấy để kiểm tra khi
cần thiết và sau đó tập hợp vào bảng kê mua dầu trong tháng 10, và sau đó vào
phần mềm ghi sổ kế toán theo hóa đơn GTGT mua dầu số 4435 (Mẫu 03 – Phụ
GVHD: Nguyễn Thị Vân Anh Page 25