Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
PHẦN 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT
HOÀNG MINH
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.
- Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh thành lập ngày26/3/2003.
- Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 050009.320 cấp ngày 26/3/2003
- Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh thương mại, chế biến lâm sản các sản phẩm
về gỗ, sản xuất, tư vấn sản xuất công trình các mặt hàng về gỗ như khuân cửa, tủ bàn ghế…
- Công ty cổ phần đầu tư phát triến sản xuất Hoàng Minh tiền than là một cơ sở sản
xuất chế biến gỗ tại địa phương do ông Tạ Văn Dũng làm chủ, chuyên sản xuất lắp đặt các
công trình nhà ở trường học. Buổi đầu cơ sở chỉ có 7 công nhân có tay nghề và 3 thợ phụ
chuyên đánh giấy giáp và pha chế gỗ. Từ sự cố gắng của mỗi người cơ sở đã ngày càng
nhận được thêm nhiều đơn đặt hàng có quy mô lớn đòi hỏi cơ sơ phải có một khối lượng
công nhân lớn và nhà máy chế biến phục vụ việc sản xuất mới đảm bảo tiến độ về khối
lượng và chất lượng với sự cố gắng và mạnh bạo của ông Tạ Văn Dũng cùng với sự
khuyến khích và phát triển của nhà nước tạo điều kiện cho các doanh nghiệp mở rộng quy
mô sản xuất, hơn nữa sự gắn bó của toàn thể anh em thợ trong xưởng đã thúc đẩy ông Tạ
Văn Dũng đã mạnh bạo tìm hiểu và quyết tâm đưa cơ sở của mình phát triển xa hơn. Chính
từ những động lực đó Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh đã ra đời
bước ban đầu còn rất sơ sài, máy móc và con người còn rất hạn chế. Nhưng khi dã đi vào
hoạt động là một doanh nghiệp công ty đã tuyển thêm 20 công nhân có tay nghề, giám đốc
mạnh dạn vay vốn của ngân hàng để đầu tư trang thiết bị máy móc phục vụ sản xuất bước
đầu đã nhìn thấy khởi sắc, doanh nghiệp làm ăn thành đạt đời sống của người lao động
ngày càng được cải thiện. Công ty đã chuyển ra trung tâm thành phố Hà Nội tại số 2A16 tổ
1D, Phường Trung Liệt, Đống Đa - Hà Nội, để tạo sự thuận lợi cho việc quản lý và phát
triển của công ty.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Bộ máy quản lý đã thực sự ổn định công ty trong đà khởi sắc với điều kiện kinh tế

thị trưòng hiện nay doanh nghiệp luân cố gắng để đứng vững và giữ thương hiệu của mình
trên thị trường.
- Sự khởi sắc của công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh đã được
người tiêu dùng đáng giá qua hàng loạt các công trình, như công trình giảng đường nhà G
của Đại học Thương Mại, công trình khu đô thị mới Mỹ Đình 1, khu đô thi Mỹ Đình 2,
khu đô thị Nam Trung Yên, toà nhà Hội nghị Quốc gia, khu ký túc xá trường Đại học Kiến
Trúc, và hiện nay công ty đã và đang tiến hành thi công khu ký túc xá Đại học Quốc Gia,
Đại học Công Nghiệp, Đại học Khoa học Tự Nhiên, trên khu công nghiệp Láng Hoà Lạc.
1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh và phân cấp bộ máy quản lý
tài chính.
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh.
- Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh vốn điều lệ ban đầu là 4,5
tỷ.
Sơ đồ 1.2.1.1: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty cổ phần đầu tư phát
triển sản xuất Hoàng Minh.
Đại hội cổ đông


SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
2
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc
phụ trách sản
xuất
kế toán
trưởng
Phó giám đốc
phụ trách
Makesting

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
+ Đại hội cổ đông: được thành lập trên các cổ đông góp vốn vào công ty các cổ
đông có quyền lợi như nhau mọi sửa đổi thay thế các thành viên phải được thông qua cho
các cổ đông biết.
+ Hội đồng quản trị: Trên sự hoạt động góp vốn của các cổ đông, đại hội cổ đông
thành lập Hội đồng quản trị, hội đồng quản trị là bộ phận quyết định đường lối hoạt động
của doanh nghiệp. Hội đồng quản trị là phận bầu ra các phòng ban chức năng như giám
đốc, phó giám đốc.
+ Giám đốc: Là người có trình độ và năng lực quản lý hoạt động kinh doanh, thay
mặt toàn thể các cổ đông ký kết các hợp đồng kinh doanh mang tính pháp lý. Tuy nhiên
giám đốc không tự quyết định việc bãi nhiệm hay bổ nhiệm mà phải thông qua hội đồng
quản trị quyết định. Giám đốc là người quản lý chung các phòng ban và trực tiếp điều hành
các phòng tổ chức hành chính và phòng kế toán.
+ Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc hoàn thành tốt các công việc lãnh
đạo của mình và là tham mưu chính trong mọi đường lối là cánh tay phải đắc lực của giám
đốc, phó giám đốc chịu sự giám sát của giám của giám đốc và hội đồng quản trị, phó giám
đốc quản lí trực tiếp các phòng kế hoạch và phòng kỹ thuật, chịu trách nhiệm trước giám
đốc và hội đồng quản trị và pháp luật về những việc làm của mình.
+ Kế toán trưởng: là ngưòi đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính -
kế toán.
- Kế toán trưởng do hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu chính về
công tác kế toán tài chính của công ty. Kế toán trưởng là người có năng lực trình độ chuyên
môn cao về kế toán – tài chính, nắm chắc các chế độ kế toàn hiện hành của nhà nước để chỉ
đạo hướng dẫn các nhân viên kế toán trong phòng. Đồng thời kế toán trưởng phải luôn tổng
hợp thông tin kịp thời, chính xác, cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, điểm
yếu trong công tác tài chính kế toán của công ty để kịp thời đưa ra các quyết định hoạt động
của công ty và pháp luật về tất cả các số liệu báo cáo kế toán tài chính của công ty.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công

Sơ đồ 1.2.1.2: Mô hình hoạt động liên kết giữa các phòng ban.
+ Phòng tài chính kế toán: gồm trưởng phòng kiêm kế toán trưởng và 4 kế
toán viên giúp việc. phòng tài chính kế toán có các nhiệm vụ sau:
- Thực hiện chức năng tham mưu cho giám đốc công ty trong việc xây dựng
kế hoạch tài chính và quản lý kế hoạch tài chính của công ty.
- Quản lý giám sát chặt chẽ tình hình tài sản cũng như việc sử dụng vốn của
công ty.
- Quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nhập xuất kho vật tư, thành phẩm.
- Thực hiện đầy đủ công tác ghi chép sổ sách các nghiệp vụ kinh tế - tài
chính phát sinh.
+ Phòng kỹ thuật: gồm trưởng phòng lãnh đạo, 2 phó phòng giúp việc và các
nhân viên chuyên trách. Phòng kỹ thuật thực hiện các nhiệm vụ sau:
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
4
Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng Ban chức
năng
Phòng kế
Hoạch
Phòng
Nhân sự
Phòng Tài
chính kế toán
Phòng kỹ
thuật
Phòng Bảo
vệ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Thực hiện khai thác các đơn đặt hang, giác mẫu lên bảng định mức mẫu

cho từng mặt hàng.
- Tham mưu xây dựng quy trình công nghệ đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho
từng ngành hàng cụ thể.
- Đồng thời tham gia với phân xưởng thiết kế, sắp xếp dây chuyền sản xuất
phù hợp với từng ngành hàng.
+ Phòng kế hoạch: gồm 1 trưởng phòng lãnh đạo, 2 phó phòng giúp việc và
các nhân viên chuyên trách thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sản xuất, điều hành sản xuất theo
kế hoạch được giám đốc thông qua và hợp đồng sản xuất đã kí.
- Cung cấp vật tư tiếp nhận hoặc mua ngoài phục vụ cho sản xuất.
- kiểm tra đôn đốc thực hiện kế hoạch và phụ trách kho.
+ Phòng nhân sự: quản lý hồ sơ nhân viên trong công ty đảm bảo quyền lợi
và nghĩa vụ của từng người trong công ty trước pháp luật.
+ Phòng bảo vệ: bao gồm có 3 người có nhiệm vụ bảo đảm an ninh cho toàn
công ty.
1.2.2 Đặc điểm phân cấp bộ máy tài chính.
- Bộ máy quản lý tài chính của công ty cổ phần đầu tư phát triển Hoàng
Minh.
- Kế toán là người trực tiếp điều hành giám sát mọi hoạt động tài chính tiền
tệ tại công ty, báo cáo lên giám đốc , hội đồng quản trị về tình hình doanh thu và
chi phí của doanh nghiệp.
- Mọi nguồn thu và chi phí được các kế toán tại các bộ phận ghi chép đầy đủ
thông qua các báo cáo hàng tháng như báo cáo quỹ, báo cáo nhập xuất hang hoá
thành phẩm….
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
1.3: Đặc điểm, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và thị trường tiêu thụ.
1.3.1: Đặc điểm chi phí giá thành bảo quản.
- Doanh nghiệp hoạt động chuyên kinh doanh và chế biến Lâm Sản, sản

phẩm chủ yếu là khuân, cửa, của các công trình, mọi chi phí thanh toán mang tính
lan giải như chi phí thợ, chi phí vật tư, điện nước sinh hoạt chi phí quản lý .
- Tuy nhiên sản phẩm hoàn thành được bảo hành trong thời gian dài, đảm
bảo chất lượng sản phẩm chính là xây dựng thương hiệu của công ty. Như khuân
cửa, bàn ghế sản xuất được bảo hành từ 6 tháng đến 3 năm, chất lượng gỗ làm sản
phẩm đã được sử lý mối mọt, hấp chống cong vênh.
- Giá thành sản phẩm luân đáp ứng được nhu cầu của thị trường.
1.3.2: Đặc điểm thị trường tiêu thụ.
+ Thị trường sử dụng sản phẩm của doanh nghiệp là rộng rãi trong nước từ
thành thị đến nông thôn, từ công trình trường học, nơi công cộng, các cơ quan hành
chính nhà nước đến các đối tượng như học sinh, sinh viên, như khuân cửa, bàn ghế
gấp, tủ bếp …
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
PHẦN 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP
ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT
HOÀNG MINH
2.1: Đặc điểm lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán.
- Kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong việc điều hành và cung cấp trực
trực tiếp tài chính kinh tế và ghi chép đầy dủ kịp thời giúp doanh nghiệp có quyết
định đúng đắn trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.
- Bộ máy kế toán của công ty bao gồm năm thành viên gồm một kế toán
trưởng và bốn kế toán viên.
- Kế toán trưởng bà Trần Thị Nga, 37 tuổi
Tốt nghiệp năm 1992, trường Học viện Tài chính, hệ chính quy, chuyên
ngành kế toán,
- Kế toán thanh toán công nợ phải thu phải trả, Nguyễn Thị Hương, 24 tuổi.

Tốt nghiệp năm 2006 trường Đại học Khoa học Xã hội và Nhân văn, hệ
chính quy.
- Kế toán vật tư - thành phẩm, Nguyễn Minh Thư, 24 tuổi
Tốt nghiệp năm 2005, trường Cao đẳng Kinh tế Hà Tây hệ chính quy
- Kế toán tài sản cố định, Nguyễn Diệp Hằng, 23 tuổi.
Tốt nghiệp năm 2006 trường Cao đẳng Công nghiệp Hà Nội, hệ chính quy.
- Kế toán nguyên vật liệu, Tạ Mạnh Hưng, 30 tuổi
Tốt nghiệp năm 2000 trường Đại học Thương Mại Hà Nội, hệ chính quy.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
2.1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
+ Bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng
Minh được tổ chức theo hình thức tập chung. Toàn bộ công tác kế toán được thực
hiện tập chung tại phòng tài chính - kế toán từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu
tổng hợp lập báo cáo kiểm tra.
- Nhiệm vụ chức năng của bộ máy kế toán là tổ chức công tác kế toán thực
hiện việc ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
theo những nội dung kinh tế.
- Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ hợp lý, và phù hợp với tình hình thực tế
của công ty bao gồm: một kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính - kế toán và
bốn nhân viên chuyên trách theo mô hình kế toán tập chung các nhân viên kế toán
chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng và chịu trách nhiệm về phần hành kế
toán mà mình đảm nhiệm. Mọi hoạt động của bộ máy kế toán có hiệu quả là điều
kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình
độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán
2.1.1.1: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần đầu tư
phát triển sản xuất Hoàng Minh.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
8

KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
NGUYÊN
VẬT LIỆU
KẾ TOÁN
NỢ PHẢI
THU PHẢI
TRẢ
KẾ TOÁN
VẬT TƯ
THÀNH
PHẨM
KẾ TOÁN
TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH
KẾ TOÁN
GIÁ
THÀNH
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Kế toán trưởng:
+ Là người đúng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính- kế toán,
kế toán trưởng do hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu chính về
công tác kế toán tài chính của công ty. Kế toán trưởng là người có năng lực trình độ
chuyên môn cao về kế toán - tài chính, nắm chăc các chế độ kế toán hiện hành của
nhà nước để chỉ đạo hướng dẫn các nhân viên kế toán trong phòng.
Kế toán trưởnglà người tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực
hiệnviệc ghi chép luân chuyển chứng từ. Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn
chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán lựa chọn cải tiến hình thức kế toán cho
phù hợp với tình hình sản xuất của công ty.Đồng thời kế toàn trưởng phải luôn luôn
tổng hợp kịp thời, chính xác, cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, điểm

yếu trong công tác tài chính kế toán của công ty để kịp thời đưa ra các hoạt động
của công ty. Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp
luật về tất cả các số liệu báo cáo tài chính của công ty.
- Kế toán nguyên vật liệu:
+ Chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán của từng kế toán viên, kế
toán tong hợp có các nhiêm vụ sau:
+ Kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận của bộ máy kế toán trong doanh
nghiệp, kế toán nguyên vật liệu có vai trò theo dõi tổng hợp và chi tiếtphản ánh đầy
đủ chính xác kịp thời, tình hình nhập xuất- tồn nguyên vật liệu.
+Kế toán nguyên vật liệu đánh giá và phản ánh theo đúng chế độ kế toán.
+ Thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh
+ Tổ chức lưu chư tài liệu kế toán
+ Vào sổ tổ hợp, lập báo cáo quyết toán và báo cáo thuế của công ty
- Kế toán công nợ phải thu phải trả:
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
+ Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh về tình hình công nợ phải thu, phải trả
của khách hang, nhà cung cấp, thời hạn vay và lãi vay phải trả các tổ chức tín dụng,
ngân hang, làm các thủ tục vay vốn kinh doanh theo các chỉ tiêu đã được phê duyệt.
+ Đồng thời kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ tiến hành tính lương, lập
bảng thanh toán tiền lương, các khoản phụ cấp chế độ, thưởng cho cán bộ công
nhân viên trong toàn công ty.
- Kế toán vật tư thành phẩm có nhiêm vụ:
+ Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,
thành phẩm, tình hình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, căn cứ vào các hoá đơn bán
hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghi vào sổ sách có
liên quan.
+ Tiến hành xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính
giá thành phẩm, để tính giá thành sản xuất của sản phẩm một cách chính xác và đầy

đủ.
- Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ:
+ Theo dõi về cơ cấu vốn về tài sản cố định, hiệu quả kinh tế của tài sản cố
định, thể hiện lên sổ sách tình hình tài sản cố định, số lượng nguyên giá, khấu hao
và chị còn lại của tài sản.
+ Nâng cao hiệu quả của vốn cố định và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản
cố định và đồng thời theo dõi năng lực hoạt động của tài sản cố định.
2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ và chính sách kế toán:
2.2.1: Khái quát chung (thuyết minh báo cáo tài chính)
- Vận dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý của
doanh nghiệp, áp dụng đúng hình thức sổ kế toán phù hợp loại hình hoạt động của
doanh nghiệp.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịch.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Kỳ kế toán: tháng.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Việt Nam
đồng, áp dụng theo tỷ giá quy đổi ngoại tệ của ngân hàng ngoại thương tại thời
điểm thanh toán.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao
đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp giá thực tế
đích danh.
2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
- Tổ chức quá trình lập chứng từ kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển

sản xuất Hoàng Minh đã sử dụng các chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh
tế phát sinh. Các chứng từ ban đầu đều đúng biểu mẫu của bộ tài chính ban hành,
đảm bảo các yếu tố cơ bản cần thiết của một chứng từ.
- Một số chứng từ mà công ty sử dụng:
- Chứng từ về tiền mặt bao gồm:
+ Phiếu thu: MS 01-TT (QD số 48/ QĐ- TC - CĐKT)
+ Phiếu chi: MS 01- TT (QD số 48/ QĐ- TC - CĐKT)
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng MS 04 – TT.
- Chứng từ về bán hàng:
+ Hoá đơn GTGT MS 01- GTKT- 3LL
+ Hợp đồng bán hàng
- Chứng từ về hàng tồn kho:
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
+ Phiếu nhập kho: MS 01-VT
+ Biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá
- Tờ khai thuế GTGT: MS01- GTGT
- Một số chứng từ khác có liên quan như: bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và
phân bổ khấu hao tài sản cố định, đơn xin tạm ứng, hoá đơn thanh toán tiền điện, nước, điện
thoại….
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ban đầu phát sinh, kế toán tiến hành kiểm tra tính
chính xác, hợp lý, hợp lệ rồi ghi nhận vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp có liên quan đến phần
hành kế toán nào thì do kế toán phần hành đó có trách nhiệm lưu giữ và bảo quản.
Các chứng từ do công ty lập cũng được tuân thủ đúng với quy định của bộ tài chính,
có đầy đủ dhữ ký, xác nhận của các bên có liên quan. Do bộ máy kế toán nhỏ gọn nên mọi
chứng từ trước khi được phát hành hoặc ghi nhận vào sổ sách đều được kế toán trưởng kiểm
tra và thông qua. Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty là khá hợp lý, như căn cứ vào
hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT
thành 3 liên .

Thủ kho sau khi kiểm tra hoá đơn GTGT, tiến hành viết phiế xuất kho đồng thời ghi
thể kho theo đúng số lượng đã xuất, định kỳ 2 đến 4 ngày, kế toán vật tư thành phẩm xuống
kho kiểm tra, thủ kho nộp phiế xuất kho, hoá đơn GTGT liên 3 giao cho phòng kế toán để
tiến hành kiểm tra, xác định trị giá hàng xuất bán thoe phương pháp giá thực tế đích danh và
ghi vào các sổ có liên quan, đối chiếu số lượng trên sổ chi tiết với thẻ kho do thủ kho lập.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toàn vốn bằng tiền, thanh toán và kiểm tra
liên 2 của hoá đơn GTGT và viết phiếu thu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Thủ quỹ căn
cứ vào phiếu thu sẽ tiến hành thu tiền và ghi sổ quỹ
- Các chứng từ tại công ty được lưu giữ theo trình tự thời gian phát sinh, bảo quản
trong tủ hồ sơ riêng tạo điều kiện thuận lợi, khoa học cho qua trình quản lý, kiểm tra, đối chiế
và bảo quản chứng từ.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
12
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành
theo quyết định số 48/2006 QĐ/ BCT ngày 14/9/2006 và có sửa đổi bổ xung các tài
khoản mới theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành là, thông tư 89/2002/TC- BTC
ban hành theo quyết định số 48/ 2006/ QĐ/ BTC ngày 14/9/2006của bộ tài chính.
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty,
công ty là một doanh nghiệp sản xuất đặc thù, sản phẩm bao gồm nhiều mặt hàng
nhiều chi tiết nên công ty không những áp dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán do bộ
tài chính ban hành, mà còn vận dụng rất linh hoạt mở chi tiết thêm nhiều tiểu khoản để
phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho bộ
phận kế toán trong quá trình quản lý, kiểm tra giám sát, cũng như giúp cho việc thông
tin do kế toán cung cấp được chính xác và kịp thời.
2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
- Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ
Đây là hình thức đơn giản, dễ vận dụng, phù hợp với trình độ của nhân viên kế
toán tại công ty.

Đặc chưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là (chứng từ ghi sổ) việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm
- Ghi theo trìng tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Ghi theo trình tự nội dung kinh tế trên sổ cái.
- Chứng từ ghi sổ được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đi kèmtheo phải được
kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
- Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh
được khái quát theo sơ đồ sau:
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
13
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
Sơ đồ 2.2.4.1: Hình thức sổ sách kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển sản
xuất Hoàng Minh.
Ghi hàng ngày.
Kiểm tra đối chiếu số liệu.
Ghi cuối tháng.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
14
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI
BẢNG CÂN SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ, THẺ KẾ
TOÁN CHI

TIẾT
SỔ QUỸ
BẢNG TỔNG
HỢP CHI TIẾT
SỔ ĐĂNG KÍ
CHỨNG TỪ GHI
SỔ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty được vận dụng phù hợp với hình thức
kế toán mà công ty áp dụng, bao gồm các sổ chi tiết và sổ tổng hợp sau:
+ Sổ kế toán chi tiết:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ
gốc, cùng loại trong kỳ (kỳ có thể là 1 ngày, 3 ngày, 5 ngày, 1 tháng) và chứng từ
ghi sổ để mở các sổ kế toán chi tiết như:
- Sổ theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị từng cá nhân.
- Sổ chi tiết tài sản cố định .
- Sổ chi tiết vật tư, thành phẩm.
- Bảng chấm công.
- Thẻ kho, thẻ tính giá thành …
+ Sổ kế toán tổng hợp.
Từ chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, định kỳ, kế toán ghi vào các sổ kế toán
tổng hợp.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Bảng phân bổ, thanh toán tiền lương.
- bảng phân bố khấu hao tài sản cố định.
- Sổ cái các tài khoản.
Cuối kỳ để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ, kế toán lập bảng cân đối
tài khoản và các bảng tổng hợp chi tiết làm căn cứ đối chiếu với số liệu trên sổ cái,
từ đó lập bảng tổng kết tài sản và các báo cáo kế toán.

2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.
Định kỳ (6 tháng, 1 năm) công ty lập các báo cáo kế toán sau:
- Bảng cân đối kế toán mẫu số B01/DN của Bộ Tài Chính.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B02/DN của Bộ Tài Chính.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09/DN.
- Tuy nhiên do quy mô công ty còn nhỏ, yêu cầu hạch toán của nghành nghề
không đòi hỏi quá đặc biệt lên hiện công ty không sử dụng thêm các chứng từ, tài
khoản, sổ sách ngoài quy định.
2.3 Đặc điểm kế toán trên một số phần hành.
+ Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu: vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản
của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm. Nguyên
vật liệu chưa tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch
một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tổ chức ghi chép phản ánh tập hợp tình
hình thu mua bảo quản sử dụng nguyên vật liệu, kế toán phải đánh giá thực tế
nguyên vật liệu tại công ty, kiểm tra chất lượng lẫn sản lượng, chủng loại đúng quy
cách và gí cả áp dụng hạch toán chính xác giá trị vật liệu sử dụng, phân bổ chính
xác cho các đối tượng.
- Phương pháp đánh giá theo giá thực tế hang nhập.
- Phương pháp hạch toán theo phương pháp thực tế đích danh.
- Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế kế toán bóc tách dự toán, để tiến hành
nhập nguyên vật liệu về xản xuất. Nguyên vật liệu sau khi đã được nhập giao cho
chủ kho quản lý, nguyên vật liệu mua về được hạch toán:
Nợ TK: 152
Nợ TK: 133
Có TK: 111, 112, 131
Căn cứ vào các nhu cầu sản xuất của các tổ sản xuất thủ kho cấp nguyên vật liệu:

- Khi cấp thủ kho viết phiếu xuất kho và hạch toán:
Nợ TK: 621
Có TK: 152
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
16
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Nguyên vật liệu sau khi xuất ra sản xuất nếu sử dụng không hết nhập lại
kho, nếu sử dụng thiếu do hao hụt trong định mức, thủ kho lập biên bản yêu cầu tổ
sản xuất xác nhận và gửi lên phòng kế toán.
- Vật liệu sau khi đã thâm gia vào sản xuất là kết thúc một chu kỳ .
- Hàng tháng thủ kho nộp báo cáo lên kế toán tổng hợp để làm căn cứ để lập
báo cáo tài chính.
+ Đối với kế toán phần hành tiền lương.
- Phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các
khoản đó với công nhân như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế ….
- Phương pháp hạch toán, căn cứ bảng chấm công kế toán hạch toán chi phí
phải trả công nhân, bảng làm thêm giờ.
- Căn cứ mức lương chính và phụ cấp kế toán, trích lập quỹ, bảo hiểm, đảm
bảo theo đúng chế độ nhà nước quy định.
- Trích tiền lương vào bảo hiểm xã hội, quỹ khen thưởng, trợ cấp rủi ro.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
PHẦN 3
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.1 Đánh giá việc phân công lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán
3.1.1 Về phân công lao động kế toán.
- Công ty đầu tư phát triển sản xuất Hoáng Minh là doanh nghiệp vừa sản
xuất vừa khin doanh.
- Kế toán trưởng ở phòng kế toán định kỳ 10 đến 15 ngày một lần kế toán

nguyên vật liệu đem chứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho
Đồng thời kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu kế toán
chi tiết vật liệu kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật
tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại vật
liệu được tính bằng giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã được phân bổ.
- Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm năm chức năng như vậy tạo lên một bộ
máy cồng kềnh và tốn kém.
- Kế toán tổng hợp là kế toán bao quát kiểm tra nắm bắt các công việc của kế
toán các bộ phận, thông qua kế toán tổng hợp mới đến ké toán trưởng, tuy nhiên nó
mang tính chặt chẽ khép kín nhưng lại mất thời gian nếu kế toán trưởng muấn nắm
bắt tình hình thực trạng của bộ phận kế toán nào đó.
- Kế toán công nợ bộ phận kế toán lại không đúng chuyên nghành sẽ không
thuận lợi trong công việc nế khách hàng muấn hoàn thiện hồ sơ thanh toán người
làm kế toán công nợ sẽ không có nghiệp vụ và không thể giải quyết được mà lại
chuyển sang cho người khác làm hộ như vậy không mang tính kịp thời trong hoạt
động kinh doanh.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
18
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Đối với kế toán tài sản cố định kế toán kho, quỹ kiêm chung như vậy dẫn đến
trồng chéo dễ nhầm lẫn khối lượng công việc cho một người quá lớn không cân sứng.
- Kế toán nguyên vật liệu: kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và
quan trọng, bên cạnh đó kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cũng là công cụ quan trọng
không htể thiếu được và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động sản
xuất kinh doanh.
Ở công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh hiện nay, tổ chức
công tác kế toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên .
Cùng với kế toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán cũng đồng thời pgải ghi sổ ké
toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tế vật liệu nhập

kho, giá trị suất kho theo từng đối tượng sử dụng.
- Kế toán vật tư thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá, căn cứ vào các hoá đơn bán
hàng phiếu nhập kho phiếu xuất kho kế toán định khoản và ghi vào các sổ sách có liên
quan, và tiến hành xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí xản xuất, đối tưọng tính giá
thành sản phẩm, để tính giá thành sản xuất của sản phẩm một cách chính xác và đầy
đủ.
3.1. 2 Về tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh áp
dụng hình thức kế toán tập chung, như vậy là hợp lý, và để nâng cao hiệu quả sản xuất
của công ty.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với hình thức thực
tế của công ty bao gồm, một kế toán trưởng kiêm trưỏng phòng tài chính- kế toán, và
bốn nhân viên chuyên trách theo mô hình kế toán tập chung, các nhân viên kế toán
chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trửong và chịu trách nhiệm về phần hành kế toán
mà mình đảm nhiệm.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
19
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
3. 2 Đánh giá thực trạng vận dụng chế độ chính sách kế toán.
Chính sách kế toán mà đơn vị áp dụng đúng theo quy định của báo cáo tài
chính tuy nhiên phương pháp hạch toán hang tồn kho chưa rõ rang, nguyên vật liệu
sau khi đã sử dụng nhập lại kho không đánh giá xem tỷ lệ sử dụng còn đạt bao
nhiêu.
- Đối với vật liệu mua ngoài hay vật liệu chịu thuế trực tiếp doanh nghiệp
không hạch toán chi tiết cụ thể:
- Đối với chế độ chính sách tiền lương.
Doanh nghiệp đã áp dụng chế độ trả lương đúng theo quy định tuy nhiên các
khoản trích lập quỹ lại lấy từ lương của người công nhân, điều này cũng không hợp
lý.

- Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ lương là 6% và doanh nghiệp phải nộp
19% theo đúng chế độ của bộ tài chính quy định trong đó bao gồm doanh nghiệp
đóng bảo hiểm y tế cho ngưòi lao động 2% tổng mức lương phải trả, bảo hiêm xã
hội 15% trên tổng lương phải rả công nhân, kinh phí cố định 1%, trên tổng lương
phải trả công nhân.
- Đối với các quỹ như quỹ trợ cấp mất việc làm, quỹ khên thưởng…. doanh
nghiệp phải trích trên lợi nhuận thu được của hoạt độnh sản xuất kinh doanh để
khuyến khích người lao động.
- Đối với phương pháp khấu hao và hạch toán giá thành tuy có hợp lý tuy
nhiên sản phẩm doanh nghiệp chủ yếu theo đơn đặy hàng như vậy việc hạch toán
và tính giá thành doanh nghiệp có thể áp dụng theo phương pháp định mức vừa đỡ
phần tính toán vừa quản lý được vật tư, giá thành
- Đối với chế độ ghi chép công ty áp dụng là hợp lý nhưng phương pháp ghi
vậy dễ bị trùng lặp vì vậy phải đòi hỏi người kế toán phải có nghiệp vụ vững vàng
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
20
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công
- Có thể nói các công tác kế toán tại công ty Cổ phần đầu tư phát triển sản
xuất Hoàng Minh có đầy đủ và sát thực song vẫn mang tính thủ công. Doanh
nghiệp có thể áp dụng sử dụng phần mền kế toán để đáp ứng nhu cầu và giảm bớt
số lượng và tăng chất lượng.
SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng
21