Một số giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Trường Mạnh
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1 MB, 81 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG
o0o
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG
TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG MẠNH
SINH VIÊN THỰC HIỆN : Lê Thị Bích Loan
MÃ SINH VIÊN : A18588
CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH
HÀ NỘI - 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG
o0o
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG
TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG MẠNH
Giáo viên hướng dẫn : Ths. Nguyễn Thị Thanh Thảo
Sinh viên thực hiện : Lê Thị Bích Loan
Mã sinh viên : A18588
Chuyên ngành : Tài Chính
HÀ NỘI – 2014
LỜI CẢM ƠN
!"#$%&'('')*(*+',-$./
)'-$01'2*34$ 5'6'7''8/9:$./;':$'<"$=$8$
02 >*?:'@2A=$#":2'BC''<8/'-$01
'DAA/$*?'=$7$'E)'F'G;'H7"B 9I'(
''.&:)C'J$;%'E:A K2'/H'+'+"'J$
''A7$;%'ELM.'/-)/>*?$9
':$L7;'H7"B N$$O"=8&*(*+%BP'Q
.' :$./7$$8$02 2A=$2R@'S$T/$)8&.:'U
2:$ A.''G'J'2'&$2A=$V2'W$UPX'GC'A/$
'=$7'FBPY7)Z7L7
I'(''8&[
Sinh viên thực hiện
Lê Thị Bích Loan
LỜI CAM ĐOAN
:7/7;'H7"B?$'GP "0/F8'('F'GH*F$UP
'DAZ$./)'-$01);':$H*7/'\P:$AC'$'EY7$=
;'.9.0J"G':$'E,PA/$]'H7"B"H$^$?)A_'01
A`A$9
:'6'//A.''G)K"=7/7 [
Sinh viên
Lê Thị Bích Loan
MỤC LỤC
Rab4cdbefTgThi4jRkhlhmen4em44o4R4
pqq4R4Rkr99999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999cs
c9c9]'.L.)K*8$+'2A/$0/7'$'GP99999999999999999999999999999999999999999999999ct
1.1.1. Khái niệm về tài sản ngắn hạn 14
1.1.2. Đặc điểm của tài sản ngắn hạn 14
1.1.3. Phân loại tài sản ngắn hạn 15
1.1.4. Vai trò của tài sản ngắn hạn trong hoạt động sản xuất kinh doanh 17
c9u94>0$L8"M*8$+'2Y70/7'$'GP999999999999999999999999999999999999999999cv
1.2.1. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn 18
1.2.2. Nội dung quản lý các bộ phận của tài sản ngắn hạn
c9s9RGL8*O0w$*8$+'2Y70/7'$'GP99999999999999999999999999999999999999999999x
1.3.1. Quan niệm về hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn
1.3.2. Sự cần thiết nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn
c9t9.'<'_'.'$.'GL8*O0w$*8$+'2A/$0/7'
$'GP cy
1.4.1. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán 10
1.4.2. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng hoạt động các bộ phận của tài sản
ngắn hạn 12
1.4.3. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng sinh lời 14
c9z9.'(?8''{$-'GL8*O0w$*8$+'29999999999999999999999999999cz
1.5.1. Các nhân tố chủ quan 15
1.5.2. Nhóm nhân tố khách quan 16
Rab4udR|}4Rkhlhmen4em44o4R4
~4•}R4RkVR€hR4Rab4}a•4V4R999999999999999999cx
u9c9]'.L.)K:$ A.'4'GRJR2'&$V2A=$V2'999999999cx
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty Trách Nhiệm
Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 19
2.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại
Trường Mạnh 20
2.1.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Trách Nhiệm Hữu
Hạn Thương Mại Trường Mạnh trong giai đoạn 2011-2013 21
2.1.4. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Thương mại Trường Mạnh 29
u9u9'FA2$'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$ A.'4'GRJ
R2'&$V2A=$V2'A/$$7/2uycc‚uycs999999999999999999999999999999999999999sc
2.2.1. Thực trạng quy mô và kết cấu của TSNH trong Công ty Trách Nhiệm
Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 31
2.2.2. Thực trạng công tác quản lý tài sản ngắn hạn của công ty TNHH
Thương mại Trường Mạnh 33
2.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty
Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 38
u9s9.'$.'FA2$'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$ A.'4'G
RJR2'&$V2A=$V2'999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999tv
2.3.1. Kết quả đạt được 48
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân 49
Rab4sdmrRr4ƒ4qRkhlhmen4em49999999999999zu
4o4 R4 pq~4 • }R4RkV R€hR4 Rab4V
}a•4V4R zu
s9c96''-$'/2>$Y7:$ A.'4'GRJR2'&$V2A=$
V2' zu
3.1.1. Định hướng phát triển công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại
Trường Mạnh 52
3.1.2. Các kế hoạch và sử dụng tài sản ngắn hạn của công ty trách nhiệm hữu
hạn thương mại Trường Mạnh 52
s9u9V:A=$;'0/7'999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999zs
3.2.1. Thuận lợi 53
3.2.2. Khó khăn 54
s9s9K,>*?$8P'.P($7/'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$
A.'4'GRJR2'&$V2A=$V2'999999999999999999999999999999999999999999999999zt
3.3.1. Nhóm giải pháp nâng cao về hiệu quả sản xuất kinh doanh 54
3.3.2. Tăng cường các biện pháp phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh 55
3.3.3. Tăng cường công tác phân tích tài chính tại công ty 55
3.3.4. Nhóm giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn 55
3.3.5. Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 59
DANH MỤC VIẾT TẮT
Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ
././'_'
4 /7'$'GP
R] R$^;'/
44R 4$+'2
V '&$2
4RR A.''G'J'2
e4R *8$+'2
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ
8$c9c9V:'C'_0w$9999999999999999999999999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$ u9c9 ././;%L8;'0/7'Y7 :$ 4RR'&$2
A=$V2'9999999999999999999999999999999999999999999999999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9u9C''C'*8)&,*8$7/2uycc‚uycs99999999999999IAA/Ad
}„A*/A/„/0
8$u9s9C''C'$^)?)&,$^)?$7/2uycc‚uycs
IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9t9'_'*.'L8"M*8$+'29999999999IAA/Ad}„A*/A/
„/0
8$ u9z9 l : *8 $+ '2 Y7 :$ 4RR '&$ 2
A=$V2'9999999999999999999999999999999999999999999999999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9…98$P'(_''$^;'/Y7:$ 99999999IAA/Ad}„A*/A
/„/0
8$u9†9r'(_'.;'/8P'8'99999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9v9r'(_'.;'/8P'8'99999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9x9r'(_';'/8wK).;'/8&$&$KY7
:$ 999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9cy9r'(_';'/8w*8$+'2;'.Y7:$ 999999999999IAA/Ad
}„A*/A/„/0
8$u9cc9]'8S$'7'/.Y7:$ 4RR'&$2A=$V2'
IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9cu9.'<.'$.'$^;'/Y7:$ 9999999IAA/Ad}„A
*/A/„/0
8$u9cs9.'<.'$.;'/8P'8';'.''$9999999999999999999999999IAA/Ad
}„A*/A/„/0
8$u9ct9'<.'$.K).;'/8&$&$KY7:$
IAA/Ad}„A*/A/„/0
8$u9cz9.'<.'$.;'8S$*'"=Y7*8$+'2
IAA/Ad}„A*/A/„/0
Q^u9c9C''C'0/7''‚$.)?‚"'B9999999999999IAA/Ad}„A
*/A/„/0
Q^u9u9&,*8Y7:$ 4RR'&$2A=$V2'
IAA/Ad}„A*/A/„/0
Q^u9s&,$^)?Y7:$ 9999999999999999IAA/Ad}„A*/A/
„/0
Q^u9t9&,)%>$*8$+'2999999999IAA/Ad}„A*/A
/„/0
Q^u9z9'<.'$.'$^;'/99999999999999IAA/Ad}„A*/A/
„/0
e&^u9c9&,‡'E>. L8"MY7:$ 4RRVA=$V2'
IAA/Ad}„A*/A/„/0
Rab4cdbefTgThi4jRkhlhmen4em44o4R4
pqq4R4Rkr99999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999cs
c9c9]'.L.)K*8$+'2A/$0/7'$'GP99999999999999999999999999999999999999999999999ct
1.1.1. Khái niệm về tài sản ngắn hạn 14
1.1.2. Đặc điểm của tài sản ngắn hạn 14
1.1.3. Phân loại tài sản ngắn hạn 15
1.1.4. Vai trò của tài sản ngắn hạn trong hoạt động sản xuất kinh doanh 17
c9u94>0$L8"M*8$+'2Y70/7'$'GP999999999999999999999999999999999999999999cv
1.2.1. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn 18
1.2.2. Nội dung quản lý các bộ phận của tài sản ngắn hạn
c9s9RGL8*O0w$*8$+'2Y70/7'$'GP99999999999999999999999999999999999999999999x
1.3.1. Quan niệm về hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn
1.3.2. Sự cần thiết nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn
c9t9.'<'_'.'$.'GL8*O0w$*8$+'2A/$0/7'
$'GP cy
1.4.1. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán 10
1.4.2. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng hoạt động các bộ phận của tài sản
ngắn hạn 12
1.4.3. Nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng sinh lời 14
c9z9.'(?8''{$-'GL8*O0w$*8$+'29999999999999999999999999999cz
1.5.1. Các nhân tố chủ quan 15
1.5.2. Nhóm nhân tố khách quan 16
Rab4udR|}4Rkhlhmen4em44o4R4
~4•}R4RkVR€hR4Rab4}a•4V4R999999999999999999cx
u9c9]'.L.)K:$ A.'4'GRJR2'&$V2A=$V2'999999999cx
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty Trách Nhiệm
Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 19
2.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại
Trường Mạnh 20
2.1.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Trách Nhiệm Hữu
Hạn Thương Mại Trường Mạnh trong giai đoạn 2011-2013 21
2.1.4. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Thương mại Trường Mạnh 29
u9u9'FA2$'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$ A.'4'GRJ
R2'&$V2A=$V2'A/$$7/2uycc‚uycs999999999999999999999999999999999999999sc
2.2.1. Thực trạng quy mô và kết cấu của TSNH trong Công ty Trách Nhiệm
Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 31
2.2.2. Thực trạng công tác quản lý tài sản ngắn hạn của công ty TNHH
Thương mại Trường Mạnh 33
2.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty
Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Trường Mạnh 38
u9s9.'$.'FA2$'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$ A.'4'G
RJR2'&$V2A=$V2'999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999tv
2.3.1. Kết quả đạt được 48
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân 49
Rab4sdmrRr4ƒ4qRkhlhmen4em49999999999999zu
4o4 R4 pq~4 • }R4RkV R€hR4 Rab4V
}a•4V4R zu
s9c96''-$'/2>$Y7:$ A.'4'GRJR2'&$V2A=$
V2' zu
3.1.1. Định hướng phát triển công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại
Trường Mạnh 52
3.1.2. Các kế hoạch và sử dụng tài sản ngắn hạn của công ty trách nhiệm hữu
hạn thương mại Trường Mạnh 52
s9u9V:A=$;'0/7'999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999zs
3.2.1. Thuận lợi 53
3.2.2. Khó khăn 54
s9s9K,>*?$8P'.P($7/'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$
A.'4'GRJR2'&$V2A=$V2'999999999999999999999999999999999999999999999999zt
3.3.1. Nhóm giải pháp nâng cao về hiệu quả sản xuất kinh doanh 54
3.3.2. Tăng cường các biện pháp phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh 55
3.3.3. Tăng cường công tác phân tích tài chính tại công ty 55
3.3.4. Nhóm giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn 55
3.3.5. Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 59
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
A/$'=;ˆK;'%'>'BP''G7 .0/7'$'GP?^2
)P'.AQK)J$P'8H'%";%'/2''_''P9 'Q($
7/'GL8*8,;'0/7'S$0/7'');'8S$2'A7'A'6
A=$'C)G($7/'GL8*O0w$*8$‰GL7(9*8
Y70/7'$'GP*O0w$>.'H'GL8$UP'/L.AC'*8,;'
0/7'%'')-'GL8;'%7/',Q($7/S$"F2'A7'
'/0/7'$'GP)"S$'$.A6*8Y7'Y*{'J9
:$ 4RR'&$2A=$V2'":$ ' *8,;'
0/7'.'/2>$)K"+PA.P)*O7'J7::A'6A=$'G7 9A/$'=
$7L7:$ 4RR'&$2A=$V2'H'KL7(-'GL8*O
0w$‡$*8)$^)?Q($7/'GL8'/2>$Y7:$ ‰G
")G($7/'GL8*O0w$*8$+'29 '0/'K$ '(
'YL7);'.'L7'GL8*O0w$*8$+'2Y7:$ )1#',P
*/)-wKA79'F%HW)7$8''{$F-'/2>$
'GL8Y7:$ 9C)B QH'QP'.AQ'&A/$:A=$2'A7'
($7/'GL8*O0w$*8$+'2">A/$'J$),K,P'%'G
7 ?)-:$ 9
Z'J$)7A#) ,P'%HA.$8W'@KdŠMột số
giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty trách nhiệm hữu
hạn thương mại Trường Mạnh‹Q">0$$'E'/;'H7"B?
$'GPY7C'9
2. Mục đích nghiên cứu của đề tài
Về mặt lý luận:K"A`&*{"M"B)K*8$+'2'GL8*O0w$
*8$+'2).'_.'$.'GL8*O0w$*8$+'2Y70/7'
$'GP9
Về mặt thực tiễn:.'$.*8$+'2)P'(_''FA2$'GL8*O
0w$*8$+'2Y7:$ A.''G'J'2'&$2A=$V2'Q
ZHK,>*?$8P'.P'Œ($7/',"$'GL8*O0w$*8
$+'29
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu:*8$+'2)'GL8*O0w$*8$+'2
Y7:$ 4RR'&$2A=$V2'
Phạm vi nghiên cứu:*8$+'2)'GL8*O0w$*8$+'2Y7
:$ 4RR'&$2A=$V2'$7/2uycc‚uycs9
4. Phương pháp nghiên cứu
r'&$P'.P''BP*?"GdK*O0w$P'&$P'.P'',P*?"G*&,P
0/:$ $,P).$^Z$./AC'*.'./'_;'H7"B)A9
r'&$P'.PP'(_'*?"GdK*O0w$P'&$P'.P‡$'P'?$;
*/*.'?'%'/'K$7$)'K0@9e7H*•P'(_').'$.'F
A2$Z'J$*?"G''BP9ZHK,.$8P'.PQ$8L %'J$
^29
5. Kết cấu khóa luận
4$/P'{;%"B>0$'_'Y7/2)S$^s'&$d
Chương 1: Cơ sở lý luận về hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của
doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty TNHH
thương mại Trường Mạnh
Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của công
ty TNHH thương mại Trường Mạnh
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN
HẠN CỦA DOANH NGHIỆP
1.1. Khái quát về tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp
1.1.1. Khái niệm về tài sản ngắn hạn
Q%'''/2>$*8,;'0/7'0/7'$'GPP'8H7
%?"d?$"7/>$"G"7/>$)*E"7/>$9l.AC'*8,;'
0/7'"L.AC';%'P. %?HQ2/A7*8P'Ž'$'H7"7/)w06')w9
]'.)-"G"7/>$?$"7/>$•'$ )B"G''P'Ž•‘
'<'7$7)/>';ˆ*8,;'0/7')":'7 ‡'C''.)B',
7$.A6Y7H' Q06'/>>")/$.A6*8P'Ž)
’+P;'$.A6*8P'Ž'F'G9Q'G0-'C''.)B',Y7?
$"7/>$$@"*8$+'29A/$.0/7'$'GP*8$+'2$^
*8$+'2*8,)*8$+'2"':$9A/$L.AC''7$7)/
.'/2>$*8,;'0/7'*8$+'2*8,)*8$+'2"
':$":' Q'/."1'7)B>$;':$$Z$"'/L.AC'*8,
;'0/7'"w9Q'C'''*8$+'2*8,)*8
$+'2"':$0/7'$'GPP'8H>*?)?&$E$Q)/
.*8, *?KE$A-)K'J$*8, $@"*8$+'2
Y70/7'$'GP9
V‰0’H'K;'.G;'.'7)K*8$+'2 'A/$;'H7
"B'C*8$+'2'Q"dŠTài sản ngắn hạn là những tài sản mà trong
bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp được thể hiện ở bộ phận tiền mặt, các chứng
khoán thanh khoản cao, phải thu và dự trữ hàng tồn kho.” .A6."/2*8$+
'2Y70/7'$'GP*8,'=$'%“A@$"-A/$‡$$.A6*8Y7
'U$9l8"M*O0w$'P"M."/2*8$+'2H8''{$A,L7A@$
?)-)G'/'''G)w'$Y70/7'$'GP9
1.1.2. Đặc điểm của tài sản ngắn hạn
*8$+'2P'(?YA/$,8.;'(.:$/2'Œ
88/'/L.AC'*8,;'0/7'05A7"w‡6'A.'"W$
P'_‡',)?0/$Z$*8,;':$"8''-$%;'8S$'7'/.)
88/;'8S$*'"=Y7*89/H*8$+'2A/$0/7'$'GPH
.‰Q*7d
Thứ nhất,*8$+'2'=$"(' QA/$>S'/‰>';ˆ
;'0/7'9e4R'K‰'$^;'/'=$*O0w$A/$>';ˆ
;'0/7';'.)-eR'. H'%6'{$'=$*O0w$A/$
'KS9
Thứ hai*8$+'2Q'G0-.'C''.;'.'7'dK).
*8&$&$K'$^;'/;'/8P'8';'.''$).*8$+
'2;'.9.;'/8w &$E$)-.w_';'.'7Y7e4RA/$
0/7'$'GPdK).;'/8&$&$KH_''7';'/87/.PE$
;'8S$'7'/.Y70/7'$'GP'$^;'/*O0w$A/$;'(e”]
.;'/8P'8';'.''$0’$Q$''B.;'/8_0w$'&$29
Thứ ba*8$+'2*8,)*8$+'2"':$":)B>$
'7 '%)' Q'H7"1'788/L.AC'*8,05A7'=$ )
"w9
Thứ tư*8$+'2H'<'7$7)/>';ˆ*8,);':$$J
$ 'C''.)B',79K H$'•7"@'P'_P'.*'A/$
L.AC'%‡*8$+'2''''P'ŽW_')/$.''Y7
''P'ŽA-;'7A7'6A=$9
1.1.3. Phân loại tài sản ngắn hạn
1.1.3.1. Phân loại dựa vào vai trò trong quá trình sản xuất:
SE)/)7A#Y7*8$+'2'/.'P'("/2 e4R7/$^d
Tài sản ngắn hạn trong khâu dự trữ sản xuất:
4$ )B"G'_''7 .''P'Ž7$/d"'J$"/2$ )B
"G;''7$7)/*8,*•,2/'F'Q*8P'Ž9
4$ )B"GP'wd"'J$"/2)B"G$UP'/)G'C'''*8P'Ž
"'/*8P'ŽK–P'&9
4'"Gd"'J$"/20FAJ'/*8,H.0w$$,P'G"$
'/L.AC'*8,''7YS$0•
r'w’$'7 '%d"$.A6Y7'J$'%P'w’$"';G. H'%
60FAJP'w)w'/)G*O7'J7'/‰'7 '%'J$>P'BY7. H'%6
*8,P'&$G)B8•
B"GH$$Hd"'J$)B"G0’$QH$$HA/$L.AC'*8,
'$, $H'>P•
:$w"7/>$'!H'Q'7$7)/'K';ˆ*8,;'0/7')
$J$ 'C''.)B','$$.A6'!;':$Y'Ž*80'29
Tài sản ngắn hạn trong quá trình sản xuất:
*8*8,7$'%2/•.''P'Ž‘";'?"$*8P'Ž7$#
A/$L.AC''%2/7$ŒA0( ' K:$$'G'/‰W;%'U>)
L AC''%%'$#P'8'%%%P-A{''*8P'Ž'/'<'
•''P'Ž‘9
.A6P'*8$+'2A/$L.AC'*8,H7/$^'J$'P'_
'F%WP'.*'A/$;ˆP'(‡0)/$.''*8P'Ž'd'P'_
*O7'J7"-$'E'O*8P'Ž•
Tài sản ngắn hạn trong quá trình lưu thông:
7/$^d''P'Ž*8,/$'BP;'/0FAJ'/L.AC''w
'$'H7P'87Z$/'$$O.''P'Ž&)6W,$O'/
;'.''$;'.''$'7',P'BK‰K$O$('$K7$
' Q;'/8P'8''E$;'/.9
1.1.3.2. Tài sản ngắn hạn phân loại theo tính thanh khoản
'/.'P'(_' *8$+'2'7''d
‚ Tiền và các khoản tương đương tiền
?Œ$K">>P'BY7)?*8,;'0/7''C'''
A/$L.AC'.'$)A/$.?L7'G'7'/.9?Œ$K7/$^d
K‰2L3K$O$('$)K7$' Q9R/2>$;'0/7'#
'!0/7'$'GPP'8H>"$K',6'9K""/2*8H_''7'
;'/87/',H'Q050$' Q‡''.*8;'.'/‰'7'/..
$'•7)w'_''/0/7'$'GP)C)B H'/P'\P0/7'$'GP0 AC;'8
S$'A8)P'#$A.'AYA/'7'/.9( N$""/2*8;':$'/‰$
';':$*'")G+$JK‰{E>/HQ)Z788/7
/)Z7%;G)?">('!L7A@$'L8A6'_'0/7'
$'GP$8L %9
.;'/8&$&$K$^.;'/8'_'$+'2H'=
'2''^'/‰./'2;':$L.7'.$H;'8S$' Q‡050$''
>"$K.6');':$H'KAYA/A/$' Q‡''K;QZ
$ 7;'/8H2'=Q././9
‚ Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
T'<‡$'PP'8.'‡$$.A6.;'/8$+'2•*7;'AZ
0FP'#$$8$.'E$;'/.$+'2‘7/$^'E$;'/.
$+'2'/)7 $+'2)$+'2;'.9.;'/8$+'2
A/$;'/8w H'='2''^)?0->S'/‰>';C;'
0/7';':$7/$^.;'/8$+'2H'='2''^'/‰./'2
;':$L.7'.$;QZ$ 7;'/8H2'=Q././W
_')/Š.;'/8&$&$K‹9
‚ Các khoản phải thu ngắn hạn
A/$K;'%'6A=$)G7.'6">)G;':$'Q'%9.
0/7'$'GP.'$*/$H'Q;':$'B$7 K'$"U.'B
*7>'=$7.6''7'/8'B'C'''.;'/8P'8'
Y70/7'$'GP9
G'/.0/7'$'GP;'.')B '_'"'C''E_0w$'&$
29-'C''E H'Q"'/0/7'$'GPE$)J$A'6A=$)A{
$H'$N$;':$A.';'!'J$AYA/A/$'/2>$;'0/7'Y7
0/7'$'GP9
]'/8P'8'$J>)7A#L7A@${%.'L8"M;':$(?
$J7.;'/8P'8''C0/7'$'GP*•$‰PP'8'J$;'H;'S'B'_0501
%C'A2$,;'8S$'7'/.9
‚ Hàng tồn kho
A/$L.AC'"(' QY7)?">$P'w)w'/*8,;'0/7'
'C)G^2)B'$'/.0FAJ^;'/"'J$-G'%'/L.
AC''/2>$C''=$Y70/7'$'GP9
R$'/.^;'/H7"/2d$ )B"G':P'w)w'/L.AC'*8,
;'0/7'—*8P'Ž0{07$)''P'Ž9.0/7'$'GP;':$'Q%''
*8,%(7'$%HP'8H$ )B"G0FAJ9
4$ )B"G0FAJ;':$AF%P2/A7"'B'$HH)7A#A,
"-Q'/L.AC'*8,;'0/7'%''C''=$9 '%
0/7'$'GP0FAJL.'K*•?;\'P'_E@$)?'B'_%*8P'Ž
;'H8/L8H'Q6''!$$"2%0FAJL._*•"'/L.AC'*8
,;'0/7'6$./2.;'(%P'/*•;':$'Q%PwJ7^$
'=)-)G;':$'/'';%'/2'*8,9/HQ88/'/*F‡
6'*8,0/7'$'GPP'80 AC>"$'$^;'/0FAJ7/)ˆ
'>)/"/2'C'0/7'$'GPE0FAJ7/;'.'79
‚ Tài sản ngắn hạn khác
7/$^.;'/82E$'7'7'/.'P'_A8A-'P'_'=;%
' Q*8'%'=O"M).;'/8'%',P;_;_L3$+'2;'.
2'=Q././9
H"2*8$+'2">P'B;':$'Q'%A/$'/2>$*8,
;'0/7'Y70/7'$'GP9*8$+'2^2{,8.;'(."•'
)FA/$L.AC'*8,;'0/7'9/H)GL8"M)*O0w$'GL8
.*8$+'2"A,L7A@$?)-)G'/''w'$Y7
0/7'$'GP9
1.1.4. Vai trò của tài sản ngắn hạn trong hoạt động sản xuất kinh doanh
*8$+'2">>P'B;':$'Q'%A/$&,*8Y70/7'
$'GPQ%'''/2>$*8,;'0/7'$/*80'2'd.
H'{$•0/7'$'GP#!A7>"$K',6'Q7*+'$
'H7$ )B"•P'w)w'/L.AC'*8,;'0/7'94')B *8
$+'2"K;GQ>0/7'$'GP)/'/2>$*8,;'0/7'9
*8$+'2Y70/7'$'GP":$wP'8.').'$.L.AC'
)B>$Y7)BN$"P'8.');QA7L.AC'7*+0FAJ*8,
)'wY70/7'$'GP9{)B ':$L7*F)B>$Y7*8$+'2H
'Q.'$.C''C'0FAJ'w*8P'ŽC''C'*O0w$)?$+'2
Y70/7'$'GP9K 'U$7;':$'Q'B', L7*F)B>$Y7*8
0'29
*8$+'2H$)7A#L7A@$A/$)G'DA0/7'$'GP>.'
+"F'7'/.)0 AC;'8S$'7'/..;'/8%'2$UP'/0/7'
$'GPA.';'!C'A2$,;'8S$'7'/.)'‰E$$ &P'.*8Y7
0/7'$'GP9C)B H'QH*8$+'2$HPP'):’$L7A@$$UP
0/7'$'GP'/2>$C''=$)E$)J$97H'Q;'˜$6'*8$+
'2Y70/7'$'GP";':$'Q'7 '%A/$,E"/2'C'0/7'$'GP/9
1.2. Nội dung quản lý tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp
1.2.1. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn
l8"M*8$+'2"'G)w, %Q0 ™
š
''
š
';'0/7'‡
6'Y70/7'$'GP9..''EL8"M*8$^d'_'*.'L8"M,P
%'_'*.'L8"M'BA@$)'_'*.'0$'#79
'_'*.'L8"M,P%
Hình 1.1. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn cấp tiến
'_'*.'L8"M,P%"'_'*.'.P0w$'_'*.'L8"M*8'/P'&$
'E", $+:09]'0/7'$'GP'/‡'_'*.'L8"M,P%E"0’$>
P'$^)?$+'2Q)/*80'20’$$^)?' >$)-'P'_
',P'=$7$+Q)/'J$*8H$.A6"-)'=$7''^09
4'QY7'_'*.' "*•8''{$%(Œ$'_'Y70/7'
$'GPH"'/(Œ$'_';\K)J$),7/0/*80'2
0’$'/w_'"(0"2Z$^)?$+'2'<0’$'/w_'2
'=A/$'=$7$+94'$QY7'_'*.' "$UP'/0/7'$'GP%
;G.'P'_*O0w$)?)C$^)?$+'2?_'P'_' >$'&*/)-$^
)?0'29
TS
$+'2
TS
0'2
NV
$+'2
NV
0'2
Chính sách thận trọng
Hình 1.2. Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn thận trọng
4$"2)-'_'*.',P%"'_'*.''BA@$'_'*.' >0/7'
$'GP0 AC*8$+'2{E7/9$^'Y %'/*8$+'2'_'
"$^)?0'2A/$0/7'$'GP9
aQY7'_'*.' 7/'&'_'*.',P%'=)/*FA"(0)
‡6'Y7$^)?0'2;'8S$'7'/.).'$'/;'.''$":
88/A-'J$%>$,'=$9 ''QY7'_'*.'"$^
0'2"'J$$^H'P'_7/'&$^$+'20/7'$'GP"20’$
'/*8$+'29K *•"$8;'8S$*'"=Y7*8$+'29
Chính sách quản lý dung hòa
Hình 1.3. Chính sách quản lý dung hòa
-'_'*.'L8"M0$'#7'C/>.*8$+'2*•A
Œ$$^)?$+'2),8.*80'2*•A{$^)?
0'29
-'_'*.'L8"M *8$+'2A#$›y)$'0/7'$'GP*•
;':$$‰PP'8AYA//0/H*F(Œ$)K'=$7$J7*8)$^)?9
''';':$>0/7'$'GP/H'Q.P0w$'_'*.' 9
1.2.2. Nội dung quản lý các bộ phận của tài sản ngắn hạn
1.2.2.1. Quản lý tiền và các tài sản tương đương tiền
l8"MK‰).;'/8&$&$K'_'"L8"MK‰K
$O$('$)."/2'E$;'/.;'8'69G.6'"$K‰0FAJ
e
$+'2
e
0'2
4
$+'2
4
0'2
e
$+'2
e
0'2
4
$+'2
4
0'2
c
'_'.$UP'/0/7'$'GP.PE$.')Kd0FP'#$$7/06'?
P'H)-.%?,'=$8 %)-0/7'$'GP'/‰*'"=9^$
'=0/7'$'GPH'Q7A7.GP'.P'_''P'J$;'/8K'
AD'Œ'"'B')/'6A=$)$),>$*8'7$7'6
A=$'E$;'/.'7 )/'/2>$'_'9
Quản lý hoạt động thu – chi của tiền mặt
V>$ +, %A/$L8"M''K‰"ŠS$'œ$8'‹
E"S$?>''^'J$;'/8K'B)'B'_'J$;'/8K
'A894$ + '/P'\P0/7'$'GP0 ACE'K‰A/$
'K$7/06';'0/7'{E',PQH'KK'/9
S$'"0/7'$'GP_'F''^.;'/8Z;'.''$Q
*-H)?L7 )#$)/.'/2>$Y70/7'$'GP88/':$
*?L.AC'$7/06';'0/7'9H'K.'Q"S$?>''^K
'$Q'@P'&$'E'GL8'L8"MA-*/*.'$J7"
_')'P'_S$'Y7.P'&$'E'œ'*7/'/"_'"2""-
',?)-0/7'$'GP97H'Q.'$.0F7A:$'Ed
∆›∆•e•••c‚‘
∆›•
u
œ
c
‘••c‚‘
A/$Hd
∆d"_'S$';'.P0w$P'&$'EK,
dP''P'_S$';'.P0w$P'&$'EK,
d*?$ '7 ‡;'.P0w$P'&$'EK,
?)-P'&$'E'Kd"*?$ AU$+
?)-P'&$'E'Kd"*?$ S$'
edL :' QK
d"W*,
d'%*,'%44
c
d'P'_Y7P'&$'E7$*O0w$
u
d'P'_Y7P'&$'EK,
'/:'C'A'L8"MH'Q7A7L %6''*7d
ž d' Q*7$P'&$'EK,)C"_''7/'&'P'_
S$'9
Ÿ d$J$ P'&$'E'G20/P'&$'E-;':$"2
"_'"-'&0/7'$'GP#P'8!A7'P'_Q’+P'/'C''E
› d$L7)-8'7P'&$'E0/.P0w$P'&$'EK,
;':$7$"2"_'S$''/0/7'$'GP9
u
’$)-)GS$'0/7'$'GP#H'Q'"'BŒ$.'
$8'QH$'KK'AD*'"=$?9'7 )C0’$K
'7'/.*-.'H7&7'$'L8"M'_''/W)G'7'/.
'$'<A/$P'2)'=$7.'P'_'_'KP'2',P'&'J$
"'B0/)G'B'7'/.7$"29RC''E':$0w$',.
0/7'$'GP*O0w$P'‡%A>$AWH'_'"'BA8"&$9w'Q'&0/7'
$'GP*•'%"BP>:'C''A8"&$0F7A'J$':$'?$;)K
'=$7Q"•'"&$Y7'()A/$:$ 9( ">A/$'J$;'/8
K0/7'$'GPH'Q7$;':$'K,'P'_9
+ Mô hình quản lý tiền mặt Miller Orr
A/$'F5'/2>$;'0/7'Y7.0/7'$'GPA,'%;'"$
K)/A7Y70/7'$'GP"2K‰)0F;%A-ZH.>$%E
0FAJN$;':$'QK‰'_'/.9Œ$)G$'E)P'(_''F
5V""AAAW7A7E0FAJK‰0F;%07/>$A/$>;'/8$E"
"$K0FAJ*•%'ZB',P',%$-'27/',94%"$K
‰{0-E',P'C0/7'$'GPP'8.'E$;'/.QH"$K‰{
E0F;%$"22$-'2A0/7'$'GP*O0w$*?K)L.E$-
'27'E$;'/.Q7"$K‰)KE0F;%9
]'/8$07/>$Y7"$K‰0F;%P'w'>)/7 %?&8*7d
VE07/>$Y7''$(L3'$$ "-'7 '!9eF07/>$
'Q'G{P'&$*7Y7''$(L39r'&$*7Y7''$(L3"
‡$.C'P'&$•>''"G'‘Y7''$(L3'F%$H'-$
;'.G'K*/)-''C'L(9]'H0/7'$'GPN$*•L 6'
;'/8$07/>$K‰7/9
‚ 'P'_?6'Y7)G7.'E$;'/.9]''P'_ "-$=7
?$JK‰'K'&);'H;'/8$07/>$Y7K‰N$"-9
‚ TW*,$7/.0/7'$'GP*•$J"2_K)0/)B ;'/8$07/
>$K‰*•$8?$9
Hình 1.1. Đồ thị biểu diễn các mức biến động tiền mặt theo thời gian
s
4'C)/*&^AE^L307/>$"?$);':$'Q0F/.
'/%;'2$-'2A9/7'$'GP*•7'GPŒ$.'*O0w$*?
K)L.E*/)-E^L3'%;%Q)/.'E$;'/.'7
$+'2;'.)"UH(?KA{)KE'%;%9
A/$L.AC''/2>$*8,;'0/7'Y70/7'$'GP(?K"2
%Pw07/>$'/%;'w?$0-$-'20-""U0/7'$'GPP'8
H*F‡*$KQ.PE$'/'J$'/2>$'%'˜$'2)G.>
"$'E$;'/.Q.PE$'KY7C'9
4')B :'C' '/P'\PL8"M$(L3{E>'//F0/9]'
E^L3'F%"-'&E^L3'%;%'$;'H'72$-
'2A'C0/7'$'GP'77'E$;'/.94$"2;'E^L3
'F%'!'&*/)-E^L3'/'%;%'$'72%$-'20-Y7
0/7'$'GPN$'7P'8.'E$;'/.Q‡*$$(L39
'/:'C'V""A‚/AA;'/8$07/>$Y7E(?KP'w'>)/
7 %?'<A7A/$:$'E*7d
]'/8$07/>$K‰.6'Œ$:$'E*7d
D›3x
s
t
s
xi
xVxC
bb
A/$Hd
Dd]'/8$.'Y7$-'2A)$-'20-Y7"$K‰0FAJ9
C
b
d'P'_Y7D"$7/06'7.'E$;'/.
V
b
dr'&$*7Y7''$(L3
idTW*,9
VEK‰'/'%;%.6''*7d
Mức tiền mặt theo
thiết kế
=
Mức giới
hạn dưới
+
Khoản dao
động tiền mặt
4')B %0/7'$'GP0 ACE(?K'/'%;%0/7'
$'GP":?'Q'/.‡$'P'_"L7%KA/$$(L3"'
P'_&'>•"W*,‘)'P'_$7/06'9
( ":'C''F%A,'K0/7'$'GP.P0w$9]'.P0w$:
'C' EK‰$-'20-'=$", "EK‰?'Q9
r'&$*7Y7K‰'7'/..6'Œ$.'0F7)/*?"G'F%
Y7>LMA-HQ_'/.9
1.2.2.2. Quản lý hàng tồn kho
R$^;'/A/$0/7'$'GP"> %?L7A@$A/$0( ' K*8
,P'(P'?$8'QAYA/A/$*8,94H$UP'/';ˆ*8,;'
0/7'Y70/7'$'GP'/2>$"w;':$6$./29R&J7'J$
t
%>$$ >$7S$Y7'6A=$'C'$'H70FAJ^;'/$UP'/
0/7'$'GP$8'G'2>.'.$;Q9 '%0FAJL.'K*•"
S$'P'_";'/'P'_8/L8)$( A7E@$)?9C)B 0/7'$'GP
.6'>E^;'/'P"MA/$Z$'=Q'Œ($7/'GL8*O
0w$*8$+'2'/0/7'$'GP$HPP'($7/'GL8'/2>$Y7
0/7'$'GP9
V:'C'':$0w$A/$L8"M'$^;'/'K0/7'$'GP.P
0w$":'
š
'Il•'I//A0Al7 V/0"‘d:'C'.6'"$
'$'H7?•l•‘*7/'/‡$'P'_^;'/{E',P',9
A/$Hd
r
c
d'P'_‰'$
r
u
d'P'_0FAJ
ede?"$'$‰
ldT$'$‰c"
e lde?"‰'$
d'P'_>"‰'$
d'P'_0FAJ;'/_''/c&)6'$";'/
l udVE";'/A$C'
7H‡$'P'_d›r
c
¡r
u
‡$'P'_?'Q"E";'/?&$&$)-
d
•
u•e•l
l
=
Đồ thị mức dự trữ kho tối ưu
z
'=$70FAJ?••‘d
•
•
l
e s…y
=
B 7HQ‰'$?•rœA0AP/‘
Q‰'$
e
s…y
=
Q‰'$H0FAJ7/
e
s…y
= +
l
7/
Hình 1.4. Đồ thị thời điểm đặt hàng
1.2.2.3. Quản lý khoản phải thu khách hàng
]'.'$'/.)06')w0/7'$'GPH'Q ;'.''$A8
$7 Œ$K‰'/‰.'6'/;'.''$E"'/P'\P;'.''$'7'
/.'B9':$'=$0/7'$'GP?'BK$7 '$A/$'K
A=$'P0/7'$'GPP'8.'6'/;'.''$9A/$L.AC''2'
/.$.A6"$'$.'6•_0w$'&$2‘7)/;'/8'7'/.
)-;'.''$)$@".;'/8P'8'9.;'/8P'8' 7/$^
)G.'6'/.0/7'$'GP;'.•_0w$;'0/7'‘))G.'6
'/$=0’$•_0w$0’$‘9
Nội dung chính sách tín dụng thương mại của doanh nghiệp.
]'0/7'$'GPL %6',P_0w$'&$2'/>;'.''$H
P'8'F'>*?'Yw?)-)G,P_0w$'&$2 )''^.
;'/894')B '_'*.'_0w$'&$2Y7>0/7'$'GP"BP'P
.$ +L 6')G,P_0w$'&$2'/;'.''$Y70/7'
$'GPH9w'Q"0/7'$'GPL7(-.K;G_0w$P'(_'
_0w$)'_'*.'''^.;'/89
Các điều kiện tín dụng
.K;G_0w$"'J$K;GL 6'0/7'$'GP.'$'/.
)06')wŒ$.''K$7 '7 '/;'.''$'69.K;G_
…
0w$7/ $^7 % ?d '=;ˆ_0w$'&$2 '% ;',K‰ )
:$w_0w$'&$29?)-D$'$'K',6'.K;G_
0w$'=$'Ž'/. '{.$'$'K;'.'7.K;G_
0w$N$;'.'79]'L 6'K;G_0w$"Šu cysy‹H$'•7"
*7
sy $ ;'.' '$ *• P'8 A8 / > *? K 7 '$ '$ % $=
A8A/$)#$cy$ '@*•'{$>;'/8'%;',"u¢$.A6
'$'/.9
Thời kỳ tín dụng
'=$7_0w$";'/8$'=$7;'/8_0w$',P'B94H
P'w'>A,'K)/Z$$'$'K;'0/7''$P'"-")/;'/8$
syœcuy$ 94%0/7'$'GP7A7>;'/8'%;','C'=;ˆ_0w$
$^'7P'd'=;ˆ_0w$'’ )'=;ˆ'%;',K‰
H>*?'(?.>$-'=;ˆ_0w$9A/$.'(? N$H
'J$'(?.>$-';ˆ;'0/7')L7H8''{$-'=;ˆ_
0w$9e7( "'J$'(?'Y %d
>KY7'$'/.)'P'_‡*$d
4'Y7$=0’$
'P'_;'8S$*'"=)_''Ž'/.d
}YA/_0w$
.A6Y7;'/8_0w$
eF2'A7'
4'H;'.''$
Phân tích tín dụng
]'\)G,P_0w$'/;'.''$0/7'$'GPP'8?$+$P'(
G$J7;'.''$/*•A8K);'.''$/*•;':$A8K•)X‘9
/7'$'GP'=$*O0w$>*?'YwQ.6';'8S$;'.''$
;':$A8K9l.AC' $@"P'(_'_0w$9?)-A=$'P.'$
>" 7\A=$'P&$8',"A=$'P.'$>"d
>;'.''$-?7'6>&)6*8P'Ž)-$."r94%)G7
'6;':$',P'B$= *•;':$7'$Y70/7'$'GP98*O
AŒ$%;'/8_0w$ ',P'B)-'=$7">'.$$=;'.'
'$ H'QA8K'/‰;':$A89]'8S$;'.''$)X"£);'.'
'$'<7>"9/7'" ?)-.;'/8P'8'A/$>'.$
"})'_P'_%‡AD&)6"94%0/7'$'GPZ'?)G,P_
0w$'C"^$KS$'"y94%',P'B'C0/7'$'GPP'8!A7'P'_
%‡A/$'.$ );ˆ)@$*•'•c‚£‘•r)/'.$-9.A6'G
†
