TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIETNAMKOREA EXCHANGES


TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIETNAM-
KOREA EXCHANGES
Giảng viên hướng dẫn: TH.S NGUYỄN TỐ TÂM
Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ DIỆU LINH
Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Lớp: Đ4 – KẾ TOÁN 2
Khóa: 2009 - 2013
 

Hà Nội, tháng 6 năm 2013
 
LỜI MỞ ĐẦU
1Tính cấp thiết của đề tài
 !"#$%&'() *+,&-./  01$2"34,5-6!#78
* -$9:4&-:";9$1<(", < /'=>$*  06!
0":!5-$$/$? :, -$@A(BC-$-:";?&-.D$ ?.#
$D$E81 0"81(/ :FG-$-$ $HI:/.DJ$9
$2"$/$-KL5M/N81(/ ,+,O0":!#:$+ ./  018:?
5P "0+"(AQ35$2"RS./ -ETT&-K"78J U 0,
04#8/-$V8U$F<3"5?&'$/$;". "
W "#$U /$81 0"81(/ $V$*, .9K" 0X
8UG 0;".'$>$*8*?$/ . 0#$U /$81
0"81(/ :6Y$ Z$D$, $/$.%Y.-6'$&' 6$/$5-6!KL

5M&[U:\ !5-$2(BC] -+, 0 "$U /$8* /&-81 0"
^$#81(/ ,+,_`a$2*:6Y$ )$ UK" )81 0"
0LK"$/$":?828L8 * 0&--6'$# ":4
$^C+6'$$1:Z 5' 0$L$/$78 * b8*?$/ P.
0("78 *  06!$^():7 * $2"-6'$c/ 0<:Z'
:4:6" " b+6'$&6>5J&-:? :6Y$7 ]5Y 08 *&-
./  0134,-6'$:4&-:"$] ?;), U 06!./.5M#
, -5"./.5P 8 *0d0-&-+<:e$X -.98 *
&f:7: 0"5-$>$*  06!$? 0""] :FG;".
.Lg5)$&6>5J b$@+L <#.L ) <1C U &7
KL5M&-.L )$ 0/$&78* KL(L3f 8;"$2":>&
<:^$/$-KL 0.L$^CK* :&-.6>./.KL5M
:h:]:1:L+L$&$8;"$^KLR, $U$i:1h.$$/$
-KL 0$^:6Y$C U $@3/$&-8. !:10"$/$K* :
 A
:h:]I:L+L$U /$81 0"81(/ :6Y$ 6!3J&-
KL:^$@5- 81(/ ,+,
c"K/ 0<X$ P.&- <1 )$ * ?=U  0/$C?
 "A0"j3$"(_=U ka#:4K* :$X:7 -
5P&E  .: “ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công
tytrách nhiệm hữu hạn VietNam - Korea Exchanges ”.
2. Mục đích nghiên cứu
0J$>(B ^"$/$&f:75M5P&-J$D )$ 0?` ?
=U k#P&E:73f $/$8*I$"KL81
(/ ,+, ?=U 
3. Phương pháp nghiên cứu
P&E(l;i.6>./.K"(/ #.6>./. *.$P U &-
.6>./. ZY.#. @$#:$*&' )$ *#:15-0d&f:7J
$D
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

-  6YJ$D=U /$81(/ ,+, ?$/$;".^$
- m?&J$DP&E P. 0&- 81(/ ,+, ?=U 
k
5. Những đóng góp mới của Luận văn
- 7 5M5PP&E:45-0d$/$5M5P$>+L&7$U /$`$2"$/$
;".^$
- 7  )$  UK"&$J$D&- <1 )$ * ?=U 
k#P&E:4:6"0":6Y$C \ ? 0$U /$`$V66'
8]$.i$C \ ?-c":^:70"C8*h.:>&- 
 A
$U /$KL5M#^..9$ f  / #$"KL? :,8
;"
6. Bố cục của Luận văn
-.9!B:9&-* 5P#P&E  .$2"\n
$6>
=6>o=>(B5M5P&7 1(/ ,+, 0;".
=6>oo)$ 0?&7 81(/ ,+, ?=U  0/$C
? "A0"j3$"(
=6>oooP3p &-8*, &-L./.I-  
1(/ ,+, ?=U  0/$C? "A0"j3$"(
 A
LỜI CẢM ƠN
Trước tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô Lê Bích Nga, trưởng phòng
Kiểm soát nội bộ Công ty TNHH VKX và chú Nguyễn Phương Nam, kiểm soát viên
nội bộ, phòng Kiểm soát nội bộ Công ty TNHH VKX về sự hướng dẫn nhiệt tình trong
quá trình thực tập tại Công ty và những ý kiến góp ý hết sức quý báu để Luận văn tốt
nghiệp của em được hoàn thành tốt nhất.
Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo, Th.S Nguyễn Tố Tâm, chủ nhiệm lớp D4-Kế
toán, đồng giảng viên hướng dẫn Luận văn tốt nghiệp của em, đã vô cũng quan tâm,
giúp đỡ, nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo mọi điều kiện tốt nhất để em hoàn thành

xuất sắc Luận văn tốt nghiệp của mình. Cùng với đó là lời cảm ơn chân thành của em
đến các thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh, bộ môn Kế toán trường Đại học Điện
Lực đã giúp em nắm vững các kiến thức cơ bản khi còn ngồi trên giảng đường, giúp
em rất nhiều trong việc hoàn thành Luận văn này.
Em xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ nhiệt tình trong quá trình thực tập tại Công ty
TNHH VKX, từ việc thu thập tài liệu đến thu thập câu hỏi phỏng vấn của các kiểm
toán viên nội bộ, các nhân viên tại các phòng ban liên quan như phòng Quản trị & Phát
triển thương hiệu, phòng Kế hoạch, phòng Kế toán, phòng sản xuất hỗ trợ ERP…
Công ty TNHH VKX.
Em cũng xin cảm ơn khoa Quản trị kinh doanh, đại học Điện Lực đã tạo nhiều
điều kiện thuận lợi trong suốt quá trình thực tập tại Công ty TNHH VKX cũng như
trong thời gian hoàn thành Luận văn tốt nghiệp của em.
Cuối cùng, em muốn bày tỏ cảm ơn tới gia đình đã động viên, giúp đỡ em trong
suốt quá trình thực tập và hoàn thành Luận văn tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn.
Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2013
SINH VIÊN THỰC HIỆN
ĐẶNG THỊ DIỆU LINH
 A
NHẬN XÉT
( Của giảng viên hướng dẫn)
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
.
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2013
Giảng viên hướng dẫn

 A
Th.S NGUYỄN TỐ TÂM
 A
NHẬN XÉT
( Của giảng viên phản biện )
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
.
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
Hà Nội, ngày tháng năm 2013
Giảng viên phản biện

 A

NHẬN XÉT
( Của giảng viên phản biện )
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
.
……………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………
Hà Nội, ngày tháng năm 2013
Giảng viên phản biện
 A


 A
KÍ HIỆU CÁC CỤM TỪ
VIẾT TẮT
• Các từ viết tắt :
DN
BCTC
HĐQT
GP,GPĐC
KSNB
IQC
PL
TNHH
COSO
IFAC
ERP
VKX
• Viết đầy đủ ( TV )
Doanh nghiệp
Báo cáo tài chính
Hội đồng quản trị
Giấy phép/Giấy phép điều
chỉnh

Kiểm soát nội bộ
Kiểm tra chất lượng
Phụ lục
Trách nhiệm hữu hạn
Hội đồng các tổ chức tài trợ
của Ủy ban về gian lận báo
cáo tài chính
Liên đoàn Kế toán quốc tế
Hoạch định tài nguyên
doanh nghiệp
• Viết đầy đủ ( TA )
Committee of Sponsoring
Organzinations of the
Commission.
International federation of
Accountant
Enterprise Resource Planning
VietNam–Korea Exchanges
 A
DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ
Bảng 2.1 : Quy trình KSNB tại Công ty TNHH VKX
Bảng 2.2 : Kiểm soát quy trình tuyển dụng tại Công ty
Sơ đồ 2.1 : Tầm nhìn chiến lược và phát triển của Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.2 : Quy trình sản xuất thiết bị tổng đài tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.3 : Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.4 : Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH VKX năm 2012-2013
Sơ đồ 2.6 : Quy trình kiểm soát quá trình nhập khẩu tại Công ty TNHH
VKX
Sơ đồ 2.7 : Kiểm soát quá trình mua hàng- thanh toán trong nước tại

Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.8 : Kiểm soát quy trình xuất vật tư tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.9 : Kiểm soát quy trình đổi vật tư tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.10 : Kiểm soát quá trình xuất khẩu tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.11: Quy trình xem xét hợp đồng BH tại Công ty TNHH VKX
Sơ đồ 2.12: Hệ thống ERP ( Enterprise Resource Planning )
TRANG
37
64
25
27
29
32
42
47
49
56
57
59
61
67
 A
MỤC LỤC
Trang bìa/Trang phụ bìa
Trang Lời mở đầu
Trang Lời cảm ơn
Trang nhận xét của giảng viên hướng dẫn
Trang nhận xét của giảng viên phản biện
Mục lục
Danh mục các bảng biểu, sơ đồ

Danh mục các từ viết tắt
Chương1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỒNG KSNB TRONG DN
1.1. Khái niệm chung về hệ thống KSNB
1.1.1. Kiểm soát là gì ?
1.1.2. Kiểm soát khác kiểm tra, thanh tra như thế nào ?
1.1.3. Hệ thống Kiểm soát nội bộ
1.1.4. Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng hệ thống KSNB
1.1.5. Chức năng, nhiệm vụ của hệ thống KSNB
1.1.6. Mục tiêu tổng quát của hệ thống KSNB
1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB
1.2.1. Môi trường kiểm soát
1.2.1.1. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm
1.2.1.3. Sự tham gia của HĐQT và Ban Kiểm soát
1.2.1.4. Các chính sách về nguồn nhân lực
1.2.1.5. Công tác kế hoạch
1.2.1.6. Các nhân tố bên ngoài
1.2.2. Đánh giá rủi ro
1.2.3. Hoạt động kiểm soát
1.2.3.1. Phân chia trách nhiệm đầy đủ
1.2.3.2. Ủy quyền đúng đắn cho các nhân viên
1.2.3.3. Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin
1.2.3.4. Kiểm tra độc lập
TRANG
1
1
1
1
1
3

4
5
5
6
7
8
9
9
10
10
10
12
12
13
13
14
1.2.3.5. P
h
â
n
tí
c
h
rà
s
o
át
1.2.4. Thôn
g tin
và

truyề
n
thôn
g
 A
1.2.5. Hoạt động giám sát
1.3. Hạn chế của hệ thống KSNB
1.4. Công tác tổ chức KSNB tại doanh nghiệp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 2:THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG
TY TNHH VKX
2.1Tổng quan về Công ty TNHH VKX
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH
VKX
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và tầm nhìn chiến lược của Công
ty TNHH VKX
2.1.2.1. Giới thiệu đôi nét về đặc trưng của Công ty
TNHH VKX
2.1.2.2. Chức năng kinh doanh và nhiệm vụ của Công ty
TNHH VKX
2.1.2.3. Tầm nhìn chiến lược phát triển của Công ty
TNHH VKX
2.1.3 Đặc điểm sản phẩm và kinh doanh của Công ty TNHH
VKX
2.1.3.1. Thị trường của Công ty TNHH VKX
2.1.3.2. Đặc điểm sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH
VKX
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH VKX
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức của Công ty-Chức năng và nhiệm
vụ

2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty
TNHH VKX
2.1.4.3. Công tác KSNB tại Công ty TNHH VKX
2.2Thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty TNHH VKX
2.2.1 Môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH VKX
2.2.1.1. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm
2.2.1.3. Sự tham gia của Ban Tổng Giám đốc và Ban
Kiểm soát
2.2.1.4. Chính sách nhân sự và trình độ năng lực của
nhân viên
2.2.1.5. Công tác kế hoạch
2.2.1.6. Các nhân tố bên ngoài
2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát tại Công ty TNHH VKX
14
15
17
18
19
20
21
21
21
23
23
24
25
26
26
26

29
29
32
36
40
40
40
42
43
44
45
45
46
2.2.3
Nhữ
n
g
h
o
ạ
t
đ
 A
ộng kiểm soát chu trình nghiệp vụ tại Công ty TNHH
VKX
2.2.3.1 Kiểm soát chu trình mua hàng – thanh toán
2.2.3.2 Kiểm soát hàng tồn kho – quản lý vật tư
2.2.3.3 Kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền
2.2.3.4 Kiểm soát quản trị về nhân sự và tiền lương
2.2.4 Thông tin và truyền thông của hệ thống KSNb tại Công ty

TNHH VKX
2.2.5 Hoạt động giám sát của hệ thống KSNB tại Công ty TNHH
VKX
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT VÀI GIẢI PHÁP
NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỒNG KSNB TẠI CÔNG TY
TNHH VKX
3.1 Đánh giá chung về thực trạng của hệ thống KSNB tại Công
ty TNHH VKX
3.2 Mục tiêu và căn cứ xây dựng các kiến nghị
3.3 Một số kiến nghị giải pháp đặt ra nhắm hoàn thiện hệ thống
KSNB tại Công ty TNHH VKX
3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát
3.3.2 Hoàn thiện công tác thông tin và truyền thông
3.3.3 Hoàn thiện các hoạt động kiểm soát
3.3.3.1 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát mua hàng – thanh toán
3.3.3.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát hàng tồn kho
3.3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát bán hàng – thu tiền
3.3.4 Một số kiến nghị từ những đối tượng liên quan
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
KẾT LUẬN
PHỤ LỤC
TÀI LIỆU THAM KHẢO
46
47
55
59
63
66
68

69
70
70
72
72
72
75
75
75
76
76
77
78
 A
qrsq
CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
DOANH NGHIỆP
1.1. Khái quát chung về hệ thống Kiểm soát nội bộ
1.1.1. “Kiểm soát” là gì ?
P CN81(/ t:6Y$:["5-+f 8u-:,-:6Y$ )$
:1Lv$KL5M020&-h.$$/$? :,8;"wK 0<:?
:6Y$i$ J$2";".
1.1.2. “Kiểm soát” khác kiểm tra, thanh tra như thế nào ?
N1(/ O5U]&', $2 1f :# D$5-.L 0L5!:6Y$$G
x_6!$ Z$D$-a$^K7 )$$/$? :, ;d#33p #81
0"&-:6"0"CP:5JK":*i$ J$2";".\ !
N81(/ O$V5U5U]&', : 6Y$i 1# D$5-.L 0L5!:6Y$$
G/(/ "#/(/ &$<7-$^M["K" 0Xh..+ N81
(/ O&'$/$? :,8/$6 " 0"#81 0"y=^ 1^, $/$:>L#N
81(/ O 01(/ ,+,5- f $LC<-,  Z$D$$95-:1$^

:6Y$C:7$^&- 0/C:7 0/#&f:7:6Y$ 10d
>K"i$_rrna(":
1.1.3. Kiểm soát nội bộ
0X? :,$2";"._a#$D$E81 0"#81(/
5UC&" 0FK" 0X 0K/ 0<KL5M:^#8 Z$D$+f 8u?
:,-$2"#+J$?&$(].3*.$>(B&P $f #()#$/$-KL5M5U
5\&-:^()81(/ $2"<&7$/$.6>; UK"$/$ 2 i$K:
&7? :,^$@5- `$2", :>&
 `5-$U$i$2*:1 )$$D$E81(/  0X
K 0<KL5M$2":>& `$$f. U $$L+J 0&-
+J-$2",  Z$D$<&P#:16!(l;i $P&- @$@3/$&- 0
)$$2" U :FG Z$D$.L; 0<,  `Cf:7:
0"5-$910d+L$f $2" `
 A
qrzq
J:-* /c$ *_o{x=a# `:6Y$:["65-N
,  \$/$$@(/$# 2 i$:6Y$ * 5P. ?:>&I:L+L )$
$/$i$ J("
- `L& -(L$2":>&8U+(l;i54.@#"5P$8UKL
- L+L:, $P$2"$/$ U #$$f.;C58* /Y.5M#$@3/$
- `L:L&$ )$$/$$*:,./.5M
- L+LKL$2"? :,&-E5)$KL5MO
[" 0J$ f `:6Y$$/$-KL5M * 5P.:1:7
-X&J#X? :, 0#&-`8U$|'? 0$D$
E -$@&-8* /#-$F.L81(/ X$D$E8/$6&7-
$@#KL5M(L3f 0$/$i$ J 0J#"i$ J:95-i$ J$2"
`&78* /#$F"i$ J("5-i$ J$2"`&7KL5M
}+"=QQ_= Q~.(0Q0"•" a <N`5-,
K/ 0<$L6B+B$/$-KL5M&-$/$&J$2",  Z$D$#:6Y$
* 8*:1$$f., ():L+LY.5MI )$+"i$ J("

- ? :,C&-KL
- U :/ $P
- )  2$/$5P 5&-K:-O
Phạm trù thứ nhất đề cập đến việc thiết lập và thực hiện các mục tiêu hoạt
động cơ bản của hầu hết các doanh nghiệp là lợi nhuận, bảo vệ và sử dụng hiệu quả
các nguồn lực. Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng các phương pháp hạch
toán kế toán để thiết lập các báo cáo tà
i
chính phù hợp với chuẩn mực và có độ tin cậy
cao. Gồm các báo cáo quản trị nội bộ phục vụ cho việc ra quyết định của Ban Giám
đốc, và các số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, cơ
quan thuế, ngân hàng… Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ các quy định, luật
lệ được áp dụng cho doanh nghiệp.
Kiểm soát nội bộ được thực hiện thông qua các chính sách, tiêu chuẩn và thủ
tục. Việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB thuộc về trách nhiệm của Hội đồng
quản trị và người quản lý. Quá trình thực hiện KSNB tại đơn vị chủ yếu là quá trình
thiết lập, thực hiện, kiểm tra và đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục. Hội
đồng quản trị (nếu có) là mộ
t
nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kiểm soát của
đơn vị thông qua việc tác động đến các chính sách và quan điểm kiểm soát của nhà
 A
qr€q
quản lý. Các nhân viên khác trong tổ chức chính là người thực hiện các thủ tục kiểm
soát hàng ngày thông qua việc tuân thủ các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Vì vậy khả năng, tinh thần và phẩm chất của họ quyết định rất lớn đến sự thành công
của kiểm soát nội bộ. Qua quá trình vận hành và thực hiện các thủ
t
ục kiểm soát, kiểm
toán nội bộ có trách nhiệm đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB và đưa ra

các giải pháp để cải tiến những điểm yếu kém và lạc hậu tồn tại trong hệ thống.
=V$9.+ C"`&-81 /,+,# o{x= <N81 /,
+,5-, ? :,://:6Y$5P.0" 0, 65-, 5?;$&i$
:^#$^$D$E81 0"#://&-/(/  @$Y.&-KL$2" 
8* /&-`O
1.1.4. Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
f:7`$^M["K" 0X:&'$/$:>&$^KU5'>5-$/$
:>&$^KUGW$/$:>&$^KU5'#K7?$-.$"$7
$f.#$^K"C"$/$+,.P$D$E&-$/$&J$- 0BJ.D$ ?.#
K/ 0< 07:? &-  P. U .L\$- 0BJ8^8E# -(L5?
$-. /B7:":1&- 07? :,8/$"y;:^:FG
.L$^,  `C
0,  Z$D$+f 8u#() f &-3:, K75Y$AK75Y
0J$2"6!(l;i5":,&'6!5":,5U \ ?(-*
8U$^ 81(/ ,+,#5- *-:16!5":,8U&<K75Y
0J$2"<-5-C:7  ?:*5Y@$$$2" - Z$D$#$2"
6!(l;i5":,•-("KL5M:6Y$$/$020•- *-$^ 1.
K7#2#"&$$$f.;6', $/$$@3/$#8"X$$D8U.L
$|;)" 0J()  6B$L @•
R,  81(/ ,+,&C?(H:5?$ Z$D$$/$5Y@$
6L+' $>020 7‚ 0(L3f 8;"_("(^ &U <
 A
qTq
 ?#$/$0205-$P8*?$# E/ -#L$f 56Y(L.‚aƒ
`L& -(L8G+6G#f / +B"i #"5P#5b"? # 0,$].ƒL
+L @$@3/$$2"$/$(58* /&-+/$/ -$@ƒL+LX -
&J  2,K#K$*#K 0<? $2" Z$D$$D$$V6$/$K:
$2"5P ./.ƒL+L Z$D$? :,KL#(l;i 6$/$\5)$&-
:? :6Y$i$ J: 0"ƒ`L&K75Y$2"-:9 6#$Z:U&-;)5F
:&'X_ 06!Y.=U =Z.9a

1.1.5. Chức năng nhiệm vụ của hệ thống Kiểm soát nội bộ
Ah.$&$KL5M? :,8;"$2", $/$$^KL
A`L:L0I$/$K* :&-$* :,KL5M:6Y$ )$:h 1 D$
&-/(/ D$KL$2"$/$$*:,&-K* ::^
Am/ 8. !C&f:7 08;":1:70"$/$+./.L
K* 
AE$#./ $/$(".?&-"5P 0$/$? :,#$/$+,.P
$2"
A$p.8* /:9:2#$@3/$&-:h 1 D$&7$/$.&i&-? :,
8;"
AL+L&$5P.$/$+/$/ -$@8. !#Y.5&-  $/$J$9
./.:$^5JK"
A`L& -(L&- U 8U+5?;i&-(l;i("i$:@$
 A
qrq
1.1.6. Mục tiêu tổng quát của hệ thống Kiểm soát nội bộ
1:L+LEb"("(^  0(Z(/$8* /#$>$f`$2".L )$
:6Y$$/$i$ J("
A=/$.&i(Z.L$^$E$DY.5M
=>$f  `  8U  1$  .p.  &$    &-  (Z(/$  8* /  C  .
&i8U \ ?$C.&iL
A=/$.&i8 *.L:6Y$.J$‚:h:]
*.&i8 *8U:6Y$.J$‚3L0"#:^$^ 15-, .&i"
5P#&-^$^ 1L6B5-54.@$./? -(L$2"
A=/$.&i8 *$^.L:6Y$(Z
=/$ 2 i$`.L:L+LEb"&$+G$/$.&i8 *-(Z
(/$
A=/$.&i8 *.L:6Y$://:h:]
R, $>$f`:9:2.L\$/$ 1 D$:1Eb"$/$("(8 @
/&-(Z( 7$2"$/$.&iB$/$":?8/$"$2"K/ 0<

(Z
A=/$.&i8 *.L:6Y$.5?:h:]
A=/$.&i8 *.L:6Y$.L/:h5h$
A=/$.&i8 *.L:6Y$$1(Z&- ZY.$@3/$
1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống Kiểm soát nội bộ
1(/ ,+,8U$|;b5?BK":1 07 5- P. 0&-
&f:7 -$@1(/ ,+,"$F P. 07&-KL5M020#B
 A
qq
0,$/$J$9&7  20"$/$&f:7. -$@8/$1(/ ,+,$V
$1 b81(/ ("36'$L 7K 0<.
J:-* /c$ *_o{x=a# `+"\+"* $@
U 06!81(/ #  U 8* /&-$/$ 2 i$81(/ =/$* 
:^:6Y$ * 8*&- )$I$$f.():L+LY.5M5-:4 )$$/$
i$ JJB.9_rr„a=F =QQ# `5?:6Y$$"5-E
  /$ -U 06!81(/ #://020#$/$? :,81(/ #
? :,/(/ &- U … 07 U$‚)$8* / "(
nr†_xnr†+"-8‡ rwTrwA`=-„wrwTr$2"`,-
$@a:43/$:&-://0d$/$020$^("(^  0X* UK"1+* &7
:>&:6Y$81 /&-U 06!:>&# 0:^$^81(/ ,+, <&$.
$" `$ * \E   J$‚=QQ0d0-"5?
7@$5Y> 0&$-  ` 0
P&E3.p.:6Y$:7$P.(:*$/$ *.$P =QQ#hệ thống kiểm
soát nội bộ được cấu thành từ năm thành phần cơ bản sau và chúng có mối liên hệ
chặt chẽ với nhau
:
- Môi trường kiểm soát.
- Đánh giá rủi ro.
- Các hoạt động kiểm soát.
- Thông tin và truyền thông.

- Giám sát.
1.2.1. Môi trường kiểm soát
Thông thường khi công ty phát triển càng lớn thì người chủ doanh nghiệp sẽ
gặp nhiều khó khăn hơn trong việc quản lý, giám sát và kiểm soát các rủi ro và gian
lận. Vì vậy thái độ và ý thức kiểm soát của người quản lý ảnh hưởng rất nhiều vào sự
kiểm soát của đơn vị. Nếu nhà quản lý cấp cao nhận thức kiểm soát là vấn đề quan
trọng, thì các nhân viên khác cũng hết sức tôn trọng các quy trình kiểm soát. Ngược lại,
nếu nhà quản lý không thực sự chú tâm vào vấn đề kiểm soát trong đơn vị thì chắc
 A
qnq
chắn hệ thống kiểm soát sẽ không mang lại hiệu quả như mong đợi.
Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của nhà quản
lý đối với kiểm soát và tầm quan trọng của kiểm soát, cũng như
t
ính đồng bộ trong các
hoạt động kiểm soát của các phòng ban. Để xây dựng hệ thống kiểm soát nộ
i
bộ cho
doanh nghiệp cần tìm hiểu các nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát :
- Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý.
- Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm.
- Sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát.
- Các chính sách về nguồn nhân lực.
- Công tác kế hoạch.
- Các nhân tố bên ngoài.
1.2.1.1. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
Triết lý quản lý thể hiện qua quan điểm và nhận thức của nhà quản lý về việc
giám sát các rủi ro trong kinh doanh; phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính
và cả thái độ của họ đố
i

với việc lập báo cáo tài chính và các phương pháp kế toán, sử
dụng các kênh thông tin chính thức hay không chính thức… Sự khác biệt về triết lý
quản lý và phong cách điều hành có ảnh hưởng rất lớn đến môi trường kiểm soát và
tác động đến việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị.
-KL5M$f.$"5-6!0"K* :&-:7-X? :,$2":>
&<&P#P D$#K":1# /:,#:6!5#-&KL 0&- 6$/$$2"X
L6B0f 5':*3;),  `C ?:>&$ %KL
5M$|0dCK":18/$"$2"-KL5M&7()$@3/$$2" U 8*
/&- 9K" 0X$2"&$- -8*?$#()$f.P020 08
;"C-KL5M$^.$/$8;"5-?&<()./  015
;-:FG+/$/ -$@_`==a.L$@3/$#$/$ 2 i$`.L$ $H
&'C-KL5M$^i$ J8;"5-5YP+IX/ <`==
8U:L+L @ 0 )$#&<&P$/$ 2 i$81(/ (H5G5ˆ#8U
KL6&P#.$/$:7-&- 6$/$$2"-KL 0L6B0f 5'
:*$/$$@(/$# 2 i$`$V6:,$@3/$$2"`==.
 A
qq
1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm
=>$f Z$D$là bộ máy thực hiện các hoạt động để đạt được mục tiêu của
đơn vị. Việc xây dựng cơ cấu tổ chức là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa
các thành viên trong đơn vị. Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ là cơ sở cho việc lập kế
hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát tất cả các hoạ
t
động của đơn vị.
=>$f Z$D$ )$$f 5-().$"K7?# 0/$C"$/$ -
&J 0:>&=>$f Z$D$:6Y$3;)Y.5M(H^..9 ?0", U
06!81(/   #Eb"$^KL$/$-&"5P&-("(^ $^ 13L
0"#:L+L,  3J(  b 0J3;6' 0&$+"-$/$K
:# 018"$/$K::^$V681 0"#/(/ &$ )$$/$K*
::^ 0 -+,# ?KLKL5M  $$/$-54:? 0&$3l

5M# 07:? &-(l;i U =>$f Z$D$5-7 L$&$5P.8*?$&-
81 0"1:? :6Y$i$ J$2":>&#$9.L$^$>$f Z$D$KL&-.%
Y.&'KU? :,$2":>&R&P#$9.L  2$/$J ]$("
- * 5P.#:7-&-/(/  -+,? :,$2":>&# 0/+G(^ +f 8u5[
&)$-:\ !8U$^()$\$pt;‰$t5J"C"$/$+,.P
- mL$^() /$+ C"+"$D$E3l5M.&i#(Z&-+LKL -(L
- `L:L():,$5P. 6>:C"$/$+,.P7- 1K"&$6!
.i 0/$g+,.P:,$5P. 6>::^$ 0/$ 06'$$%, $f. 0J
@;i=e?+,.P"-&-+,.P8$%$ 0/$ 06'$
06B.F&P  6y_L(l+,.P"-&-+,.P8$% 0)$ ,$
.F&P  6&-:7$()KL5M$2" 06B.F&P  6a
=>$f Z$D$$V$@5-()3/$: 0/$#K7?&-5, 0<+/
$/C"$/$ -&J 0;".3;)$>$f Z$D$$93/$:
:6'$$/$& 0@ $ $%&' 0/$&-K7? 6>DR, $>$f Z
$D$Y.5Mh.$$f.;F U $9 * :1KL5M$/$? :, 0
;". b5P.8*?$#:7-# )$&-81(/ 
1.2.1.3. Sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát
 A
q†q
}+"81(/ +"\C6! 0+,/54:?$"f $2"
:>&6 -&J$2",:\KL 068U8J$/$$D$&i
KL5M&-C$J""1&75[&)$81(/ }+"81(/  6!
$^&i&-K7?6("
- /(/ ()$f.-./.5P $2"$U;
- 1 0"&-/(/ $U&$$2"81 /&J,+,
- /(/  * 0<5P.`==
- ?;$U :1!81 /&J:,$5P.&-5-&$&'X
- F"LC ‰C"81 /&J:,$5P.&'+"/:$
1.2.1.4. Các chính sách về nguồn nhân lực
=6!5-\5)$0f K" 0X:&'#5- K" 0X 0

U 06!81(/ $V65-$2 1 0)$ *. )$X 2 i$81(/
0? :,$2"#J? :,  $9.L$^, $@(/$
().%Y.=@(/$()L6BK" 0X:* 0<:,#.‚$f $V
6$/$/ 0:?:D$$2" - 1&J 0,  Z$D$=@(/$()
+"\$@(/$ 1;i#:- ?#$@(/$ 756>#/(/ #8 6B#
8Š5P #5$1&J
*:>&$^, :,V$U&J 0<:,$JU$"#:?:D$ 
&-:-8* ]+^&'" <;%$$/$ 2 i$81(/ $i 1$^8U$ $H
:$EC"#$/$"5P&-("(^ $V@ 3L0"6Y$5?#*:,V$U
&J$2":>&$^C6! 0<:,*8p#.‚$f :?:D$8U  #:8‹
" <;%$$/$ 2 i$81(/ $^$ $H:*:#$/$("(^ &-"5P&‰
3L0"7&- 6!3J1$^:6Y$, :,V$U&J  #:>&.L
$^$@(/$()0d0-#Y.5M#:? :6Y$$/$i$ J$U+I#8*8@$
6!$^E5)$#$^ 0<:,#$^.‚$f   .f:f&6>5J&-8Š5P  @$
:/C6!(".?<&P#, $@(/$()  5-, * :L+L
$U 06!81(/ ?
1.2.1.5. Công tác kế hoạch
 8*?$&-;) /+"\$/$8*?$&7(L3f # J i# 
$#(C"$C" -(L$:_=a&-$/$.6>/$*56Y$8;"$2"+"
KL5M 0:>&$5P.&- )$8*?$, $/$8"X$#J h$(H
 A