Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình Luận văn ThS. Kinh tế

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ



HÀ QUYẾT THÀNH




QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH



LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ
U






Hà Nội – 2014

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ




HÀ QUYẾT THÀNH



QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH

Chuyên ngành : Kinh Tế Chính Trị
Mã số: 60 31 01 01

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ
U


NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC HIỆP



Hà Nội – 2014

LỜI CAM ĐOAN

        u c   i s
ng dn ca TS TRC HIP
 li trung thm b
khoa hu tham khn gc, xut x 














LỜI CẢM ƠN

 t lun
c s ng d i
hc Kinh t - 








.
c h

 i hc
Kinh t



, .
i li bin TS. Trc Hip t nhiu
thng d
tt nghip.
Mu c gng n l n
lu i nhng thit mong nhc
nh

n.









TÓM TẮT LUẬN VĂN
 Qu Thu nhp doanh nghinh Qu

S trang: 120 trang
Tri hc Kinh t - i hc Qui
Khoa: Kinh t 
Thi gian: 2014/10 Bng cp: Thc s
Ngu: Hà Quyết Thành
ng dn: TS. Trần Đức Hiệp
Qu t trong nhng ch
quc thc hin bi h thng thu thu c d
th   , t      c cnh
tranhy doanh nghin kinh doanh nhm bo ngun thu
 n thu ch yu cc (NSNN)
 quan tru tin kinh tm b
bn xu trin
 thc tr nh
Qu t s gi
qu TNDN trong thi gian t yp tc
n t chc b  xut si kp thi nhng bt cp c
 n
h tr NNT, nhng gi        lut thu ca
NNT, ng dng mnh m  u
ng s phi hp cc t chc qu
nhn qu nh Qu
Kt qu  xun ngh ng nht vi mc
, nhim v  ra.





MỤC LỤC

Danh m vit tt i
Danh mng ii
Danh m iii
M U 1
 : T       NG
V N V QU TNDN 5
1.1 Tu 5
1.1.1 Các công trình nghiên cứu chủ yếu 5
1.1.2 Những khoảng trống để tiếp tục nghiên cứu 8
1.2 Nhng v n v qu TNDN 9
1.2.1 Khái quát về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN 9
1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 17
1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN 25
: U 30
2.1. Ngun s liu thc hi  30
c s d thc hi  30
2.2.1. Phương pháp biện chứng duy vật 30
2.2.2. Phương pháp phân tích và tổng hợp 31
2.2.3 Phương pháp logic gắn liền với lịch sử 33
2.2.4 Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 34
2.2.5 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 35
2.2.6 Phương pháp thống kê mô tả 36
2.2.7 Xử lý thông tin định tính, định lượng 36
2.2.8 Phương pháp thu thập số liệu 37




2.2.9 Các phương pháp phân tích số liệu 38

 : THC TRNG QU    THU NHP DOANH
NGHINH QU 39
 ng ti qu TNDN  tnh Qu 39
3.1.1. Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Bình 39
3.1.2. Tình hình phát triển doanh nghiệp ở tỉnh Quảng Bình 42
3.1.3. Cơ quan quản lý thuế ở Quảng Bình 43
3.1.4. Thực hiện chính sách quản lý thuế trên địa bàn Quảng Bình. 47
3.1.5. Môi trường kinh doanh, môi trường đầu tư tại Quảng Bình 49
 TNDN  tnh Qu 49
3.2.1. Tình hình thu thuế TNDN ở Quảng Bình 49
3.2.2. Nội dung quản lý thuế TNDN tại tỉnh Quảng Bình 53
  TNDN  Qu 69
3.3.1. Kết quả đạt được 69
3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân 72
CH: 
  TNH QU 78
ng qu thu nhp doanh nghi-2020 78
4.1.1. Bối cảnh Kinh tế - Xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN ở
Quảng Bình 78
4.1.2. Phương hướng quản lý thuế TNDN trên địa bàn Quảng Bình 83
4.1.3.Tăng cường quản lý thuế TNDN theo hướng hiện đại hóa 86
4.2. Gin qu Tnh Qu 86
4.2.1.Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 86
4.2.2. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 90
4.2.3. Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế 92




4.2.4. Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác

quản lý thuế 97
4.2.5. Tăng cường sự phối hợp của các cấp, các ngành trong tổ chức
quản lý thu thuế 99
4.2.6. Hoàn thiện tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, phẩm chất đạo
đức cán bộ thuế 101
4.2.7. Hỗ trợ doanh nghiệp phát triển tạo nguồn thu bền vững…… 104
KT LUN108
DANH MU THAM KHO110




i

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
STT
Ký hiệu
Nguyên nghĩa
1
CCHC
C
2


3
CNXH
Ch i
4
CQT


5
CTN DV
p - dch v
6


7
DN
Doanh Nghip
8
DNNN
Doanh nghic
9
DNTN
Doanh nghi
10
DNVVN
Doanh Nghip v
11
GTGT
 
12
HTKK
H tr 
13
KBNN
Kho bc
14
KD
Kinh doanh

15
KH & CN
Khoa h
16
NNT
i np thu
17
NQD
c doanh
18
NSNN
c
19
QLNN
Quc
20
QLT
Qu
22
QLTT
Qu
23
SXKD
Sn xut kinh doanh
24
TNDN
Thu nhp doanh nghip
25
TNHH
m hu hn

ii

DANH MỤC CÁC BẢNG

STT
Bảng
Nội dung
Trang
1
Bng 3.1


42
2
Bng 3.2
         n
31/12/2012
43
3
Bng 3.3
S doanh nghip thu n 31/12/2012
44
4
Bng 3.4
S ng CBCC t   phn ch  n
31/12/2012
48

5
Bng 3.5
Kt qu thu thu thu 
52
6
Bng 3.6
Kt qu thu thu  qu
53
7
Bng 3.7
Kt qu thc hin
55
8
Bng 3.8
Kt qu h tr NNT
56
9
Bng 3.9
Kt qu  thu 
57
10
Bng 3.10
Thp t khai thu TNDN
59
11
Bng 3.11
Kt qu min, gim thu TNDN
61
12
Bng 3.12

 thu TNDN t 2008-2012
64
13
Bng 3.13
Kt qu km tra ti tr s DN
67
14
Bng 3.14
Kt qu -2012
69




iii

DANH MỤC CÁC HÌNH

STT
Hình
Nội dung
Trang
1
 3.1
 t chc b c thu tnh Qu
45
2
 3.2
-2012
58

3
 3.3
ng th ca quy - k 
59
4
 3.4
 p tin thu ci np thu
60
5
 3.5
T trng n thu ng s n
65
6
 3.6
Kt qu truy thu thu TNDN qua thanh tra
69

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài
S i ca thu t tt yn lin vi s i, tn
tn cc. Qu thu t trong nhng ch
quan trc thc hin bi h thng thu
thu c d th, tng,
c cy doanh nghin kinh doanh
nhm bo ngun thu   n thu ch yu ca
 quan tru tin
kinh tm bn xun.
t quan trn thu 
nhiu bi quthu thu.
c thu ng  Vit Nam hin nay, thu thu nhp
doanh nghi     i thu  i ngun thu ln cho
  c thc hii
u ting kinh doanh ca doanh nghip trong nn kinh t th
i thu  t thu ln.
Lut thu c quc h  
  i ch      i k hp th 11 (t 
u l 
c si ti k hp th 3 quc hu lc thi
 t thu m p
vi kinh t th m bng trong vi, khuy
m bo nguc.
c hin Lut thu n nay thu 
c trong vic khuy n kinh doanh;

2

khuyt khu o ngun thu lnh cho NSNN
c qu thu ng. Cc thu
Qun khai thc hin tt lut qu, lut thu 
nh c qu n 
thu i v   thu 

Tuy v  nh nh         thu
TNDN  Qu hip nhiu tr ngi v  
n nhing m c c 
c ch ci np thu p. Mt
s hi bi  u khon thu
nhu kho
 h  c
hing di chuyt
thu ln trong qu thu TNDN.
Trong bi c  n nn kinh t th   doanh nghip
       v s ng l    y
mi nhp kinh t quc t ca Vii
mn c  a
t i mn qu  TNDN c
c. Tnh Qui l ca thc ti 
 qu TNDN vm bc hing gia
 th kinh doanh, vn sn xut 

  “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
Quảng Bình” c chu nha thc tin
p vi ng tip cn kinh t . Quu qu

3

i thu  Thu nhp doanh nghing s  
m bo ngun l n kinh t - 
hi,   qu m bi
t    ng khuy   doanh nghi  n. 
m v chung ca c h th  
t.
2. Câu hỏi nghiên cứu:
T th   qu 
nh Qu
3. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu:  n vi xut
 gim  qu TNDN ti tnh Qung
u nhim v trong bi cnh n mi.
Nhiệm vụ:
- u nhng v n v qu TNDN.
-  thc trng  qu nh
Qu
-  xut mt s giQu
nh Qung 
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu  thu 
kinh t . Theo  p c th ng ca
 n l doanh
nghip; m b t vi li
i .
Phạm vi nghiên cứu  ,
 qu tc qu thu i v

4

nghinh Qu n nay. Ni dung
ca qu thu ngn h tr-
k , qu thu - kim tra thu.
5. Kết cấu của luận văn
n m u, kt lun , danh mu tham kho, ni dung
a luc kt c 
Tổng quan tình hình nghiên cứu và những vấn đề cơ bản về quản
lý thuế Thu nhập doanh nghiệp
Phương pháp nghiên cứu
3: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
Quảng Bình
4 : Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý
thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình











5

CHƢƠNG 1
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ

BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu
1.1.1 Các công trình nghiên cứu chủ yếu
Qu t trong nhng ch
quc. T khi thc hin lut thu  u
u v thu TNDN
 c i dung t s 
b 
c Thng, 2008. “Tăng cường Quản lý thuế Giá trị gia tăng
và thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng
Bình”, Luc s kinh ti hc kinh t Hu.
   n v Qu  
 Thu nhp doanh nghic
trng Qu      TNDN ti Chi Cc thu huyn Qung
Trn 2005-2007, ch c nhng tn tQu
thu   Thu nhp doanh nghi
n Qung Trch. T   xu thi,
nhng Qu  n
a huyn Qung Trch, tnh Qui gian ti.
Nguyn Khc Luyn, 2008. “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Cục thuế Quảng Bình”, Lu c s Qun tr kinh
i hng.
  th n v ki
Thu nhp doanh nghi     c t chc ki  

6

 hiu thc trng ki
TNDN ti Cc thu Qung mt hn ch 

ki TNDN. T  c mt s gi
ng ki TNDN ti Cc thu tnh Qu m
, h th tc ki
ng th xut mt s kin ngh 
 
Tr, 2008. “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình”, Lu
Thc s kinh t, i hng.
  thn v  
 i v
ng th c tr
i v yu t
 ng hin t yt khai,
t np, trong on trong c 
T ng u im, tn tng mc cn ph  
u qu trong giai on mi.
n tn. Lun vn n ngh,  xut
mt s ging tha kin ngh mt s gii
   t trc m a phng nh  n
 i v c doanh ti Cc
Thu tnh Qui gian ti.
, 2011. “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên
địa bàn tỉnh Nghệ An”, Luc s kinh ti hc Kinh t
Qui.
  thn v thu thu nhp doanh nghip, t 

7

 n l thu nhp doanh nghip, gm mc
i dung qu TNDN.  

c tr Thu nhp doanh nghia
nh Ngh  hih ra
nhng hn ch c thu nhp doanh nghia bn
tnh Ngh An trong thi gian vng th  ra nhng
  th dn nhng hn ch  
ng gim  thu nhp
doanh nghinh Ngh An trong thi gian ti.
 n, 2012. “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh
nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Đà Nẵng”
Luc s kinh ti hng.
  th n v QLT i v
vn FDI, v hoc ti n d 
c tri va 
ng n 2007-2011, ch ra nhng kt qu c, nhng hn
ch a hn ch   xut nhng gi
nhi v
Nn m  t ca DN
ng QLT.
, 








,  , 



, 
























,  , 







































, 




















.

8

 thc hi “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn
tỉnh Quảng Bình”, b o mt s 

t v thu, thu TNDN, chic ci
 thng thu n 2011  2020, k hoch c thng thu
n 2011  n thu TNDN.
































, 






 . 



,  



















 , 














.
1.1.2 Những khoảng trống để tiếp tục nghiên cứu
u nhm
u qu ng, ph
cp c . 







 , 














 , 





 , , 






 , 





























.
y,  u m
thng,  c tip v Qu   nh

Qu. 













 , 












 








































.


9

1.2 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế TNDN
1.2.1 Khái quát về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN
1.2.1.1 Khái quát về thuế TNDN
- Khái niệm về thuế
 u ca kinh t  hi ta 
Thu i li tng sn ph
nhp qu  tin t tp trung cc nhm
c.
 t, thu t
bu ch c theo quy
nh ct.
 u ca kinh t hc, thu t bic bit,
c s dng quyn lc c chuyn mt phn ngun
lc t khu vm thc hi
cc.
T   hiu thu theo
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và
pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước theo quy định của
pháp luật do nhà nước ban hành; không mang tính chất đối giá và hoàn trả

trực tiếp cho người nộp thuế và sử dụng cho mục đích công cộng. y
thu t hing t t hin i do
n lin vi pht.
- Khái niệm thuế TNDN





10

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh
vào thu nhập phát sinh của cơ sở sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời
gian nhất định thường là một kỳ kinh doanh.







"Thu t sc thu n. TN thu
  
gim phn vn ca h. V quan tr
sinh ho


Một là
thu nh
Hai là





Ba là




11

- Đặc điểm thuế TNDN
Thu t loi thu trt trc thu ca loi thu
c biu hin  s ng nht ging np thu ng chu
thu. Thu a doanh nghip, bi vy m
i vi loi thu  thuc rt lu qu kinh doanh
ca doanh nghip.
Thu  trcht trc thu ca loi thu c
biu hin  s ng nht gi ng chu thui
ng np thu 
phn kinh t ng thu thu.
Thu TNDN ph thut qu kinh doanh ca doanh nghip hoc
  thu nhp chu thu
ch i nhun mi phi
np thu TNDN.
Thu  khu tr c thu thu nh
c t hoi tc c phn gi
i nhun thu nhc
chia sau khi np thu TNDN. Do vy, thu  t bin


- Vai trò của thuế TNDN
Thu n thu quan trng cu
 hin  phng thu TNDN rt rm m
p. Mng ng kinh t,
ng kinh t c m rng, hiu qu kinh
 to ra ngun thu v thu n cho
c.
Thu   c thc hi

12

bi. Thu  thu nh 
tt c nhng khonh vi thu sut 
nhng doanh nghip cao phi np thu nhic li, nhng
doanh nghip thp thu 
nhi np thuo ra s  ng
trong kh c gi kinh doanh.
Thu  quan trng cc trong viu tit
t ng kinh doanh c   thng thu
su  min, gim thu , thu n khuy
n xung cc nhm
m bo mu kinh t h
y vic  TNDN nh
n kinh t t trong nhng mng cc
c bin.
1.2.1.2 Khái quát về quản lý thuế TNDN
- Khái niệm quản lý thuế
Qu ng ca ch th qung
qup th  ng lo, phi h
ng hong ca h c hin mnh.

Qu     ng t ch     a CQT
nhm bo NNT ch np thu nh
ct v thu.
Qu  c th
chnh trong thc tii s c thit k
nhm thc hin nhng ch ca thu u tit kinh t 
phc v mng ci thu nhp nhm bo
m s ng ging lc

13

 tr n thc nu QLT thc hi
i np thu i n n
s thu phi n kht
nh cho s a t.
- Quan niệm về quản lý thuế TNDN
 qu 

- Ch th th  t Trung
      m
c t chc qu. Cn ph phi kt hp gi
 Qumu qu nht.
- ng chu s qung kinh
t thuc diu chnh ca Lut Qu t thu
ch t phc t
 nh l
ng ch      i kt hp gia mnh l  
n gii t chn.
- Qu nh b
thu  t ti  c vi quy

nh c t
to ca t trong vi th, mi
gii nhp vi
n xut kinh doanh  
Mục tiêu quản lý thuế TNDN
Thu Tt sc thu n trong h thc thu  Vit
Nam. Bi vy, m a thu Thu nhp
doanh nghip.

14

     TNDN trong nn kinh t qu   t
c nhng m
Một là, t, kp thi s 
c t c giao qu
n ngun thu.
  thu chim t trng ln trong tng s thu
np  TNDN s ng
ln trong vic t, kp thi s thu cho NSNN.
M ng trc tin thu nhp ca
 chc kinh tng trc tin n kinh t
 to ra ngun thu thu  nh s thu
c c
tri to ra ngun thu thu.
Hai là, t nha thu trong nn kinh t.
a thu c. Song, nhng
t qu ca nhng
t i. Nhc thc hing ni
dung, nhng cc c th c.
Ba là, c chi np thu.

 th  lu thc
hin s n kinh t  tc cha
i np thu s  n ving cc
n nn kinh t chc thc hin kim tra, thanh tra vic chp
 t thu  i vi  ca lut thu c
 i
tng l