Hoàn thiện kế toán các khoản phải thu tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh

Trường Đại Học Công Nghiệp Tp.HCM
Khoa Kinh Tế
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Đề tài: Hoàn thiện kế toán các khoản phải thu tại
Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Giảng viên hướng dẫn: TH.S. LÊ THỊ HỒNG HÀ
Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ YẾN
MSSV: 11010393
Lớp: DHKT7ATH
Thanh Hoá Tháng 06/2015
Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành
phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách
thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy
những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.
Tình hình thanh toán các khoản phải thu là một trong những chỉ tiêu
phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN
1
2
3
Xuất phát từ yêu cầu mong muốn được
nghiên cứu sâu hơn về công tác kế toán
các khoản phải thu gắn liền với một
đơn vị cụ thể. Trong thời gian thực tập
tại Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh,
em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế
toán các khoản phải thu tại công ty
TNHH xây dựng Tiến Thịnh” để làm
chuyên đề tốt nghiệp.
Kết cấu chuyên đề
Ch ng ươ

1
Ch ngươ
2
Ch ng ươ
3
Ch ng ươ
4
Thực Trạng Kế Toán các khoản phải thu
Tại Công Ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Kế Toán
các khoản phải thu Tại Công Ty TNHH
xây dựng Tiến Thịnh
Tổng quan Nghiên Cứu Đề Tài
Cơ Sở Lý Luận Kế Toán các khoản phải
thu
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI
THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TIẾN THỊNH
Tổng quan về Công ty TNHH xây dựng Tiến Thinh.
-
Tên tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
-
Giám đốc công ty: Lê Văn Cường
-
Trụ sở chính : 107 Phố Tây Ga – Phường Phú Sơn - TP.Thanh Hóa
Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh số 2800670568 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày
20/12/2001
-
Vốn điều lệ : 10.000.000.000 đồng
-

Lĩnh vực kinh doanh
- Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
+ Chế độ kế toán
+ Hình thức kế toán
Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
NV: Ngày 01/12/2014 hạng mục III của dự án kênh tưới Như Thanh hoàn
thành và nghiệm thu. Tổng giá trị công trình được quyết toán 5.095.200.000
đồng đã bao gồm cả thuế GTGT 10%.
-
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 5.095.200.000
Có TK 511: 4.632.000.000
Có TK 3331: 463.200.000
-
Chứng từ đi kèm: Biên bản nghiệm thu số 161
(xem phụ lục )
Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty
TNHH xây dựng Tiến Thịnh
1
Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
NV: Ngày 08/12/2014 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng,
địa chỉ Thanh Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng
tiền mặt.
2

-
Kế toán định khoản:
Nợ TK 211: 189.565.000
Nợ TK 133: 18.956.500
Có TK 111:
208.521.500
-
Chứng từ đi kèm: Phiếu chi số 3545 ,HĐ
GTGT số 0011( Xem phụ lục)
Kế toán các khoản phải thu khác
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
NV: Ngày 19/12/2014 Kiểm kê phát hiện thiếu 15 cái xẻng trị giá 1.500.000
đồng chưa rõ nguyên nhân.
-
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1381: 1.500.000
Nợ TK 153 (xẻng): 1.500.000
-
Chứng từ đi kèm: PKT-21
3
Kế toán dự phòng phải thu khó đòi
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
4
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
NV: Ngày 31/12/ 2014 có một khoản phải thu khó đòi công ty Hải Yến là
100.000.000 đồng, số dư tài khoản 1592 là 50.000.000 đồng. Nợ quá hạn 1
tháng ( Căn cứ vào bảng đối chiếu công nợ và quyết định thời hạn nợ của công

ty)
Mức lập dự phòng : 100.000.000*30% = 30.000.0000 < Số dư TK 1592
-
Kế toán định khoản:
Hoàn nhập:
Nợ TK 1592: 20.000.000
Có TK 642: 20.000.000
-
Chứng từ đi kèm: PKT-678
CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN
CÁCKHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
TIẾN THỊNH

Ưu điểm
1
Về tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và cơ chế tổ chức quản lý, Công
ty tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung

Công việc được bố trí hợp lý, phân công rõ ràng, kế toán viên có trình độ
chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm nắm vững chế độ kế
toán và vận dụng đúng đắn vào thực tế công tác kế toán.

Công ty có lắp mạng Internet rất thuận tiện cho việc
tiếp cận các thông tin về kế toán, thích ứng kịp thời
với sự thay đổi của nền kinh tế quốc dân.
Về chứng từ kế toán
2


Chứng từ được ghi chép khá đầy đủ, rõ ràng phản ánh trung thực thực tế
phát sinh

Phòng kế toán của công ty xây dựng được hệ thống
sổ sách, tài khoản phù hợp với chế độ kế toán mới
ban hành và với đặc điểm của doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực xây lắp.

Việc lập báo cáo kịp thời, tài liệu kế toán được lưu
trữ bảo quản đúng quy định.
3
Về sổ sách kế toán

Công tác kế toán được tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm
bảo thông tin chính xác, thuận tiện trong việc kiểm tra đối
chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời khi có yêu cầu.

Đối với kế toán phải thu khách
hàng : Công ty lập riêng Bảng
theo dõi các khoản phải thu để
tiện cho việc theo dõi khách
hàng cần thu hồi nợ hàng năm.

Nhược điểm
1
Về kế toán các khoản phải thu khách hàng
Về sổ sách kế toán thì công ty đã sử dụng Bảng tổng hợp tình hình
thanh toán khách hàng.
Tuy nhiên bảng này chỉ thể
hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh

trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ
còn phải thu khách hàng mà chưa
thể hiện được số tiền đã quá hạn
thanh toán.
2
Việc áp dụng kế toán thuế GTGT được khấu trừ
3
Về kế toán các khoản phải thu khác
Những thất thoát, mất
mát trong quá trình kiểm kê
tài sản vẫn còn tồn tại.
Luật thuế GTGT lần đầu tiên áp dụng ở nước
ta còn chưa lường hết những khó khăn vướng
mắc, luật thuế còn đang trong quá trình chỉnh sửa,
bổ sung đã gây không ít khó khăn cho các doanh
nghiệp trong đó có công ty TNHH xây dựng Tiến
Thịnh
4
Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi
Hiện nay chế độ kế toán Việt Nam qui định
doanh nghiệp tính số dự phòng phải thu khó đòi
trên số phải thu có thuế giá trị gia tăng và phần nợ
phải thu bị mất tính vào chi phí do không thu hồi
được cũng xoá sổ theo số tiền có thuế.
Điều này chưa hợp lý

Một số giải pháp,kiến nghị
Hoàn thiện sổ
sách kế toán
khoản phải thu

khách hàng
Tỷ lệ đặt
trước bắt buộc
Nâng cao hiệu
quả công tác thực
thi chính sách tín
dụng với khách
hàng
Chính sách
tín dụng
Hoàn thiện
công tác thu hồi
nợ khách hàng
Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng
5 giải
pháp
1
Sổ chi
tiết 131
Bảng kê
2
Về trách nhiệm kê khai thuế GTGT
Phòng kế toán cần có một người chuyên
theo dõi về thuế GTGT chứ không kiêm nhiệm
như nhiều phần hành như hiện nay để thực
hiện tốt công việc kế toán trong toàn công ty
và trách nhiệm công ty đối với nhà nước.
3
Về quản lý các khoản phải thu khác
Các khoản phải thu khác chủ yếu là các khoản

phải thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính
và phải thu về vốn đầu tư. Đòi hỏi phải có chính
sách quản lý các khoản mục này một cách hợp lý
4
Về việc trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi

Về phương pháp xác định mức dự phòng trong một số trường hợp đặc biệt

Việc tách thuế giá trị gia tăng trong kế toán dự phòng phải thu khó đòi
Nên có thay đổi trong quy định về dự phòng phải thu khó đòi như sau:
Số dự phòng cần lập cho
năm tới của khách hàng
A
=
Số nợ phải thu ngoài
thuế của khách hàng
A
×
Tỷ lệ mức trích lập dự
phòng theo quy định
Khi thiệt hại thực sự xảy ra, xoá sổ phần nợ bị tính vào chi phí quản lý ngoài
thuế theo số tiền ngoài thuế:
Nợ TK liên quan(111,112…) số tiền thu hồi được
Nợ TK 1592 (chi tiết đối tượng): trừ vào số dự phòng nếu có
Nợ TK 642 :số thiệt hại ngoài thuế khi xoá sổ
Nợ TK 3331: thuế giá trị gia tăng của số nợ bị mất
Có TK131: Toàn bộ số nợ xoá sổ
Đồng thời ghi đơn bút toán:
Nợ TK004: “nợ khó đòi đã xử lý”
Hoàn thiện các phương

thức thanh toán để
quản lý tốt các khoản
phải thu khách hàng
Việc ứng
dụng tin học
trong công tác
kế toán
Việc phân
tích báo cáo

Một số giải pháp hỗ trợ khác
for listening !!
Thank you