Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP mía đường Nông Cống

www.trungtamtinhoc.edu.vn
Đề tài
Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
CP mía đường Nông Cống
GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ HUYỀN
SVTH: TRỊNH THỊ YẾN
MSSV : 11016333
Đặt vấn đề
Kế toán Thuế là một
phần hành kế toán
không thể thiếu trong
hệ thống kế toán của
DN
Thuế có vai trò
quan trọng đối với
nền kinh tế quốc
dân
Thuế GTGT có vai
trò rất quan trọng
đối với nền kinh tế
sản xuất
Hoàn thiện
Kế toán
Thuế GTGT
Kết cấu của đề tài
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT
4
Tổng quan về đề tài nghiên cứu
1
Cơ sở lí luận về thuế GTGT trong DN

2
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
tại công ty CP mía đường Nông Cống
3
Gồm có 4 chương
Cơ sở
pháp lý
Căn cứ tính
thuế GTGT
Lý luận chung
về thuế GTGT
Thời điểm xác
định thuế
GTGT
Cơ sở lý
luận về
thuế
GTGT
Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT trong DN
Phương pháp
tính thuế
Chế độ miễn
giảm thuế
Đăng ký, kê
khai, khấu trừ
GTGT
Tổ chức hoạch
toán thuế
GTGT
Cơ sở lý

luận về
thuế
GTGT
Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT trong DN
Chương 3
Giới thiệu tổng quan về công ty

Tên công ty: Công ty cổ phần mía đường
Nông Cống.

Tên viết tắt: NOSUCO

Mã số thuế: 2800492925

Trụ sở chính: xã Thăng Long, huyện Nông
Cống, tỉnh Thanh Hóa.

Điện thoại: (037) 3.839.369

Website: http:/www.nosuco.vn

Vốn điều lệ: 20.844 triệu đồng

Số lượng cổ phần: 2.084.400.
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Hạch toán kế toán thuế
GTGT
Công ty hạch toán thuế
GTGT theo phương pháp

khấu trừ thuế
Đặc điểm hàng hóa công ty
Công ty áp dụng mức thuế
suất thuế GTGT đầu ra 5%
đối với doanh thu bán thành
phẩm đường, phân bón, mật rỉ
và 10% đối với doanh thu bán
nước khoáng tinh khiết
Sổ sách sử dụng
-
Hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ
-
Sổ chi tiết tài khoản
-
Sổ cái các TK 133, 333
-
Các sổ phụ đi kèm
Chứng từ sử dụng
-
Hợp đồng kinh tế
-
Hóa đơn GTGT
-
Tờ khai thuế GTGT
-
Các phụ lục đi kèm
Thực trạng công
tác kế toán thuế
Ví dụ 1:

Ngày 05/12/2014,Cty mua chế phẩm men vi
sinh của công ty CPTM SX&DV Nông Sản
Thái Dương HĐ-00142, số tiền 70.124.000đ,
VAT 5%,đã thanh toán qua ngân hàng công
thương Sầm Sơn.
Định khoản
Nợ TK 156: 70.124.000
Nợ TK 133: 3.506.200
Có TK 112: 73.630.200
Ví dụ về thuế GTGT
Ví dụ 2:
Ngày 09/12/2014,cty xuất bán 150kg túi đựng
đường 1kg cho công ty TNHH một thành viên
dịch vụ Thiên Anh theo HĐ-00771, giá chưa
thuế 12.000đ/kg , VAT 10%, Giá xuất kho
8.000đ/kg
Nợ TK 131: 1.980.000
Có TK 511: 1.800.000
Có TK 3331: 180.000
Bút toán giá vốn
Nợ TK 632: 1.200.000
Có TK 155: 1.200.000
Bút toán doanh thu
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Ví dụ về hóa đơn GTGT đầu vào
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Ví dụ về hóa đơn GTGT đầu ra
Tiến hành kê khai bổ sung thuế GTGT cho tháng 11

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Sau khi lập tờ
khai bổ sung ta
tiến hành lập
tờ khai thuế
GTGT cho
tháng 12
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Lập tờ khai 02/GTGT dành cho dự án đầu tư
Sau khi kê khai xong, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế qua mạng
thông qua website
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Trên website
của cơ quan
thuế, bạn bấm
vào Nộp tờ
khai để vào
trang Nộp hồ
sơ khai thuế
Ưu điểm của công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty cổ phần
mía đường Nông Cống
Sử dụng phần
mềm “ hỗ trợ
kê khai thuế”

do tổng cục
thuế xây
dựng.

Ưu điểm 1
Công ty đã tổ
chức thực hiện
đầy đủ hệ
thống chứng
từ kế toán về
thuế GTGT

Ưu điểm 2
Kê khai đầy đủ
các hóa đơn
chứng từ của
hàng hóa, dịch
vụ mua vào
cũng như bán ra
theo đúng thời
gian quy định

Ưu điểm 3
Việc khấu trừ
thuế GTGT đều
thực hiện theo
đúng quy định
về cách thức
tiến hành cũng
như thời gian


Ưu điểm 4
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
-
Hạn chế 1:
Việc ghi chép đảm bảo
và lưu trữ chứng từ
chưa được chu đáo gây
khó khăn cho việc phân
biệt khi cần kiểm tra tìm
kiếm
+
Giải pháp 1:
Nên đối chiếu, kiểm tra
giữa sổ chi tiết TK 133
và TK 3331 với tờ khai
thuế GTGT.
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
-
Hạn chế 2:
Việc mở sổ chi tiết tài
khoản cấp I của TK
133 và sổ chi tiết tài
khoản cấp II của TK
3331 là chưa hợp lý.
+
Giải pháp 2:
Về việc sổ sách kế toán thuế

GTGT tại công ty:
•
Không nên theo dõi chung hai
tài khoản thuế đầu vào vào
một sổ chi tiết tài khoản như
công ty đang làm.
•
Nên theo dõi Thuế GTGT đầu
ra trên sổ chi tiết TK 33311-
Thuế GTGT đầu ra.
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
-
Hạn chế 3:
Việc xử lý và sử dụng
hóa đơn chứng từ
chưa được kế toán
quan tâm
+
Giải pháp 3:
Về việc hủy hoá đơn GTGT
là phải có chữ ký của cả hai
bên, đồng thời nên lập hóa
đơn mới giao cho khách
hàng.
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
-
Hạn chế 4:
Công ty vẫn chưa có một kế

toán độc lập phụ trách mảng
thuế, kế toán viên kiêm luôn
kế toán về thuế dẫn đến việc
theo dõi chặt chẽ là hết sức
khó khăn và không khách
quan
+
Giải pháp 4:
Về việc bố trí nhân sự trong
phòng kế toán-tài chính
•
Công ty nên có một kế toán
chỉ chuyên theo dõi về thuế.
•
Hiện nay, có rất nhiều cơ sở,
tổ chức kinh doanh nhận làm
dịch vụ báo cáo tài chính,
công ty có thể sử dụng dịch
vụ này
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
+
-
Hạn chế 5:
Thời điểm chuyển giao sử
dụng phần mềm kế toán,
kế toán viên chưa sử dụng
thành thạo dẫn đến công
tác kế toán chậm trễ.
Giải pháp 5:

Công ty nên đầu tư cho việc
sử dụng phần mềm.
Thường xuyên tổ chức lớp đào
tạo bồi dưỡng, nâng cao
nghiệp vụ kế toán cho nhân
viên.
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống
Sau mỗi một niên độ kế toán, công ty nên
tến hành phân tích tình hình nộp thuế
GTGT thông qua các chỉ tiêu trên BCTC
Việc tiến hành phân tích các chỉ tiêu về
thuế GTGT trên BCTC là hết sức cần thiết
và quan trọng.
Giải pháp 6:
Công ty nên phân
tích một số chỉ
tiêu về tài chính
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty CP mía đường Nông Cống