Hoàn Thiện Kế Toán Các Khoản Phải Thu phải trả Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Đề Tài :Hoàn Thiện Kế Toán Các Khoản Phải Thu phải trả Tại công ty cổ
phần đầu tư xây dựng
Anh Việt Anh
Giáo viên hướng dẫn: Th.s Võ Thị Minh
Sinh viên thực hiện: Trịn Thị Nga
Mã số sinh viên: 12004723
Lớp : CDKT14ATH
Thanh Hóa tháng 06/2015
7/15/151
Tính cấp thiết của đề tài
Nhận thấy được tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải
trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng
hoạt động tài chính của doanh nghiệp cùng với mong muốn được
nghiên cứu sâu hơn về các khoản phải thu phải trả nên em đã
chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán các khoản phải thu phải trả
tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh” làm đề tài
chuyên đề tốt nghiệp của mình.
7/15/152
Kết cấu của chuyên đề
Lý luận cơ
bản về kế
toán các
khoản
phải thu,
phải trả
trong doanh
nghiệp
CHƯƠNG
1

CHƯƠNG
3
7/15/153
CHƯƠNG
2
Thực trạng
kế toán các
khoản phải
Thu, phải trả
tại công ty
cổ phần đầu
tư xây dựng
Anh Việt
Anh
Một số giải
pháp nhằm
hoàn thiện kế
toán phải thu,
phải trả tại
công ty cổ
phần đầu tư
xây dựng
Anh Việt Anh
Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản phải
Thu, phải trả tại DNTN TM Trường Hằng
Thực
trạng
kế toán
các
khoản

phải
thu tại
DNTN
TM
Trường
Hằng
7/15/154
Tổng quan về doanh nghiệp
Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại
DNTN TM Trường Hằng.
Thực trạng công tác kế toán các
khoản phải thu tại DNTN TM
Trường Hằng
Tổng quan về doanh nghiệp
•
Tên tiếng Việt: Doanh nghiệp tư nhân thương mại
Trường Hằng
•
Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị trấn Tĩnh Gia, Huyện Tĩnh Gia,
Tỉnh Thanh Hóa
•
Vốn điều lệ: 3.600.000.000
•
Nghành nghề, lĩnh vực kinh doanh: Đại lý phân phối các
loại hàng hóa.
•
Các loại hàng hóa: sữa, nước mắm, bia, nước ngọt, bánh
kẹo, ….
7/15/155
Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại DNTN TM Trường Hằng

-
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp hoạt đông theo hình thức tập
trung
- Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp Theo QĐ 48/2006/ QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài Chính
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm
- Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng
7/15/156
Thực trạng công tác kế toán tại DNTN TM Trường
Hằng
7/15/157
Tài khoản doanh
nghiệp đang sử
dụng
TK 131: Phải thu
khách hàng
TK 133: Thuế
GTGT đầu vào
được khấu trừ
TK 141: Tạm
ứng
Phải thu khách hàng
7/15/158

Tài khoản sử dụng: TK 131


Ngày 02/02/2014, bán 60 thùng sữa vinamilk cho nhà
hàng Dạ Lan MST 2809452764 theo HĐ số 0500 với
giá 27.000.000đ chưa bao gồm VAT khấu trừ 10%, chưa
thu tiền, khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Nợ Tk 131: 29.700.000
Có Tk 511: 27.000.000
Có TK 3331: 2.700.000
-Nợ TK 632: 26.100.000
Có TK 156: 26.100.000
Chứng từ có liên quan:HĐ0500,PXK-053
Phải thu khách hàng
7/15/159
•
Ngày 05/02/2014 20% lô sữa đã nhập vào ngày 02/02/2014
không đảm bảo chất lượng, nhà hàng đã trả lại cho doanh
nghiệp, doanh nghiệp đã chấp nhận.
Nợ TK 5212: 5.400.000 Nợ TK 3331:
540.000
Có TK 131( nhà hàng Dạ Lan):5.940.000
•
Chứng từ có liên quan:
•
HĐ0501
Chứng từ, sổ sách
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Tài khoản sử dụng: TK 133

Ngày 05/12/2014 doanh nghiệp nhập 400 lítnước mắm của
công ty CP nước mắm Thanh Hương MST 2800123572 với giá

chưa thuế GTGT là 13.200.000 đồng, VAT khấu trừ 10%,chưa trả
Tiền người bán.
Nợ TK 156: 13.200.000
Nợ TK 133: 1.320.000
Có TK 331: 14.520.000
Chứng từ liên quan:HĐ0506, PNK-051
7/15/1510
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Ngày 31/12/2014 kế toán xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế
GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Vì số thuế GTGT đầu ra= 581.678.485> Số thuế GTGT đầu vào = 570.642.221
Nên số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ:
Nợ TK 3331: 570.642.221
Có TK 1331: 570.642.221
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT bằng tiền mặt:
Nợ TK 3331: 11.036.264
Có TK 111: 11.036.264
Chứng từ liên quan:PKT- 03,PC- 048
7/15/1511
Chứng từ, sổ
sách
Tạm ứng

Tài khoản sử dụng: TK 141

Ngày 01/02/2014, tạm ứng cho bà Nguyễn Thị Lan đi công tác bằng tiền mặt,
số tiền 6.000.000 đồng.
Nợ TK 141( Nguyễn Thị Lan): 6.000.000
Có TK 1111: 6.000.000

Chứng từ liên quan: PC-057,Giấy đề nghị tạm ứng
7/15/1512
Tạm ứng

Ngày 05/02/2014, bà Nguyễn Thị Lan thanh toán số tiền tạm ứng để đi công tác
ngày 01/02/2014, bà đã chi hết số tiền như sau:
-Chi phí đi lại: 1.000.000
-Chi phí tiếp khách: 2.500.000
-Chi phí thuê phòng nghỉ lại: 800.000.
Vậy doanh nghiệp thu lại tạm ứng thừa của bà Nguyễn Thị Lan số tiền là:
Nợ TK 111: 1.700.000
Có TK 141( Nguyễn Thị Lan): 1.700.000
Chứng từ: PT-059, Giấy thanh toán tiền tạm ứng
7/15/1513
7/15/1514
Giải pháp
Hạn chế và giải pháp
•
Số dư của các khoản
phải thu còn khá cao và
kéo dài qua các năm vì
vậy tài sản của doanh
nghiệp đang bị chiếm
dụng khá nhiều
nhưng chưa được xử lý.
Hạn chế

Lập dự phòng theo quy
định đối với các khoản
nợ phải thu khó đòi

7/15/1515
Giải pháp
Hạn chế và giải pháp
Hạn chế
Đưa ra các chính sách
giảm giá, chiết khấu phù
hợp đối với từng đối
tượng khách hàng
Chưa có quy định cụ thể
về chính sách giảm giá,
chiết khấu và về thời hạn
thanh toán, mức nợ tối đa
đối với những khách hàng
quên thuộc và những
khách hàng mới
7/15/1516
Giải pháp
Hạn chế và giải pháp
Hạn chế
Kiểm soát chặt các khoản
tạm ứng, khi thanh toán
tạm ứng yêu cầu xuất hóa
đơn. Ví dụ như đối với
tạm ứng đi công tác…
Phát sinh trong tài khoản
tạm ứng khá cao dẫn đến
chi phí tăng
7/15/1517
Giải pháp
Hạn chế và giải pháp

Hạn chế
Để theo dõi tốt tình trạng
nợ của từng khách hàng
doanh nghiệp nên lập
thêm bảng kê phải thu
khách hàng
Nếu chỉ theo dõi nợ của
khách hàng dựa vào sổ chi
tiết từng khách hàng thì sẽ
không theo dõi được tình
trạng nợ của khách hàng
Bảng
kê
PTKH
7/15/1518
Giải pháp
Hạn chế và giải pháp
Hạn chế
•
ứng dụng các phần mềm
vào trong công tác kế
toán
•
nâng cấp cơ sở vật chất:
máy tính, máy in,…lắp
đặt thêm hệ thống
camera…
Ứng dụng khoa học công
nghệ vào công tác kế toán
vẫn chưa được chú trọng

7/15/15
Em Xin Chân Thành
C m Ơn !ả
19