Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam

A. MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm gần đây, với chính sách đổi mới đúng đắn của Đảng và
Nhà nước, nền kinh tế nước ta đã chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang
nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ
nghĩa và đặc biệt là nước ta đã trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế
giới (WTO) với mong muốn học hỏi, hợp tác với tất cả các quốc gia trên thế
giới. Để có những cơ chế, chính sách, những quyết định phù hợp với quy luật thị
trường, hệ thống kiểm soát nội bộ đã trở thành một công cụ đắc lực không chỉ
với hoạt động tài chính của Nhà nước mà còn vô cùng quan trọng và cần thiết
đối với hoạt động tài chính của Doanh nghiệp.
Trong điều kiện nền kinh tế mở cửa hiện nay, nền kinh tế nói chung và
hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng đã có nhiều thay đổi phong phú. Các
hoạt động kinh tế diễn ra một cách sôi động trên phạm vi rộng lớn và thu hút
mọi thành phần kinh tế tham gia. Để đứng vững trên thị trường, phù hợp với sự
phát triển của nền kinh tế, mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh đều cố gắng tìm mọi
cách để làm cho doanh nghiệp mình tăng trưởng và phát triển. Vì vậy, bên cạnh
việc thường xuyên nâng cao chất lượng sản phẩm, công tác tiết kiệm chi phí sản
xuất, hạ giá thành sản phẩm. Các nhà quản lý còn phải quan tâm đến vấn đề
kiểm soát trong doanh nghiệp bởi vì trong mọi hoạt động của doanh nghiệp,
kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng và được thực hiện chủ yếu bởi hệ
thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Chỉ có kiểm soát nội bộ doanh nghiệp
thì doanh nghiệp mới có thể đứng vững được trong nền kinh tế thị trường khốc
liệt như hiện nay.
Tổng công ty Giấy Việt Nam là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có bề
dày lịch sử phát triển hơn 30 năm.
Trong suốt quá trình hình thành và phát
triển công ty đã không ngừng đầu tư chiều sâu, đa dạng hóa sản phẩm, tiết
kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm nhằm mục tiêu tối đa hóa doanh thu,
đảm bảo việc làm cho người lao động và góp phần vào sự phát triển chung
của nền kinh tế. Để hòa nhập với điều kiện chung của nền kinh tế hiện nay,

1
Tổng công ty không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng
như tổ chức công tác kế toán nhằm đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả hoạt
động để ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trường. Để thực hiện
được mục tiêu đó yêu cầu công ty phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ
chặt chẽ.
Qua quá trình học tập và tìm hiểu thực tế tại Tổng công ty Giấy Việt
Nam về hệ thống kiểm soát nội bộ, nhóm em đã nhận thấy những yếu tố tích
cực và những mặt còn hạn chế trong công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ. Vì
vậy nhóm em chọn đề tài “ Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty
Giấy Việt Nam” làm bài báo cáo chuyên đề Kiểm toán tài chính.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1. Mục tiêu chung
Vận dụng lý luận vào nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng
công ty Giấy Việt Nam. Từ đó đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp
nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty.
2.2. Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy
Việt Nam.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Tổng công ty Giấy Việt Nam.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi về nội dung: Hệ thống kiểm soát nội bộ.
2
- Phạm vi về không gian: Tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. Địa chỉ: Khu 9,
Thị trấn Phong Châu – Phù Ninh – Phú Thọ

- Phạm vi về thời gian: Số liệu nghiên cứu của đề tài trong thời gian từ
năm 2010 – 2012, tập trung vào quý IV năm 2012.
4. Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài thu hoạch chuyên đề gồm 3 phần
chính:
- Phần 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp.
- Phần 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy
Việt Nam.
- Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Tổng công ty Giấy Việt Nam.
3
B. NỘI DUNG
Phần 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
DOANH NGHIỆP
1.1. Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.1. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là các quy định và các thủ tục
kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng, nhằm đảm bảo cho
đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và
phát hiện gian lận, sai sót, để lập BCTC trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý
và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị.
Kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các tổ chức, đơn vị.
Trên cơ sở đó có thể đánh giá rủi ro xảy ra để tìm biện pháp ngăn chặn hiệu quả.
1.1.2. Các mục tiêu của HTKSNB
1.1.2.1. Mục tiêu chung
Kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các tổ chức, đơn vị.
Trên cơ sở đó HTKSNB có 4 mục tiêu cơ bản sau:
(1) Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp
HTKSNB sẽ bảo vệ các tài sản của đơn vị (TSCĐ, sổ sách kế toán, các tài

liệu quan trọng…) khỏi bị đánh cắp, hư hại hoặc bị lam dụng vào những mục
đích khác nhau
(2) Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin
Thông tin kế toán tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ
quan trọng cho việc hình thành các quyết định của nhà quản lý. Vì vậy các thông
tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và độ tin cậy
về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung kinh tế
chủ yếu của mọi hoạt động.
4
(3) Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý
HTKSNB được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo các quyết định
và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp phải được
tuân thủ đúng mức. Cụ thể HTKSNB cần:
- Duy trì kiểm tra việc tuân thủ chính sách có liên quan tới các hoạt động của DN
- Ngăn chặn, phát hiện kịp thời, xử lý các sai phạm và gian lận.
- Ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập BCTC trung thực, khách quan
(4) Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa
sự lặp lại không cần thiết cac tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và
sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực.
Dấu hiệu để nhận biết sự tồn tại của hệ thống KSNB.
- Sự tồn tại của các chính sách và thủ tục thể hiện trong quy chế KSNB.
- Sự vận hành của quy chế trên hoạt động của đơn vị.
- Tính liên tục của sự vận hành của quy chế đó trên thực tế.
Bốn mục tiêu trên của HTKSNB tuy nằm trong một thể thống nhất nhưng
đôi khi cũng có mâu thuẫn với nhau như giữa tính hiệu quả của hoạt động với
mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy. Cụ
thể như nếu chúng ta muốn tăng cường việc bảo vệ tài sản thì sẽ làm tăng thêm
chi phí như vậy sẽ không đảm bảo được mục tiêu nâng cao tính hiệu quả của
hoạt động. Vậy nhiệm vụ của các nhà quản lý là xây dựng một HTKSNB hữu

hiệu và kết hợp hài hòa 4 mục tiêu nói trên.
1.1.2.2. Mục tiêu chi tiết
Có 7 mục tiêu chi tiết mà một cấu trúc KSNB phải thõa mãn để ngăn ngừa
sai sót trong sổ sách. HTKSNB phải đầy đủ để cung cấp sự đảm bảo hợp lí là:
5
- Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải có căn cứ hợp lí (tính hiệu lực).
HTKSNB không thể cho phép việc ghi vào sổ những nghiệp vụ không tồn tại
hoặc những nghiệp vụ giả vào sổ sách kế toán.
- Các nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn (sự phê chuẩn),
tránh làm lãng phí, phá hoại hoặc mất mát tài sản của công ty.
- Các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi sổ đầy đủ (tính đầy đủ hay trọn
vẹn). Các biện pháp, thủ tục kiểm soát phải ngăn ngừa sự gạt bỏ các nghiệp vụ
kinh tế ra ngoài sổ sách.
- Các nghiệp vụ kinh tế phải được đánh giá đúng đắn (sự đánh giá). Một
cơ cấu KSNB đầy đủ gồm các thể thức để tránh các sai số khi tính toán và ghi sổ.
- Các nghiệp vụ kinh tế phải được phân loại đúng đắn (sự phân loại) đảm
bảo các khoản mục trong báo cáo tài chính được trình bày đúng đắn.
- Các nghiệp vụ kinh tế phải được phản ánh đúng thời kì (tính thời kì):
nghiệp vụ kinh tế xảy ra ở kì nào phải được ghi sổ đúng ở kì đó đảm bảo nguyên
tắc phù hợp.
- Các nghiệp vụ được ghi sổ, chuyển sổ và tổng hợp đúng đắn.
1.2. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
HTKSNB thông thường được cấu tạo bởi 3 bộ phận:
- Môi trường kiểm soát
- Hệ thống kế toán
- Các nguyên tắc và các thủ tục kiểm soát
Các yếu tố này được khái quát qua sơ đồ sau:
6
Sơ đồ 1.1: Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
1.2.1. Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát bao gồm những yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm
đến việc thiết kế và vận hành của các quá trình KSNB gồm cả hệ thống kế toán
và các nguyên tắc và quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể. Một môi trường kiểm
soát tốt chưa thể đảm bảo cho các quá trình kiểm soát và cả HTKSNB là tốt.
Song một môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ ảnh hưởng lớn đến tính hiệu
lực và hiệu quả của HTKSNB.
7
Những yếu tố của môi trường kiểm soát thông thường bao gồm:
1.2.1.1. Đặc thù về quản lý
Chỉ những quan điểm, triết lý và phong cách điều hành khác nhau của nhà
quản lý cấp cao ở đơn vị. Có thể không trực tiếp chỉ đạo cho các quá trình
KSNB, nhưng một triết lý và quan điểm chỉ đạo kinh doanh nhấn mạnh đến mục
tiêu tìm kiếm lợi nhuận một cách quá mức thì vô hình chung nó sẽ làm mờ nhạt
đi tính đầy đủ trong việc thiết kế các quá trình kiểm soát và suy giảm đi tính
hiệu lực trong việc duy trì các quá trình KSNB ấy.
Việc sử dụng các kênh thông tin và quan hệ với cấp dưới cũng là một yếu
tố tiêu biểu của đặc thù quản lý. Nhiều nhà quản lý trong quá trình điều hành
luôn muốn tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với các nhân viên thì vấn đề cấn chú ý ở
đây là phẩm chất, năng lực của người nắm quyền. Ngược lại, với những nhà
quản lý chỉ thích điều hành công việc theo một trật tự đã được xác định trong cơ
cấu tổ chức của đơn vị thì vấn đề cần quan tâm là kiểm tra giám sát việc sử dụng
quyền lực.
Đặc thù về quản lý còn đề cập đến vấn đề phân bổ quyền lực trong doanh
nghiệp. Nếu quyền lực chỉ tập trung vào một người hay một nhóm nhỏ người thì
trường hợp này rất dễ gian lận và khó kiểm soát. Nếu quyền lực được phân chia
nhưng không phù hợp có thể sẽ dẫn đến tình trạng trùng lặp về quyền hạn và
việc kiểm soát không có hiệu quả.
1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức
Phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm và nghĩa vụ của mọi
người trong tổ chức cũng như mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm soát và chia

sẻ thông tin lẫn nhau giữa những người trong cùng tổ chức. Một cơ cấu tổ chức
hợp lý không những giúp cho sự chỉ đạo điều hành của nhà quản lý được thực
hiện thông suốt, mà còn giúp cho việc kiểm soát lẫn nhau được duy trì thường
xuyên và chặt chẽ hơn. Những nguyên tắc thông thường trong việc bố trí cơ cấu
tổ chức gồm:
8
+ Rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ và thiết lập sự điều hành, kiểm soát
trên toàn bộ hoạt động của đơn vị, không bỏ xót bất cứ bộ phận nào không chịu
sự kiểm soát, nhưng cũng không được để các bộ phận chịu sự kiểm soát chồng
chéo.
+ Thực hiện sự phân chia giữa các chức năng: phê chuẩn, thực hiện
nghiệp vụ kinh tế, ghi sổ kế toán và bảo quản tài sản.
+ Đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các nhiệm vụ, các chức năng.
1.2.1.3. Chính sách nhân sự
Bao gồm toàn bộ các phương pháp quản lý nhân sự và các chế độ của đơn
vị đối với việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, và kỉ luật
đối với nhân viên.
Con người là chủ thể trong mọi hoạt động của tổ chức, là yếu tố quan
trọng nhất trong bất cứ hoạt động nào kể cả hoạt động kiểm soát. Nếu đội ngũ
nhân viên, lực lượng lao động trong đơn vị có năng lực và đáng tin cậy, thì nhiều
quá trình kiểm soát khác có thể không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo các hoạt
động trong đơn vị diễn ra là tốt và BCTC có cơ sở để tin cậy. Nhưng nếu con
người kém năng lực và không trung thực thì dù có tồn tại nhiều quá trình kiểm
soát thì cũng không thể đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát ấy là có hiệu quả.
Một khía cạnh khác của chính sách nhân sự là khuyết điểm bẩm sinh của
con người, tính chán nản. Ngay cả khi con người có năng lực và trung thực
nhưng khi các vấn đề về cá nhân không được thỏa mãn thì họ có thể sinh ra tính
chán nản và có thể làm rối loạn trong việc thực thi công việc của họ cũng như
việc thực hiện các mục tiêu của tổ chức.
Vì thế chính sách nhân sự là vô cùng quan trọng, một chính sách nhân sự

đúng đắn phải đảm bảo:
+ Sử dụng đúng người, đúng việc, tạo điều kiện để mỗi người phát huy
đúng sở trường của mình.
9
+ Phải có các chính sách rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, bố trí, đề bạt,
khen thưởng, kỉ luật đối với từng cá nhân, từng bộ phận. Động viên khích lệ kịp
thời là bí quyết thành công của chính sách nhân sự.
1.2.1.4. Công tác kế hoạch và dự toán
Hệ thống kế hoạch và dự toán, bao gồm các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ,
thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa TSCĐ đặc biệt là kế hoạch
tài chính bao gồm những ước tính và cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt
động và sự luân chuyển tiền trong tương lai.
Lập kế hoạch là một chức năng quan trọng của công tác quản lý, nó cho
biết phương hướng hoạt động, giảm sự tác động của những thay đổi, tránh được
sự lãng phí, dư thừa trong quản lý. Nếu việc lập và thực hiện các kế hoạch được
tiến hành khoa học và nghiêm túc, thì nó trở thành một công cụ kiểm soát rất hữu
hiệu. Chính vì thế các nhà quản lý phải quan tâm xem xét về tiến độ thực hiện kế
hoạch, định kỳ so sánh giữa số liệu thực hiện và số liệu kế hoạch.
1.2.1.5. Bộ phận kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là một loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức năng là
đo lường và đánh giá hiệu quả của việc kiểm soát khác và mang tính nội kiểm.
Đây là một nhân tố cơ bản của hệ thống KSNB.
Kiểm toán nội bộ bao trùm tất cả các hoạt động của đơn vị, nó cung cấp
một sự giám sát và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị trong
đó có hệ thống KSNB và tham gia hoàn thiện chúng, từ đó đảm bảo sự vận hành
tốt của hệ thống KSNB. Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả sẽ giúp
cho đơn vị có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động nói
chung, chất lượng công tác kiểm soát nói riêng. Tuy nhiên bộ phận kiểm toán nội
bộ chỉ có thể phát huy tác dụng tốt nếu nó được xây dựng và đảm bảo sự độc lập
so với tất cả các bộ phận khác trong đơn vị, được giao quyền hạn đầy đủ theo

chức năng và thực hiện báo cáo trực tiếp cho các cấp có quyền hạn cao nhất
trong đơn vị.
10
1.2.1.6. Các nhân tố bên ngoài
Ngoài những nhân tố bên trong đã nêu, thì hoạt động của đơn vị còn chịu
ảnh hưởng bởi những yếu tố bên ngoài.Ví dụ như luật pháp, sự kiểm soát của các
cơ quan Nhà nước, ảnh hưởng của các chủ nợ Những yếu tố này tuy không
thuộc tầm kiểm soát của đơn vị nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến các nhà quản lý
trong sự thiết kế và vận hành hệ thống KSNB.
1.2.2. Hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán là hệ thống thông tin và kiểm tra tài sản, nguồn hình
thành tài sản và sự vận động của tài sản bằng các phương pháp kế toán: phương
pháp chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản và phương pháp tổng hợp - cân đối.
Thông qua việc ghi nhận, tính toán, phân loại, kết chuyển vào sổ cái, tổng
hợp và lập hệ thống báo cáo cung cấp những thông tin cần thiết cho quá trình
quản lý và kiểm soát các mặt hoạt động của đơn vị. Do đó, hệ thống kế toán là
một bộ phận quan trọng của kiểm soát nội bộ.
Mục đích của một hệ thống kế toán của một tổ chức là sự nhận biết, thu
thập, phân loại, ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế tài chính của tổ chức đó,
thỏa mãn chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt động kê toán.
Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm các mục tiêu kiểm soát chi
tiết:
- Tính có thật: nghĩa là chỉ được ghi chép những nghiệp vụ có thực, không
ghi chép những nghiệp vụ giả tạo vào sổ sách của đơn vị.
- Sự phê chuẩn: trước khi thực hiện mọi hoạt động nghiệp vụ, đều phải
đảm bảo rằng chúng đã được phê chuẩn hợp lệ.
- Tính đầy đủ:Nghĩa là không được loại bỏ, giấu bớt để ngoài sổ sách về
mọi nghiệp vụ phát sinh.
- Sự đánh giá: Không để xảy ra những sai phạm trong tính toán, trong việc
áp dụng chính sách kế toán.

11
- Sự phân loại: Bảo đảm số liệu được phân loại đúng đắn theo sơ đồ tài
khoản của đơn vị, và ghi nhận đúng đắn các loại sổ sách kế toán có liên quan.
- Đúng hạn: Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải đúng kỳ.
- Chuyển sổ và tổng hợp chính xác.
Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm: hệ
thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ
thống báo cáo kế toán. Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai
trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của DN.
- Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán thực hiện chức năng
chuyển giao thông tin trong toàn bộ tổ chức của đơn vị khách hàng và giữa các
tổ chức, các đơn vị với nhau. Chứng từ phải đầy đủ để cung cấp sự đảm bảo hợp
lý là tất cả các tài sản, công nợ đã được kiểm soát đúng đắn và tất cả các ngiệp
vụ kinh tế đều được ghi sổ đúng đắn và chính xác. Những nguyên tắc thích hợp
nhất đối với các chứng từ đó là:
+ Chứng từ phải được đánh số liên tiếp
+ Chứng từ phải được lập vào lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc ngay
sau đó càng sớm càng tốt.
+ Chứng từ phải đơn giản để đảm bảo là chúng rõ ràng, dễ hiểu
+ Chứng từ phải được thiết kế cho nhiều công dụng và thể hiện tối đa mức
độ kiểm soát nội bộ.
- Hệ thống sổ kế toán: Có nhiều hình thức sổ kế toán và tương ứng với
mỗi hình thức có một hệ thống sổ kế toán cụ thể với trình tự ghi sổ nhất định.
Đơn vị phải cân nhắc lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp và tổ chức các sổ
kế toán đầy đủ, hợp lý theo yêu cầu kế toán của mình.
Một nguyên tắc thiết yếu khi ghi sổ kế toán là việc ghi sổ kế toán phải có
đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ. Điều này đòi hỏi cần phải có quá trình kiểm soát
nội bộ đối với người giữ sổ kế toán là phải kiểm tra các chứng từ trước khi
chúng được ghi sổ…
12

- Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản là cầu nối liên quan chặt
chẽ giữa chứng từ kế toán và sổ kế toán. Trong hệ thống kiểm soát, hệ thống tài
khoản có tác dụng kiểm soát luồng đi của các thông tin theo các nội dũng đã
được phân loại.
Đối với kế toán tài chính và BCTC, hệ thống tài khoản giúp phân loại và
kiểm soát thông tin từ khi chúng phát sinh đến khi chúng được tập hợp và đi tới
đúng nội dung của các chỉ tiêu, các khoản mục trên BCTC. Một hệ thống tài
khoản được thiết lập đúng đắn sẽ có ảnh hưởng lớn đến mục tiêu kiểm soát “Sự
phân loại” của HTKSNB, giúp cho số liệu trên BCTC phản ánh đúng quy mô và
bản chất của chúng.
- Hệ thống báo cáo kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau quá trình
ghi nhận, phân loại, ghi chép,… cuối cùng phải được tổng hợp theo những chỉ
tiêu tái chính và được trình bày vào báo cáo kế toán phù hợp, theo những
nguyên tắc và phương pháp nhất định. Hệ thống báo cáo kế toán nói chung bao
gồm các báo cáo tài chính (chủ yếu cung cấp thông tin cho bên ngoài đơn vị) và
các báo cáo kế toán quản trị (chủ yếu cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản
trị nội bộ đơn vị).
1.2.3. Các nguyên tắc và các thủ tục kiểm soát
1.2.3.1. Các nguyên tắc kiểm soát
- Nguyên tắc phân công, phân nhiệm
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
- Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
a) Nguyên tắc phân công, phân nhiệm
Theo nguyên tắc này, công việc và trách nhiệm cần được phân chia cho
nhiều người trong một bộ phận hay cho nhiều bộ phận trong một tổ chức, mục
đích là để không một cá nhân hay một bộ phận nào được thực hiện từ khâu đầu
đến khâu cuối, từ đó mà tránh được gian lận, sai sót.
13
Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng còn có sự tác chuyên môn hoá và
giúp cho việc kiểm tra, thúc đẩy lẫn nhau trong công việc.

Trong phân công, phân nhiệm cần tránh cả hai xu hướng quá tập trung
hoặc quá phân tán. Quá tập trung dễ dẫn đến lạm quyền, quá phân tán dễ dẫn đến
những quyết định trong quản lý không đáp ứng được yêu cầu kịp thời hoặc
không chuẩn xác, từ đó các cấp có thẩm quyền không nắm được thông tin.
b) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Sự cách li thích hợp về trách nhiệm là nguyên tắc cơ bản nhằm ngăn ngừa
cả sai phạm cố ý lẫn vô ý, tránh được các hành vi lạm dụng quyền hạn đồng thời
cũng là một biện pháp kiểm soát quan trọng (kiểm tra, kiểm soát giữa các bộ
phận độc lập)
Ba sự cách li quan trọng nhất cần lưu ý:
+ Cách li quyền phê chuẩn nghiệp vụ với việc thực hiện nghiệp vụ kinh tế
để tránh sự lạm dụng quyền hạn sử dụng nguồn lực một cách tuỳ tiện.
+ Cách li việc bảo quản tài sản với kế toán: một người thực hiện cả hai
chức năng này sẽ có nhiều rủi ro là anh ta bán tài sản để thu lợi cá nhân rồi điều
chỉnh sổ sách để trốn tránh trách nhiệm, ví dụ người bảo quản tiền mặt và ghi sổ
tiền mặt, người ghi sổ vật tư và người bảo quản vật tư.
+ Cách li chức năng thực hiện nghiệp vụ và kiểm soát nghiệp vụ, có như
vậy chức năng kiểm soát mới có tác dụng và việc thực hiện nghiệp vụ mới
nghiêm túc.
c) Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
Nhà quản lý không thể và cũng không nên trực tiếp quyết định mọi vấn đề
mà nên có sự phân công nhiệm vụ đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh
đạt hiệu quả, mặt khác đảm bảo cho nhà quản lý có thể tổng quan kiểm soát được
mọi hoạt động. Nhưng muốn vậy, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phải được phê
chuẩn đúng đắn bởi nhà quản lý hoặc người được uỷ quyền. Bởi nếu bất cứ ai
trong tổ chức đều có thể mua bán tài sản tuỳ tiện thì sự hỗn độn và phức tạp sẽ
14
xảy ra dẫn đến lãng phí hoặc mất mát nguồn lực.Tuỳ theo cách điều hành của các
nhà quản lý, mà họ có thể quyết định thẩm quyền hay thủ tục phê chuẩn khác
nhau.

1.2.3.2. Các loại thủ tục kiểm soát:
Có rất nhiều thủ tục kiểm soát khác nhau có thể được thực hiện ở các đơn
vị. Chúng thường được chia làm 2 loại: kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng
quát.
a) Kiểm soát trực tiếp
Kiểm soát trực tiếp là các biện pháp kiểm soát được xây dựng trên cơ sở
đánh giá các yếu tố dẫn liệu trong báo cáo tài chính. Kiểm soát trực tiếp bao gồm
ba loại hình cơ bản:
- Kiểm soát quản lý: là việc kiểm soát các hoạt động đơn lẻ do những nhân
viên độc lập với người thực hiện hoạt động tiến hành. Kiểm soát quản lý là biện
pháp rất có hiệu lực để phát hiện, ngăn chặn các sai sót, gian lận.
- Kiểm soát xử lý: là kiểm soát được đặt ra để kiểm tra việc xử lý các giao
dịch, tức là kiểm tra lại những công việc mà giao dịch được công nhận, cho phép,
phân loại, tính toán, ghi chép, tổng hợp, báo cáo.
- Kiểm soát để bảo vệ tài sản: là các biện pháp, qui chế kiểm soát nhằm
bảo đảm sự an toàn của tài sản, của thông tin trong đơn vị, nó thường bao gồm:
+ Phân định trách nhiệm bảo vệ tài sản, đặc biệt là bảo vệ các ghi chép về tài sản.
+ Hệ thống an toàn và vật chắn.
+ Kiểm kê hiện vật, xác nhận của bên thứ ba.
b) Kiểm soát tổng quát
Là sự kiểm soát tổng thể đối với nhiều hệ thống, nhiều công việc khác
nhau. Trong môi trường máy tính hoá, kiểm soát tổng quát thuộc về chức năng
kiểm soát của phòng điện toán.
15
1.3. Hạn chế cố hữu của hệ thống KSNB
Các quá trình kiểm soát chỉ có thể đảm bảo hợp lý chứ không thể đảm bảo
tuyệt đối cho các mục tiêu kiểm soát của đơn vị, trong đó có cả mục tiêu lập
BCTC trung thực hợp lý, bởi vì dù có được quan tâm thiết kế lý tưởng bao nhiêu
chăng nữa nhưng bản thân nó vẫn chứa đựng những hạn chế cố hữu trong đó.
Những hạn chế cố hứu của HTKSNB là:

- Yêu cầu thông thường là chi phí cho HTKSNB không được vượt quá
những lợi ích mà hệ thống đó mang lại.
- Phần lớn các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho các nghiệp vụ
thường xuyên, lặp đi lặp lại hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên.
- Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện nhiệm vụ kiểm
soát, hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc kiểm soát.
- Khả năng HTKSNB không phát hiện được sự thông đồng của thành viên
trong ban quản lý hoặc nhân viên với những người khác trong hay ngoài
đơn vị.
- Khả năng người thực hiện kiểm soát lại lạm dụng đặc quyền của mình
- Do thay đổi cơ chế và yêu cầu quản lý làm cho các thủ tục kiểm soát bị
lạc hậu hoặc bị vi phạm.
16
Phần 2
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM
2.1. Tổng quan về Tổng công ty Giấy Việt Nam
- Tên công ty: Tổng công ty Giấy Việt Nam
- Tên viết tắt: VINAPACO
- Tên giao dịch quốc tế: VIETNAM PAPER CORPORATION
- Mã số thuế: 0600357502
- Vốn điều lệ: 1.521.000.000 đồng
- Trụ sở hoạt động văn phòng Tổng công ty tại Hà Nội:
Địa chỉ: 25A- Lý Thường Kiệt- Hoàn Kiếm- Hà Nội
Điện thoại: ( 043)8 247 773, Fax: ( 043)8 260 381
Email:
- Trụ sở hoạt động văn phòng Tổng công ty tại Phú Thọ
Địa chỉ: Thị trấn Phong Châu – Phù Ninh – Phú Thọ
Điện thoại: ( 0210) 3 829 755, Fax: ( 0210) 3 829 177
Email:

- Giám đốc: Vũ Thanh Bình
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty
Tổng công ty Giấy Việt Nam (địa điểm tại tỉnh Phú Thọ) tiền thân là công
ty Giấy Bãi Bằng thành lập và đi vào hoạt động từ 26/11/1982. Đây là kết quả
của sự lao động sáng tạo không mệt mỏi của tập thể lãnh đạo, chuyên gia kỹ
thuật, các kỹ sư và tập thể công nhân Việt Nam và Thụy Điển trong suốt 8 năm
(từ năm 1974 đến năm 1982), bằng vốn viện trợ không hoàn lại gần 2,7 tỷ
Kuron (tương đương với 448 triệu USD) của Chính phủ Vương quốc Thụy
Điển. Địa điểm kinh doanh chính của Tổng công ty đặt tại Thị trấn Phong Châu,
huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ với tổng diện tích khoảng 100 ha. Sản phẩm
17
chính của Tổng công ty là bột giấy và các loại giấy phục vụ sản xuất kinh doanh
và đời sống sinh hoạt.
Từ khi thành lập đến nay, Tổng công ty Giấy Việt Nam đã trải qua 4 giai
đoạn phát triển.
* Giai đoạn 1 (1974 – 1982)
Đây là giai đoạn xây dựng và chuẩn bị sản xuất. Ngày 5/10/1974, nhà
máy giấy Bãi Bằng được khởi công xây dựng. Đến ngày 26/11/1982, kết thúc 8
năm xây dựng, lế khánh thành nhà máy được tổ chức trọng thể. Nhà máy được
lấy tên gọi chính thức là Nhà máy bột và giấy Vĩnh Phú. Sự kiện này đã chứng
minh thành quả của sự hợp tác tốt đẹp, tình hữu nghị Việt Nam – Thụy Điển.
* Giai đoạn 2 ( 1983 – 1990)
Nhà máy bắt đầu đi vào hoạt động đòi hỏi tập thể cán bộ công nhân viên
phải sát cánh cùng các chuyên gia Thụy Điển cùng vươn lên để tiếp quản công
trình, vừa sản xuất, vừa học tập, chuyển giao kiến thức tiến tới làm chủ vận hành
nhà máy. Mặc dù có thuận lợi là được sự giúp đỡ toàn diện của các chuyên gia
Thụy Điển nhưng sản lượng giấy trong những năm 1990 trở về trước cao nhất
cũng chỉ đạt 55% công suất thiết kế. Ngày 25/4/1986, Nhà máy bột và giấy Vĩnh
Phú đổi tên thành Xí nghiệp liên hợp giấy Vĩnh Phú.
* Giai đoạn 3 (1990 – 2005):

Giai đoạn Công ty giấy Bãi Bằng đổi mới toàn diện. Tháng 7/1990 các
chuyên gia Thụy Điển về nước, bàn giao lại toàn bộ việc quản lý, điều hành,
khai thác nhà máy cho cán bộ công nhân viên Việt Nam. Bằng sự năng động
sáng tạo, kết hợp đẩy mạnh phong trào thi đua lao động sản xuất và chế độ khen
thưởng xứng đáng, các cán bộ công nhân viên của nhà máy đã khắc phục được
khó khăn và dần làm chủ máy móc thiết bị. Năm 1992 được nhà nước tặng
thưởng huân chương lao động hạng nhì. Năm 1993, Xí nghiệp liên hợp giấy
Vính Phú đổ tên thành Công ty giấy Bãi Bằng. Năm 1995, lần đầu tiên đạt sản
lượng 50.622 tấn giấy/năm, đạt 92% công suất thiết kế. Năm 1996, sản lượng
18
giấy đạt 57.027 tấn giấy/năm, so với công suất thiết kế là 55.000 tấn/năm. Năm
2000, sản lượng giấy đạt 65.648 tấn, cũng là năm sản phẩm giấy Bãi Bằng được
Tổ chức cấp chứng chỉ chất lượng quốc tế “TUVNURD” và Tổ chức cấp chứng
chỉ chất lượng “QUACERT” cấp chứng chỉ ISO 9001:2000. Năm 2004 Công ty
Giấy Bãi Bằng đã thực hiện nâng cấp và mở rộng sản xuất lên 100.000 tấn giấy/
năm và 61.000 tấn bột giấy/ năm với chất lượng cạnh tranh quốc tế.
* Giai đoạn 4 ( 2006 đến nay):
Đây là giai đoạn phát triển vượt bậc với những thành tựu to lớn và năm
2006 cũng là thời điểm lịch sử đối với Công ty Giấy Bãi Bằng. Theo Quyết định
số 29/QĐ/TTg ngày 01 tháng 02 năm 2005 và Quyết định số 09/QĐ-BCN ngày
04 tháng 03 năm 2005 của Bộ Công nghiệp (nay là Bộ Công thương): Chuyển
đổi hoạt động của Tổng công ty Giấy Việt Nam theo mô hình công ty mẹ - công
ty con. Công ty mẹ - Tổng công ty giấy Việt Nam được hình thành trên cơ sở tổ
chức lại Văn phòng Tổng công ty và công ty giấy Bãi Bằng và các đơn vị hạch
toán phụ thuộc gồm các lâm trường nay là các Công ty Lâm Nghiệp, Công ty
Giấy Tissue Sông Đuống, Công ty chế biến và xuất khẩu Dăm Mảnh, Ban quản
lý dự án Giấy Bãi Bằng giai đoạn II và các chi nhánh. Năm 2007, thương hiệu
giấy Bãi Bằng lọt vào Top 100 thương hiệu nổi tiếng nhất Việt Nam. Ngày nay
với mô hình này, kinh doanh đa ngành của Tổng công ty Giấy Việt Nam, giấy
Bãi Bằng trở thành hạt nhân quan trọng, là một trong những nhân tố tọa nên

năng lực cạnh tranh của giấy Việt Nam trên thị trường quốc tế, đã, đang và sẽ có
nhiều đóng góp cùng ngành giấy Việt Nam trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện
đại hóa, cùng cả nước hội nhập và phát triển.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Tổng công ty Giấy Việt Nam
a) Chức năng
- Sản phẩm sản xuất chủ yếu của Tổng công ty là bột giấy và các loại giấy
như: giấy in, giấy viết, giấy vệ sinh, giấy bao gói có chất lượng cao: bao gồm
các loại giấy cuộn, giấy ram từ khổ A
0
– A
4
, giấy photocopy, giấy tập, vở học
sinh, giấy vi tính, giấy telex…
19
- Sản xuất kinh doanh chế biến các loại nông lâm sản gỗ và các loại sản
phẩm chế biến từ gỗ…
- Sản xuất kinh doanh ngành in, các sản phẩm văn hóa phẩm…
Theo đó công ty có các quyền hạn sau:
- Có quyền tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức kinh doanh phù hợp.
- Kinh doanh những ngành nghề phù hợp với giấy phép đăng ký kinh doanh.
- Được mở rộng quy mô kinh doanh theo khả năng của công ty và nhu cầu
của thị trường.
- Có quyền tuyển chọn, thuê mướn sử dụng lao động và cho thôi việc theo
quy định của của bộ luật lao động và pháp luật liên quan khác.
- Có quyền thế chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý của công ty.
- Được hưởng chế độ ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật.
- Công ty có quyền từ chối và tố cáo mọi yêu cầu cung cấp nguồn lực,
nguồn hàng không được pháp luật quy định của bất kỳ tổ chức cá nhân nào.
b) Nhiệm vụ
Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở chủ động và tuân thủ

các quy định của pháp luật.
- Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu thị trường, kiến nghị và đề xuất
với Bộ công nghiệp và nhà nước giải quyết các vấn đề vướng mắc trong sản xuất
kinh doanh.
- Quản lý và sử dụng vốn, đầu tư đổi mới trang thiết bị, đảm bảo kinh
doanh có lãi và làm nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.
- Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp quản lý vật tư chặt chẽ,
nâng cao chất lượng các mặt hàng sản xuất kinh doanh nhằm tăng cương sức
cạnh tranh và mở rộng thị trường.
20
- Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi
mới của yêu cầu sản xuất kinh doanh đặt ra.
2.1.3. Đặc điểm của Tổng công ty với vấn đề việc xây dựng và hoàn thiện các
thủ tục kiểm soát
Với đặc điểm là một Tổng công ty có quy mô lớn, được chính phủ xếp
hạng đặc biệt, Tổng công ty Giấy Việt Nam đã có rất nhiều sự đầu tư cho việc
xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo được việc quản lý chặt
chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể. Các thủ tục kiểm
soát được đặt ra đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản,
ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đầy đủ của các
ghi chép kế toán và đảm bảo lập trong thời gian mong muốn những thông tin tài
chính tin cậy.
2.2. Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam
2.2.1. Thực trạng về môi trường kiểm soát tại Tổng công ty
Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài
đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu
của các loại hình kiểm soát nội bộ.
Thực chất của việc một tổ chức, một Tổng công ty có được kiểm soát hay
không phụ thuộc vào thái độ của ban quản trị đó. Vì vậy ban quản trị Tổng công
ty luôn tin rằng sự kiểm soát là quan trọng và dẫn đến các cá nhân trong Tổng

công ty cũng sẽ phải thực hiện một cách nghiêm túc và tuân thủ đúng các nguyên
tắc kiểm soát đã đề ra, do đó hầu hết các mục tiêu kiểm soát sẽ có kết quả tốt.
Dưới đây là một số nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát tại nội
bộ Tổng công ty:
2.2.1.1. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
Thông điệp lãnh đạo của Tổng công ty Giấy Việt Nam là: “Xây dựng
VINAPACO duy trì vị thế là một Tổng công ty mạnh trong ngành trồng rừng
nguyên liệu giấy, sản xuất kinh doanh bột giấy và giấy trong khu vực ASEAN,
21
có các khu công nghiệp sản xuất bột giấy, giấy được trang bị kỹ thuật công nghệ
tiên tiến tại các khu vực nguyên liệu giấy trọng điểm trong cả nước; chú trọng
bảo vệ môi trường”.
Sau 30 năm hoạt động, giấy Bãi Bằng đã từng được bình chọn là “Hàng
Việt Nam chất lượng cao”; được tặng giải thưởng “Quả cầu vàng”, giành giải
thưởng “Sao vàng đất Việt”, “Nhãn hiệu nổi tiếng quốc gia” và thuộc tốp 100
doanh nghiệp hàng đầu cả nước; được phong tặng danh hiệu “Anh hùng Lao
động thời kỳ đổi mới”. Ba thập kỷ qua đã có gần 2 triệu tấn giấy Bãi Bằng được
cung cấp cho thị trường trong nước và quốc tế, góp phần to lớn vào sự nghiệp
phát triển văn hóa - giáo dục, giải quyết việc làm, an sinh xã hội. Tuy vẫn còn
những mặt chưa đáp ứng nhưng Giấy Bãi Bằng là một trong những hình mẫu về
coi trọng yếu tố nhân lực để phát triển SXKD bền vững; xây dựng hệ thống
chính trị vững mạnh làm hạt nhân thực hiện những đổi mới về quản lý, kỹ thuật;
chăm lo toàn diện đời sống vật chất và tinh thần của người lao động; thực hiện
và phát huy trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp với cộng đồng; có tác động và
ảnh hưởng tích cực đến KT-XH đối với tỉnh Phú Thọ và khu vực trung du, miền
núi phía Bắc.
Tổng công ty giấy Việt Nam luôn luôn cố gắng phát huy hơn nữa uy tín
trong lĩnh vực sản xuất cung cấp giấy in, giấy viết, giấy photocopy cả về mặt
chất lượng và số lượng. Sản phẩm của Tổng công ty Giấy luôn vươn tới mức
chất lượng cao nhất, giá cả cạnh tranh để hòa nhập vào thị trường khu vực và thế

giới.
Trong thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập kinh
tế quốc tế, truyền thống anh hùng của công ty luôn được những người thợ giấy
kế thừa và phát huy, tiếp tục tỏa sáng trên chặng đường mới để Tổng Công ty
Giấy Việt Nam vượt qua khó khăn, thách thức, góp phần đưa ngành Giấy phát
triển bền vững, trở thành ngành kinh tế quan trọng của đất nước.
22
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Tổng công ty Giấy Việt Nam
Tổng công ty hoạt động theo Quyết định số 858/QĐ-TTg ngày 06 tháng
6 năm 2011 của Thủ tướng Chính Phủ, VINAPACO có cơ cấu tổ chức quản lý,
điều hành gồm:
23
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý tại Tổng công ty Giấy Việt Nam
KẾ TOÁN TRƯỞNG
TỔNG GIÁM ĐỐC
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
Phó TGĐ Tài chính
Kinh doanh
- Phòng Tài chính KT
- Phòng Kinh doanh
- Tổng kho
- CN Tcty tại TP HCM
- CN TCT giấy tại Đà Nẵng
- TT DVKD giấy tại Hà Nội
Phó TGD đầu tư XDCB
- Phòng XDCB
- Ban quản lý dự án
Giấy Bãi Bằng giai
đoạn II

Phó TGĐ Kỹ thuật,
sản xuất
- Phòng kỹ thuật
- Nhà máy giấy
- Nhà máy Hóa chất
- Nhà máy Điện
- XN Bảo dưỡng
- C.ty Giấy Tissue
Sông Đuống
- Văn phòng
- Phòng tổ chức lao
động, tiền lương
- Phòng Kế hoạch
- Phòng XNK và
Thiết bị phụ tùng
Phó TGĐ Lâm nghiêp
KIỂM SOÁT NỘI BỘ
- Phòng QL TN rừng
- Cty CB&XNK dăm mành
- Cty vận tải và CB lâm sản
- Cty Khảo sát và thiết kế lâm
sản
- Các Cty lâm nghiệp
24
- Hội đồng thành viên: Là cơ quan đại diện trực tiếp chủ sở hữu nhà
nước tại VINAPACO và thực hiện các quyền, nghĩa vụ của chủ sở hữu tại các
công ty con.
- Ban kiểm soát nội bộ: Do Hội đồng thành viên lập để giúp HĐ thành viên
kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, chính xác, trung thực trong quản lý, điều hành hoạt
động kinh doanh trong việc ghi chép sổ kế toán, báo cáo tài chính và việc chấp hành

điều lệ của VINAPACO
- Tổng Giám đốc: điều hành hoạt động hàng ngày của VINAPACO theo
mục tiêu, kế hoạch và các nghị quyết, quyết định của Hội đồng thành viên, chịu trách
nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
- Phó Tổng giám đốc: Các Phó Tổng giám đốc giúp các TGĐ điều hành
VINAPACO theo phân công và ủy quyền của TGĐ; chịu trách nhiệm trước Tổng
Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được TGĐ phân công hoặc ủy quyền.
- Kế toán trưởng: Thực hiện công tác kế toán của công ty, đề xuất các giải
pháp và điều kiện tạo nguồn vốn cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh, đầu tư phát triển
VINAPACO; giúp Tổng Giám đốc giám sát tài chính và phát huy các nguồn lực tài
chính tại VINAPACO theo pháp luật về tài chính, kế toán; có các quyền hạn, nghĩa
vụ theo quy định của pháp luật.
- Bộ máy giúp việc: gồm văn phòng, các ban (phòng) chuyên môn, nghiệp vụ
của VINAPACO có chức năng tham mưu, giúp việc cho hội đồng thành viên, Tổng
Giám đốc trong quản lý, điều hành công việc của VINAPACO.
Qua khảo sát, cơ cấu tổ chức của Tổng công ty có phân chia ra các chức
năng riêng biệt và xác định được các vị trí then chốt của từng bộ phận, quyền
hạn và trách nhiệm đối với các nhân viên và các phòng ban trực thuộc. Đồng
thời trong cơ cấu tổ chức cũng quy định rõ trách nhiệm nộp báo cáo nội bộ và
các thông tin liên quan giữa các bộ phận với tổng giám đốc và giữa các bộ phận
với nhau để hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục, trôi chảy.
25