Phân tích báo cáo tài chính cty CP Nông sản thực phẩm Lâm Đồng.doc

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (204.89 KB, 47 trang )

LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian học tập tại lớp QT08B2DL của trường Đại học Đà Lạt. Bản
thân em đã được sự giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô, những kiến
thức tiếp thu được trong học tập là vốn quý để em vận dụng trong báo cáo thực
tập này.
Trong thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm
Đồng được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo, các cán bộ nhân viên trong công ty đã
tạo điều kiện giúp đỡ em thực hiện chuyên đề báo cáo tốt nghiệp này. Mục đích
của đợt thực tập là đi sát với thực tế, tạo điều kiện để em hiểu rõ hơn về những
vấn đề của hoạt động tổ chức kinh doanh, đồng thời rút ngắn được khoảng cách
giữa nhà trường và thực tiễn.
Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Đà
Lạt và toàn thể ban lãnh đạo, công nhân viên Công ty cổ phần nông sản thực
phẩm Lâm Đồng.
Em kính chúc quý thầy cô, ban lãnh đạo, cùng toàn thể công nhân viên
của Công ty mạnh khoẻ, hạnh phúc và gặt hái những thành tựu trong cuộc sống.
Em xin chân thành cảm ơn!
PHẦN MỞ ĐẦU
Khi đất nước chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao
cấp sang nền kinh tế thò trường có sự quản lý của nhà nước theo đònh hướng xã
hội chủ nghóa, các doanh nghiệp Nhà nước đều hoạt động tuân theo nguyên tắc
tự chủ sản xuất kinh doanh và tự chủ tài chính. Trong khi nhiều doanh nghiệp
còn phải chống chọi để thích nghi với cơ chế mới này thì giờ đây với nhu cầu
hòa nhập vào nền kinh tế thế giới và khu vực, những đơn vò hoạt động có hiệu
quả còn gặp phải không ít khó khăn và đứng trước nguy cơ thua lỗ trước cạnh
tranh khốc liệt của những tập đoàn lớn có thế lực tài chính khổng lồ.
Vì vậy để đứng vững và hoạt động có hiệu quả, mỗi doanh nghiệp phải có
cấu trúc hợp lý. Tình hình tài chính phản ánh được nhu cầu vốn và nguồn vốn,
kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình phân phối sử dụng kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của một thời kỳ. Phân tích chính xác tình hình tài
chính giúp cho doanh nghiệp có thể giữ kín một cách xác đáng về đầu tư vốn,

1
thu hồi vốn và phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Và để có thể
chủ động được trong sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả của việc tạo vốn và
sử dụng vốn, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến đúng mức đến việc xây dựng
và phân tích tình hình tài chính. Vì thò trường luôn biến động, nếu các doanh
nghiệp không nhạy bén, không kòp thời điều chỉnh lại các hoạt động của mình
theo hướng có lợi nhất thì doanh nghiệp sẽ bò thua lỗ.
Hiệu quả hoạt động tài chính mang tính chất quyết đònh sự tồn tại của
doanh nghiệp. Nó còn được xem như là nhòp đập của trái tim trong cơ thể mà bất
kỳ sự ngưng trệ nào cũng làm ảnh hưởng xấu đến sự sống của cơ thể.
Trước tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính trong doanh
nghiệp cùng với lợi ích thiết thực của vấn đề, em chọn đề tài “Phân tích báo
cáo tài chính tại Công ty cổ phần nông sản thực phẩm Lâm Đồng”.
Tuy nhiên, do thời gian thực tập không nhiều nên không có điều kiện đi
sâu nghiên cứu tất cả các lónh vực hoạt động và do kiến thức bản thân còn hạn
chế, vì vậy đề tài này không tránh khỏi những nhược điểm, thiếu sót, rất mong
quý thầy cô, quý công ty, giáo viên hướng dẫn và toàn thể các bạn góp ý xây
dựng để đề tài hoàn thiện hơn.
NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM LÂM ĐỒNG
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………..…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

độc lập, hoạt động theo điều lệ của Công ty và theo Pháp luật Nhà nước.
Công ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng là một doanh nghiệp,
có tư cách pháp nhân, hạch tóan kinh tế độc lập, tự chủ và tự chòu trách nhiệm
trước các hoạt động sản xuất kinh doanh, có con dấu để giao dòch, được mở tài
khoản tại ngân hàng theo qui đònh của Nhà nước.
Trồng trọt và chăm sóc các mặt hàng nông sản.
Tổ chức các hoạt động thu mua các mặt hàng nông sản trên đòa bàn cũng
như ở các tỉnh khác .
Chế biến các mặt hàng nông sản bán trong nước và xuất khẩu.
1.1.3. Nhiệm vụ
- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và mục tiêu thành lập doanh
nghiệp.
- Thực hiện đầy đủ với chất lượng cao các kế hoạch do Công ty đề ra.
- Tuân thủ chủ trương, đường lối, chính sách, pháp luật của Nhà nước,
hạch toán và báo cáo trung thực theo đúng các chế độ kế toán thống kê hiện
hành. Thực hiện tốt việc bảo vệ tài sản, môi trường, giữ gìn an ninh chính trò, an
toàn xã hội, chăm lo cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo
mức lương cơ bản tối thiểu và ngày càng được cải thiện, có kế hoạch bồi dưỡng
nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động.
1.1.4. Mục tiêu
Sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu các mặt hàng : Rau, hoa quả, nông
sản thực phẩm, máy móc nông cụ, thiết bò tưới tiêu, hạt giống, vật tư nông
nghiệp, kinh doanh dòch vụ, thương mại tổng hợp ngày càng phát triển.
5
Bảo toàn và phát triển vốn của Cổ đông. Tăng cường điều kiện vật chất
cho Công ty, xây dựng nền tảng vững chắc để cho Công ty ngày càng phát triển
về mọi mặt.
1.2. Tổ chức bộ máy, hoạt động của công ty:
1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy
1.2.2. Chức năng của từng bộ phận

1.2.2.1. Lãnh đạo cấp cao:
* Giám đốc: Điều hành công việc chung, phụ trách công tác đối ngoại, phụ trách
wasabi và khu 6
* Phó Giám Đốc: Giúp việc cho Giám đốc, điều hành công việc chung khi được
Giám đốc uỷ quyền hoặc Giám đốc đi vắng, phụ trách công tác tổ chức, trực tiếp
làm Giám đốc nhà máy.
1.2.2.2. Chức năng các phòng ban, các tổ trực thuộc:
*Phòng kế toán:
- Kế toán trưởng, thành viên HĐQT phụ trách Cửa Hàng Thực Phẩm.
- Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc thực hiện các chính
sách chế độ về tài chính, thực hiện công tác quyết toán theo đònh kỳ, giải quyết
các công việc hàng ngày về thu, chi, thanh toán, đôn đốc các công việc có liên
quan đến công tác kế toán.
- Tổ chức thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, quản lý tài sản hiện có của
Công Ty, thực hiện các nghiệp vụ về công tác kế toán như: công tác tập trung,
tính toán các khoản nộp ngân sách, nộp BHXH, nộp BHYT …. theo quy đònh.
- Theo dõi thu hồi công nợ, theo dõi quỹ, quan hệ giao dòch với ngân
hàng.
* Phòng Nghiệp Vụ Kinh Doanh:
6
Giám Đốc
Phó Giám Đốc
Công ty
Phòng
hành
chính
tổng hợp
Phòng
kế toán
Nhà máy

chế biến
rau cấp
đông
Phòng
kinh
doanh
Văn
phòng đại
diện
TPHCM
Nông
trường Đạ
Nhim
Nông
Trường
lán
tranh
- Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc cung ứng nguồn
nguyên liệu phục vụ cho xuất khẩu, xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất
kinh doanh, theo dõi và xây dựng các hợp đồng kinh tế.
- Nắm bắt nhu cầu thò trường để đề xuất phương hướng kinh doanh phù
hợp, theo dõi nắm bắt tình hình giá cả thò trường đúng thực tế, tổ chức đầu tư
trồng các loại rau trong dân, theo dõi kiểm tra công tác đầu tư, trồng thử nghiệm
giống mới, cây mới….. theo yêu cầu của khách hàng.
- Báo cáo thống kê theo đònh kỳ.
* Phòng Tổ Chức Hành Chính:
- Tham mưu giúp việc cho Ban Giám Đốc trong việc thực hiện chế độ
chính sách với người lao động, theo dõi bậc lương và đề xuất nâng bậc lương
theo quy đònh phù hợp với thoả ước lao động tập thể. Thực hiện nghiệp vụ công
tác tổ chức như: quản lý nhân sự, quản lý hồ sơ lý lòch, quản lý sổ BHXH,

BHYT, ghi sổ diển biến quá trình công tác của người lao động theo quy đònh của
BHXH, báo cáo lao động theo đònh kỳ.
- Giải quyết các thủ tục nghỉ hưu, thôi việc cho người lao động, thực hiện
công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ cơ quan.
- Giải quyết các công việc phát sinh thường ngày có liên quan đến công
tác hành chính quản trò, theo dõi quản lý công văn, hồ sơ lưu trữ, văn thư, dấu và
phiên dòch, làm công tác thủ quỹ, thủ kho hàng hoá và trực tiếp bán hàng.
* Nhà Máy Chế Biến Rau Quả Cấp Đông
- Tổ chức thực hiện sản xuất kinh doanh các mặt hàng rau tươi, rau cấp
đông theo đúng kỹ thuật sản xuất và chòu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm
vệ sinh an toàn thực phẩm đến khách hàng.
- Thực hiện vệ sinh công nghiệp nơi sản xuất và vệ sinh an toàn thực
phẩm cho sản phẩm do Nhà Máy sản xuất.
- Sử dụng và đào tạo tay nghề cho công nhân.
- Thực hiện việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ, quản lý
tốt tài sản hiện có tại Nhà Máy.
- Thực hiện chế độ hạch toán kế toán báo sổ và có trách nhiệm cung cấp
số liệu, báo cáo đònh kỳ, báo cáo đột xuất theo yêu cầu của Công ty.
* Văn phòng đại diện tại TP.HCM:
- Văn phòng liên lạc, tiến hành các hoạt động nghiên cứu thò trường, thúc
đẩy thực hiện các hợp đồng kinh tế trên tất cả các lónh vực sản xuất kinh doanh
của Công ty.
* Trang trại Wasabi Lán Tranh:
- Tổ chức sản xuất cây Wasabi (cây mù tạc) theo quy trình sản xuất đã
được khách hàng và Công ty hướng dẫn. Ngoài ra, còn trồng thêm một số cây
khác theo yêu cầu của Công ty.
- Tổ chức quản lý bảo vệ tài sản, bảo vệ cây trồng theo quy đònh, thực
hiện tốt việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ và quan hệ tốt với
chính quyền đòa phương nơi Cơ quan đóng chân trên đòa bàn.
7

- Theo dõi giúp đỡ xã nghèo (Xã Đưng Knớ - Huyện Lạc Dương)
* Trang Trại rau tươi Đa Nhim:
- Tổ chức sản xuất rau tươi theo quy trình sản xuất đã được khách hàng và
Công ty hướng dẫn.
- Tổ chức quản lý bảo vệ tài sản, bảo vệ cây trồng theo quy đònh, thực
hiện tốt việc bảo vệ cơ quan an toàn, phòng chống cháy nổ và quan hệ tốt với
chính quyền đòa phương nơi Cơ quan đóng chân trên đòa bàn.
1.3. Tổ chức công tác kế toán
1.1.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Hiện nay công ty đang áp dụng bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán.
Theo hình thức này công ty có bộ máy kế toán tập trung, các công việc kế toán
của công ty bao gồm:
+ Phân loại chứng từ
+ Đònh khoản kế toán
+ Ghi sổ kế toán chi tiết
+ Ghi sổ kế toán tổng hợp
+ Lập báo cáo kế toán
+ Thông tin kinh tế được thực hiện tại đó
* Các đơn vò trực thuộc nộp báo cáo:
- Phòng Nghiệp Vụ Kinh Doanh: Nộp bảng báo giá, Hợp đồng ký, báo
cáo Invoice xuất khẩu.
- Phòng Tổ Chức Hành Chính: Báo cáo tình hình sử dụng công cụ vật rẽ,
báo cáo tiền lương, chế độ bảo hiểm, lao động.
- Nhà Máy Chế Biến Rau Quả Cấp Đông: Báo cáo tình hình hoạt động,
báo cáo tài sản công cụ, báo cáo vật tư, tồn kho, báo cáo công nợ.
- Văn phòng đại diện tại TP.HCM: Báo cáo nhập nội bộ, báo cáo hàng
bán ra, tồn kho, báo cáo khám phá thò trường, báo cáo tập hợp khoán phí.
- Trang trại Wasabi Lán Tranh: Báo cáo tình hình sản xuất Wasabi, báo
cáo cân đối vật tư.
- Trang Trại rau tươi Đa Nhim: Báo cáo cân đối vật tư (theo dõi nhập,

xuất, tồn bao nhiêu).
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty
8
Kế toán trưởng
Kế toán bộ phận
Kế toán
Kế toán
nhà máy
Phó Phòng Kiêm
Kế toán tổng hợp
Các nhân viên trong phòng kế toán có nhiệm vụ cụ thể sau:
- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn thể lệ kế toán tài chính cho
mọi nhân viên trong phần nguồn vốn kinh doanh và điều hành toàn bộ hệ thống
kế toán, tham mưu cho Ban giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh, khi
quyết toán được lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh phân tích kết
quả sản xuất kinh doanh để gíup ban Giám đốc ra quyết đònh và có biện pháp
đúng đắng trong sản xuất kinh doanh. Như vậy kế toán trưởng phải chòu trách
nhiệm về số liệu ghi trong báo cáo kế toán, là người chòu trách nhiệm cuối cùng
trên chứng từ trước khi trình Giám đốc duyệt, chòu trách nhiệm trước pháp luật
về nguyên tắc quản lý kinh tế, tham mưu cho Giám đốc về mặt tài chính của
Công ty.
- Phó Phòng kiêm Kế toán toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp công
tác hạch toán từ các sổ sách của phần hành kế toán với nhà máy để trên cơ sở
đó tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính tổnh giá thành sản phẩm. Từ đó lên
sơ đồ tổng hợp và lập các biểu đồ kế toán vào cuối quý như : Bảng cân đối kế
toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, và thuyềt minh báo cáo tài chính
.Kế toán tổng hợp, theo dõi ghi chép số lượng, giá trò TSCĐ hiện có, tình hình
tăng giảm TSCĐ, cung cấp thông tin về hiện trạng TSCĐ cũng như việc giám sát
bảo quản TSCĐ, tính toán, phân bổ khấu hao.
- Kế toán công nợ : Theo dõi chi tiết các khoản công nợ với người mua,

người bán, nội bộ Công ty, đối chiếu chứng từ sổ sách giữa các phần hành kế
toán thanh toán vật tư và kế toán bán hàng, theo dõi việc chi tạm ứng và thanh
toán tạm ứng các khoản thu, chi mang tính chất nội bộ, bên ngoài.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ ghi phiếu chi, phiếu thu theo quy đònh
và theo dõi các khoản gửi, vay ngân hàng. Tổ chức căn cứ trên phiếu nhập thanh
toán như tiền thu bán hàng … theo dõi thời gian đáo hạn của chứng từ thanh toán
để thực hiện chi trả đúng hạn. Theo dõi và tận dụng hình thức thanh toán tiên
tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kòp thời, đúng hạn, ngăn ngừa tình trạng vi
phạm kỷ luật thanh toán như : chiếm dụng vốn của đơn vò, cá nhân đơn vò khác
chiếm dụng vốn.
1.1.2. Hình thức tổ chức sổ kế toán
Công ty sử dụng hình thức kế toán: nhật ký chứng từ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày (đònh kỳ)
Ghi vào cuối tháng (hoặc đònh
kỳ)
9
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
1.1.3. Những chính sách kế toán khác
- Hệ thống tài khoản được áp dụng tại Công ty là hệ thống kế toán doanh
nghiệp được ban hành theo quyết đònh số 1141/TC-QĐ-CĐKT ngày 01 tháng 11
năm 1995 của Bộ Tài Chính
Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
Hình thức sổ kế toán : Nhật ký chứng từ
Đơn vò sử dụng tiền tệ trong ghi chép sổ kế toán là VNĐ
Phương pháp kế toán tài sản cố đònh:
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo thực tế
+ Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt: Sử
dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, trường hợp tài sản cố đònh hình

thành từ nguồn vốn vay thì khấu hao với thời gian ngắn nhất để thu hồi vốn
nhanh.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: FIFO - Nhập trước xuất trước
+ Phương pháp xác đònh giá trò hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia
quyền.
+ Phương pháp hạch tóan hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
1.3. Những thuận lợi và khó khăn của công ty
1.3.1. Thuận lợi
Công ty Cổ Phần Nông Sản Thực Phẩm Lâm Đồng là một trong những
doanh nghiệp chuyên hoạt động sản xuất kinh doanh các mặt nông sản, thực
10
Chứng từ k ế toán
nh ật k ý
ch ứng t ừ
Sổ cái
Báo cáo kế toán
B ảng k ê
Sổ ,th ẻ
k ế to án chi ti ết
Bảng tổng hợp
chi tiết
phẩm của tỉnh. Do đó Công ty luôn được sự quan tâm và tạo điều kiện của các
cấp các ngành để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ.
Tình hình kinh tế của cả nước cũng như ở tỉnh nhà tiếp tục trên đà phát
triển ổn đònh, tác động tích cực đến người tiêu dùng cũng như hoạt động sản xuất
kianh doanh của Công ty.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm qua đều mang lại lợi
nhuận tương đối. Bên cạnh đó Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có
trình độ chuyên môn, nhiệt tình trong công tác, không ngừng phấn đấu để hoàn

thành nhiệm vụ được giao.
1.3.1. Kkó khăn.
Trong điều kiện kinh tế hiện nay doanh nghiệp đang hoạt động trong tỉnh
Lâm Đồng nói chung và Công ty cổ phần Nông Sản thực phẩm nói riêng đều ở
tình trạng thiếu vốn. Việc vay vốn từ các ngân hàng với lãi suất cao doanh
nghiệp không trang trải nổi
Máy móc thiết bò còn cũ, đầu tư thiết bò mới chưa nhiều. Điều này đã làm
hạn chế năng suất lao động. Bên cạnh đó do kinh doanh ngành nông sản nên giá
nguyên liệu thường xuyên biến động. Để duy trì sứa cạnh tranh của hàng hoá
trên thò trường doanh nghiệp buộc phải tìm cách hạ giá thành mà chất lượng vẫn
đảm bảo dẫn đến giảm lãi của doanh nghiệp.
Thò trường tiêu thụ tuy có mở rộng hơn so với các năm trước nhưng vẫn
chưa khai thác hết các thò trường tiềm ẩn.
Tại các đòa bàn trong toàn tỉnh, thò trường nông sản vẫn chưa ổn đònh, mức
độ cạnh tranh diễn ra gay gắt hơn.
Phần 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.1. Ý nghóa của phân tích báo cáo tài chính
2.1.1. Khái niệm
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các nguồn dòch chuyển giá trò phản
ánh sự vận động và chuyển hoá các nguồn tài chính trong quá trình phân phối để
tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đạt tới các mục tiêu kinh doanh của
doanh nghiệp.
Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu và so
sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành vá quá khứ. Tình hình tài chính của
đơn vò với những chỉ tiêu trung bình của ngành, thông qua đó các nhà phân tích
có thể thấy được thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán cho tương lai.
2.1.2. Sự cần thiết của phân tích báo cáo tài chính
Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có một lượng vốn
nhất đònh bao gồm: vốn lưu động, vốn cố đònh và vốn chuyên dùng khác.
Nhiệm vụ của doanh nghiệp là phải tổ chức, huy động và sử dụng vốn sao

cho có hiệu quả nhất trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc về tài chính, tín dụng
11
và chấp hành pháp luật. Vì vậy để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế
rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng
thời dự đón điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, vạch ra chiến lược phù hợp.
Việc thường xuyên tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp các doanh
nghiệp thấy rõ thực trạng tài chính hiện tại, xác đònh đầy đủ và đúng đắng
nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính.
Phân tích báo cáo tài chính là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà
quản trò, nhà đầu tư, nhà cho vay … mỗi đối tượng quan tâm đến tài chính doanh
nghiệp trên góc độ khác nhau để phục vụ cho lónh vực quản lý, đầu tư của họ.
Chính vì vậy, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp , nó có ý nghóa thực tiễn
và có chiến lược lâu dài.
2.1.3. Ý nghóa
Qua tình hình tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân
phối, sử dụng và quản lý các loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng
về vốn của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử
dụng vốn.
2.2. Nội dung, phương pháp và nguồn tài liệu phân tích
2.2.1. Nội dung phân tích báo cáo tài chính
2.2.1.1. Phân tích cơ cấu và biến động nguồn vốn.
a. Nợ phải trả.
- Nguồn vốn tín dụng.
- Các khoản vốn đi chiếm dụng.
b. Nguồn vốn Chủ sở hữu.
- Phân tích tình hình thanh toán.
- Phân tích các khoản phải thu:
2.2.1.2. Phân tích nguồn hình thành tài sản:
a. Đối với Tài sản lưu động và Đầu tư dài hạn.
- Vốn bằng tiền:

- Đầu tư tài chính ngắn hạn
- Các khoản phải thu
- Hàng tồn kho
b. Tài sản cố đònh và Đầu tư dài hạn.
- Tài sản cố đònh
- Đầu tư tài chính dài hạn
- Chi phí xây dựng cơ bản
- Ký cược, ký quỹ dài hạn
2.2.1.3. Phân tích tình hình về khả năng thanh toán:
- Hệ số thanh toán hiện thời.
- Hệ số thanh toán nhanh.
- Hệ số thanh toán bằng tiền mặt.
2.2.1.4. Phân tích các tỷ số về đòn cân nợ:
- Hệ số nợ.
12
- Hệ số thanh toán lãi vay.
2.2.1.5. Phân tích tỷ suất doanh lợi:
- Doanh lợi doanh thu:
- Tỷ lệ sinh lời của tài sản
- Doanh lợi tổng vốn (tài sản )
- Doanh lợi vốn chủ sở hữu
2.2.2. Phương pháp phân tích báo cáo tài chính
Để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể sử dụng nhiều
phương pháp phân tích. Tuy nhiên phương pháp chủ yếu được sử dụng là phương
pháp so sánh.
Để tiến hành so sánh được, cần phải giải quyết các vấn đề cơ bản sau:
* Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh ở đây là chỉ tiêu
được chọn làm căn cứ (kỳ gốc) để so sánh. Tuỳ theo yêu cầu của phân tích mà
chọn các kỳ căn cứ hay kỳ gốc thích hợp.
- Khi nghiên cứu xu hướng của sự thay đổi, kỳ gốc được chọn là số liệu

của năm trước.
- Khi nghiên cứu biến động so với tiêu chuẩn đặt ra, kỳ gốc được chọn là
số liệu kế hoạch.
- Khi nghiên cứu mức độ tiên tiến hay lạc hậu, kỳ gốc được chọn là mức
độ trung bình của ngành.
- Khi nghiên cứu mức độ biến động của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ
khác nhau gọi là phân tích theo chiều ngang.
- Khi nghiên cứu một sự kiện nào đó trong tổng thể về một chỉ tiêu kinh
tế nào đó là quá trình phân tích theo chiều dọc.
* Điều kiện so sánh được: Các chỉ tiêu kinh tế phải:
- Được hình thành trong cùng một khoản thời gian như nhau.
- Thống nhất về nội dung và phương pháp tính toán.
- Có cùng đơn vò đo lường.
- Qui đổi về cùng về một qui mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh
tương tự như nhau.
* Hình thức so sánh: Để đáp ứng các mục tiêu sử dụng của những chỉ tiêu
so sánh, quá trình so sánh giứa các chỉ tiêu được thể hiện dưới hai hình thức:
- Số tuyệt đối: Là kết quả so sánh giữa các kỳ phân tích, được thực hiện
bằng phép trừ (-) giữa các mức độ của chỉ tiêu đang xem xét ở các kỳkhác nhau.
So sánh bằng số tuyệt đối phản ánh biến động về mặt qui mô hoặc khối lượng
của các chỉ tiêu phân tích.
- Số tương đối : Là kết quả so sánh giữa các kỳ phân tích, được thực hiện
bằng phép chia (:) giữa các mức độ của chỉ tiêu đang xem xét ở các kỳ khác
nhau. So sánh bằng số tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu của từng
chỉ tiêu trong tổng thể hoặc biến động về mặt tốc độ của chỉ tiêu đang xem xét
giữa các kỳ khác nhau.
2.2.3. Tài liệu phân tích.
13
- Bảng cân đối kế toán
- Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

2.3. Phân tích tình hình tài chính
2.3.1. Phân tích khái quát tình tài chính thông qua báo cáo tài chính
2.3.1.1. Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán
Phân tích theo chiều ngang của báo cáo so sánh sẽ làm nổi bật biền động
về lượng và tỷ lệ của một khoản mục nào đó qua thời gian. Trên cơ sở đó nhà
phân tích nhận ra những khoản mục nào đó có biến động lớn cần tập trung phân
tích xác đònh nguyên nhân.
Phân tích theo chiều dọc : Là việc xác đònh tỷ lệ tương quan giữa các
khoản mục trên báo cáo tài chính, qua đó xem xét đánh giá thực chất xu hướng
biến động một cách đúng đắn mà phân tích chiều ngang không thể hiện được.
Để thấy được thực trạng về kết quả kinh doanh của Công ty, những người
phân tích kết quả kinh doanh cần phải đi sâu vào xem xét sự phân bổ về tỷ trọng
của tài sản và nguồn vốn cũng như sự biến động của từng khoản mục trên bảng
cân đối kế toán để đánh giá sự phân bổ tài sản và nguồn vốn có hợp lý hay
không và xu hướng biến động của ná như thế nào. Tuỳ theo từng loại hình doanh
nghiệp mà sự phân bổ tỷ trọng của từng loại tài sản, nguồn vốn trong tổng số tài
sản là cao hay thấp: Nếu là doanh nghiệp sản xuất thì tỷ trọng tài sản cố đònh
trong tổng tài sản cao, nếu là doanh nghiệp thương mại thì tỷ trọng tài sản lưu
động trong tổng tài sản cao là phù hợp. Do đó ngoài việc so sánh giữa các năm
thì cần phải so sánh với mức độ bình quân chung của ngành.
Phần tài sản : Phân tích sự tăng giảm về số tương đối và số tuyệt đối của
khoản mục tài sản lưu động và tài sản cố đònh
Phần nguồn vốn : Phân tích sự biến động tăng giảm của khoản nợ phải trả
và nguồn vồn chủ sở hữu.
2.3.1.2. Phân tích tình hình tài chính qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh
Khi phân tích, đầu tiên ta sẽ so sánh một cách khái quát kết quả kinh
doanh của đơn vò giữa các kỳ, sau đó đi nào phân tích các nội dung cấu thành
nên kết quả kinh doanh để đánh giá xu hướng biến động như thế nào.
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh ta lập bảng báo cáo kết quả kinh

doanh theo chiều ngang và chiều dọc. Từ đó ta tiến hành phân tích sự biến động
tăng giảm của các khoản mục doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi tức từ hoạt động kinh doanh, kết quả
hạot động tài chính, bất thường và khoản mục nhuận trước thuế. Xem xét mối
quan hệ đồng thời so sánh tốc độ tăng giảm giữa các khoản mục để có kết luận
chính xác về hiệu quả hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích bảng KQKD theo chiều ngang: Khi nghiên cứu biến động của
mỗi chỉ tiêu nào đó qua các kỳ khác nhau gọi là phân tích theo chiều ngang.
Thông qua sự so sánh này cho ta thấy được về sự biến đổi cả về số tương đối và
số tuyệt đối của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ liên tiếp.
14
Phân tích bảng KQKD theo chiều dọc: Khi nghiên cứu một sự kiện nào đó
trong tổng thể về một chỉ tiêu kinh tế nào đó gọi là phân tích theo chiều dọc.
Thông qua sự so sánh này cho ta thấy được tỷ trọng của sự kiện kinh tế trong
tổng thể.
2..3.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua các tỷ số tài chính
2.3.2.1. Phân tích các tỷ số thanh toán
- Tỷ số thanh toán hiện hành : Là một trong những thước đo thanh toán
của một doanh nghiệp sử dụng rộng rãi nhất là khả năng thanh toán hiện hành
theo công thức:
Tài sản lưu động
Tỷ số thanh toán hiện hành =
Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này cho biết với một đồng nợ ngắn hạn sẽ được đảm bảo bằng
nhiêu đồng tài sản lưu động. Tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp bao gồm
vốn bằng tiền như tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng…,
các khoản tồn kho như nguyên vật liệu, công cụ…
Tỷ số này được xem là tốt khi >= 1 vì có thể đảm bảo cho việc thanh toán
nợ.
Nếu tỷ số thanh toán hiện hành giảm cho thấy khả năng thanh toán giảm

và cũng là dấu hiệu báo trước những khó khăn tài chính xảy ra.
Nếu tỷ số thanh toán hiện hành cao điều đó có nghóa là doanh nghiệp
luôn sẵn sàng thanh toán các khoản nợ, tuy nhiên nếu hệ số thanh toán hiện
hành quá cao sẽ làm giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh vì doanh nghiệp đã
đấu tư quá nhiều tài sản lưu động hay nói cách khác việc quản lý tài sản lưu
động không hiệu quả, một doanh nghiệp nếu dự trữ nhiều hàng tồn kho thì sẽ có
tỷ số thanh toán hiện hành cao, mà hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển
thành tiền, nhất là hàng ứ đọng.
-Tỷ số thanh toán nhanh: Tỷ số thanh toán nhanh phản ánh khả năng
thanh toán thực sự của doanh nghiệp trước những khoản nợ ngắn hạn, tỷ số này
được tính dựa trên những tài sản lưu động có thể nhanh chống chuyển đổi thành
tiền, không bao gồm các khoản mục hàng tồn kho, vì hàng tồn kho là tài sản khó
hoán chuyển thành tiền nhanh được, nhất là hàng tồn kho ứ đọng kém phẩm
chất.
Tỷ số thanh toán là xem xét tài sản của công ty có đủ trang trãi cho các
khoản nợ phải trả hay không.
Tài sản lưu động – Hàng tồn kho
Tỷ số thanh toán =
Nợ ngắn hạn
- Nếu tỷ số thanh toán >=1 chứng tỏ khả năng thanh toán và tình hình tài
chính ổn đònh hay khả quan.
15
- Nếu tỷ số thanh toán <1 doanh nghiệp không có khả năng thanh toán,
tình hình tài chính gặp khó khăn, hệ số thanh toán càng nhỏ doanh nghiệp càng
mất dần khả năng thanh toán.
Tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt : Ngoài hai chỉ tiêu trên, có thể
đánh giá một cách chi tiết hơn qua hệ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt.
Tiền mặt
Tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền mặt =
Nợ phải trả

Tỷ số này được xem là tốt khi > 1 vì có thể đảm bảo cho việc thanh toán
nợ.
2.3.2.2. Phân tích các tỷ số hoạt động
Phân tích tỷ số hoạt động cũng giúp ta đánh giá khả năng thanh toán nợ
ngắn hạn của doanh nghiệp, hiệu quả của quá trình hoạt động doanh nghiệp và
tình hình dự trữ hàng hoá đảm bảo cho khách hàng, hiệu quả sử dụng vốn, tài
sản … nhằm đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác quản
lý trong kinh doanh, trên cơ sở đó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh, sau đây là một số chỉ tiêu thường dùng:
- Vòng vay hàng tồn kho

Doanh thu thuần
Vòng vay hàng tồn kho =
Hàng tồn kho bình quân

Đầu kỳ + Cuối kỳ
Hàng tồn kho bình quân =
2
- Vòng luân chuyển các khoản phải thu:
Doanh thu thuần
Vòng luân chuyển các khoản phải thu =
Các khoản phải thu bình quân

Đầu kỳ + Cuối kỳ
Các khoản phải thu bình quân =
2
- Vòng vay vốn ( Hiệu suất sử dụng vốn):
Phân tích vòng vay tổng vốn nhằm đánh giá chung chất lượng quản lý vốn
kinh doanh. Trên cơ sở đó đề ra biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
của đơn vò.

Doanh thu thuần
Vòng vay tổng vốn =
16
Tổng vốn bình quân
Chỉ tiêu náy nói lên một đồng vốn kinh doanh của đơn vò tạo ra bao nhiêu
đồng doanh thu.
+ Vòng vay vốn lưu động
Doanh thu thuần
Vòng vay vốn lưu động =
Vốn lưu động bình quân
Kết quả tính toán được qua vòng vay vốn lưu động sẽ cho biết trong thời
kỳ phân tích vốn lưu động của doanh nghiệp đã vay được bao nhiêu đồng doanh
thu, vòng vay này tính ra lớn chứng tỏ vốn lưu chuyển càng nhanh, hoạt động
của doanh nghiệp càng tốt, càng có điều kiện giảm bớt nhu cầu về vốn lưu động.
Việc tăng vòng vay vốn lưu động có nghóa quan trọng cho doanh nghiệp giảm
được lượng vốn vay hay có thể mở rộng được quy mô kinh doanh trên cơ sở vốn
hiện có.
+ Vòng vay vốn cố đònh
Có nhiều chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả sử dụg tài sản cố đònh và vốn cố
đònh, nhưng chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả kinh tế tổng hợp của việc sử dụng cốn
cố đònh thường sử dụng là mức doanh thu tính theo vốn cố đònh.
Doanh thu thuần
Vòng vay vốn cố đònh =
Vốn cố đònh bình quân
Vòng vay vốn này phản ánh số tiền lãi hoặc số thu nhập thuần được thu
trên một đồng vốncố đònh cần thiết để tạo ra một động lãi hoặc thu nhập thuần.
So sánh với kỳ trước hay kỳ kế hoạch có thể đánh giá được vòng vay vốn cố
đònh.
2.3.2.3. Phân tích tỷ số nợ
Tỷ số nợ dùng để đo lường sự góp vốn của chủ doanh nghiệp so với số nợ

vay. Hệ số nợ càng thấp thì hệ số an toàn càng cao, món nợ của họ càng được
bảo đảm và họ có cơ sở để tin tưởng vào sự trả nợ đúng hạn của con nợ. Khi tỷ
lệ nợ cao tức là chủ doanh nghiệp chỉ góp một phần nhỏ trên tổng số vốn thì sự
rủi ro trong kinh doanh được chuyển sang chủ nợ gánh chòu một phần. Đồng thời,
khi tỷ số nợ cao thì chủ doanh nghiệp càng có lợi rõ rệt, vì khi đó họ chỉ bỏ ra
một phần vốn nhỏ nhưng lại được sử dụng một lượng tài sản lớn và khi kinh
doanh lại vốn lớn hơn do lãi suất tiền vay thì phần lợi nhuận của họ sẽ gia tăng
rất nhanh. Mặt khác, khi tỷ số nợ cao thì mức độ an toàn trong kinh doanh càng
kém, vì chỉ cần một khoản nợ tới hạn không trả được sẽ rất dễ làm cho cán cân
thanh toán của công ty mất thăng bằng, dễ xuất hiện nguy cơ phá sản.

17
Tổng nợ
Tỷ số nợ =
Tổng tài sản
2.3.2.4. Phân tích các tỷ số sinh lời
Phân tích tỷ số sinh lời sẽ gíup cho doanh nghiệp đánh giá được hiệu quả
hoạt động từ đó đưa ra những quyết đònh đúng đắn, hợp lý. Chúng là cơ sở quan
trọng để đánh giá kết quả kinh doanh cũng như để so sánh hiệu quả sử dụng vốn
và mức lãi của doanh nghiệp cùng loại.
- Tỷ số lợi nhuận hoạt động:

Lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Tỷ số lợi nhuận hoạt động =
Doanh thu thuần
Phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nguyên nhân cơ bản
đến kết quả chung của doanh nghiệp. Đồng thời là số liệu quan trọng để tính và
kiểm tra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đánh giá của các cơ quan quản
lý về chất lượng hoạt động của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này nói lên một đồng

doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận.
- Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu:
Chỉ tiêu này nói lên một đồng doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi
nhuận.
Lợi nhuận ròng
Tỷ số lợi nhuận ròng =
Doanh thu thuần
- Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
Chỉ tiêu này đo lường khả năng sinh lợi trên một đồng vốn đấu tư vào doanh
nghiệp
Lợi nhuận ròng
ROA =
Toàn bộ tài sản
Doanh thu thuần Lợi nhuận ròng
= x
Tổng tài sản Doanh thu thuần
- Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ( ROE)

18

Phân tích báo cáo tài chính cty CP Nông sản thực phẩm Lâm Đồng.doc

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về