B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH
TH THANH NGÂN
NH HNG TÍCH HP K TOÁN QUN TR
CHO CÁC PHN MM K TOÁN ÁP DNG CHO
DOANH NGHIP VIT NAM CÓ QUY MÔ
VA VÀ NH
LUN VN THC S KINH T
Thành ph H Chí Minh – Nm 2014
B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH
TH THANH NGÂN
NH HNG TÍCH HP K TOÁN QUN TR
CHO CÁC PHN MM K TOÁN ÁP DNG CHO
DOANH NGHIP VIT NAM CÓ QUY MÔ
VA VÀ NH
LUN VN THC S KINH T
Chuyên ngành: K Toán
Mã s: 60340301
NGI HNG DN KHOA HC:
PGS.TS.TRN PHC
Thành ph H Chí Minh – Nm 2014
LI CAM OAN
Tôi cam oan rng lun vn thc s kinh t
“
nh hng tích hp k toán qu n
tr cho các ph!n m∀m k toán áp d#ng cho doanh nghi∃p Vi∃t Nam có quy mô
v%a và nh&
”
là công trình nghiên cu ca tôi.
Nhng thông tin c s dng c ch rõ ngun trích dn trong danh mc tài
liu tham kho. Kt qu nghiên cu này cha c công b trong bt k công trình
nghiên cu nào t trc n nay và tác gi hoàn toàn chu trách nhim v tính xác thc
ca lun vn.
Tp.HCM, ngày …… tháng ……. nm 2014
Tác gi : ∋ Th Thanh Ngân
MC LC
Trang
Trang ph bìa
Li cam oan
Mc lc
Danh mc các ký hiu, t vit tt
Danh mc bng biu, s
PHN M( U 1
CH)NG 1:
C) S( LÝ THUYT V T∗ CH+C H TH,NG THÔNG TIN
K TOÁN TRONG MÔI TRNG TIN HC HÓA VÀ T∗ CH+C K TOÁN
QUN TR 8
1.1 T ng quan v h thng thông tin k toán 8
1.1.1 Khái nim h thng thông tin k toán 8
1.1.2 Phân loi h thng thông tin k toán 8
1.1.3 Cu trúc ca h thng thông tin k toán. 9
1.1.4 Yêu c!u i vi h thng thông tin k toán. 10
1.1.5
Ph!n mm k toán 11
1.1.5.1 Khái nim 11
1.5.1.2
Vai trò ca ph!n mm k toán trong h thng thông tin k toán 11
1.1.5.3
Phân loi ph!n mm k toán 12
1.1.5.4 Tiêu chu∀n ca ph!n mm k toán áp dng ti doanh nghip [1] 12
1.1.5.5 C ch vn hành ca ph!n mm k toán kt ni vi h thng thông tin k toán 15
1.1.5.6 Mô hình hot #ng ca ph!n mm k toán 16
1.1.5.7 Du hiu nhn bit ph!n mm k toán thích hp. 17
1.2 T chc h thng thông tin k toán trong môi trng tin h∃c hóa 19
1.2.1 N#i dung công vic t chc trin khai h thng thông tin k toán 19
1.2.2 T chc nhân s 20
1.2.3 T chc trang b ph!n cng máy tính và ph!n mm ng dng 20
1.3 T chc k toán qun tr cho các doanh nghip Vit Nam 21
1.3.1 T chc thu thp thông tin !u vào 21
1.3.2 T chc phân loi x lý thông tin 21
1.3.3 T chc truyn ti và cung cp thông tin cho các i tng s dng. 24
1.3.4 Kinh nghim ca các nc phát trin v t chc s dng k toán qun tr. 26
KT LUN CH)NG 1 29
CH)NG 2:
TH−C TRNG V THIT K K TOÁN QUN TR TRÊN
CÁC PHN MM K TOÁN VÀ VN DNG K TOÁN QUN TR TI CÁC
DOANH NGHIP VIT NAM CÓ S. DNG PHN MM K TOÁN. 31
2.1 Thc trng chung v tình hình t chc k toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam
hin nay 31
2.1.1 Thc trng t chc b# máy k toán 31
2.1.1.1 Mô hình t chc k toán qun tr kt hp 32
2.1.1.2 Mô hình t chc k toán qun tr tách ri 33
2.1.2 Thc trng chung v tình hình t chc k toán qun tr ti các doanh nghip Vit
Nam hin nay 34
2.2 Thc trng v thit k k toán qun tr trên các ph!n mm k toán 41
2.2.1 Phng pháp kho sát 41
2.2.2 Mc ích kho sát 41
2.2.3
Kt qu kho sát 41
2.3. Thc trng vn dng k toán qun tr hin nay % các doanh nghip Vit Nam có s dng
ph!n mm k toán. 49
2.3.1 Phng pháp kho sát 49
2.3.2 Mc ích kho sát 49
2.3.3
Kt qu kho sát 49
2.4 &ánh giá thc trng thit k và vn dng k toán qun tr trên các ph!n mm k toán ti
các doanh nghip Vit Nam 53
2.4.1 &ánh giá thc trng thit k k toán qun tr trên các ph!n mm k toán 53
2.4.2 &ánh giá thc trng vn dng k toán qun tr hin nay ti các doanh nghip Vit
Nam có s dng ph!n mm k toán 55
KT LUN CH)NG 2 58
CH)NG 3:
NH HNG TÍCH HP K TOÁN QUN TR CHO CÁC
PHN MM K TOÁN ÁP DNG CHO DOANH NGHIP VIT NAM CÓ
QUY MÔ VA VÀ NH 60
3.1 Quan im tích hp 60
3.1.1 Phù hp vi quy mô hot #ng ca doanh nghip Vit Nam 60
3.1.2 Phù hp gia li ích, chi phí và vn x lý 60
3.2 &nh hng tích hp k toán qun tr cho các ph!n mm k toán áp dng cho các doanh
nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋ 61
3.2.1 T chc d liu !u vào trên ph!n mm k toán có th phc v cho k toán tài
chính và k toán qun tr 61
3.2.2 Thit k h thng phân loi và x lý thông tin 64
3.2.3 T chc các phân h k toán trên ph!n mm k toán phc v k toán qun tr 73
3.4 Kin ngh 82
3.4.1 &i vi doanh nghip Vit Nam có s dng ph!n mm k toán 82
3.4.2 &i vi doanh nghip thit k ph!n mm k toán 84
3.4.3 &i vi công tác ào to ngun nhân lc thc hin k toán qun tr 85
KT LUN CH)NG 3 86
KT LUN 87
TÀI LIU THAM KHO
PH LC
DANH MC CÁC KÝ HIU, T VIT T/T
BCTC Báo cáo tài chính
BTC B# Tài Chính
CMKT Chu∀n mc k toán
CP C ph!n
CPNVLTT Chi phi nguyên vt liu trc tip
CPNCTT Chi phí nhân công trc tip
CPSXC Chi phí sn xut chung
DN Doanh nghip
DNSX Doanh nghip sn xut
ERP Enterprise Resource Planning – H thng
hoch nh ngun lc doanh nghip
HTK Hàng tn kho
HTTK H thng tài khon
KQH&KD Kt qu hot #ng kinh doanh
KT K toán
KTQT K toán qun tr
KTTC K toán tài chính
LCTT Lu chuyn tin t
SX Sn xut
TK Tài khon
TNHH Trách nhim hu hn
TP. H Chí Minh Thành ph H Chí Minh
TSC& Tài sn c nh
DANH MC BNG BI0U, S)
Bng 2.1: Thông tin chung v doanh nghip c kho sát 34
Bng 2.2: T chc h thng k toán ca doanh nghip 35
Bng 2.3: Mc tiêu ca k toán qun tr ti doanh nghip 36
Bng 2.4: Nhim v ca nhân viên làm k toán qun tr 36
Bng 2.5: Cách t chc s sách k toán qun tr 36
Bng 2.6: Lp d toán ti doanh nghip 37
Bng 2.7: Phân loi và kim soát chi phí ti các doanh nghip 37
Bng 2.8: K toán chi phí và tính giá thành ti doanh nghip 38
Bng 2.9: Trung tâm trách nhim ti các doanh nghip 39
Bng 2.10: Báo cáo k toán qun tr 39
Bng 2.11: Phân tích bin #ng v m(t doanh thu, li nhun, chi phí 40
Bng 2.12: Kh nng tp hp chi phí và tính giá thành sn ph∀m ca ph!n mm k toán 43
Bng 2.13: Kh nng lp các báo cáo v doanh thu bán hàng ca ph!n mm k toán 45
Bng 2.14: Kh nng lp các báo cáo v v lnh vc mua hàng ca ph!n mm k toán 46
Bng 2.15: Kh nng lp các báo cáo v lnh vc hàng tn kho ca ph!n mm k toán 47
Bng 2.16: Kh nng lp các báo cáo phân tích ca ph!n mm k toán 48
Bng 2.17: Kt qu v loi hình doanh nghip 49
Bng 2.18: Ph!n mm k toán ti doanh nghip 50
Bng 2.19: Vn dng ph!n mm k toán cho k toán qun tr 50
Bng 2.20:Ph!n mm k toán ti DN có th tùy chnh theo yêu c!u qun lý 51
Bng 2.21: Mc # ng yêu c!u qun lý ca ph!n mm k toán 51
Bng 2.22: Chc nng dùng cho k toán qun tr ca ph!n mm k toán 51
Bng 2.23: Kh nng nâng cp ca ph!n mm k toán ang s dng 52
Bng 2.24: Các công c h) tr lp báo cáo ca ph!n mm k toán 52
Bng 3.1: Mu bng danh mc các trung tâm chi phí 62
Bng 3.2: Mu nhp thông tin k hoch d toán theo tháng 62
Bng 3.3: Mu nhp thông tin k hoch d toán theo nm 62
Bng 3.4: Các thông tin trên phiu chi phc v cho k toán qun tr 63
Bng 3.5: Phân loi chi phí theo cách ng x ca chi phí 65
Bng 3.7: Mu thit k v b# mã tài khon k toán trên ph!n mm 66
Bng 3.8: Minh h∃a h thng tài khon phc v k toán tài chính và k toán qun tr 68
Bng 3.9: Mu s nht ký chung dùng khi áp ng yêu c!u ca k toán qun tr 70
Bng 3.10: Mu báo cáo d toán hot #ng cho m#t trung tâm chi phí 72
Bng 3.11: Mu báo cáo kt qu kinh doanh dng so sánh gia k hoch vi thc t 72
S 1.1: Khái quát quy trình x lý h thng thông tin k toán. 9
S 1.2: Mô hình hot #ng ca ph!n mm k toán 17
S 1.3: Các giai on trin khai h thng thông tin k toán 19
S 2.1: Thc ti∗n t chc b# máy k toán theo mô hình kt hp 32
S 2.2: Thc ti∗n t chc b# máy k toán theo mô hình tách ri 34
S 3.2: Cách mã hóa mã s hình cây 69
S 3.1: S x lý d liu trong ph!n mm k toán 74
1
PHN M( U
1. Tính c1p thit c2a 3∀ tài
Hin nay, vic áp dng công tác k toán qun tr phc v các yêu c!u thu thp,
x lý và phân tích s liu, cung cp thông tin v hot #ng trong n#i b# n v, trong
m#t phm vi qun lý nht nh nh: Chi phí ca tng b# phn, tng công vic, phân
tích, ánh giá tình hình thc hin thc t vi k hoch ra, tng cng công tác qun
lý s dng tài sn, vt t, tin vn, la ch∃n thông tin thích hp cho vic tham mu
quyt nh trong vic lp d toán tài chính; chp hành và quyt toán tài chính, qun lý
s dng ngun vn c linh hot, hiu qu, ngày càng c quan tâm, chú tr∃ng
hn. Qua ó giúp các nhà lãnh o có th hoch nh và a ra nhng quyt sách phù
hp nht ti tng thi im, trong tng giai on c th phc v công tác qun lý,
iu hành, kim tra c thun li và hiu qu hn.
Vi yêu c!u ó, B# Tài chính ã ban hành Thông t s 53/2006/TT-BTC ngày
12/6/2006 v Hng dn áp dng k toán qun tr trong doanh nghip thc hin.
Theo d báo nm 2014 và các nm tip sau, nn kinh t th gii và Vit Nam s+
tip tc g(p nhiu khó khn, thách thc trong bi cnh kinh t th gii di∗n bin, phc
tp, khó lng. Do vy, vic vn dng các gii pháp, công c qun lý, iu hành tài
chính ngân sách ti doanh nghip là m#t trong nhng yêu c!u cp thit. Bên cnh ó,
vic vn dng k toán qun tr c,ng tr% thành công c không th thiu trong công tác
iu hành ti các doanh nghip c hiu qu hn.
Ph!n mm k toán là m#t công c không th thiu i vi ngi làm k toán,
c xem là m#t trong nhng chìa khóa cho sc cnh tranh. Nh có ph!n mm mà
công vic k toán c gim ti rt nhiu. Tuy nhiên, a s các ph!n mm k toán
c sn xut ti Vit Nam vn cha gii quyt c toàn b# v vai trò và chc nng
ca k toán qun tr trong doanh nghip Vit Nam hin nay.
− các doanh nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋ hin nay, a s ã s dng
ph!n mm k toán phc v ch yu cho công tác k toán tài chính ti n v mình.
Tuy nhiên vic t chc thit k k toán qun tr trên các ph!n mm k toán vn cha
áp ng c ht các yêu c!u ca nhà qun lý. Vì vy mà yêu c!u cp thit (t ra là
c!n phi có các ph!n mm k toán áp ng c vic va áp ng tt cho c k toán
tài chính va áp ng tt cho c k toán qun tr, m#t loi ph!n mm có th tích hp
2
k toán tài chính và k toán qun tr trong cùng m#t h thng áp ng c nhu c!u
ca các doanh nghip Vit Nam.
T t!m quan tr∃ng ca vn , tác gi ch∃n tài: “nh hng tích hp k
toán qu n tr cho các ph!n m∀m k toán áp d#ng cho doanh nghi∃p Vi∃t Nam có
quy mô v%a và nh&”.
2. T4ng quan nghiên c5u
a. T4ng quan các nghiên c5u trc 3ây
Trong nc ã có nhiu công trình nghiên cu v t chc mô hình k toán qun
tr, t chc mô hình k toán qun tr trong iu kin ng dng công ngh thông tin, t
chc s dng ph!n mm k toán doanh nghip Vit Nam. Các nghiên cu mà tác gi
ã tìm hiu gm:
Lu6n án tin s7:
“M#t s gii pháp nâng cao cht lng t chc s dng ph!n mm k toán doanh
nghip Vit Nam” ca tác gi Tr!n Phc (2007):
Lun án ã trình bày v thc trng
s dng ph!n mm k toán ti các doanh nghip Vit Nam và a ra c các gii
pháp nâng cao t chc s dng ph!n mm k toán cho các doanh nghip Vit Nam.
Trong ó bao gm c gii pháp t chc thit k ph!n mm k toán cho các doanh
nghip va và nh∋ và gii pháp t chc thit k ph!n mm k toán cho các doanh
nghip có quy mô ln.
Lu6n vn th8c s7:
“T chc công tác k toán qun tr ti công ty c ph!n sn xut kinh doanh dch
v và xut nhp kh∀u qun 1 (Fimexco)” ca tác gi &inh Th Phng Vy (2007):
Lun vn ã h thng hóa c s% lý thuyt v k toán và k toán qun tr, da trên
nhng lý thuyt ã trình bày tác gi ca lun vn ã trình bày thc trng t chc k
toán qun tr và thc hin t chc k toán qun tr ti công ty c ph!n sn xut kinh
doanh dch v và xut nhp kh∀u qun 1 (Fimexco).
“T chc công tác k toán qun tr và thit lp h thng báo cáo k toán qun tr
ti công ty TNHH NGV” ca tác gi &) Nguyên Bình (2009): Lun vn ã trình bày
c s% lý thuyt v k toán qun tr và h thng báo cáo k toán qun tr. T c s% lý
thuyt và thc trng tình hình t chc k toán qun tr và trình bày báo cáo k toán
qun tr ti công ty TNHH NGV c,ng nh ca m#t s doanh nghip có quy mô va và
3
nh∋ trên a bàn TP.HCM, tác gi ca lun vn ã a ra gii pháp t chc công tác k
toán qun tr và hoàn thin h thng báo cáo qun tr ti công ty TNHH NGV.
“T chc công tác k toán qun tr ti các doanh nghip vn ti thy n#i a
Logistics trên a bàn TP. H Chí Minh” ca tác gi Nguy∗n Thành Kim Dung (2013):
Lun vn ã trình bày c s% lý thuyt v k toán qun tr và t chc mô hình k toán
qun tr, nghiên cu tình hình t chc k toán qun tr ti các doanh nghip vn ti
thy n#i a Logistics trên a bàn TP.HCM, và a ra gii pháp hoàn thin công
tác k toán qun tr ti các doanh nghip này.
∀ tài nghiên c5u khoa h9c:
“Xây dng ph!n mm k toán s dng trong các doanh nghip va và nh∋ % Vit
Nam” ch nhim tài Nguy∗n Vit (2006): & tài ã trình bày thc trng ca vic
vn dng công ngh thông tin trong thc t công tác k toán ti các doanh nghip va
và nh∋ ti Vit Nam. &ng thi cung cp phiên bn ph!n mm !u tiên ca chng
trình ng dng k toán vi !y tính nng c phát trin theo hng các chu trình
k toán trên thc t.
Bài báo:
“Mô hình t chc k toán qun tr ca m#t s nc trên th gii - Bài h∃c kinh
nghim i vi các doanh nghip Vit Nam”, tp chí nghiên cu tài chính k toán. –
S 7 (96), Tr.54-56 ca tác gi Lê Th Hng: Tác gi ã trình bày v m#t s mô hình
t chc k toán qun tr ca m#t s nc phát trin trên th gii, bài báo ã cung cp 2
cách t chc mô hình k toán qun tr: mô hình kt hp và mô hình tách ri. Và rút ra
m#t s bài h∃c kinh nghim i vi các doanh nghip Vit Nam v t chc k toán
qun tr chi phí.
Và còn nhiu lun án, lun vn, bài báo khác u có cp n vn t chc k
toán qun tr trong môi trng ng dng công ngh thông tin nh
: lun án tin s ca
Phm Ng∃c Toàn:
“
Xây dng n#i dung và t chc k toán qun tr cho các doanh
nghip nh∋ và va % Vit Nam”, lun vn thc s ca Tr!n Kim Tuyn: “T chc công
tác k toán qun tr ti công ty c ph!n Nam Vit”, … Tuy nhiên ó u là các gii
pháp b tr khác nên tác gi cha trích dn c th vào tài.
b. Khe h4ng nghiên c5u
Qua phân tích trên, tác gi nhn thy các nghiên cu trên ch tp trung nghiên
cu cách t chc k toán qun tr, trình bày báo cáo qun tr ca doanh nghip,
cách t
4
chc thit k các ph!n mm k toán phc v cho doanh nghip Vit Nam cha cp
n vic tích hp k toán qun tr và k toán tài chính trong iu kin ng dng công
ngh thông tin ti các doanh nghip Vit Nam. &ng thi theo mô hình k toán qun
tr mà t chc ACCA ging dy (môn F5 – ACCA) thì k toán qun tr không phi là
m#t b# phn #c lp vi k toán tài chính và c hiu theo mô hình sau:
Thc cht k toán qun tr là ph!n c#ng thêm ca công vic k toán tài chính. Do
vy tài ã ch∃n “tích hp” k toán tài chính và k toán qun tr nghiên cu.
3. M#c tiêu nghiên c5u và câu h&i nghiên c5u
T vic tìm hiu nhng nghiên cu trc ây và vic xác nh khe h ng nghiên
cu nh cp trên, tác gi xác nh mc tiêu nghiên cu:
- Tìm hiu c s% lý thuyt v h thng thông tin k toán và t chc k toán qun tr
trong mi giao thoa gia công ngh thông tin và công vic k toán.
- Kho sát quá trình hình thành và phát trin ca vic thit k k toán qun tr trên
các ph!n mm k toán ã và ang có m(t ti th trng Vit Nam.
- &ánh giá thc trng t chc k toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có
quy mô va và nh∋ trên a bàn TP. H Chí Minh.
- &a ra m#t s gii pháp nh hng tích hp k toán qun tr cho các ph!n
mm k toán áp dng cho các doanh nghip Vit Nam và gii pháp vn dng k
toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có s dng ph!n mm k toán.
Vi mc tiêu nghiên cu nh trên, các câu h∋i nghiên cu (t ra c!n gii quyt
ó là:
Câu h&i nghiên c5u 1: Hin nay, các ph!n mm k toán ã t chc k toán qun tr
nh th nào, có áp ng c s k v∃ng ca ngi làm k toán và nhà qun tr cha?
Câu h&i nghiên c5u 2: Mô hình t chc k toán qun tr hin nay % các doanh nghip
Vit Nam trong iu kin có s dng ph!n mm k toán?
+
- D toán
- Báo cáo n#i b#
-
….
K TOÁN
QUN TR
K TOÁN TÀI CHÍNH
BCTC
- Bng C&KT
- Báo cáo KQH&KD
- Báo cáo LCTT
- Thuyt minh BCTC
5
Câu h&i nghiên c5u 3: Hng phát trin ca các ph!n mm k toán Vit Nam có tích
hp k toán qun tr?
Câu h&i nghiên c5u 4: Nhng kin ngh s+ xut, gii pháp nh hng tích hp k
toán qun tr cho các ph!n mm k toán và gii pháp vn dng k toán qun tr ti các
doanh nghip Vit Nam có s dng ph!n mm k toán?
4. i tng và ph8m vi nghiên c5u
&i tng nghiên cu: Tác gi tp trung vào nghiên cu m#t s ph!n mm k
toán có thit k và t chc k toán qun tr. Và vic t chc ng dng k toán qun tr
ti các doanh nghip Vit Nam quy mô va và nh∋ có s dng ph!n mm k toán trên
a bàn TP. H Chí Minh.
Phm vi nghiên cu: Thc hin ánh giá t ng quát vic t chc s dng các ph!n
mm k toán có tích hp k toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có quy mô
va và nh∋ trên a bàn TP. H Chí Minh.
5. Ph:ng pháp nghiên c5u
a. Quy trình nghiên cu
Nghiên cu c s% lý thuyt v h thng thông tin k toán và mô hình t chc k
toán qun tr ti doanh nghip trong iu kin h thng thông tin k toán ca doanh
nghip c thc hin trên nn tng có ng dng công ngh thông tin (có s dng
ph!n mm k toán).
T c s% lý thuyt này, tác gi s+:
- H thng hóa c s% lý lun v h thng thông tin k toán và t chc k toán
qun tr.
- Nghiên cu vai trò và chc nng ca ph!n mm k toán cho công tác k
toán qun tr.
Da vào các lý lun trên, tác gi kho sát thc trng và a ra các gii pháp
nh hng tích hp k toán qun tr cho các ph!n mm k toán áp dng cho doanh
nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋, ng thi a ra gii pháp vn dng k toán
qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có s dng ph!n mm k toán.
b. Phng pháp nghiên cu
- Phng pháp nghiên cu nh tính kt hp vi phng pháp logic, thng kê,
phng pháp phân tích, phng pháp so sánh, phng pháp ph∋ng vn, phng
pháp kho sát.
6
- Thông qua vic t ng hp d liu s cp (ph∋ng vn, bng câu h∋i) hay d liu th
cp (t ng hp t các sách, giáo trình, internet, các nghiên cu trc ây) phân
tích, n#i suy và tr li các câu h∋i nghiên cu.
6. Các 3óng góp c2a lu6n vn
T nhng kt qu rút ra sau khi tìm hiu các nghiên cu trên, tài ã kt hp
các nghiên cu riêng l. và da trên nn tng ca các nghiên cu trc, da vào thc
trng vn dng k toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋,
cách thc các doanh nghip t chc báo cáo qun tr trên các ph!n mm k toán, và
phân tích các ph!n mm k toán ang có m(t trên th trng hin nay v chc nng
phc v cho k toán qun tr. T ó, óng góp ca tài là:
M#t là, ánh giá thc trng ca ph!n mm k toán ã thit k phc v cho
công tác k toán qun tr ti các doanh nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋ nh
th nào?
Hai là, a ra gii pháp vn dng k toán qun tr cho các doanh nghip Vit
Nam có quy mô va và nh∋ trên a bàn TP. H Chí Minh trong iu kin ng dng
công ngh thông tin.
Ba là, a ra gii pháp nh hng cho vic thit k, tích hp k toán qun tr cho
các ph!n mm k toán áp dng cho các doanh nghip Vit Nam có quy mô va và nh∋
trên th trng hin nay.
7. Kt c1u c2a lu6n vn
Lun vn ngoài ph!n m% !u, kt lun và các ph lc, bng biu, danh mc tài
liu tham kho, n#i dung c chia làm 3 chng nh sau:
Ch:ng 1: C: s; lý thuyt v∀ t4 ch5c h∃ thng thông tin k toán trong môi
tr<ng tin h9c hóa và t4 ch5c k toán qu n tr.
Ch:ng 2: Th=c tr8ng v∀ thit k k toán qu n tr trên các ph!n m∀m k
toán và v6n d#ng k toán qu n tr t8i các doanh nghi∃p Vi∃t Nam có s> d#ng
ph!n m∀m k toán.
Ch:ng 3: nh hng tích hp k toán qu n tr cho các ph!n m∀m k toán
áp d#ng cho doanh nghi∃p Vi∃t Nam có quy mô v%a và nh&.
Các ph lc:
- Ph lc 1: Bng kho sát
- Ph lc 2: Danh sách các công ty kho sát
7
- Ph lc 3: Danh sách các ph!n mm kho sát
- Ph lc 4: T ng hp kt qu kho sát
- Ph lc 5: Hình nh giao din các ph!n mm ã kho sát
8
CH)NG 1: C) S( LÝ THUYT V T∗ CH+C H TH,NG THÔNG TIN
K TOÁN TRONG MÔI TRNG TIN HC HÓA VÀ T∗ CH+C K TOÁN
QUN TR
1.1 T4ng quan v∀ h∃ thng thông tin k toán
1.1.1 Khái ni∃m h∃ thng thông tin k toán
H thng thông tin k toán là m#t tp hp các ngun thông tin và phng pháp
x lý thông tin liên quan n lnh vc k toán to ra nhng thông tin hu ích cho
ngi s dng [21].
H thng thông tin k toán là s giao thoa ca hai ngành h∃c là ngành k toán và
ngành công ngh thông tin. Hot #ng ca h thng thông tin k toán bao gm nhiu
hot #ng liên quan n nhiu quy trình x lý nghip v ca m#t n v k toán.
Trong các phân h con ca h thng thông tin qun lý, h thng thông tin k toán
c coi là m#t thành ph!n quan tr∃ng trong vic cung cp thông tin cho các cp # ra
quyt nh.
1.1.2 Phân lo8i h∃ thng thông tin k toán
Do thông tin k toán có th áp ng cho nhiu i tng có nhu c!u s dng
khác nhau nên thông tin k toán c chia thành m#t s thông tin nh sau [10]:
- Phân loi theo mc tiêu, có hai loi h thng thông tin k toán:
+ H∃ thng thông tin k toán tài chính: Cung cp thông tin tài chính ch yu
cho các i tng bên ngoài. Nhng thông tin này phi tuân th các quy nh,
ch #, các nguyên tc, chu∀n mc k toán hin hành.
+ H∃ thng thông tin k toán qu n tr: Cung cp thông tin nhm mc ích
qun tr trong n#i b# doanh nghip.
- Phân loi theo s lu tr và x lý s liu, gm ba loi h thng thông tin k toán:
+ H∃ thng thông tin k toán th2 công: Trong h thng này con ngi là
ngun lc ch yu. Toàn b# các công vic k toán u do con ngi thc hin.
D liu c ghi chép th công và lu tr di hình thc chng t, s , th.,
bng…
+ H∃ thng thông tin k toán máy tính: Trong h thng này ngun lc ch yu
là máy tính, toàn b# công vic k toán t phân tích nghip v, ghi chép lu tr,
t ng hp, lp báo cáo u do máy tính thc hin. D liu c ghi chép và lu
tr di hình thc các tp tin.
9
+ H∃ thng thông tin k toán trên n∀n máy tính: Ngun lc này bao gm con
ngi và máy tính. Trong ó, máy tính thc hin toàn b# công vic k toán di
s iu khin, kim soát ca con ngi. Hin nay h thng này chim ph!n ln
trong các doanh nghip, vì vy các doanh nghip ã và ang d!n trang b các
ph!n mm k toán.
1.1.3 C1u trúc c2a h∃ thng thông tin k toán.
H thng thông tin k toán là m#t tp hp các thành ph!n d liu !u vào, lu tr
x lý, cung cp thông tin !u ra [21]. Các thành ph!n chính này là cu trúc ca m#t h
thng thông tin c x lý theo m#t quy trình nht nh tùy thu#c vào (c im sn
xut kinh doanh ca n v.
S 1.1: Khái quát quy trình x lý h thng thông tin k toán.
- H∃ thng thông tin 3!u vào:
Cu trúc ca h thng thông tin !u vào có hai thành ph!n c bn, m#t là h
thng chng t gc và h thng thu nhn chng t gc.
H thng chng t gc: là m#t c s% quan tr∃ng to lp h thng thông tin !u
vào.
H thng thu nhn chng t gc: c sp xp tùy theo t chc ca h thng
thông tin k toán ca m#t n v.
H thng thông tin !u vào có th thu nhn bng th công hay máy thông qua c
s% ghi nhn ca thông tin là chng t. Vic t chc ghi nhn thông tin !u vào òi h∋i
phi phân tích k/ tránh trng hp ghi nhn thông tin quá tha ho(c quá thiu, iu
này dn n cung cp thông tin !u ra không hu ích.
- Lu tr? x> lý:
Gi vai trò chính trong h thng thông tin k toán, c s% d liu giúp h thng
thu thp lu tr các thông tin kinh t tài chính, sau ó chuyn i các d liu ó thành
thông tin có ý ngha cho ngi s dng thông tin ra quyt nh.
H thng c s% d liu chuyên cung cp thông tin phi c tiêu chu∀n hóa, phi
c t chc và la ch∃n m#t cách hp lý, thit thc nht ghi nhn thông tin. Ngha
THÔNG TIN &0U VÀO
L1U TR2, X3 LÝ
THÔNG TIN &0U RA
10
là, làm th nào thit k m#t c s% d liu sao cho thu thp c !y các thông
tin c!n thit, gim thiu lu tr các thông tin trùng lp d tha, khi c!n có th ly
thông tin nhanh nht, hu ích nht cho vic qun lý doanh nghip và quá trình h) tr
ra quyt nh. Tuy nhiên h thng c s% d liu phi c duy trì vi thi gian dài
và xuyên sut c quá trình hình thành phát trin ca doanh nghip.
- H∃ thng thông tin 3!u ra:
Cung cp thông tin cho các i tng bên trong hay bên ngoài n v ra quyt
nh. Nhng thông tin !u ra là báo cáo tài chính hay báo cáo qun tr theo mu biu
ã c xác lp trc. &i vi h thng thông tin k toán x lý bng th công, thì các
báo cáo c tp hp t các s k toán chi tit và s k toán t ng hp. &i vi h
thng k toán x lý bng máy tính và ph!n mm k toán, thì các báo cáo c ph!n
mm tp hp và x lý da trên h thng c s% d liu ã c xác lp.
T chc h thng thông tin !u ra là òi h∋i tt yu ca bt c nhà qun lý nào.
&i vi thông tin !u ra phc v cho i tng bên ngoài n v (nh h thng báo
cáo tài chính) yêu c!u là phi theo mu biu thng nht. &i vi thông tin phc v cho
i tng n#i b# doanh nghip (nh h thng báo cáo k toán qun tr), mu biu do
chính nhà qun lý ó thit lp.
1.1.4 Yêu c!u 3i vi h∃ thng thông tin k toán.
& tht s là thông tin hu ích cho ngi s dng, các thông tin do h thng k
toán cung cp phi m bo c các yêu c!u [21] sau:
Tính chính xác: có th nói s chính xác ca thông tin k toán nu hiu theo
ngha tuyt i là m#t iu kin không th có, iu này có th c lý gii t nhng
hn ch nht nh ca các phng pháp ánh giá hàng tn kho, phng pháp khu hao
và phng pháp phân b chi phí.
Tính kp thi: yêu c!u này òi h∋i thông tin k toán phi c cung cp úng
lúc, úng thi im theo yêu c!u ca các nhà qun tr, nhm giúp các nhà qun tr nm
c tình hình và kt qu hot #ng sn xut kinh doanh nhanh chóng, trên c s% ó
có th phát huy c u im và khc phc c các khuyt im m#t cách kp thi,
qua ó hn ch c thit hi xy ra i vi doanh nghip. &ng thi, có th quyt
nh úng lúc các vn thi c có th mang n li ích kinh t cho doanh nghip.
Tính y và h thng: yêu c!u này òi h∋i h thng thông tin k toán c
thit lp phi phn ánh !y các m(t hot #ng c,ng nh m∃i khía cnh ca toàn b#
11
các s vic kinh t tài chính phát sinh, nhm giúp ngi s dng có th nhìn nhn và
ánh giá vn m#t cách toàn din v h thng.
Tính thích hp: hu dng, thông tin k toán không ch mang tính chính xác,
kp thi và !y mà òi h∋i còn phi có tính thích hp vi nhng nhu c!u ra quyt
nh kinh t ca ngi s dng. Thông tin ch có tính thích hp khi nó có th giúp con
ngi s dng có th ánh giá các s kin di∗n ra trong quá kh, hin ti và tng lai;
hay xác nhn vic iu chnh ánh giá trong quá kh.
Tính có th so sánh c: nhng ngi s dng có th c!n phi so sánh thông
tin trên các báo cáo k toán ca k này vi k trc xác nh xu hng bin #ng
v tình hình tài chính và kinh doanh ca doanh nghip. Ho(c ngi s dng c,ng có
th so sánh các báo cáo tài chính ca doanh nghip vi các doanh nghip khác ánh
giá mi tng quan v tình hình tài chính, kinh doanh và nhng thay i v tình hình
tài chính gia các doanh nghip.
Tính bo mt: là tính cht quan tr∃ng ca h thng thông tin k toán, b%i nó nh
h%ng trc tip n tim nng kinh t, tính #c lp c,ng nh kh nng cnh tranh ca
doanh nghip.
1.1.5 Ph!n m∀m k toán
1.1.5.1 Khái ni∃m
Ph!n mm k toán là h thng các chng trình máy tính dùng t #ng x lý
các thông tin k toán trên máy vi tính, bt !u t khâu lp chng t gc, phân loi
chng t, ghi chép s sách, x lý thông tin trên các chng t, s sách theo quy nh
ca ch # k toán n khâu in ra s k toán và báo cáo tài chính, báo cáo k toán qun
tr và các báo cáo thng kê phân tích tài chính khác [3]. Ph!n mm k toán c t
chc thành các phân h k toán nh: k toán tin m(t, k toán vt t, k toán hàng hóa,
k toán bán hàng, … kt ni vi nhau thành m#t h thng thông tin k toán trên máy vi
tính phù hp vi quy mô doanh nghip.
1.5.1.2 Vai trò c2a ph!n m∀m k toán trong h∃ thng thông tin k toán
Thay th toàn b# hay m#t ph!n công vic k toán bng th công: ph!n mm k
toán ã thay th toàn b# hay m#t ph!n công vic ghi chép, tính toán, x lý bng th
công ca ngi làm k toán. Giúp cho vic kim tra giám sát tình hình ca doanh
nghip nhanh hn. Cn c vào s liu do ph!n mm k toán cung cp, các nhà qun tr
ra các quyt nh kinh doanh hu ích và nhanh chóng hn.
12
Vai trò s hóa thông tin: ph!n mm k toán tham gia vào vic cung cp thông
tin c s hóa hình thành nên m#t xã h#i thông tin in t, thông tin ca k toán
c lu tr di dng các tp tin ca máy tính nên d∗ dàng s hóa trao i thông
tin qua các báo cáo trên mng n#i b# hay trên internet.
1.1.5.3 Phân lo8i ph!n m∀m k toán
Phân loi theo bn cht nghip v kinh t phát sinh, ph!n mm k toán chia làm
2 loi: ph!n mm k toán bán l. và ph!n mm k toán tài chính qun tr [3]
- Ph!n m∀m k toán bán l≅: Là các ph!n mm h) tr cho công tác lp hóa n, biên
lai kiêm phiu xut bán và giao hàng cho khách hàng. Tùy tng lnh vc và ph!n
mm c th mà ph!n mm này có th h) tr thêm ph!n kim tra hàng tn kho. Ph!n
mm này có tính nng n gin và các báo cáo do ph!n mm cung cp ch là các
báo cáo t ng hp tình hình bán hàng và báo cáo tn kho.
Ph!n mm này ch yu phc v cho các doanh nghip có siêu th, nhà hàng ho(c
kinh doanh trc tuyn trên internet. Kt qu !u ra ca ph!n mm này s+ là !u vào
cho ph!n mm k toán tài chính qun tr.
- Ph!n m∀m k toán tài chính qu n tr: là ph!n mm dùng nhp các chng t k
toán, lu tr, tìm kim, x lý và kt xut báo cáo tài chính, báo cáo qun tr và báo
cáo phân tích thng kê tài chính.
Phân loi theo hình thc sn ph∀m, ph!n mm k toán chia làm 2 loi: ph!n mm
óng gói, ph!n mm (t hàng [3]
- Ph!n m∀m k toán 3óng gói: là các ph!n mm c nhà cung cp thit k s4n,
óng gói thành các h#p sn ph∀m vi !y tài liu hng dn cài (t, s dng và
b# a cài ph!n mm. Loi ph!n mm k toán này thng c bán r#ng rãi và ph
bin trên th trng.
- Ph!n m∀m k toán 3Αt hàng: là ph!n mm c nhà cung cp ph!n mm thit k
riêng bit cho m#t doanh nghip ho(c m#t s nh∋ các doanh nghip trong cùng m#t
tp oàn theo n (t hàng, da trên các yêu c!u c th. &(c im chung ca loi
ph!n mm này là không ph bin và có giá thành cao.
1.1.5.4 Tiêu chuΒn c2a ph!n m∀m k toán áp d#ng t8i doanh nghi∃p [1]
+ Phn mm k toán phi h tr cho ngi s dng tuân th các quy nh ca
Nhà nc v k toán; khi s dng phn mm k toán không làm thay i bn cht,
13
nguyên tc và phng pháp k toán c quy nh ti các vn bn pháp lut hin
hành v k toán
Ph!n mm k toán áp dng ti các n v k toán phi m bo các yêu c!u ca
pháp lut hin hành v k toán theo các n#i dung sau:
i vi chng t k toán: Chng t k toán nu c lp và in ra trên máy theo
ph!n mm k toán phi m bo n#i dung ca chng t k toán quy nh ti &iu 17
ca Lut K toán và quy nh c th i vi m)i loi chng t k toán trong các ch
# k toán hin hành. &n v k toán có th b sung thêm các n#i dung khác vào
chng t k toán c lp trên máy vi tính theo yêu c!u qun lý ca n v k toán, tr
các chng t k toán bt bu#c phi áp dng úng mu quy nh. Chng t k toán in
t c s dng ghi s k toán theo ph!n mm k toán phi tuân th các quy nh
v chng t k toán và các quy nh riêng v chng t in t.
i vi tài khon k toán và phng pháp k toán: H thng tài khon k toán s
dng và phng pháp k toán c xây dng trong ph!n mm k toán phi tuân th
theo quy nh ca ch # k toán hin hành phù hp vi tính cht hot #ng và yêu
c!u qun lý ca n v. Vic mã hóa các tài khon trong h thng tài khon và các i
tng k toán phi m bo tính thng nht, có h thng và m bo thun li cho
vic t ng hp và phân tích thông tin ca ngành và n v.
i vi h thng s k toán: S k toán c xây dng trong ph!n mm k toán
khi in ra phi m bo các yêu c!u: m bo !y s k toán; m bo mi quan h
gia các s k toán vi nhau; m bo có th kim tra, i chiu s liu gia các s ;
phi có n#i dung ch yu theo quy nh v s k toán trong các ch # k toán hin
hành; s liu c phn ánh trên các s k toán phi c ly t s liu trên chng t
ã c truy cp; m bo tính chính xác khi chuyn s d t s này sang s khác.
&n v k toán có th b sung thêm các ch tiêu khác vào s k toán theo yêu c!u qun
lý ca n v.
i vi báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính c xây dng trong ph!n mm k
toán khi in ra phi úng mu biu, n#i dung và phng pháp tính toán các ch tiêu theo
quy nh ca ch # k toán hin hành phù hp vi tng lnh vc. Vic mã hoá các ch
tiêu báo cáo phi m bo tính thng nht, thun li cho vic t ng hp s liu k toán
gia các n v trc thu#c và các n v khác có liên quan.
14
Ch s và ch vit trong k toán: Ch s và ch vit trong k toán trên giao din
ca ph!n mm và khi in ra phi tuân th theo quy nh ca Lut K toán. Trng hp
n v k toán c!n s dng ting nc ngoài trên s k toán thì có th thit k, trình
bày song ng ho(c phiên bn song song bng ting nc ngoài nhng phi thng nht
vi phiên bn ting Vit. Giao din m)i màn hình phi d∗ hiu, d∗ truy cp và d∗ tìm
kim.
In và lu tr tài liu k toán: Tài liu k toán c in ra t ph!n mm k toán
phi có !y yu t pháp lý theo quy nh; m bo s thng nht gia s liu k
toán lu gi trên máy và s liu k toán trên s k toán, báo cáo tài chính c in ra t
máy lu tr. Thi hn lu tr tài liu k toán trên máy c thc hin theo quy
nh v thi hn lu tr tài liu k toán hin hành. Trong quá trình lu tr, n v k
toán phi m bo các iu kin k/ thut có th ∃c c các tài liu lu tr.
+ Phn mm k toán phi có kh nng nâng cp, có th sa i, b sung phù
hp vi nhng thay i nht nh ca ch k toán và chính sách tài chính mà
không nh hng n c s d liu ã có
Có kh nng m bo khâu khai báo d liu ban !u k c trng hp b sung
các chng t k toán mi, sa i li mu biu, n#i dung cách ghi chép m#t s chng
t k toán ã c s dng trong h thng. Có th loi b∋ bt các chng t k toán
không s dng mà không nh h%ng n h thng.
Có th b sung tài khon mi ho(c thay i n#i dung, phng pháp hch toán i
vi các tài khon ã c s dng trong h thng. Có th b∋ bt các tài khon không
s dng mà không nh h%ng n h thng.
Có th b sung mu s k toán mi ho(c sa i li mu biu, n#i dung, cách ghi
chép các s k toán ã c s dng trong h thng nhng phi m bo tính liên kt
có h thng vi các s k toán khác. Có th loi b∋ bt s k toán không s dng mà
không nh h%ng n h thng.
Có th b sung ho(c sa i li mu biu, n#i dung, cách lp và trình bày báo cáo
tài chính ã c s dng trong h thng. Có th loi b∋ bt báo cáo tài chính không
s dng mà không nh h%ng n h thng.
+ Phn mm k toán phi t ng x lý và m bo s chính xác v s liu k
toán
15
T #ng x lý, lu gi s liu trên nguyên tc tuân th các quy trình k toán
c,ng nh phng pháp tính toán các ch tiêu trên báo cáo tài chính theo quy nh hin
hành.
&m bo s phù hp, không trùng lp gia các s liu k toán.
Có kh nng t #ng d báo, phát hin và ngn ch(n các sai sót khi nhp d liu
và quá trình x lý thông tin k toán.
+ Phn mm k toán phi m bo tính bo mt thông tin và an toàn d liu
Có kh nng phân quyn n tng ngi s dng theo chc nng, gm: K toán
tr%ng (ho(c ph trách k toán) và ngi làm k toán. M)i v trí c phân công có
nhim v và quyn hn c phân nh rõ ràng, m bo ngi không có trách nhim
không th truy cp vào công vic ca ngi khác trong ph!n mm k toán ca n v,
nu không c ngi có trách nhim ng ý.
Có kh nng t chc theo dõi c ngi dùng theo các tiêu thc, nh: thi gian
truy cp thông tin k toán vào h thng, các thao tác ca ngi truy cp vào h thng,
các i tng b tác #ng ca thao tác ó,…
Có kh nng lu li các du vt trên s k toán v vic sa cha các s liu k
toán ã c truy cp chính thc vào h thng phù hp vi tng phng pháp sa
cha s k toán theo quy nh; m bo ch có ngi có trách nhim mi c quyn
sa cha sai sót i vi các nghip v ã c truy cp chính thc vào h thng.
Có kh nng phc hi c các d liu, thông tin k toán trong các trng hp
phát sinh s c k/ thut n gin trong quá trình s dng.
1.1.5.5 C: ch v6n hành c2a ph!n m∀m k toán kt ni vi h∃ thng thông tin k
toán
Ph!n mm k toán có th x lý tt c các loi nghip v ca k toán. C ch vn
hành chung ca ph!n mm k toán thông thng c thit k theo s vn hành ca
các quy trình ca k toán nh: quy trình bán hàng, quy trình mua hàng, quy trình sn
xut, quy trình tài chính, quy trình qun lý ngun lc, …. Cn c vào tng quy trình
và quy mô sn xut kinh doanh ca tng doanh nghip, nhà sn xut ph!n mm s+
thit k theo tng phân h phù hp vi h thng thông tin k toán ca doanh nghip
[25].
Sau ây là s tóm lc nhng phân h ca ph!n mm k toán gn kt vi h
thng thông tin k toán qua các quy trình k toán c bn trong doanh nghip:
16
+ Quy trình bán hàng: Là chu trình liên quan n nhng công vic bán hàng
hóa, dch v, theo dõi công n phi thu, và thu tin ca khách hàng. Các module ca
ph!n mm k toán liên quan n quy trình này nh module bán hàng, module vt t,
hàng hóa, module qun lý tin, module công n phi thu,…
+ Quy trình mua hàng: Là chu trình liên quan n nhng công vic (t hàng,
mua hàng, theo dõi n phi tr và thanh toán cho nhà cung cp. Các module ca ph!n
mm k toán liên quan n quy trình này nh module n (t hàng, module mua hàng,
module hàng tn kho, module qun lý tin, module công n phi tr, …
+ Quy trình s n xu1t: Là chu trình liên quan n công vic chuyn i tài
nguyên (nguyên liu, vt liu, công c, nhân công…) thành hàng hóa dch v. Các
module ca ph!n mm k toán liên quan n quy trình này: module tp hp chi phí sn
xut và tính giá thành sn ph∀m, module hoch nh tài nguyên vt liu, …
+ Quy trình tài chính: Là quy trình liên quan n hot #ng !u t tài chính,
kinh doanh tin t, hot #ng i vay, cho vay, i thuê hay cho thuê,… ca doanh
nghip. Các module ca ph!n mm k toán liên quan n quy trình này: module qun
lý tin, module báo cáo tài chính,…
+ Quy trình qu n lý ngun l=c: Là quy trình qun lý các ngun lc chính trong
n v nh ngun lc nhân s và ngun lc tài sn c nh. Các module ca ph!n mm
k toán thng thit k liên quan n quy trình này gm: module qun lý nhân s -
tin lng, module tài sn c nh
1.1.5.6 Mô hình ho8t 3Χng c2a ph!n m∀m k toán
Hot #ng ca ph!n mm k toán gm 3 công on [3]:
+ Nhn d liu u vào:
Trong công on này, ngi s dng phi t phân loi chng t phát sinh trong
quá trình hot #ng kinh k. Sau ó nhp bng tay vào h thng tùy theo (c im ca
tng ph!n mm c th.
Các chng t sau khi c nhp vào ph!n mm s+ c lu tr vào trong máy
tính di dng m#t ho(c nhiu tp d liu.
+ X lý:
Công on này thc hin vic lu tr, t chc thông tin, tính toán các thông tin
tài chính k toán da trên thông tin ca các chng t ã nhp trong công on 1 làm
cn c kt xut báo cáo, s sách, thng kê trong công on sau.