THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM TRONG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC

ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH

KHÓA LUẬN
TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Đề tài
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
TRONG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hồ Phan Minh Đức
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
NỘI DUNG TRÌNH BÀY
1
ĐẶT VẤN ĐỀ
NGHIÊN CỨU
2
THỰC TRẠNG VẬN
DỤNG
VSA TẠI AAC
3
KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT

THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM TRONG
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC TẠI AAC
TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Việc tuân thủ các chuẩn mực là quan trọng.
Kiểm toán độc lập tại Việt nam là mới mẻ trong điều kiện đó Chuẩn mực cũng mới được ban hành nên
nguy cơ về việc chưa tuân thủ quy định Chuẩn mực lớn.
AAC có một số hạn chế trong vận dụng Chuẩn mực.

Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
−
Nhận diện được quá trình vận dụng.
−
Phân tích và đánh giá việc vận dụng.
−
Đề xuất các giải pháp.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Đối tượng nghiên cứu:
VSA; hoạt động kiểm toán BCTC của AAC; việc vận dụng các VSA trong hoạt động kiểm toán BCTC
của AAC.
Phạm vi nghiên cứu:

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

Chuẩn mực kiểm toán số 230 (VSA 230) Hồ sơ kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán số 240 (VSA 240) Gian lận và sai sót

Chuẩn mực kiểm toán số 320 (VSA 320) Trọng yếu

Chuẩn mực kiểm toán số 401 (VSA 401) Kiểm toán trong môi trường tin học
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
Đối chiếu so sánh
Tổng hợp và chọn lọc
Thu thập số liệu
Nghiên cứu tài liệu
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT

AAC luôn tiến hành đánh giá tính độc lập đối với khách hàng trong giai đoạn tìm hiểu khách
hàng, ký hợp đồng kiểm toán.
−
Xem xét quan hệ giữa công ty kiểm toán/thành viên nhóm kiểm toán với khách hàng kiểm
toán.
−
Đánh giá khả năng bị phụ thuộc vào khách hàng trong việc đưa ra ý kiến.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Các vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán đều được thành viên đoàn trao đổi
thẳng thắn với khách hàng.
Các ý kiến, kết luận mà thành viên đoàn kiểm toán đưa ra đều dựa trên các bằng chứng
thu thập được, đảm bảo khách quan, trung thực.
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Thông tin về tình hình tài chính của khách hàng luôn được giữ bí mật.
AAC luôn tiến hành đánh giá khả năng của KTV đối với yêu cầu công việc tại công ty khách
hàng để bố trí thành viên đoàn kiểm toán.
Năng lực chuyên môn được khuyến khích nâng cao.
Nhân viên AAC luôn trau dồi và bảo vệ tư cách nghề nghiệp.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất cả các tài liệu về khách hàng kiểm toán, nội dung và kết quả cuộc
kiểm toán.
Công tác phân loại được thực hiện linh hoạt theo quy định của chuẩn mực.
Các giấy làm việc được lập đúng đắn theo mẫu thống nhất của AAC.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 230 - HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Công tác lưu trữ hồ sơ kiểm toán được thực hiện đảm bảo được yêu cầu về bảo mật thông
tin.

Khi cần tìm kiếm hồ sơ thì AAC chưa có các công cụ hỗ trợ mà người tìm phải thực hiện hoàn
toàn bằng tay.
Chỉ có một phần nhỏ của hồ sơ kiểm toán được truy xuất dễ dàng từ máy tính.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 230 - HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Việc xác định mức độ trọng yếu được thực hiện cho tất cả các cuộc kiểm toán.
Được thực hiện bởi những người có kinh nghiệm trong công ty.
Chưa có sự đóng góp của các công cụ hỗ trợ chuyên sâu.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 320- TRỌNG YẾU
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Các gian lận, sai sót luôn được KTV ghi nhận và đánh giá mức độ trọng yếu trên giấy làm
việc.
Các yếu tố có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đều được xem xét.
Đánh giá mức độ các gian lận, sai sót dựa hoàn toàn vào kỹ năng, chuyên môn của người
thực hiện.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 320 - TRỌNG YẾU
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
AAC luôn tiến hành đánh giá rủi ro về những gian lận, sai sót có thể có.
KTV luôn nhận thức trách nhiệm giúp khách hàng phát hiện, xử lý và ngăn ngừa gian lận và
sai sót .
Dựa vào đánh giá rủi ro, các thủ tục kiểm toán thích hợp được thiết lập nhằm phát hiện các
gian lận, sai sót.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 240 - GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Trong quá trình làm việc, nhân viên AAC luôn có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp.
Luôn thực hiện các thủ tục bổ sung để thu thập bằng chứng cho các vấn đề còn nghi ngờ.
Đối với các gian lận, sai sót phát hiện được, KTV luôn trao đổi trực tiếp với khách hàng.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 240 - GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
AAC luôn thực hiện các thủ tục soát xét để giảm bớt rủi ro do KTV không thể phát hiện ra các

gian lận, sai sót có thể xảy ra.
Các vấn đề phát sinh đều được KTV đánh giá và thông báo mức độ ảnh hưởng đến BCTC
cho người sử dụng thông qua báo cáo kiểm toán.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 240 - GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
AAC luôn đánh giá mức độ ảnh hưởng của môi trường tin học đến công tác kế toán của khách
hàng để có kế hoạch kiểm toán phù hợp.
Nhân viên AAC được rèn luyện khả năng đánh giá các rủi ro có thể xảy ra đối với môi trường tin
học của công ty khách hàng.
VẬN DỤNG CHUẨN MỰC 401
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TRONG MÔI TRƯỜNG TIN HỌC
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Nhân viên mới vào nghề,
thiếu kỹ năng
Nhân viên mới vào nghề,
thiếu kỹ năng
Đánh giá mức độ trọng yếu
dựa chủ yếu vào con người
Đánh giá mức độ trọng yếu
dựa chủ yếu vào con người
Lưu trữ hồ sơ kiểm toán
ở phòng làm việc
Lưu trữ hồ sơ kiểm toán
ở phòng làm việc
Tổ chức các lớp đào tạo,
bồi dưỡng
Tổ chức các lớp đào tạo,
bồi dưỡng
Đầu tư cải tiến
phần mềm kiểm toán

Đầu tư cải tiến
phần mềm kiểm toán
Nên phân loại và lưu
tại phòng lưu trữ
Nên phân loại và lưu
tại phòng lưu trữ
Hồ sơ kiểm toán được lập
và lưu trữ dưới dạng thủ công
Hồ sơ kiểm toán được lập
và lưu trữ dưới dạng thủ công
Kết hợp thủ công và tin học
Kết hợp thủ công và tin học
HẠN CHẾ VÀ GỢI Ý
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
KẾT LUẬN
Đề tài đã đưa ra cơ sở lí luận và thực tiễn áp dụng các chuẩn mực Kiểm toán Việt nam số
230, 240, 320, 401 và Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.
Đề tài đã đưa ra các nhận xét đánh giá và các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng
VSA trong thực hiện kiểm toán BCTC.
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
Các đề tài nghiên cứu sau có thể mở rộng nghiên cứu vận dụng tất cả các chuẩn mực Kiểm
toán Việt nam cũng như nghiên cứu thực tiễn áp dụng trên nhiều công ty kiểm toán độc lập.
KẾT LUẬN
Khóa luận tốt nghiệp – Ngô Thị Kim Loan – K42 – KTKT
CHÂN THÀNH CẢM ƠN
QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN
ĐÃ QUAN TÂM VÀ ỦNG HỘ!