HOÀN THIỆN QUẢN LÝ SỐ LIỆU DƯ NỢ TÍN DỤNG PHỤC VỤ CÔNG TÁC BÁO C1O TẠI VIETCOMBANK ĐỒNG NAI.PDF

BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO
TRNGăIăHC KINHăTăTPăHăCHệăMINH


 




NGUYNăTHăTRỎCăANH



HOĨNăTHINăHăTHNGăKIMăSOỄTăNIăB
TIăTNGăCÔNGăTYăTệNăNGHA

Chuyên ngành: Kătoán - Kimătoán
Mƣăs:ă 60.34.30




LUNăVNăTHCăSăKINHăT



Ngiăhngădnăkhoaăhc:ăPGS.TSăPHMăVNăDC

BIÊN HÒA ậ NM 2012



Trcă tiên,ă tôiă xină giă liă cmă nă chơnă thƠnhă vƠă sơuă scă nhtă đnă Thyă
PGS.TSăPhmăVnăDc,ăngiăThyăđƣătrcătipăhngădn,ăgiúpăđătôiătrongăsută
thiăgianăquaăđătôiăcóăthăhoƠnăthƠnhălunăvnănƠy.
TôiăxinăchơnăthƠnhăcmănătoƠnăthăQuỦăThy,ăCôătrngăiăhcăKinhătă
ThƠnhăphăHăChíăMinh,ăđcăbitălƠăQuỦăThy,ăCôăkhoaăKătoán- Kimătoánăđƣă
truynăđtăchoătôiănhngăkinăthcăquỦăbáuătrongăsutăthiăgianăhcătpătiătrng.
TôiăcngăxinăgiăliăcmănăđnăBanăTngăGiámăđcăTngăcôngătyăvƠăBană
GiámăđcăcácăcôngătyăconătrongăTngăcôngătyăTínăNghaăđƣădƠnhăthiăgianăquỦăbáuă
đătrăliăphngăvnăvƠăcungăcpănhngăthôngătinăhuăíchăđătôiăcóăthăthcăhină
đcăđătƠiănƠy.
NhngăliăcmănăsauăcùngăxinădƠnhăchoăgiaăđìnhăvƠăbnăbèăđƣăhtălòngăquană
tơmăvƠătoăđiuăkinăttănhtăđătôiăhoƠnăthƠnhăđcălunăvnăttănghipănƠy.
Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 nm 2012
Hcăviênăthcăhin

NguynăThăTrúcăAnh

TôiăxinăcamăđoanărngălunăvnăắHoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbătiă
TngăcôngătyăTínăNgha”ălƠăcôngătrìnhănghiênăcuădoăchínhătôiătăthcăhinăvƠăhoƠnă
thƠnhădiăsăhngădnăcaăngiăhngădnăkhoaăhc.ă
CácăsăliuăvƠăktăquăphơnătíchătrongăđătƠiălƠăhoƠnătoƠnătrungăthcăvƠăchaă
tngăđcăcôngăbătrongăbtăkălunăvnănƠo.
Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 nm 2012
Hcăviênăthcăhin

NguynăThăTrúcăAnh
















MCăLC

TRANG BÌA

LIăCÁMăN
LIăCAMăOAN
MCăLC
DANHăMCăCÁCăCHăVITăTT
DANHăMCăCÁCăBNG
LIăMăU 1
CHNGă1:ăTNGăQUANăVăKIMăSOỄTăNIăB 4
1.1. LchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrin 4
1.1.1. ThiăkătinăCOSO 4
1.1.2. SăraăđiăcaăbáoăcáoăCOSOănmă1992 4
1.1.3. GiaiăđonăhuăCOSOă(tănmă1992ăđnănay) 6
1.2. nhănghaăkimăsoátăniăb 6
1.2.1. Theo báo cáo COSO 1992 6
1.2.2. Theo báo cáo COSO 2004 8
1.3. CácăbăphnăcaăhăthngăKSNB 8
1.3.1. Môiătrngăkimăsoát 11
1.3.1.1. GiáătrăđoăđcăvƠătínhăchínhătrc 11
1.3.1.2. Camăktăvănngălc 11
1.3.1.3. HiăđngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoán 11
1.3.1.4. TritălỦăqunălỦăvƠăphongăcáchăđiuăhƠnh 12
1.3.1.5. Căcuătăchc 12
1.3.1.6. PhơnăđnhăquynăhnăvƠătráchănhim 12
1.3.1.7. ChínhăsáchăvƠăthătcăngunănhơnălc 13
1.3.2. Thitălpămcătiêu 13
1.3.3. Nhnădngăsăkin 13
1.3.4. ánhăgiáăriăro 14

1.3.5. iăphóăriăro 15
1.3.6. Hotăđngăkimăsoát 15
1.3.7. Thôngătinătruynăthông 17

1.3.7.1. Thông tin 17
1.3.7.2. Truynăthông 18
1.3.8. Giám sát 19
1.3.8.1. Giámăsátăthngăxuyên 19
1.3.8.2. Giámăsátăđnhăk 20
1.4. VaiătròăvƠătráchănhim 22
1.4.1. Hiăđngăqunătr 22
1.4.2. Tngăgiámăđc 23
1.4.3. NhƠăqunălỦăcácăcp 23
1.4.4. GiámăđcătƠiăchính 23
1.4.5. Kimătoánăviênăniăb 23
1.4.6. Nhân viên 23
1.4.7. CácăđiătngăbênăngoƠi 23
1.5. HnăchăvƠăsăcnăthităcaăhăthngăKSNB 24
1.5.1. Hnăchăcaăhăthngăkimăsoátăniăb 24
1.5.2. Săcnăthităcaăhăthngăkimăsoátăniăb 25
KTăLUNăCHNGă1 26
CHNGă2:ăTHCăTRNGăHăTHNGăKIMăSOỄTăNIăBăTIăTNGă
CÔNGăTYăTệNăNGHA 27
2.1. GiiăthiuăkháiăquátăvăTngăcôngătyăTínăNgha 27
2.1.1. GiiăthiuăchungăvăTngăcôngătyăTínăNgha 27
2.1.2. Căcuătăchc 29
2.1.3. Chcănngăcaăcácătăchc,ăphòngăban 32
2.2. PhơnătíchăthcătrngăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha 38
2.2.1. Môiătrngăkimăsoát 38
2.2.2. Thitălpămcătiêu 52

2.2.3. Nhnădngăsăăkin 54
2.2.4. ánhăgiáăriăro 56
2.2.5. iăphóăriăro 56

2.2.6. Hotăđngăkimăsoát 57
2.2.7. Thôngătinătruynăthông 61
2.2.8. Giám sát 63
2.3. TngăhpăđánhăgiáăvăthcătrngăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha 66
KTăLUNăCHNGă2 69
CHNGă3:ăMTăSăGIIăPHỄPăHOĨNăTHINăHăTHNGăKIMăSOỄTă
NIăBăTIăTNGăCÔNGăTYăTệNăNGHA 71
3.1. CácăquanăđimăchoăcácăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyă
TínăNgha 71
3.1.1. Quanăđimăkătha 71
3.1.2. Quanăđimătinăbă 71
3.1.3. Quanăđimăphùăhpăviăquiămô,ăđcăđimăcaăcôngăty 71
3.1.4. măboăsăcơnăđiăgiaăliăíchăđtăđcăvƠăchiăphíăbăra 72
3.2. CácăgiiăphápăcăthănhmăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha . 72
3.2.1. GiiăphápăhoƠnăthinămôiătrngăkimăsoát 72
3.2.2. Gii phápăhoƠnăthinăthitălpămcătiêu 75
3.2.3. GiiăphápăhoƠnăthinănhnădngăsăkin 75
3.2.4. GiiăphápăhoƠn thinăđánhăgiáăvƠăđiăphóăriăro 77
3.2.5. GiiăphápăhoƠnăthinăhotăđngăkimăsoát 78
3.2.6. GiiăphápăhoƠnăthinăthôngătinăvƠătruynăthông 80
3.2.7. GiiăphápăhoƠnăthinăgiámăsát 80
3.2.8. CácăgiiăphápăhoƠnăthinăkhác 82
KTăLUNăCHNGă3: 84
KTăLUN 85
TĨIăLIUăTHAMăKHOă
PHăLCă

DANHăMCăCỄCăKụăHIU,ăCỄCăCHăVITăTT

TingăVit

1. BCTC: Báo cáo tài chính
2. BTNB: Bnătinăniăb
3. CB-CNV: Cánăbă- Công nhân viên
4. KCN: Khuăcôngănghip
5. KTV: Kimătoánăviên
6. KSNB: Kimăsoátăniăb
7. KTNB: Kimătoánăniăb
8.ăHQT:ă Hiăđngăqunătr
9. SXKD: Snăxutăkinhădoanh
10.XNK: Xutănhpăkhu

TingăAnh
1. AAA: AmericanăaccountingăAssociationă(HipăhiăkătoánăHoaăK)
2. AICPA: AmericanăInstituteăofăCertifiedăPublicăAccountantsă(Hipăhiăkătoánă
viênăcôngăchngăHoaăK)
3. COBIT: ControlăObjectivesăforăInformationăandăRelatedăTechnologyă(Cácămcă
tiêuăkimăsoátătrongăcôngănghăthôngătinăvƠăcácăthătcăcóăliênăquan).
4. COSO: Committee of Sponsoring Organization.
5. ERM: Enterpriseă Riskă managementă Frameworkă (Hă thngă qună tră riă roă
doanhănghip)
6. ERP: EnterpriseăResourceăPlanningă(Hăthngăhochăđnhăngunălcădoanhă
nghip)
7. FEI: FinancialăExecutivesăInstituteă(HipăhiăqunătrăviênătƠiăchính).
8. IIA: InstituteăofăInternalăAuditorsă(Hipăhiăkimătoánăviênăniăb)
9. IMA: InstituteăofăManagementăAccountantsă(Hipăhiăkătoánăviênăqunătr)

10. ISACA: InformationăSystemăAudităandăControlăAssociationă(Hipăhiăvăkimă
soátăvƠăkimătoánăhăthngăthôngătin)
11. KPI: KeyăPerformanceăIndicatoră(Chăsăđánhăgiáăthcăhinăcôngăvic)
12. SAS: StatementăonăAuditingăStandardă(Chunămcăkimătoán)

13. SEC: SecuritiesăandăExchangeăCommissionă(yăbanăchngăkhoánăHoaăK)

























DANHăMCăCỄCăBNG

Bngă2.1:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăvătínhătrungăthcăvƠăcácăgiáătrăđoăđc
Bngă2.2:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăcamăktăvănngălc

Bngă2.3:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăvăHiăđngăthƠnhăviênăvƠăBanăkimăsoát
Bngă2.4: TngăhpăktăquăkhoăsátăvătritălỦăqunălỦăvƠăphongăcáchăđiuăhƠnh
Bngă2.5: Tngăhpăktăqu khoăsátăvăcăcuătăchc
Bngă2.6:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăvăyuătăphơnăđnhăquynăhnăvƠătráchănhim
Bngă2.7:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăchínhăsáchănhơnăsăvƠănngălcăđiăngănhơnă
viên
Bngă2.8:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăthitălpămcătiêu
Bngă2.9:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăđánhăgiá,ăphơnătích,ăđiăphó riăro
Bngă2.10:ăTngăhpăktăquăkhoăsátăhotăđngăkimăsoát
Bngă2.11: TngăhpăktăquăkhoăsátăvăthôngătinăvƠătruynăthông
Bngă2.12: Tngăhpăktăquăkhoăsátăvăgiámăsát

DANHăMCăCỄCăSă
Săđă1.1:ăCácăbăphnăcuăthƠnhăhăthngăkimăsoátăniăb
Săđă2.1:ăCăcuătăchcăTngăcôngătyăTínăNgha
Săđă3.1:ăánhăgiáăvƠăđiăphóăriăro

DANHăMCăCỄCăPHăLC
Phălcă1:ăBngătngăhpănhơnăsăTngăcôngătyăTínăNghaănmă2012
Phălcă2:ăBngătngăhpăktăquăkhoăsátăhăthngăkimăsoátăniăbătiăTngăcôngă
tyăTínăNgha



1
LIăMăU
SăcnăthităcaăđătƠi:
VicăhiănhpăvƠoănnăkinhătăthăgiiăngƠyăcƠngăsơuărngăcaăVităNamăđòiă
hiăcácădoanhănghip,ănhtălƠăcácădoanhănghipăNhƠăncăđcătăchc thƠnhăhă
thngăviăquyămôăln.ăCácădoanhănghipănƠyăphiăgiăvaiătròăchăđoăvaăcóăchcă

nngăsnăxutăkinhă doanhăvaă thcăhină cácănhimăvăkinhă tă - xƣă hiătheoă chă
trngăcaăNhƠănc.ă
TngăcôngătyăTínăNghaălƠămtădoanhănghipăNhƠănc lnăcaătnhăngă
Nai,ăTngăcôngătyăđangăhotăđngătrênănhiuăngƠnh,ănhiuălnhăvc,ăphmăviăhotă
đngătriărngăkhpătrongătnh,ămtăsăcácăcôngătyăconăăngoiătnhăvƠăăcăncă
ngoƠi.ăCácănhƠălƣnhăđoăvƠătoƠnăthăcánăbăcôngănhơnăviên ca toƠnăTngăcôngătyă
trongăthiăgianăquaăđƣăcóănhiuăcăgngăvƠăcngăđƣăđtăđcănhngăthƠnhătuăđángă
k,ăcóănhngăbcătinălnătrongăhotăđngăsnăxutăkinhădoanh,ăđóngăgópăvƠoăsă
phátătrinăcaătnhănhƠănóiăriêngăvƠăchoăcăncănóiăchung.ăTuyănhiên,ătrênăthcăt,ă
vnăcònătnătiănhng yuăkémăcnăphiăkhcăphc:
- Mtăsăcôngătyăconăsnăxut- kinhădoanhăđtăhiuăquăthp,ăchaăsădngă
hiuăquăngunăvnăvƠătƠiăsnătiăđnăv.
- MtăsăkhácălƠmănăthuaălăkéoădƠi.
- TngăcôngătyăđuătădƠnătri,ăđuătăvƠoănhngălnhăvcănhyăcm,ăriăroăvƠă
khôngăthucăthămnhăcaămìnhănênăkhôngăđtăktăquănhămongămun.
- CăchăqunălỦ,ăgiámăsát,ăkimătraăcònălngăloătoăđiuăkinăchoă mtăbă
phnăcáănhơnăthcăhinăcácăhƠnhăviăgianăln,ăchimădngătƠiăsnăcaăcôngăty.
HăthngăKSNBăđcăxơyădngăvƠăvnăhƠnh huăhiuăsăgiúpăcácănhƠăqună
lỦăcaădoanhănghipăkhcăphcăđcănhngăyuăkémătrongăcôngătácăqunălỦ,ănơngă
caoăhiuăquăhotăđngăgiúpăđnăvăhoƠnăthƠnhăttămcătiêuăđăra.ăHăthngăKSNBă
lƠăcôngăcăgiúpă phátăhinăkpă thiănhngă tnătiătrongăkinhă doanhă trongătoƠnăhă
thngătăđóălƠăcăsăđăcôngătyămănhanhăchóngăđaăraăcácăquytăđnhăđiuăchnhă
hotăđngăphùăhpăviăyêuăcuăthătrng,ăphátăhinăvƠăkhaiăthácătrităđătimănngă
caăcácăcôngătyăcon,ăđaăraăcácăquytăđnhătƠiăchínhăđúngăđn,ăđtăhiuăquăcao.
2
ChínhăvìătmăquanătrngăcaăhăthngăKSNBăvƠăyêuăcuănơngăcaoăhiuăquă
hotăđngă KSNBătiăcác Tngăcôngă ty, tpă đoƠnăkinhătăNhƠăncănóiă chungăvƠă
trongăTngăcôngătyăTínăNghaănóiăriêngănênăvicăchnăđătƠiă“HoƠnăthinăhăthngă
kimăsoátă niăbă tiă Tngăcôngătyă TínăNgha” lƠămtăvnă đăthităthc,ă kháchă
quan,ăhtăscăcpăthităvƠăcóăỦăngha.ă

Mcăđíchănghiênăcu:ăvicănghiênăcuăđătƠiănƠyăhngăđnăcácămcăđíchăsau:
- LƠmărõălỦălunăvăhăthngăKSNB.
- Phơnătích,ăđánhăgiáăthcătrngăhăthngăKSNBăcaăTng côngătyăTínăNghaă
daătrênătám băphnăcuăthƠnhănênăhăthngăKSNB.
- TrênăcăsălỦălunăvƠăthcătin,ălunăvnăkinănghănhngăgiiăphápănhmă
hoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha.
iătngăvƠăphmăviănghiênăcu:
ătƠiănghiênăcuălỦălunăvƠăthcătinăvăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyă
Tínă Nghaă diă gócă nhìnă chungă nhtă theoă tám bă phnă cuă thƠnhă nênă hă thngă
KSNBăchăkhôngăđiăsơuăvƠoăphơnătíchămtăquyătrìnhănghipăvăcăthănƠo.
Phngăphápănghiênăcu:
Lunăvnăsădngăphngăphápăduyăvtăbinăchng đăphơnătích,ăđánhăgiáă
thcătrngăvƠăđăxutăcácăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNB.
- Săliuăđcăthuăthpăthôngăquaăphngăvnătrcătipăktăhpăviăthcăhină
băcơuăhiăkhoăsátăgmă62ăcơuăđcăgiăchoăGiámăđcăhocăphóăGiámăđcăvƠă
kătoánătrngăcaăcácăphòngăbanătrongăvnăphòngăTngăcôngătyăvƠăcácăcôngătyă
conă(tiăvnăphòngăTngăcôngătyăthcăhină18ămuăkhoăsátătrênă9ăphòngăban,ă20ă
côngătyăconăviă40ămuăkhoăsát).ăCácămuăkhoăsátăgiăđiăđcăthuăvăđyăđ.
- Cácăsăliuăliênăquanăkhácăđcălyăt ngunăthcătătrongăBCTCăhpănhtă
caăTngăcôngătyătănmă2008ăđnănmă2011.
- Vicăđánhăgiáăsăliuădaătrênăcácăphngăphápăthngăkê,ătngăhp,ăsoăsánhă
và phân tích.


3
Ktăcuălunăvn
Liămăđu
Chngă1:ăTngăquanăvăkimăsoátăniăb.
Chngă2:ăThcătrngăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha.
Chngă3:ăMtăsăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăTínăNgha

Ktălun.
TƠiăliuăthamăkho.
Phălc.





















4
CHNGă1:ăTNGăQUANăVăKIMăSOỄTăNIăB
1.1 LchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrin
1.1.1ăThiăkătinăCOSO:
ThutăngăKSNBăbtăđuăxutăhinătăcucăcáchămngăcôngănghipăvƠoănhngă
nmăcuiăthăkă19ădiăhìnhăthcăkimăsoátătin.

Nmă1929,ăCcăDătrăLiênăbangăHoaăKă(FederalăReserveăBulletin)ăăđƣăđaăraă
kháiă nimă văKSNBă vƠăchínhăthcă côngănhnă vaiătròă caă hăthngă KSNBătrongă
doanhănghip,ăđơyăcngălƠătinăthơnăcaăchunămcăkimătoánăHoaăK.ăKSNBătră
thƠnhăcôngăcăđăboăvătin,ăcácătƠiăsnăkhácăđngăthiăthúcăđyănơngăcaoăhiuăquă
hotăđng vƠăđơyălƠ căsăđăphcăvăchoăvicălyămuăthănghimăcaăKTV.
nănhngănmăcaăthpăniênă40,ăHipăhiăkătoánăviênăcôngăchngăHoaăKă
(AICPA- AmericanăInstituteăofăCertifiedăPublicăAccountants)ăđƣăsonăthoăvƠăbană
hƠnhănhiuăchunămcăkimătoánăđăcpăđnănhngăkháiănimăvƠăkhíaăcnhăkhácă
nhau caăKSNB,ătrongăđóălnăđuătiênăphơnăbităKSNBăvăqunălỦăvƠăKSNBăvăkă
toán.ă SASă1ă (1973)ăđnhă nghaărng:ă kimăsoátă qunălỦă khôngăchă hnăchă ăkă
hochătăchcăvƠăcácăthătcămƠăcònăbaoăgmăquáătrìnhăraăquytăđnhăchoăphépăthcă
hinănghipăvăcaănhƠăqunălỦ.ăKimăsoátăkătoánăbaoăgmăcácăthătcăvƠăcáchă
thcătăchcăghiănhnăvƠoăsăsáchăđăboăvătƠiăsn,ătínhăđángătinăcyăcaăsăliuăkă
toán.
Nhăvy,ătrongăsutăthiăkătrên,ăkháiănimăKSNBăđƣăkhôngăngngăđcămă
rngăraăkhiănhngăthătcăboăvătƠiăsnăvƠăghiăchépăsăsáchăkătoán.ăTuyănhiên,ă
trcăkhiăbáoăcáoăCOSOă(1992)ăraăđi,ăKSNBăvnămiădngăliănhălƠămtăphngă
tinăphcăvăchoăKTVătrongăkimătoánăBCTC.
1.1.2 SăraăđiăcaăbáoăcáoăCOSOănmă1992
VƠoănhngăthpăniênă1970-1980,ănnăkinhătăHoaăKăcngănhănhiuăqucăgiaă
khácăđƣăphátătrinămnhăm.ăSălngăcácăcôngătyătngănhanh,ăđiăcùngăviăđóălƠăquyă
môăcaăcácăvăgianălnăngƠyăcƠngătng,ăgơyăthităhiăđángăkăchoănnăkinhăt.ăángă
nóiănhtălƠăvăbêăbiăWatergate,ăliênăquanăđnăvicăhiălăăncăngoƠi. Ngayălpă
5
tcăsauăđó,ăvƠoănmă1979,ăSECăđaăraăbtăbucăcácăcôngătyăphiăbáoăcáoăvăKSNBă
điăviăcôngătácăkătoánăăđnăvămình.
YêuăcuăvăbáoăcáoăKSNBăcaăcôngătyăchoăcôngăchúngălƠămtăchăđăgơyăraă
nhiuătranhălun.ăCácătranhălunătrênăcuiăcùngăđƣăđaăđnăthƠnhălpăyăbanăCOSOă
vƠoănmă1985- đơyălƠămtăyăbanăăthucăHiăđngăqucăgiaăHoaăKăvăvicăchngă
gianălnătrênăBCTC,ăthngăgiălƠăyăbanăTreadway,ălyătheoătênăcaăngiălƣnhă

đoănhómălƠăJamesăC.ăTreadway,ămtălutăsăvƠălƠăcuăthƠnhăviênăcaăSEC.ăCOSO
đcăsăboătrăcaănmătăchcănghănghip,ăbaoăgm:ăHipăhiăKătoánăviênăcôngă
chngăHoaăKă(AICPA);ăHipăhiăKătoánăHoaăKă(AAA);ăHipăhiăQunătrăviênă
tƠiăchínhă(FEI);ăHipăhiăKătoánăviênăqunătră(IMA)ăvƠăHipăhiăKimătoánăviênă
niăbă(IIA).
Quáătrìnhătìmăhiuăvăgianăln,ăCOSOănhnăthyărngăKSNBăđƣănhăhngărtă
lnăđnăkhănngăxyăraăgianăln.ăVìăth,ăvicănghiênăcuăvƠăđaăraămtăkhuônăkhă
chungăvăKSNBăđcăđtăra.ăBáoăcáoăCOSOă1992ălƠăktăquăcaăquáătrìnhănghiênă
cuănƠy.ăơyălƠăbáoăcáoăđuătiênătrênăthăgiiăcungăcpămtăhăthngălỦălunăđyăđă
nhtăăvăKSNBăchoăđnăthiăđimănƠy,ăcóăsăkăthaăvƠăphátătrinăcácănghiênăcuă
trcăđó.ăcăđimăniăbtăcaăbáoăcáoănƠyălƠăcungăcpămtătmănhìnărngăvƠămangă
tínhăqunătr,ătrongăđóăKSNBăkhôngăchăcònălƠămtăvnăđăliênăquanăđnăBCTCămƠă
đcămărngăraăchoăcăcácăphngădinăhotăđngăvƠătuơnăth.ă
BáoăcáoăCOSOă1992ăgmăcóă4ăphn:
- Phnă1- Bnătómălc:ăTngăquanăvăKSNBăchoănhƠăqunălỦăcpăcao.
- Phnă 2- Hă thngă lỦă lun:ă nhă nghaă vă KSNB,ă môă tă cácă yuă tă caă
KSNBăvƠăchăraăcácătiêuăchíăđăkimăsoátăhăthng.
- Phnă3- BáoăcáoăchoăcácăthƠnhăviênăbênăngoƠi:ăHngădnăcáchăthcăbáoă
cáoăchoăcácăđiătngăbênăngoƠiăvăKSNBăliênăquanăđnătƠiăchính.
- Phnă4- Cácăcôngăcăđánhăgiá:ăBaoăgmăcácăbngăbiuăphcăvăchoăvică
đánhăgiáăsăhuăhiuăcaăhăthngăKSNB.


6
1.1.3 GiaiăđonăhuăCOSOă(tănmă1992ăđnănay)
BáoăcáoăCOSOă1992ătuyăchaăthtăsăhoƠnăchnhănhngăđƣătoălpăđcăcăsălỦă
thuytăcăbnăvăKSNB.ăNhăđóămƠăđƣăcóăhƠngălotănghiênăcuăphátătrinăvăKSNBă
trênănhiuă lnhăvcăkhácănhauănh:ăqună tr,ăcôngă nghăthôngă tin,ăkimătoánă đcă
lp, ăTrongăđó,ăcóăcácăbáoăcáoătiêuăbiuănh:
- Hă thngă qună tră riă roă doanhă nghipă (ERMă 2001ă ậ Enterprise Risk

ManagementăFramework)ădƠnhăchoăcôngătácăqunătrăvƠănêuălênăcácănhơnătă
cuăthƠnh,ăbaoăgm:ămôiătrngăniăb,ăthitălpămcătiêu,ănhnădinăsăkin,ă
đánhăgiáăriăro,ăđiăphóăriăro,ăcácăhotăđngăgiámăsát,ăthôngătinătruynăthôngă
và giám sát.
- Cácămcătiêuăkimăsoátătrongăcôngănghăthôngătină(COBITă1996- Control
ObjectivesăforăInformationăandăRelatedăTechnologydoăă doăHipăhiăvăkimă
soátăvƠă kimătoánăhăthngăthôngă tină(ISACA)ă banăhƠnh.ă COBITă ătpă trungă
nghiênăcuăđyămnhăhăthngăkimăsoátătrongămôiătrngătinăhc,ăcăthălƠ:ă
hochăđnhăvƠătăchc,ămuaăvƠătrinăkhai,ăphơnăphiăvƠăhătr,ăgiámăsát.
- CácăchunămcăkimătoánăHoaăK:ăSASă78ă(1995)ăvƠăSASă94ă(2001)ăcngă
chuynăsangăsădngăBáoăcáoăCOSOălƠmănnătngăđánhăgiáăhăthngăKSNBă
trongă kimă toánă đcă lpă vă kimă toánă BCTCă vƠă nhă hngă caă côngă nghă
thôngătinăđnăvic xem xét KSNB trong BCTC.
- yăbanăBaselăđaă raăbáoăcáoăBaselă(1998)ă văvicăvnădngăKSNBăcaă
COSOăvƠoăhăthngăngơnăhƠngăvƠăcácătăchcătínădng.ăHăkhôngămărngă
thêmăphmăviăraăcácăngƠnhăkhácămƠăchăđiăsơuăvƠoălnhăvcăngơnăhƠng.
1.2 nhănghaăkimăsoátăniăb:
1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992:
Triă quaă quáă trìnhă nhnă thcă vƠă nghiênă cuă KSNBă đƣă dnă đnă hìnhă thƠnhă
nhiuăđnhănghaăkhácănhau.ăTuyănhiên,ăđnhănghaăđcăCOSOăđaăraănmă1992ă
đcăchpănhnărngărƣiănht.ăóălƠăắăKSNBălƠămtăquáătrìnhăbăchiăphiăbiăngiă
qunălỦ,ăHiăđngăqunătrăvƠăcácănhơnăviênăcaăđnăv,ănóăđcăthitălpăđăcungă
cpămtăsăđmăboăhpălỦănhmăđtăđcăcácămcătiêuăsauăđơy:
7
- SăhuăhiuăvƠăhiuăquăcaăhotăđng.
- SătinăcyăcaăBCTC.
- SătuơnăthăcácălutălăvƠăquyăđnh.
Trongăđnhănghaătrên,ăcóăbnăkháiănimăquanătrngăcnăluăỦ,ăđóălƠ:ăquáătrình,ă
conăngi,ăđmăboăhpălỦăvƠămcătiêu.
KSNBălƠămtăquáătrình:ăđnhănghaănƠyăkhngăđnhărngăKSNBăkhôngăphiă

lƠămtăsăkinăhayătìnhăhungămƠălƠămtăchuiăcácăhotăđngăhinădinărng khpă
trongădoanhănghip.ăKSNBăsăhuăhiuănhtăkhiănóăđcăxơyădngănhămtăphnă
căbnătrongăhotăđngăcaădoanhănghipăchăkhôngăphiălƠămtăsăbăsungăchoăcácă
hotă đngăcaă doanhă nghip.ăKSNBă phiălƠă mtăbăphnă giúpădoanhă nghipăđtă
đcămcătiêuăcaămình.
Conăngi:ăKSNBăđcăthităkăvƠăvnăhƠnhăbiăconăngiătrongăđnăvă(baoă
gmăHiăđngăqunătr,ăBanăgiámăđc,ănhƠăqunălỦăvƠăcácănhơnăviên).ăConăngiă
đtăraămcătiêuăvƠăđaăcăchăkimăsoátăvƠoăvnăhƠnhăhngătiăcácămcătiêuăđƣă
đnh.ăNgcăli,ăKSNBăcngătácăđngăđnăhƠnhăviăcaăconăngi.ăMiăthƠnhăviênă
thamăgiaăvƠoătăchcăviăkhănng,ăkinăthcăvƠănhuăcuăkhácănhauăvƠăhăkhôngă
phiăluônăluônăhiuărõănhimăvăcaămìnhăcngănhătraoăđiăvƠăhƠnhăđngămtăcáchă
nhtăquán.ă Doăvy,ăKSNBăhuăhiuăcnăphiă xácăđnhămiă liênăh,ănhimăvăvƠă
cáchăthcăthcăhinăchúngăcaătngăthƠnhăviênăđăđtăđcămcătiêuăchungăcaătă
chc
măboăhpălỦ:ăKSNBăchăcóăthăcungăcpămtăsăđmăboăhpălỦăchoăcácă
nhƠăqunălỦătrongăvicăđtăđcăcácămcătiêuăcaădoanhănghipăchăkhôngăthăđmă
boătuytăđi.ăiuănƠyălƠădoănhngăhnăchătimătƠngătrongăquáătrìnhăxơyădngăvƠă
vnăhƠnhăhăthngăKSNBănh:ăsaiălmăcaă conăngi,ăsăthôngăđngăcaăcácăcáă
nhơn,ăsălmăquynăcaănhƠăqunălỦăvƠădoămiăquanăhăgiaăliăíchăvƠăchiăphíăca
vicăthitălpănênăhăthngăKSNB.
Cácă mcătiêu:ă miăđnăvăthngăđtăraă cácămcătiêuămƠămìnhăcnăđtă tiă
(mcătiêuăchungăvƠămcătiêuăcăthăchoătngăhotăđng,ătngăbăphnătrongăđnăv).ă
CóăthăchiaăcácămcătiêuămƠăđnăvăthitălpăraăthƠnhă3ănhómăsauăđây:
8
- Nhómămcătiêuăvăhotăđng:ănhnămnhăđnăsăhuăhiuăvƠăhiuăquăcaă
vicăsădngăcácăngunălc.
- NhómămcătiêuăvăBCTC:ăđnăvăphiăđmăboătínhătrungăthcăvƠăđángătină
cyăcaăBCTCămƠămìnhăcungăcp.
- Nhómămcătiêuăvăsătuơnăth:ăđnăvăphiătuơnăthăcácălutălăvƠăquyăđnh.
Săphơnăchiaăcácănhómămcătiêuănhătrênăchămangătínhătngăđiăvìămtămcă

tiêuăcăthăcóăthăliênăquanăđnă2ăhocă3ănhómătrên.ăSăphơnăchiaănƠyăchăyuădaă
vƠoăsăquanătơmăcaăcácănhómăđiătngăkhácănhauăđiăviăhăthngăKSNBăcaă
đnăv:ănhómămcătiêuăvăhotăđngăxutăphátătăyêuăcuăcaăđnăvălƠăchính;ănhómă
mcătiêuăvăBCTCăchăyuăxutăphátătăyêuăcuăcaăcăđông,ănhƠăđuătăvƠăchăn;ă
nhómămcătiêuăvăsătuơnăthăxutăphátătăyêuăcuăcaăcácăcăquanăqunălỦ.
1.2.2. Theo báo cáo COSO 2004:
QunătrăriăroădoanhănghipălƠămtăquáătrìnhăbăchiăphiăbiăngiăqunălỦ,ă
HiăđngăqunătrăvƠănhơnăviênătoƠnăđnăv,ăđcăápădngătrongăvicăthitălpăcácă
chinălcăliênăquanăđnătoƠnădoanhănghip,ăđcăthităkăđănhnădngăcácăsăkină
timătƠngăcóăthănhăhngăđnădoanhănghipăvƠăqunătrăriăroătrongăphmăviăchpă
nhnăđcănhmăcungăcpămtăsăđmăboăhpălỦăhngăđnăvicăđtăđcăcácămcă
tiêuăcaădoanhănghip.
1.3 CácăbăphnăcaăhăthngăKSNB:
TheoăbáoăcáoăcaăCOSOă(2004),ăhăthngăKSNB gmăcóă8 băphnăvƠăđcă
kháiăquátăquaăsăđăsauă(Săđă1.1)
9
Săđă1.1ă CỄCăBăPHNăCUăTHĨNHăHăTHNGăKIMăSOỄTăNIăB

HăTHNGăKIMăSOỄTăNIăB
IăPHịăRIă
RO
CHPăNHNă
RIăRO
CHUYNă
NHNGăRIă
RO
HOTăNGă
KIMăSOỄT
THÔNG TIN
TRUYNăTHÔNG
GIÁM SÁT
THÔNG TIN
TRUYNăTHỌNG
CHÍNH SÁCH
KIMăSOÁT
THăTCăKIMă
SOÁT
GIÁM SÁT
THNGă
XUYÊN
GIÁM SÁT
NHăK
MÔIăTRNGă
KIMăSOỄT
TRITăLụ QUNăLụăă

VÀ PHONG CÁCH
IUăHĨNH
CăCUăTăCHC
PHỂNăNHă
QUYNăHNăVĨă
TRÁCH NHIM
CHÍNH SÁCH VÀ
THăTCăNGUNă
NHÂN LC

HIăNGăQUNă
TRăVĨăYăBANă
KIMăTOÁN

GIÁăTRăOă
CăVĨăTệNHă
CHệNHăTRC
CAMăKTăVă
NNGăLC

XỄCăNHă
MCăTIÊU
NHNăDNGă
SăKIN
ỄNHăGIỄă
RIăRO
MCăTIểUă
CHINăLC
MCăTIểUă
HOTăNG

TM QUAN
TRNGăCAă
RIăRO
XÁCăSUTă
RIăRO
MCăă
TOĨNăNăV
MCăă
HOTăNG
MCăTIểUă
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
MCăTIểUă
TUỂNăTH

NÉăTRÁNHăRIă
RO
GIMăNHăăRIă
RO
10
- Môiă trngăkimă soátă lƠă nnă tngăchoă cácă bă phnă khácă trongăhă thngă
KSNB.ăMôiătrngăkimăsoátăphnăánhăscătháiăchungăcaămtătăchc,ătácă
đngăđnăỦăthcăcaămiăngiătrongăđnăv.ăCácănhơnătăcaămôiătrngăkimă
soátăbaoăgm:ăgiáătră đoăđcă vƠătínhă chínhă trc,ă camăktăvă nngă lc,ăHiă
đngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoán,ătritălỦăqunălỦăvƠăphongăcáchăđiuăhƠnh,
căcuă tăchc,ăphơnăđnhă quynăhnăvƠătráchă nhim,ăchínhăsáchăvƠăthătcă
ngunănhơnălc.
- Thit lpămcătiêu:ăthitălpămcătiêuălƠăđiuăkinătiênăquytăđăKSNBăhuă
hiu. McătiêuăcungăcpănhngăchătiêuălngăhóaămƠăđnăvăcnăđtăđc.

- Nhnădngăcácăsăkin:ăCácăsăkinăbênătrongăvƠăbênăngoƠiănhăhngăđnă
vicăđtăđcămcătiêuăcaătăchc,ădoăđóăcnăphiănhnădng,ăphơnăbităgiaă
riăroăvƠăcăhi
- Băphnăthă4 caăhăthngăKSNBălƠăđánhăgiáăriăro: Riăroăphátăsinhătă
cácănhơnătăbênăngoƠiălnăbênătrong caătăchc,ădoăđó chúngătaăcnăphiăđánhă
giáăvƠăphơnătíchăriăro,ăkăcăcácăriăroăhinăcóălnăriăroătimătƠng.
- iăphóăriăro:ăălƠăthcăhinăcácăbcăthíchăhpăhocăthcăhinăcácăthătcă
khiăphátăhinăhƠnhăđngăcóănguyăcăcaoăvƠăđangăcóăxuăhngătipăxúcăviămtă
hocănhiuăriăro.
- Băphnăthă6 lƠăhotăđngăkimăsoát.ăHotăđngăkimăsoátălƠătpăhpăcácă
chínhăsáchăvƠăthătcănhmăđmăboăcácăhngădnăcnăthităđcăthcăhină
đăđiăphóăviăriăroăđeădaăđnăvicăđtăđcămcătiêuăcaătăchc.ăHotăđngă
kimăsoátătnătiăămiăbăphnăvƠămiăcpăđătăchcătrongămtăđnăv.ăCóă
nhngăhotăđngăkimăsoátăgiúpăđtăđcămtămcătiêuăcăth,ănhngăcngăcóă
nhngăhotăđngăđápăngăđcănhiuămcătiêu.
- Băphnă tipă theoă caă hăthngă KSNBă lƠăthôngă tinăvƠă truynă thông.ă Hă
thngă thôngă tină caă doanhă nghipă toă raă cácă báoă cáo,ă trongă đóă chaă đngă
nhngăthôngătinăvătƠiăchính,ăhotăđngăhayătuơnăthăgiúpăchoănhƠăqunălỦăđiuă
hƠnhăvƠăkimăsoátădoanhănghip.ăHăthngăthôngătinăkhôngăchăbaoăgmăthôngă
tinăniăbătrongădoanh nghipămƠăcònăbaoăgmăthôngătinăvăcácăsăkin,ăcácă
11
hotăđngăvƠăđiuăkinăbênăngoƠiănhăhngăđnăquytăđnhăkinhădoanhăcaă
doanhănghip.ăTruynăthôngălƠăvicătraoăđiăvƠătruynăđtăcácăthôngătinăcnă
thitătiăcácăbênăcóă liênăquanăđăhă cóăthăthcăhină đcătráchă nhimăcaă
mình.
- Cuiă cùngăđóă lƠă băphnă giámăsát.ăCóă2ă loiă giámă sát:ă giámă sátă thngă
xuyênă vƠă giámă sátă đnhă k.ă Quaă giámă sát,ă cácă khimă khuytă caă hă thngă
KSNBăcnăđcăbáoăcáoălênăcpătrênăvƠănuălƠănhngăvnăđăquanătrngăhnă
săbáoăcáoăchoăBanăGiámăđcăhayăHQT.
1.3.1ăMôiătrngăkimăsoát:ă

1.3.1.1 Giáă trăđoăđcă vƠătínhă chínhătrc:ă thăhină quaăcácăchună mcă
hƠnhăviăvƠăđoăđcăđcăchpănhnătrongăttăcăcácăhotăđngăcaădoanhănghip.ăDoă
danhătingăcaădoanhănghipălƠăquanătrngănênăcácăchunămcăngăxăvăđoăđcă
caoăhnăvicăđnăthunălƠătuơnăthăphápălut.ăTínhătrungăthcăvƠăgiáătrăđoăđcălƠă
nhơnătăquanătrngăcaămôiătrngăkimăsoát,ănóătácăđngăđnăvicăthităk,ăthcă
hinăvƠăgiámăsátăcácănhơnătăkhácăcaăkimăsoátăniăb.
1.3.1.2 Camăktăvănngălc: nngălcăthăhinăkinăthcăvƠăkănngăcnă
thităđăthcăhinăcácănhimăvăđcă giaoătrongătngăcôngăvicăcă thăcaătngă
nhơnăviên.ăDoăđó,ănhƠăqunălỦăcnăxácăđnhărõămcăđănngălcăphùăhpăchoăcácă
côngăvicăcăthăvƠăcăthăhóaănóăthƠnhăcácăyêuăcuăvăkinăthcăvƠăkănng.ăNhƠă
qunălỦăcngăcnăcơnănhcăgiaăvicăgiámăsátăvƠăyêuăcuăvănngălcăcaăcácănhơnă
viên,ăđngăthiăcơnănhcăgiaănngălcăvƠăchiăphí.
1.3.1.3 HiăđngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoán: Môiătrngăkimăsoátăchuă
nhăhngăđángăkăbiăHiăđngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoán.ăTínhăhuăhiuăcaă
nhơnătănƠyăphăthucăvƠoăsăđcălpăcaăHiăđngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoánă
viăBanăgiámăđc.ăBênăcnhăđó,ăkinhănghim,ăvăth,ăphmăviănhăhngăvƠăgiámă
sátăcácăhotăđngăcaăcácăthƠnhăviênătrongăHiăđngăqunătrăđiăviăhotăđngăcaă
côngătyăcngălƠămtă yuătăquanătrng.ăSăhuăhiuăcònăphăthucăvƠoăvicăHiă
đngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoánăcóăphiăhpăviăngiăqunălỦătrongăvicăgiiă
quytăcácăkhóăkhnăliênăquanăđnăvicăthcăhinăkăhochăhayăkhông.ăNgoƠiăra,ăsă
12
phiăhpăgiaăHiăđngăqunătrăvƠăyăbanăkimătoánăviăKTNBăvƠăkimătoánăđcă
lpăcngălƠămtănhơnătănhăhngăđnămôiătrngăkimăsoát.ăDoăHiăđngăqunătră
phiăgiámăsátăcácăhotăđngăqunălỦănênăngoƠiănhngăngiătrongăbanăđiuăhƠnhă
thamăgiaătrcătipăvƠoăcácăhotăđngăcaăcôngătyăcnăcóăthêmănhngăngiănmă
ngoƠiăbanăđiuăhƠnh.
1.3.1.4ă Trită lỦă qună lỦă vƠă phongă cáchă điuă hƠnh: trită lỦă qună lỦă vƠă
phongăcáchăđiuăhƠnhătácăđngăđnăcáchăthcădoanhănghipăđcăđiuăhƠnhăvƠătùyă
thucăvƠoăđcăđimăcaătngădoanhănghip.ăNóăcònăđcăthăhinăthôngăquaătháiăđ,ă
quanăđimă caăngiă qunălỦă văvică lpăvƠă trìnhăbƠyăBCTC,ăvică laăchnăcácă

chínhăsách,ăcácăcătínhăkătoánăvƠăvicăphơnănhimăkătoánăviên.
1.3.1.5 Căcuătăchc: căcuătăchcătoănênăcăchăcácăhotăđngăkinhă
doanhănhmăđtăđcămcătiêuăcaătoƠnădoanhănghip,ănh:ălpăkăhoch,ăthcăhin,ă
kimăsoátăvƠăgiámăsát.ăăthitălpăcăcuătăchcăthíchăhpăcnăxácăđnhărõăquynă
hnăvƠătráchănhimăchăyuăđiăvi tngăhotăđng,ăxácăđnhăcpăbcăcnăbáoăcáoă
thíchăhp.ăCăcuătăchcăcaămiădoanhănghipăphăthucăvƠoăquyămô,ăbnăchtă
hotăđng,ănhuăcuăcaămiădoanhănghipănênăkhôngăcóăkhuônămuăchungăduyănht.ă
Mtăsădoanhănghipătăchcătheoăkiuătpătrung,ăsăkhácătheoăkiuăphơnătán.ăMtă
sădoanhănghipăquyăđnhăbáoăcáoătheoăkiuătrcătip,ăsăkhácăliăcóăquyăđnhăvă
báoăcáoăphcătp.
1.3.1.6ăPhơnăđnhăquynăhnăvƠătráchănhim:ălƠăvicăxácăđnhămcăđăvƠă
giiăhnămƠăcácăcáănhơnăhayănhómătrongăvicăđăxutăvƠăgiiăquytăvnăđ,ătráchă
nhimăbáoăcáoăviăcácăcpăcóăliênăquan.ăMtăxuăhngăphăbină hinănayăăcácă
doanhănghipălƠăyăquynăămtămcăđăthíchăhpăchoănhngăcáănhơnăgnănhtăviă
cácăhotăđngăkinhădoanhăhƠngăngƠyăđăkhuynăkhíchăsăchăđngăcaăcácăcáănhơn
giúpăhăraăquytăđnhănhanhăchóng.ăTuyănhiên,ăvicăgiaătngăyăquynăđòiăhiăyêuă
cuăcaoăhnăvănngălcăvƠătráchănhimăcaănhơnăviênăvìăthăđòiăhiăngiăqunălỦă
phiăcóăcácăthătcăgiámăsátăhuăhiuăđiăviăktăqu.ăBênăcnhănhngăuăđim,ă
vicăgiaătng yăquynăcóănhcăđimălƠăcóăthădnăđnăcácăquytăđnhăkhôngăthíchă
13
hpăvìăthădoanhănghipăcnăcơnănhcăgiaăcáiăđcăvƠăcáiămtătrongăvicăyăquynă
nhmăđmăboămcătiêuăchungăcaătoƠnădoanhănghip.
1.3.1.7ăChínhăsáchăvƠăthătcăngunănhơnălc: chính sáchăvănhơnăsălƠă
thôngăđipăcaădoanhănghipăvăyêuăcuăđiăviătínhăchínhătrc,ăhƠnhăviăđoăđcăvƠă
nngălcămƠădoanhănghipămongăđiătănhơnăviên.ăChínhăsáchănƠyăbiuăhinăthôngă
quaăvicătuynădng,ăđnhăhng,ăđƠoăto,ăđánhăgiá,ăhngădn,ăđngăviên,ăkhen
thngăvƠăkălut.ăTuynădngăcácăcáănhơnăcóănngălcăvƠăđƠoătoămtălnălƠăkhôngă
đ,ăquáătrìnhăđƠoătoăphiătipădinăliênătc.ă
1.3.2 Thitălpămcătiêu:
QunălỦăriăroădoanhănghipănhmăhngăđnămcătiêuăcaătoƠnădoanhănghip,ăgmă

có 4 loiămcătiêuănhăsau:
- Mcătiêuăchinălc:ăMcătiêuănƠyălƠămcătiêuăcpăcao,ăphùăhpăvƠăhătră
nhimăvăhoƠnăthƠnhămcătiêuăchungăcaătăchc
- Mcătiêuăhotăđng:ăhngăđnătínhăhuăhiuăvƠăhiuăquăcaăhotăđngă
trongăđnăv.
- McătiêuăBCTC:ăliênăquanăđnăvicăcôngăbăBCTCăđángătinăcy.
- Mcătiêuătuơnăth:ămcătiêuănƠyăphiăphùăhpăviănhngălutălăvƠăquyăđnhă
trongămôiătrngăkinhădoanhăvƠăphápălỦămƠăđnăvăđangăhotăđng.
NhngămcătiêuătrênăkhôngăđcălpămƠăchúngăbăsungăvƠăliênăktăviănhau.ă
KhôngăchănhngămcătiêuăămcăđătoƠnăđnăvăphiăphùăhpăviănngălcăvƠătrină
vngăcaătăchcămƠăchúngăcngăphiăphùăhpăviămcătiêuăvƠăchcănngăcaătngă
băphnăkinhădoanh.ăNhngămcătiêuăchungăcaătoƠnăđnăvăphiăđcăchiaăthƠnhă
nhngămcătiêuănhăhn,ăphùăhpăviăchinălcăchungăvƠăliênăktăviănhngăhotă
đngătrongătoƠnăbăcăcuătăchc.
1.3.3 Nhnădngăsăkin:
KSNBăxemăxétăsăkinătimătƠngălƠănhngăsăkinăđeădaăđnăvicăthcăhină
mcătiêuăcaăđnăv,ăkhôngăphơnăbităriăroăhayăcăhi. SăkinătimătƠngălƠăcácă
binăcăbtăngunătăcácăyuătăbênăngoƠiăvƠătăcácăyuătăniătiăcaădoanhănghip.ă
14
NhngănhơnătănƠyănhăhngăđnăvicăđtăđcămcătiêuăcaădoanhănghip.ăRiăroă
đcănhnădngăăcácămcăđăsau:
- RiăroăămcăđătoƠnăđnăv:ăcóăthăphátăsinhădoănhngănhơnătăbênăngoƠi
vƠăbênătrong.ăNhnădngănhngănhơnătăbênăngoƠiăvƠăbênătrongălƠmăgiaătngă
riăroăchoăđnăvăsăquytăđnhăsăthƠnhăcôngăcaăvicăđánhăgiáăriăro.ă
- Riăroăămcăđăhotăđng:ăcùngăviăvicănhnădinăriăroăămcăđăchungă
caătoƠnăđnăv,ăriăroănênăđcănhnădngăămcăđătngăhotăđng,ătngăbă
phnăhayătngăchcănngăkinhădoanhăchínhătrongăđnăv.ă
ánhăgiáăđúngăđnăriăroăămcăđăhotăđngăsăgópăphnăduyătrìăriăroăămcă
đătoƠnăđnăvămtăcáchăhpălỦ.ăTuyănhiên,ăđătránhăvicăbăsótăriăro,ăcnătáchăbită
vicănhnădngăviăvicăđánhăgiáăkhănngăxyăraăriăro,ăbiăvìănuăcăbnătơmăvă

vicăliuăriăroăcóăxyăraăkhông,ăchúngătaăcóăthăbăquaănhngăriăroănguyăhim.
Nnăkinhăt,ăngƠnhănghăkinhădoanh,ămôiătrngăphápălỦăvƠănhngăhotăđngă
caăđnăvăluôn thayăđiăvƠăphátătrin.ăKSNBăhuăhiuătrongăđiuăkinănƠyăcóăthă
liăkhôngăhuăhiuătrongăđiuăkinăkhác.ăDoăvy,ănhnădngăriăroăcnăđcătină
hƠnhămtăcáchăliênătc.ăMiăđnăvăcnăcóăcăchăchínhăthcăhayăkhôngăchínhăthcă
đănhnădngănhngăthayăđiăcóăthătácăđngăđángăkăđnăkhănngăđtăđcămcă
tiêu.ăCă chă nhnădngă riăroă nênătpătrungăvƠoăcácă dăkină cóăthă xyăraă trongă
tngălaiăvƠălpăkăhochădaăvƠoănhngăthayăđiănƠy.ăDoăvy,ămtăcăchăphùăhpă
lƠăcăchăcóăkhănngădăđoánănhngăthayăđiănhăhngăđnăđnăv,ăgiúpătránhă
đcănhngăriăroăđangăđeădaăvƠătoăthunăliăchoănhngăcăhiăspăđn.ă
1.3.4 ánhăgiá riăro:
Sau khiă đƣănhnă dngăcácă săkinătimătƠng,ăbcătipă theoălƠă cnătinăhƠnhă
đánhăgiá riăro.ăPhngăphápăđánhăgiá riăroărtăđaădng và phong phú, tuy nhiên
quáătrìnhăphơnătíchănhìnăchungăbaoăgmăcácăbcăsau:
- ánhăgiáătmăquanătrngăcaăriăro.
- ánhăgiáăxácăsutăriăroăcóăthăxyăra.
- Xemăxétăcácăphngăphápăqunătrăriăro.ăóălƠănhngăhƠnhăđngăcnăthită
thcăhinăđăgimăthiuăriăro.
15
Cóărtănhiuăcáchăđăcălngătnăthtătămtăloiăriăroăđcănhnădng.ăNhƠă
qunălỦănênătìmăraăphngăphápăthíchăhp.ăiăviăriăroăkhóăđnhălng,ăcóăthă
cătínhăthôngăquaăcácămcăđăắcao”,ăắtrungăbình”ăhayăắthp.ă
PhơnătíchăriăroăkhôngăphiălƠămtăvnăđămangătínhălỦăthuyt,ănóăquytăđnhăsă
thƠnhăcôngăcaăđnăv.ăDoăđó,ă chúngătaăcnăphơnă tíchăcácăquáătrìnhăkinhă doanh,ă
nhnădngăcácăyuătăchính,ătăđóămiăthitălpăcácăbinăphápăkimăsoátăthíchăhpă
vƠăxơyădngătráchănhimăbáoăcáo.
1.3.5ăiăphóăriăro:
MtăkhiăđƣăđánhăgiáătmăquanătrngăvƠăriăroăkhănngăxyăra,ănhƠăqunălỦăcnă
xemăxétăphngăphápănƠoăđăqunătrăchúngămtăcáchăthíchăhp. Chinălcăđiăphóă
riăroălƠă cácăphngăphápăđiă phóăviă cácăriăroăđƣă đcăxácă đnhăvƠăđánhă giá.ă

ChinălcăđiăphóăriăroăphăthucăvƠoăkhănngăchuăđngăriăro.ăBnăchinălcă
sauă đơyă thngă đcă să dngă đă điă phóă viă riă ro:ă Chpă nhnă riă ro;ă Chuynă
nhngăriăro;ăNéătránhăriăro;ăGimănhăriăro.ăNgoƠiăra,ăchúngătaăcngăcóămtăsă
binăphápăkhácăđăđi phóăviăriăroănh:ăngnăngaăriăro,ăkăhochădăphòng.
Bênăcnhăđó,ănhƠăqunălỦăcnăthitălpănhngăthătcăđăxemăxétăsăđyăđăvƠă
nơngăcaoătínhăhuăhiuăcaănhngăbinăphápăđiăphó.ăChúngătaăcngăluăỦărng,ăriă
roăvnăcònăkhănngăphátăsinhăsauăkhiăđƣăthcăhinăcácăbinăphápăkimăsoátăkhôngă
nhngăbiăvìăngunălcăhuăhnămƠăcònăvìănhngăhnăchătimătƠngăkhácătrongămiă
hăthngăKSNB.
1.3.6 Hotăđngăkimăsoát: Hotăđngăkimăsoátăbaoăgm:
- Chínhăsáchăkimăsoát:ălƠănhngănguyênătcăcnălƠm,ălƠăcăsăthcăhinăcácă
thătcăkimăsoát.
- Thătcăkimăsoát:ălƠănhngăquyăđnhăcăthăđăthcăthiăchínhăsáchăkimă
soát.
ChúngătaăcnănhìnănhnăhotăđngăkimăsoátănhălƠămtăbăphnăcaăcămtăquáă
trìnhămƠădoanhănghipănălcăđăđtăđcăcácămcătiêuăcaămình.ăChínhăvìăvy,ăcácă
hotăđngăkimăsoátăphiămangătínhăthcăt,ăphiăphùăhpăviătìnhăhungăcăthăcaă
doanhănghip.
16
CóănhiuăloiăhotăđngăkimăsoátăkhácănhauămƠămtătăchcăcóăthăthităkăvƠă
ápădng.
Xétăvămcăđích,ăngiătaăcóăthăchiaăhotăđngăkimăsoátăthƠnhă3ăloi
- Kimăsoátăphòngănga:ălƠăhotăđngăkimăsoátănhmăngnănga,ăgimăthiuă
khănngăxyăraăsaiăsótăvƠăgianăln,ănhăhngăđnăvicăđtăđcăcácămcătiêuă
caădoanhănghip.
- Kimăsoátăphátăhin:ălƠăhotăđngăkimăsoátănhmăphátăhinăkpăthiăhƠnhă
viăsaiăsótăhocăgianălnănƠoăđóăđƣăđcăthcăhin.
- Kimăsoátăbùăđp:ălƠăvicătngăcngăthêmăthătcăkimăsoátănhmăbăsungă
choămtăthătcăkimăsoátăkhác.
Xétăvăchcănng,ăcóăthăchiaăhotăđngăkimăsoátăthƠnhăcácăloiănhăsau:

- SoátăxétăcácănhƠăqunălỦăcpăcao:ălƠăvicăphơnătích,ătheoădõiăvƠăsoăsánhăktă
quăthcătăviădătoán,ădăbáo,ăviăcácăkătrcăhayăviăcácăđiăthăkhác.ăCácă
chngătrìnhăquanătrngăcaădoanhănghipăphiăđcăsoátăxétăđăxácăđnhămcă
đăhoƠnăthƠnh.
- Qunătrăhotăđng:ănhƠăqunălỦăăcácăcpătrungăgianăsăsoátăxétăcácăbáoă
cáoăvăhiuăquăcaătngăbăphnămƠămìnhăphătráchăsoăviădătoánăđƣăđăra.ă
VicăsoátăxétăphiătpătrungăvƠoăcăbaămcătiêuăcaăKSNB.
- PhơnăchiaătráchănhimăhpălỦ:ăvicăphơnăchiaătráchănhimăhpălỦăgiaăcácă
chcănngătrongădoanhănghipăsălƠmăgimăthiuăcácăcăhiădnăđnăsaiăsótăvƠă
gianălnăcngănhăgiúpăphátăhinăraăcácăsaiăsót,ăgianălnănƠyătrongăquáătrìnhătácă
nghip.ăVicăphơnăchiaătráchănhimăyêuăcu:
+ Khôngăđăchoămtăcáănhơnănmăttăcăcácăkhơuăcaămtăquyătrìnhăănghipă
vătăkhiăphátăsinhăchoăđnăkhiăktăthúc.
+ Phiătáchăbităgiaăcácăchcănng:ăxétăduytănghipăvăvƠăchcănngăboă
qunătƠiăsn;ăchcănngăkătoánăvƠăchcănngăboăqunătƠiăsn;ăchcănngăxétă
duytănghipăvăvƠăchcănngăkătoán.
- Kimăsoátăhăthngăthôngătin:ăđóngămtăvaiătròăquanătrngătrongăhotăđngă
kimăsoátănóiăchung.ăCácăhăthngăthôngătinăngƠyănayăđcăxălỦăphnălnă