Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp - trường hợp tại chi cục thuế quận Tân Bình

B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH
……………………





QUÁCH MINH NGUYT







KIM TRA THU I VI CÁC DOANH NGHIP –
TRNG HP TI CHI CC THU QUN TÂN BÌNH








LUN VN THC S KINH T

………………….
TP. H Chí Minh - Nm 2011
B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH
……………………





QUÁCH MINH NGUYT





KIM TRA THU I VI CÁC DOANH NGHIP –
TRNG HP TI CHI CC THU QUN TÂN BÌNH



LUN VN THC S KINH T



CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIP
MÃ NGÀNH: 60.31.12

NGI HNG DN KHOA HC:
GS.TS. DNG TH BÌNH MINH




………………….
TP. H Chí Minh - Nm 2011


LIăCAMăOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình do chính bn thân tôi nghiên cu và trình bày.
Các s liu thu thp đc và kt qu nghiên cu trình bày trong đ tài này là trung
thc.
Tôi xin hoàn toàn chu trách nhim v ni dung ca đ tài nghiên cu.
Tác gi lun vn



Quách Minh Nguyt

 hoàn thành lun vn này, tôi xin chân thành gi li cm n ti Quý Thy,
Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh đã ht lòng truyn đt
nhng kin thc trong sut thi gian mà tôi đc hc ti trng, đc bit là s
hng dn tn tình ca GS.TS.Dng Th Bình Minh – Trng i hc Kinh t
Thành ph H Chí Minh.
Trong quá trình hoàn tt đ tài, mc dù đã c gng tham kho tài liu, tham
kho nhiu ý kin đóng góp, song thiu sót là điu không th tránh khi. Rt mong
nhn đc thông tin đóng góp quí báu t Quý Thy, Cô, ng nghip và các bn.
Xin chân thành cám n.
Thành ph H Chí Minh ngày tháng nm 2011
Ngi vit




Quách Minh Nguyt

MC LC

Trang
Li cam đoan

Mc lc

Danh mc các ch vit tt

Danh mc hình v, biu đ và bng biu

Li m đu
1
Chng 1: C s lý lun v kim tra thu
4
1.1 Các lý lun c bn v kim tra thu
4
1.1.1 Khái nim v kim tra thu
4
1.1.2 Mc tiêu ca kim tra thu
5
1.1.3 Ý ngha kim tra thu
5
1.1.4 Nguyên tc kim tra thu
6
1.1.5 c đim c bn ca kim tra thu
7
1.2 Các hình thc và ni dung v kim tra thu
8
1.2.1 Các hình thc kim tra thu
8
1.2.1.1 Phân loi theo thi gian
8
1.2.1.2 Phân loi theo phm vi kim tra thu
8
1.2.1.3 Theo đa đim tin hành kim tra thu
9

1.2.2 Ni dung kim tra thu
11
1.3 Quy trình kim tra thu
12
1.3.1 Quy trình kim tra ti tr s CQT
12
1.3.2 Quy trình kim tra ti tr s NNT
13
1.4 B máy kim tra thu
15
1.5 Hiu qu kim tra thu
16
1.5.1 Hiu qu kim tra thu
16
1.5.2 Các tiêu chun đánh giá
17
1.6 Các nhân t cn thit trong kim tra thu
18
1.6.1 iu kin c s vt cht
18
1.6.2 H thng ng dng CNTT trong ngành thu
18
1.6.3 Nhân t con ngi
19
1.7 Kim tra thu  mt s nc trên th gii và bài hc kinh
nghim cho Vit Nam
20
Chng
2
: Thc trng công tác kim tra thu ti Chi cc Thu qun

Tân Bình
26
2.1 Gii thiu v Chi cc Thu qun Tân Bình
26
2.1.1 Lch s hình thành và c cu t chc
26
2.1.2 Qun lý thu ti CCT qun Tân Bình
27
2.1.2.1 Tình hình thu NSNN ti CCT qun Tân Bình
28
2.1.2.2 Tình hình phát trin DN trên đa bàn
28
2.1.2.3 Công tác tuyên truyn, h tr NNT
29
2.1.2.4 Công tác qun lý thu n
31
2.2 Thc trng công tác kim tra thu ti Chi cc Thu qun Tân
31
Bình
2.2.1 Thc trng h thng vn bn, chính sách pháp lut liên
quan đn qun lý, kim tra thu
31
2.2.1.1 H thng pháp lý làm c s đ thc hin kim tra
thu
31
2.2.1.2 Thc trng v vic tip nhn h s kê khai, qun lý
TNT
34
2.2.1.3 V vic kim tra, tip xúc vi NNT
34

2.2.2 Thc trng các hình thc kim tra thu
35
2.2.3 Ni dung kim tra thu ti CCT qun Tân Bình
41
2.3 Thc trng quy trình kim tra thu
42
2.4 Thc trng b máy kim tra thu
45
2.5 Thc trng hiu qu kim tra thu
46
2.5.1 V tình hình thc hin k hoch kim tra
46
2.5.2 Tình hình vi phm pháp lut thu
46
2.5.3 V hiu qu trc tip ca kim tra
47
2.6 Phi hp vi các c quan ban, ngành
49
2.7 ánh giá thc trng kim tra thu ti CCT qun Tân Bình
52
2.7.1 Nhng u đim
52
2.7.2 Nhng hn ch
53
2.7.2.1 V mt chính sách, pháp lut v qun lý thu
53
2.7.2.2 V công tác phi hp vi các c quan ban ngành
liên quan
53
2.7.2.3 Công tác xây dng k hoch

54
2.7.2.4 Công tác phân tích h s ca DN ti CQT
54
2.7.2.5 Công tác kim tra thu ti tr s NNT
55
2.7.2.6 V công tác đôn đc x lý thu n đng
56
2.7.2.7 V c s vt cht – tình hình nhân s
56
2.7.2.8 V c s d liu và thông tin TNT ti CQT
56
2.7.3 Nguyên nhân ca nhng hn ch trên
57
Chng 3: Các gii pháp nâng cao hiu qu kim tra thu ti Chi cc
Thu qun Tân Bình
60
3.1 nh hng công tác kim tra thu và qun lý thu ti CCT
qun Tân Bình
60
3.2 Các gii pháp v mô v kim tra thu
60
3.2.1 Hoàn thin c ch chính sách, pháp lut thu
60
3.2.2 y mnh CNTT trong qun lý, kim tra thu
61
3.2.3 V quy trình kim tra thu
62
3.3 Các gii pháp tng cng kim tra thu ti CCT qun Tân
Bình
62

3.3.1 Công tác qun lý n
62

3.3.2 Công tác kim tra thu
63
3.3.3 Công tác nhân s
65
3.3.4 Tip tc vn đng, tuyên truyn cho NNT trong công tác
kê khai qua mng internet
65
3.3.5 y mnh và nâng cao cht lng công tác tuyên truyn
h tr
65
3.3.6 Công tác Kê khai – k toán thu
66
3.3.7 Công tác Kim tra ni b
66
3.3.8 Công tác qun lý n ch
67
3.3.9 Công tác tin hc
67
3.4 Các gii pháp đi vi NNT
68
3.5 Các gii pháp h tr
68
3.5.1 i vi S k hoch - u t
68
3.5.2 S phi hp gia các c quan ban ngành (công an, hi
quan, các đn v thu khác…)
70

Kt lun

Tài liu tham kho

Ph Lc



DANHăMCăCÁCăCHăVITăTT




TNT
i tng np thu
NNT
Ngi np thu
DN
Doanh nghip
TNDN
Thu nhp doanh nghip
GTGT
Giá tr gia tng
TTB
Tiêu th đc bit
CQT
C quan thu
TSC
Tài sn c đnh
Q

Quyt đnh
NSNN
Ngân sách nhà nc
CCT
Chi cc thu
KKD
ng ký kinh doanh
CNTT
Công ngh thông tin

DANHăMCăCÁCăBNGăBIU

Bng 2.1: Tình hình thu NSNN ti CCT qun Tân Bình qua các
nm
28
Bng 2.2: Tc đ phát trin doanh nghip qua các nm
28
Bng 2.3: Kt qu công tác tuyên truyn h tr NNT qua các nm
30
Bng 2.4: Tình hình n thu ca DN qua các nm
31
Bng 2.5: Kt qu kim tra ti tr s CQT ti CCT Tân Bình qua
các nm
36
Bng 2.6: Kt qu kim tra ti tr s NNT qua các nm
37
Bng 2.7: Kim tra theo ngành ngh nm 2007
38
Bng 2.8: Kim tra theo ngành ngh nm 2008
39

Bng 2.9: Kim tra theo ngành ngh nm 2009
39
Bng 2.10: Kt qu kim tra sai phm qua đi chiu s liu, kim
tra vic m s sách chng t
42
Bng 2.11: Tình hình thc hin k hoch kim tra hàng nm
46
Bng 2.12: Kt qu truy thu và pht bình quân trên 01 đn v qua
hot đng kim tra ti tr s CQT
47
Bng 2.13: S DN bình quân đc kim tra b vi phm trên tng
s DN đang hot đng ti CCT qun Tân Bình
48
Bng 2.14: Kt qu truy thu và pht bình quân trên 01 đn v qua
hot đng kim tra ti tr s NNT
48
Bng 2.15: S DN bình quân đc kim tra ti tr s NNT b vi
phm trên tng s DN đang hot đng ti CCT qun Tân Bình
49

DANHăMCăHỊNHăV


Hình 1.1: S đ các bc kim tra
12
Hình 1.2: S đ quy trình kim tra ti tr s c quan thu
13
Hình 1.3: S đ quy trình kim tra ti tr s ngi np thu
14
Hình 1.4: Mô hình b máy t chc chc nng kim tra thu

15

1

LIăMăU
1/ăSăcnăthităcaăđătƠiănghiênăcu
Thu là ngun thu ch yu ca NSNN và thu là mt trong nhng công c rt
quan trng trong vic điu tit v mô nn kinh t. Chính sách thu ca Nhà nc
luôn có quan h cht ch đn vic gii quyt li ích kinh t gia các ch th trong
xã hi, đng thi nh hng trc tip đn các vn đ v mô nh: tit kim, đu t,
tng trng kinh t. Vic hoàn thin chính sách thu sao cho phù hp vi hoàn cnh
kinh t - xã hi là s quan tâm hàng đu ca Nhà nc.
Cùng vi s phát trin ca đt nc, h thng thu Vit Nam ngày càng đi
mi, hoàn thin, phù hp vi nn kinh t th trng và hi nhp vi th gii.
Nc ta đang đi mi theo hng công nghip hoá - hin đi hoá và đang tin
dn đn vic hi nhp vi th gii; các thành phn kinh t đang phát trin nhanh và
đa dng, do đó nhiu chính sách thu đã lc hu và to nhiu k h. Vy cn phi
tip tc đi mi và điu chnh các chính sách thu cho phù hp là rt cn thit.
Vic đi mi chính sách thu ca Nhà nc ta trong thi gian va qua góp
phn không nh trong vic khuyn khích đu t trong nc và đu t nc ngoài,
thúc đy sn xut kinh doanh ca các thành phn kinh t, to ngun thu ln cho
ngân sách, góp phn tng cng qun lý và điu tit v mô nn kinh t.
Bên cnh mt tích cc ca chính sách thu hin hành ca Nhà nc ta thì vic
thc thi pháp lut thu còn nhiu phc tp và khó khn trong vic qun lý v lnh
vc thu. Tình trng vi phm pháp lut thu còn ph bin  tt c các thành phn
kinh t ca nc ta hin nay nh: trn thu, li dng vic hoàn thu đ “rút lõi”
ngân qu nhà nc…
Vi tm quan trng nh vy, Chính ph đã ban hành Q s 732/Q-TTg ngày
17/5/2011 v vic phê duyt “chin lc ci cách h thng thu giai đon 2011-
2020”.

2

Mt trong nhng ni dung ci cách thu ch yu đã đc thc hin thì công
tác kim tra thu đã đc coi trng và là nhim v trng tâm ca công tác qun lý
thu.
Công tác kim tra là mt chc nng thit yu nhm đm bo cho s tn ti và
thc hin các chc nng ca qun lý nhà nc, góp phn phát huy nhng nhân t
tích cc, hn ch ngn nga các mt tiêu cc, nhm n đnh kinh t - chính tr, tng
cng k cng, công bng xã hi.
Công tác kim tra nói chung và kim tra trong lnh vc thu nói riêng có vai
trò ht sc quan trng, song trên thc t còn cha phát huy đc ht vai trò ca nó,
cha da trên thu thp thông tin đy đ và cha đánh giá, phân tích, phân loi mc
đ ri ro ca thu, và ca TNT đ đúng đi tng, cha ng dng tt các chng
trình tin hc vào vic kim tra x lý các vi phm v thu.
Xut phát t nhng lý do trên, đng thi là mt cán b đang công tác ti CCT
qun Tân Bình, tôi chn đ tài: “kim tra thu đi vi các doanh nghip – trng
hp ti CCT qun Tân Bình” đ làm lun vn thc s.
2/ăMcăđíchănghiênăcuăcaăđătƠi
- Tng hp các lý thuyt v kim tra thu
- Phân tích, đánh giá thc trng kim tra thu ti CCT qun Tân Bình
- Kin ngh các gii pháp hoàn thin và nâng cao hiu qu kim tra thu ti
CCT qun Tân Bình
3/ăiătngăvƠăphmăviănghiênăcu
i tng nghiên cu: i tng nghiên cu ca lun vn là công tác kim tra
thu đi vi DN c v lý lun và thc tin.
Phm vi nghiên cu:
3

 V mt không gian:  tài nghiên cu thc tin kim tra thu đi vi
DN trên đa bàn qun Tân Bình.

 V mt thi gian: ni dung nghiên cu, s liu liên quan thc hin t
nm 2007 đn tháng 6/2011 và các kin ngh d kin đn 2015.
4/ăPhngăphápănghiênăcu
Lun vn s dng mt s các phng pháp nghiên cu sau:
 Phng pháp h thng hoá t liu, tng hp và phân tích.
 Phng pháp so sánh trên c 2 phng din thi gian và đi tng.
5/ăNhngăđóngăgópămiăcaălunăvnăvƠăýănghaăthcătinăcaăđătƠi:
Cho đn nay đã có nhiu công trình nghiên cu ca ngành Thu nói chung và
CCT qun Tân Bình nói riêng nhm hoàn thin hn v công tác qun lý thu đc
hiu qu. Tuy nhiên, v thc tin công tác kim tra vn cha đc quan tâm đúng
mc. K tha các công trình nghiên cu trong nc, lun vn có nhng đóng góp
sau:
 Phân tích thc trng công tác kim tra thu ti CCT qun Tân Bình.
  ra mt s gii pháp nhm nâng cao hiu qu công tác kim tra thu
ti CCT qun Tân Bình.
6/ăBăccăcaălunăvn
Ngoài phn m đu và kt lun, lun vn đc chia thành 03 chng:
Chng 1: C s lý lun v kim tra thu
Chng 2: Thc trng công tác kim tra thu ti CCT qun Tân Bình
Chng 3: Các gii pháp nâng cao hiu qu kim tra thu ti CCT qun Tân
Bình
4

CHNG
1

CăSăLÝ LUN V KIM TRA
THU

1.1 Các lý lunăcăbn văkimătra thu

1.1.1 Khái nimăvăkimătra thu
Theo Michel Bouvier (2005) cho rng: kim tra thu là hot đng nhm xem
xét tính trung thc, tính chính xác ca c s tính thu mà NNT đã kê khai. [2]
Hc vin Tài chính (2003) đnh ngha: kim tra thu là hot đng ca CQT
trong vic xem xét tình hình thc t ca đi tng kim tra, t đó đi chiu vi
chc nng nhim v yêu cu đt ra đi vi đi tng kim tra đ có nhng nhn xét,
đánh giá. [1]
Tng cc Thu (nm 2010), kim tra thu là hot đng giám sát ca CQT đi
vi các hot đng, giao dch liên quan đn phát sinh ngha v thu và tình hình thc
hin th tc hành chính thu, chp hành ngha v np thu ca NNT, nhm bo đm
pháp lut thu đc thc thi nghiêm chnh trong đi sng kinh t – xã hi. Kim tra
thu là mt trong các chc nng c bn ca c quan qun lý thu nhm phát hin,
ngn nga và x lý kp thi các trng hp vi phm pháp lut thu, bo đm tính
công bng trong thc thi pháp lut thu; đng thi làm cho NNT luôn ý thc rng
có mt h thng giám sát hiu qu tn ti, t đó thúc đy h t giác tuân th pháp
lut thu. [8]
PGS.TS. Nguyn Ngc Hùng (nm 2006): kim tra thu là vic xem xét tình
hình thc t ca đi tng đc kim tra đ có nhng nhn xét, đánh giá. ây là
mt công vic mang tính cht thng xuyên, đu đn. i tng đc kim tra là
nhng TNT, nhng ngi làm công tác thu (công chc thu); nhm giám sát
nhng hot đng ca h trong vic chp hành các lut thu, ngha v np ngân sách
và thc hin công tác qun lý, hành thu, kim tra ca cán b thu. [3]
Theo tác gi, sau khi tng hp các ý kin trên có th hiu rng: kim tra thu
là vic CQT giám sát, xem xét, đánh giá tình hình hot đng thc t ca các đi
tng đc kim tra (gm TNT và nhng ngi làm công tác thu) đ có các bin
5

pháp x lý thích hp nhm chng tht thu, nâng cao ý thc chp hành pháp lut
thu.
1.1.2 Mcătiêuăcaăkimătra thu

Tng cng kim tra, giám sát h s khai thu ca NNT nhm chng tht thu
thu qua vic kê khai thu; ngn chn và x lý kp thi nhng vi phm v thu.
Nâng cao tính t giác tuân th pháp lut thu ca NNT trong vic thc hin kê
khai thu, np thu.
Hng dn, giúp đ TNT nm đc ngha v và quyn hn ca đn v khi
thc hin lut thu; đng thi nâng cao trách nhim ca công chc ngành thu khi
thi hành công v, tránh gây phin hà cho NNT thc hin nghiêm chnh ngha v
thu.
Cn c vào nhng kin ngh ca kt qu kim tra, CQT các cp có th đ ra
các gii pháp c th đ thc hin, đa Lut thu vào cuc sng thc t, đm bo s
công bng trong vic thc hin lut thu, đng thi ci cách đc các quy trình
qun lý thu thu ngày càng hp lý hn.
Thông qua công tác ni b nhm kp thi ngn chn, phòng nga nhng
hành vi tiêu cc, tham nhng phát sinh, đ xây dng CQT trong sch vng mnh
vi đi ng cán b thu v phm cht đo đc, gii v nghip v chuyên môn.
1.1.3ăụăngha kimătraăthu
Tng cng công tác kim tra thu đc xem là mt bin pháp cc k quan
trng đ nhà nc ngày càng đc cng c và ln mnh. Thông qua hot đng kim
tra, nhm giáo dc, bi dng, phát huy nhit tình cách mng, nhng phm cht tt,
nng lc mi; đng thi ngn chn, x lý nghiêm khc, kp thi nhng hin tng
tiêu cc, nhng k phá hoi, vô trách nhim, vô k lut, góp phn cng c, tng
cung k cng, k lut tài chính đ đm bo cho ngun thu NSNN đc n đnh,
vng chc. [3]
6

Góp phn to c s cho vic chnh lý, b sung, hoàn thin h thng chính
sách thu và công tác qun lý thu phù hp vi tình hình phát trin ca các đn v
sn xut kinh doanh, nn kinh t - xã hi và ngày càng hiu qu hn. [3]
B máy ca c quan thu đc phân công, phân nhim rõ ràng, c th hn. T
đó s gn trách nhim ca Th trng c quan thu các cp và cán b thu trong

vic qun lý thu thu, kim tra quyt toán thu ca c s kinh doanh, đng thi
ngn chn hin tng tiêu cc trong công tác kim tra thu ti c s kinh doanh.
Bi vì, khi mt cán b thu nào đó áp dng sai quy trình kim tra đ ri kt lun,
kin ngh hoc x lý vi phm không đúng quy đnh, gây hu qu tht thu thu cho
NSNN hoc thit hi đn quyn li ca c s kinh doanh thì b x lý theo ch đ
quy đnh. Quy trình kim tra nhm giám sát đc vic làm ca cán b làm công tác
kim tra TNT, tránh đc s tùy tin ca cán b. [3]
1.1.4 Nguyên tc kimătraăthu
Kim tra thu phi trên c s phân tích thông tin, d liu liên quan đn NNT,
đánh giá vic chp hành pháp lut ca NNT, xác minh và thu thp chng c đ xác
đnh hành vi vi phm pháp lut v thu [8]. Chng hn nh xem xét v thu sut
hàng hóa bán ra ca DN có đúng vi quy đnh pháp lut thu hay không - thông qua
t khai hàng tháng DN np ti CQT và các quy đnh v thu sut có liên quan, t
đó đánh giá đc ý thc chp hành pháp lut ca NNT.
Không làm cn tr hot đng bình thng ca c quan, t chc, cá nhân là
NNT [8]. Khi cán b kim tra thu kim tra ti c s kinh doanh ca NNT đc yêu
cu NNT cung cp các h s, tài liu liên quan đn vn đ cn kim tra, nhng
không đc làm gián đon hot đng kinh doanh ca NNT, bo đm NNT vn tip
tc hot đng bình thng, to li ích cho nn kinh t - xã hi.
Tuân th quy đnh ca Lut qun lý thu và các quy đnh khác ca pháp lut
có liên quan [8], nh: các quy đnh ca B tài chính, Th tng Chính ph,
7

1.1.5ăcăđimăc bnăcaăkimătraăthu
Kim tra thu rt rng v đi tng, phm vi và lnh vc ngành ngh. Tt c
các hot đng sn xut, kinh doanh dch v ca các t chc và cá nhân trên mi lnh
vc, ngành ngh đu chu s điu chnh ca pháp lut thu. c đim này chi phi
trình đ chuyên sâu, chuyên nghip ca cán b làm công tác kim tra thu; và chi
phi phng pháp, k nng, k thut kim tra thu.
Kim tra thu đi vi doanh nghip khác vi kim tra thu đi vi h kinh

doanh cá th. H kinh doanh cá th hình thc np thu là thu khoán. Thng đnh
k vào đu mi nm các cán b thu kim tra đánh giá li tình hình, quy mô kinh
doanh ca các h kinh doanh cá th đ n đnh mc doanh thu phù hp. a s các
h kinh doanh cá th đu không thc hin ch đ s sách k toán mt cách đy đ.
Do đó, vic n đnh thu là cn thit, nhng đôi khi cng gp không ít khó khn nu
c s không hp tác hay ý thc hp tác kém. Kim tra thu đi vi doanh nghip
đòi hi trình đ ca cán b kim tra phi chuyên sâu, có nghip v kim tra tt vì
hin nay các công ty kê khai theo hình thc t khai t np và thc hin ch đ s
sách k toán theo quy đnh. Cho nên, nu công ty có ý thc kém, kê khai thu không
đy đ, nhng các b kim tra có nghip v không gii s dn đn vic tht thu
thu, đng thi nh hng đn b mt ca c quan thu.
Kim tra thu là hot đng thng xuyên tip xúc trc tip vi NNT. c
đim này chi phi đo đc ngh nghip, vn hoá ng x, tác phong mu mc ca
cán b làm công tác kim tra thu.
Mt khác hot đng kim tra NNT trong c ch th trng va phi đi mt
vi nhng cám d, cm by d sa ngã; đng thi phi đi đu vi sc ép, áp lc
khác nhau, thm chí nh hng đn danh d và tính mng ca ngi làm công tác
kim tra thu. ây là mt đc đim nh hng rt ln đn t tng, tình cm, hành
vi công v ca cán b kim tra thu; đn hiu lc, hiu qu ca công tác kim tra
NNT; đn uy tín và danh d ca ngành thu. [8]
8

1.2 Các hình thc và ni dung văkimătra thu
1.2.1 Các hình thc kimătra thu
1.2.1.1 Phơnăloiătheoăthiăgian
Nu phân loi theo thi gian thì kim tra thu đc chia làm 2 loi:
 Kimătraăthngăxuyên
Kim tra thng xuyên là vic kim tra thu theo chng trình, k hoch
đc tin hành theo chng trình, k hoch đã đc phê duyt. Cn c vào ngun
lc hin có, tình hình chp hành pháp lut thu trên đa bàn và mc tiêu qun lý

thu, CQT xây dng k hoch kim tra và trình cp thm quyn phê duyt và t
chc thc hin k hoch kim tra thu đc phê duyt. [8]
 Kimătraăđtăxut
Kim tra thu đt xut đc tin hành khi phát hin c quan, t chc, cá
nhân có du hiu vi phm pháp lut thu; theo yêu cu ca vic gii quyt khiu
ni, t cáo hoc do Th trng c quan thu quyt đnh. [8]
1.2.1.2ăPhơnăloiătheo phm vi kimătra thu
Theo tiêu thc này, kim tra thu đc chia thành hai loi là kim tra toàn
din và kim tra hn ch.
 Kim tra toàn din
Kim tra toàn din: là loi hình kim tra tng hp, toàn din tình hình tuân th
pháp lut thu ca DN mà DN đó có ngha v thc hin và ngành thu có trách
nhim qun lý.
Kim tra toàn din là hình thc kim tra đc tin hành mt cách đng b đi
vi tt c các sc thu: TNDN, GTGT, TTB và các loi thu khác trong k kê khai
thu. Kim tra toàn din thng ch đc thc hin đi vi mt hoc hai k kê khai
thu gn nht, tr trng hp phát hin NNT có du hiu không tuân th có giá tr
ln. Các cán b kim tra cn áp dng k thut chn mu, mc đ công vic kim tra
và s các k tài chính cn kim tra s đc m rng khi có phát hin ca đi kim
tra yêu cu phi m rng phm vi kim tra. CQT cn d tính ngun nhân lc cng
9

nh chi phí đ thc hin kim tra toàn din trong quá trình lp k hoch kim tra
hàng nm. [8]
 Kim tra hn ch
Kim tra hn ch là kim tra trong phm vi hp gm:
- Kim tra mt sc thu; mt hoc mt s k tính thu:
 Kim tra thu Giá tr gia tng
 Kim tra theo d án: có th kim tra theo ngành kinh t; theo mt loi
chi phí c th nào đó; mt loi min gim; đnh giá hàng tn kho; các khon mc

nào đó trên báo cáo tài chính hay t khai thu; lnh vc xây dng nhng công trình
mi, các tài khon tin gi ln ti ngân hàng, các trng hp xut khu,…
 Kim tra giá tr tài sn ròng: đc thc hin trong trng hp các hình
thc kim tra thông thng không th thc hin đc vì s sách ca NNT quá ln
xn, không đy đ hoc nhiu giao dch không đc hch toán. ây là vic c quan
rà li h s hoc t khai thu ca NNT đ tính giá tr tài sn ròng. Kim tra c tính
s liu tài sn ròng tp trung vào s d cui nm ca tài sn, ngun vn và c tính
chi phí phát sinh trong k liên quan. Loi hình kim tra này đc s dng đ xác
đnh doanh thu tng ng vi thu nhp chu thu đã kê khai
- Kim tra mt hoc mt s b h s hoàn thu;
- Kim tra mt hoc mt s yu t liên quan đn mt hoc mt s k tính
thu: kim tra doanh thu tính thu, giá vn hàng bán, khu hao, tin lng, tài sn
ròng [8]
1.2.1.3 Theoăđa đim tin hành kimătra
 Kimătra ti trăsăCQT
Kim tra ti tr s CQT đc thc hin thng xuyên đi vi các h s thu
nhm đánh giá tính đy đ, chính xác ca các thông tin, chng t trong h s thu,
s tuân th pháp lut thu ca NNT. Kim tra ti tr s CQT là vic so sánh, đi
10

chiu các ngun thông tin kê khai ca NNT, phân tích so sánh thông tin v NNT
qua các k vi nhau và vi các bin đng ca ngành đ xác đnh mc đ n đnh và
tuân th ca NNT.
Vic kim tra ti tr s CQT có th áp dng đi vi bt k t khai thu nào,
bao gm kim tra các ch tiêu thu nhp, chi phí.
Phm vi kim tra thng hn ch, ch đ xác minh mt s vn đ c th đã
đc cán b rà soát t khai lu ý hoc đc lu chuyn qua các khâu (x lý trc
đó).
Kim tra ti tr s CQT thc hin đi chiu chéo nhng thông tin kê khai
trong t khai c th, xác minh các phép tính v tr chi phí s dng vn và kim

tra chéo d liu thông qua vic yêu cu TNT mang đn và xut trình s sách,
chng t mua vào, bán ra ti CQT.
Kim tra ti tr s CQT bao gm:
+ Mt sc thu hoc mt ch tiêu – ch kim tra hoc xác minh mt sc
thu nh thu TNDN, chi phí tin lng, thu khu tr ti ngun. Kim tra ti
tr s CQT cng đc áp dng đ kim tra mt hng mc chi phí hoc ch tiêu nào
đó trên t khai.
+ Mt k tính thu.
+ Phm vi hn ch hoc hp – đi chiu chéo nhng thông tin kê khai
trong t khai c th, xác minh các phép tính v tr chi phí s dng vn và kim tra
chéo d liu thông qua vic yêu cu TNT mang đn, xut trình s sách, chng t
mua vào, bán ra ti CQT.
 Kimătra tiăcăsăca TNT
Kim tra thu ti c s là mt công c ch yu trong chng trình kim tra
ca CQT. Thi gian cn thit đ thc hin công vic này là t mt vài gi cho đn
vài tun tùy thuc bn cht ca cuc kim tra, quy mô và tính phc tp trong
hot đng ca TNT. Kim tra ti c s ca TNT thng là vic kim tra chi
tit nhng cng có lúc ch là vic kim tra mt phn s sách k toán thông
thng ca TNT ngay ti tr s làm vic ca TNT. Kim tra ti c s đc
11

tin hành bi mt đoàn kim tra. oàn kim tra s dng t hai cán b kim tra tr
lên và có th bao gm nhng thành viên có nhng k nng khác nhau.
c đim ca kim tra ti c s ca TNT:
+ Kim tra và s dng các k thut kim tra đi vi nhng chng t k
toán đc TNT lu gi.
+ Trao đi vi TNT
+ Quan sát đánh giá.
+ Có th yêu cu bt c ngi nào thuc TNT đang kim tra cung cp
thông tin;

+ Có th yêu cu thông tin t bên th ba.
1.2.2 Ni dung kimătra thu
Cn c vào k hoch kim tra thu, nhóm phân tích phi thc hin quá trình
tp hp và phân tích ri ro các thông tin chuyên sâu ti CQT, nhm kim tra tính
xác thc đi vi các h s khai thu, báo cáo tài chính, các nghi vn cn DN cung
cp thêm thông tin hoc nhng ni dung nghi ng cn tip xúc vi DN đ làm rõ
(thông tin chung v DN, t chc sn xut kinh doanh, t chc hch toán, liên
doanh liên kt, đi tác kinh doanh, hp đng mua bán hàng, tng gim tài sn,
biên bn xác nhn công n ni b, công n ngi bán, ngi mua ).
Vic kim tra, đi chiu s liu tng hp ti tr s ca NNT đc thc hin
tu theo phm vi, quy mô, ni dung cuc kim tra. Các ni dung kim tra đi chiu
s liu tng hp gm:
+ Kim tra h s đng ký kinh doanh, đng ký np thu, mã s thu,
tình hình đng ký s dng hoá đn
+ Kim tra đi chiu tài liu, h s gi CQT vi thc t xut trình ca
DN: báo cáo quyt toán tài chính nm; t khai thu Giá tr gia tng, t khai
TNDN tm tính theo quí, t khai thu TNDN t quyt toán nm và các h s
khác liên quan đn ni dung ghi ti Q kim tra.
+ Kim tra vic m s sách và tính hp pháp: s cái, các s theo dõi chi
tit theo các chun mc k toán nhà nc quy đnh, đi chiu s liu tng hp
12

gia s chi tit vi bng cân đi s phát sinh và bng tng kt tài sn.
+ Ngoài ra, tùy theo tng trng hp c th cn kim tra xem xét các tài
liu, h s liên quan khác: s thu đu k trc chuyn sang, xác nhn ca CQT,
c quan kho bc nhà nc v s np ngân sách trong k, các tài liu liên quan
đn hoàn thu, min gim thu
1.3 Quy trình kimătra thu
Quy trình kim tra thu là các trình t và các bc công vic c th bt buc
phi tuân th khi thc hin mt Q kim tra thu, mt chng trình kim tra

hay mt k hoch kim tra c th. Kim tra thu bao gm mt lot các bc logic
vi nhau t lúc cán b kim tra nhn h s cho đn khi hoàn thành.
Các bc kim tra là hot đng ca cán b kim tra thu thc hin đ thu thp
các bng chng kim tra thu. Thông thng quy trình kim tra thu gm có mt s
bc ph bin sau:








Hình 1.1: S đ các bc kim tra
1.3.1 Quyătrìnhăkimătra tiătrăsăcăquanăthu
Quy trình kim tra ti tr s CQT [6] &[4] đc thc hin thông qua các bc
Quan sát
Yêu cu cung
cp thông tin-
Phng vn
Xác nhn
Truy ln li
vic x lý d
liu
Tính toán
li
Xác minh
Phân tích t
sut và xu
hng

1
2
3
4
5
6
7
13

sau:

















Hình 1.2: S đ quy trình kim tra ti tr s c quan thu
1.3.2 Quy trìnhăkimătraăthuătiătrăsăNNT

Thuăthp,ăkhaiăthác thông tin
Laăchnăcăsăkinhădoanhăđ
kimătra
DuytăvƠăgiaoănhimăvăkimătraă
hăsăkhaiăthu
Kimătra:ăđiăchiu,ăsoăsánh
Xălýăktăquăkimătra
Thông báo NNT hoàn
chnhăhăs
ChaăđătƠiă
liu/khaiăchaă
đ chătiêu
ThôngăbáoăyêuăcuăNNTăgiiă
trình,ăbăsung
Niădungăkhaiăkhôngăđúng,ă
săliuăkhaiăkhôngăchínhă
xác/Niădungăcnăxácă
minh lƠmănhăhngăsăthuă
phi np/đcămin,ă
gim/đc hoàn
NNTăgiiătrìnhăbngăvnă
bn/trcătipătiăCQT
CánăbăthuălpăbiênăbnălƠmăvic
Luăhăs
NNTăgiiătrình,ăbăsungă
thôngătin,ătƠiăliu đyăđ
Yêuăcuă
NNTăkhaiăbă
sung
NNTăgiiătrình,ăbôăsungăthôngătin,ătƠiăliuănhngă

khôngăđăcnăcăchngăminhăs thuăkhaiălƠ đúng
NNTăgiiătrình,ăbăsungăthôngătin,ătƠiăliuă
đyăđ
năđnhăsăthuănp
BanăhƠnhăQăkimătraătiătră
săNNT
NNTăkhôngăgiiătrình,ăbă
sung/cóăgiiătrình,ăbăsungă
nhngăkhôngăđăcnăcă
chngăminhăsăthuăkhaiălƠ
đúng
1
2
3
4
5
6
7
8
9