Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Đức Phát

Trường đại hoc kinh tế quốc dân
Khoa kế toán
o0o
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Đề tài:
Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty
TNHH TM&SX Đức Phát
Sinh viên thực hiện : Lê Thị Sen
Lớp : Kế toán-K11B-HY
Giáo viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Mai Chi
Hưng Yên tháng 7 năm 2012
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
MỤC LỤC
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TM&SX : Thương mại và sản xuất
CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp
CPSXPX : Chi phí sản xuất phân xưởng
GTGT : Giá trị gia tăng
HĐ : Hoá đơn
NK : Nhập kho
NVL : Nguyên vật liệu
SX : Sản xuất
TK : Tài khoản
VT : Vật tư
XK : Xuất kho
ĐG : Đơn giá
ĐVT : Đơn vị tính

GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
LỜI MỞ ĐẦU
Những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển để hội
nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Để đạt được những thành quả nền
kinh tế như hiện tại cũng như sự phát triển vững chắc trong tương lai.Nhà
nước ta không ngừng củng cố, hoàn thiện về kế toán quản lý nền kinh tế vĩ
mô và vi mô mà cụ thể là những chính sách kinh tế mới giữ một vị trí quan
trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế bằng pháp luật.
Hiện nay trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt là nước ta đã gia nhập WTO,
mỗi doanh nghiệp phải đối phó với sự cạnh tranh khốc liệt không chỉ với
doanh nghiệp trong nước mà còn với doanh nghiệp nước ngoài. Trong điều
kiện cạnh tranh gay gắt như vậy thì để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp
Việt Nam phải quản lý một cách có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh
của mình, sử dụng vốn một cách tiết kiệm nhất mà vẫn mang lại lợi nhuận tối
đa.
Để đạt được mục đích đó, các doanh nghiệp phải thực hiện nhiều biện pháp
trong đó biện pháp hàng đầu không thể thiếu là thực hiện quản lý kinh tế đối
với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vì thế các doanh
nghiệp sử dụng một trong những công cụ hữu hiệu nhất là hoạch toán kế toán
để phản ánh một cách khách quan và có hiệu quả của quá trình sản xuất kinh
doanh, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành và tăng lợi nhuận.
Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chi phí cơ bản chiếm tỉ
trọng lớn trong giá thành sản phẩm đồng thời cũng ảnh hưởng trực tiếp đến
chất lượng sản phẩm. Do vậy,việc quản lý chi phí không thể không quan tâm
đến quản lý chi phí vật liệu, quản lý sản xuất và quản lý nguyên vật liệu. Các
doanh nghiệp sử dụng càng nhiều loại nguyên vật liệu, chi phí vật liệu chiếm

GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý nguyên vật liệu, càng
đóng vai trò quan trọng.
Do vậy, việc hạch toán chính xác vật liệu, công cụ dụng cụ là một vấn đề
quan trọng, nếu việc quản lý về vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành một
cách chặt chẽ sẽ làm giảm chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hạ giá
thành sản phẩm và lúc đó lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ tăng lên một cách
chính đáng.
Trong thời gian thực tập ở công ty được sự giúp đỡ tận tình của các đồng
chí lãnh đạo và các phòng ban, đặc biệt phòng kế toán, bằng kiến thức đã
được nhà trường trang bị, di sự hướng dẫn của cô giáo thạc sĩ Nguyễn Thị
Mai Chi và những hiểu biết của bản thân em thấy rằng công tác kế toán
nguyên vật liệu giữ vai trò đặc biệt quan trọng nên em đã chọn đề tài "Hoàn
thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và
sản xuất Đức Phát " làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.
Em xin trình bày với kết cấu gồm 3 chương cơ bản như sau:
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT
LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
Qua quá trình thực tập tại Công ty được sự giúp đỡ và chỉ bảo tận
tình của các cô, chú, anh chị trong phòng tài chính kế toán đã giúp em và tạo
điều kiện tốt nhất để em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình. Do sự hiểu
biết còn có hạn chế nên chuyên đề không thể tránh khỏi nhiều sai sót, em rất
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
2

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
mong có sự góp ý của các thầy cô giáo, các anh chị trong phòng kế toán của
Công ty TNHH TM&SX Đức Phát để chuyên đề này càng hoàn thiện hơn.
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM&SX
ĐỨC PHÁT
1.1.1.Danh mục nguyên vật liệu tại công ty
Biểu 1.1.1 . SỔ DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ : Lạc Đạo _ Văn Lâm _ Hưng Yên
SỔ DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU
Kho NVL
TT Tên vật liệu Màu sắc
ĐVT
Giá
thành
Ghi
chú
1 S1003 Trắng
Kg
2 HDPE Vàng
Kg
3 PP7320 Xanh ngọc
Kg
4 M9600 Hồng

Kg
5 VC Trắng trong
Kg
…
…
……………
……
……………
………
…… ……
1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu
Là một doanh nghiệp sản xuất với lượng nguyên vật liệu đầu vào cho sản
xuất và quản lý là rất lớn, tình hình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu của
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
công ty diễn ra tương đối nhiều. Nên việc phân loại nguyên vật liệu một cách
khoa học hợp lý là một yêu cầu tất yếu đối với công .
Hiện nay, công ty TNHH TM&SX Đức Phát phân loại nguyên vật liệu theo
nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị của công ty. Theo cách phân loại này,
toàn bộ nguyên vật liệu của công ty được chia thành các loại sau đây:
Nguyên vật liệu chính: Đây là những nguyên vật liệu chủ yếu trực tiếp cấu
thành nên các thực thể sản phẩm của công ty. Những nguyên vật liệu chính
của công ty bao gồm các loại hạt nhựa để sản xuất bao bì như: PP, HDPE,
LDPE,M1003,VC,S1003,M9600 …
Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu cùng kết hợp với nguyên vật
liệu chính để tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh ví dụ như các loại mực in trên bao
bì, các loại dây,chỉ để may, khâu bao bì , phẩm màu…
Nhiên liệu: Bao gồm các loại vật liệu dùng để tạo ra năng lượng phục vụ
cho hoạt động của các loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải và dùng trực

tiếp cho sản xuất.Trong công ty TNHH TM&SX Đức Phát nhiên liệu bao
gồm dầu điêzen, xăng A92, xăng A90…
Phụ tùng thay thế: là các loại vật liệu đáp ứng nhu cầu thay thế, sửa chữa
các máy móc thiết bị, phương tiện vân tải của công ty như: săm lốp xe, que
hàn, nam châm…
Vật liệu khác: bao gồm các phế liệu thu hồi do quá trình sản xuất, xây dựng
cơ bản loại ra như các sản phẩm hỏng không thể sửa chữa…
1.1.3. Phân nhóm mã hóa nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu của công ty được phân chia thành nhiều nhóm theo trạng
thái và đặc tính của nguyên vật liệu.
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Biểu 1.1.2 BẢNG DANH MỤC PHÂN NHÓM NGUYÊN VẬT LIỆU
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ : Lạc Đạo _ Văn Lâm _ Hưng Yên
BẢNG PHÂN NHÓM NVL
TT Ký hiệu
Nhóm
Danh điểm
NVL
1 Hạt chạy chỉ 152C
Việt
Can,Taical,Chính
Phương
Kg
2 Hạt tráng 152T
M9600,TR3,S1003

Kg

3 Hạt tái sinh 152TS
TSHồng,TSXanh
Ngọc,TSĐỏ
Kg
4 Hạt ói 152O
TSTrắng
Xưởng,TS Cam
Kg
5 Hạt nhựa 152N PP,HDPE Kg
…………… …… …… ……
1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG
TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
1.2.1. Các phương thức hình thành nguyên vật liệu của công ty
Công ty TNHH TM&SX Đức Phát với đặc thù nguyên vật liệu chủ yếu là
mua ngoài theo các hợp đồng mua bán với các công ty thương mại và cổ phần
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
trong nước. Các hợp đồng mua bán được phòng kế hoạch lên kế hoạch thu
mua theo các kế hoạch đã đặt ra. Nguyên vật liệu mua về không dùng để sản
xuất ngay mà toàn bộ được nhập vào các kho của công ty theo kế hoạch .
Nguyên vật liệu về tới công ty sẽ được thủ kho và phòng kế hoạch kiểm tra
chất lượng , nếu đáp ứng đủ về quy cách phẩm chất theo đúng như hợp đồng
thì thủ kho tiến hành nhập nguyên vật liệu vào kho. Nếu không đáp ứng được
yêu cầu nguyên vật liệu sẽ bị trả lại người bán.
Một số nhà cung cấp vật liệu cho công ty như: Công ty cổ phần hóa chất
nhựa,công ty Đại Uy, công ty Hoa Mai,……
1.2.2. Hệ thống kho tàng, bến bãi của công ty
Công ty TNHH TM&SX Đức Phát có 3 kho nguyên vật liệu được đặt tại
đầu mỗi phân xưởng sản xuất.Với diện tích 2.000m3 mỗi kho và được trang

bị đầy đủ về trang thiết bị như cân, đo đong đếm để tạo điều kiện tiến hành
chính xác các nghiệp vụ quăn lí,bảo quản chặt chẽ nguyên vật liệu, ánh sáng
và khả năng chống ẩm mốc cũng như sự phân bố về từng khu để nguyên vật
liệu riêng biệt và nhân lực quản lý kho tương đối tốt. Việc sắp xếp 3 kho như
vậy nhằm mục đích cung ứng kịp thời nguyên vật liệu cho các phân xưởng
sản xuất. Với tính chất nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là các hạt nhựa
không thấm nước không bị ảnh hưởng bởi nhiệt độ nên việc bảo quản nguyên
vật liệu các kho không gặp nhiều khó khăn. Từng loại nguyên vật liệu sẽ được
sắp xếp vào các khu vực trong kho sao cho hợp lí nhất để tiện cho quá trình
quản lý tránh mất mát hư hỏng.
Việc quản lý kho được giao cho các thủ kho phụ trách,các thủ kho có trách
nhiệm bảo quản nguyên vật liệu,theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu
thông qua các hóa đơn chứng từ. Đến kỳ gửi các hóa đơn đó đến phòng kế
toán cho kế toán nguyên vật liệu.
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
1.2.3.Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu
Theo kế hoạch sản xuất đã đề ra phòng kế hoạch sẽ tiến hành chỉ đạo xuất
nguyên vật liệu cho sản xuất. Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất của phòng
kế hoạch sẽ tiến hành xuất kho cho các xưởng sản xuất. Trong quá trình sản
xuất nếu thiếu nguyên vật liệu các phân xưởng sẽ đề nghị xuất thêm nguyên
vật liệu sau khi được ban giám đốc ký duyệt thủ kho sẽ tiến hành thủ tục xuất
kho. Hoặc nguyên vật liệu sản xuất thừa cung được thủ kho tiến hành thủ tục
nhập kho.
Vật liệu được sử dụng trong công tác bán hàng và quản lí chủ yếu là các phụ
tùng thay thế và nhiên liệu như: xăm lốp xe, xăng , dầu và các phương tiện
vận tải.
1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY
TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT

1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM&SX
Đức Phát.
Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh
doanh, là yếu tố cấu thành nên thực thể. Vì thế, nếu thiếu nguyên vật liệu quá
trình sản xuất kinh doanh sẽ không thể diễn ra và bị gián đoạn. Mặt khác, do
nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành trực tiếp nên thực thể sản phẩm và chiếm
tỷ trọng khá lớn trong giá thành các sản phẩm nhựa của công ty nên chất
lượng của nguyên vật liệu trực tiếp ảnh hưởng tới chất lượng các sản phẩm
của công ty và liên đới ảnh hưởng tới chính uy tín, khả năng cạnh tranh của
công ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Một điều khó khăn chi phối rất nhiều tới hoạt động sản xuất của công ty nói
riêng và cả ngành Nhựa Việt Nam nói chung là các nguyên vật liệu chính sản
xuất sản phẩm hiện nay hầu hết là phải nhập ngoại. Chính vì vậy công tác tổ
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
chức thu mua nguyên vật liệu đảm bảo sản xuất của công ty diễn ra liên tục
gặp rất nhiều vấn đề khó khăn. Cụ thể khó khăn ở đây có thể kể đến là: Do
nguyên vật liệu chính sản xuất sản phẩm của công ty chủ yếu là nhập từ nước
ngoà nên sự biến dộng giá cả thường với biên độ lớn. Sự biến động giá cả
nguyên vật liệu đầu vào của công ty có thể do giá cả nguyên vật liệu sản xuất
sản phẩm nhựa trên thế giới tăng hoặc có thể do sự biến động của tỷ giá hối
đoái. Điều này chi phối rất nhiều đến công tác lập kế hoạch sản xuất và kế
hoạch dự trữ nguyên vật liệu của công ty nhằm đảm bảo quá trình sản xuất
kinh doanh của công ty không bị gián đoạn do thiếu nguyên vật liệu và tránh
được những rủi ro kinh tế do sự biến dộng giá cả nguyên vật liệu đầu vào.
Nắm bắt được tầm quan trọng của nguyên liệu đầu vào trong quá trình sản
xuất sản phẩm, công ty TNHH TM&SX Đức Phát đã tổ chức quản lý nguyên
vật liệu tương đối chặt chẽ và có hiệu quả. Cụ thể công ty đã thực hiện quản
lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm từ khâu thu mua tới khâu bảo quản sử dụng.

Trong khâu thu mua nguyên vật liệu được quản lý về khối lượng, quy cách,
chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng
tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp . Giá mua
nguyên vật liệu được tính như sau: giá gốc nguyên vật liệu nhập kho là giá
mua(Ghi trên hóa đơn) cộng các loại thuế không được hoàn lại, cộng các chi
phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hành… và trừ đi các khoản được giảm trừ . Nếu
nguyên vật liệu mua ngoài đó là đối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là
giá không bao gồm thuế giá trị gia tăng. còn nếu số nguyên vật liệu mua ngoài
không là đối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là giá bao gồm cả thuế giá
trị gia tăng. Trong khâu bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu công ty đang
từng bước xây dựng định mức dự toán sử dụng để nhằm mục đích tiết kiệm.
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong công tác quản lí
nguyên vật liệu.
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
• Giám đốc công ty
Với thâm niên 10 năm trong ngành quản lý và kinh doanh thì giám đốc là
đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật.Giám đốc là
người thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếp các phòng ban và phân
xưởng. Đồng thời giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm ký xác nhận vào
các loại phiếu thu, phiếu chi, các bản hợp đồng…
• Phó giám đốc kỹ thuật (kiêm trưởng phòng kỹ thuật):
Với thâm niên công tác 7 năm trong ngành kỹ thuật và tốt nghiệp tại trường
đại học Bách khoa Hà nội thì phó giám đốc là người dưới quyền giám đốc
điều hành một hoặc số lĩnh vực hoạt động của công ty dưới sự phân công của
giám đốc. Đồng thời phó giám đốc là người thay mặt giám đốc ký vào các
giấy tờ hợp đồng lưu thông và một số giấy tờ khác và chịu trách nhiệm trước
giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công
• Phòng kế hoạch

Có chức năng và nhiệm vụ sau:
- Là bộ phận trực tiếp tổ chức lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cần thiết
cho sản xuất của công ty.
- Lập kế hoạch định mức tiêu hao cho từng thứ nguyên vật liệu cho từng sản
phẩm sản xuất của công ty.
- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về công tác thu mua nguyên vật liệu,
tổ chức bảo quản nguyên vật liệu tại các kho tàng bến bãi,mọi mất mát hỏng
hóc mang tính chất chủ quan thì phòng kế hoạch sẽ phải trực tiếp đứng ra giải
quyết, quy trách nhiệm với từng các thể cụ thể.
- Tham mưu cho giám đốc về công tác kế hoạch hóa và điều độ sản xuất,
tìm người và thị trường mua các yếu tố đầu vào và đầu ra.
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
- Trên cơ sở mục tiêu nêu trên đưa ra các chiến lược và các kế hoạch ngắn
hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực của doanh nghiệp.
- Phân bổ kế hoạch tháng , quý cho các đơn vị xưởng sản xuất
- Điều độ sản xuất, phối hợp hoạt động của các đơn vị thực hiện kế hoạch
đạt hiệu quả cao nhất
- Thanh quyết toán hợp đồng vật tư với các khách hàng và đơn vị nội bộ
- Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định
• Phòng kế toán (kế toán nguyên vật liệu)
Nhận thức được vị trí của nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất đòi
hỏi hệ thống quản lí phải phản ánh đầy đủ chính xác các thông tin, số liệu về
nguyên vật liệu.do vậy nhiệm vụ đặt ra với công tác hoạch toán nguyên vật
liệu là:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, khối lượng phẩm
chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu xuất
và tồn kho.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, phương pháp tính giá

nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho. Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận,
phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm
chỉnh chế độ chứng từ kế toán.
- Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên vật liệu theo
đúng chế độ, phương pháp quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các
trường hợp vật tư ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên
nhân và biện pháp xử lý.
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
- Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định của
Nhà nước. Phân tích kinh tế tình ình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng
ngyên vật liệu nhằm năng cao hiệu quă sử dụng nguyên vật liệu
- Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phục
vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tính tình hình mua hàng, bảo
quản và sử dụng nguyên vật liệu.
 Để công tác quản lí nguyên vật có liệu hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ
sáu tháng một lằn công ty tiến hành kiểm kê vật liệu, nhằm xác định chính
xác số lượng, chất lượng giá trị của từng loại nguyên vật liệu.
Việc kiểm kê sẽ được tiến hành ở tất cả các kho,ở mỗi kho sẽ thành lập
một ban kiểm kê gồm ba người gồm: + Thủ kho
+ Thống kê kho
+ Kế toán nguyên vật liệu
Sau khi kết thúc kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả
kiểm kê do phòng kế hoạch lập.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM&SX ĐỨC PHÁT
2.1.KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH

TM&SX ĐỨC PHÁT
2.1.1 Chứng từ sử dụng
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Các chứng từ được TNHH TM&SX Đức Phát sử dụng trong quá trình luân
chuyển nguyên vật liệu bao gồm:
Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)
Phiếu xuất kho (Mộu số 02 – VT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 – VT)
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 – VT)
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – BH)
Hoá đơn bán hàng.
Hoá đơn GTGT.
2.1.2. Phương pháp hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu và trình tự luân
chuyển chứng từ.
2.1.2.1.Thủ tục nhập kho
Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán vật liệu cùng phòng kế hoạch và
đơn vị liên quan cùng tiến hành kiểm nghiệm. Căn cứ vào hoá đơn của phòng
kế toán và kế hoạch xem xét kiểm tra hợp lý, hợp lệ và vật liệu mua về qua
kiểm nghiệm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại chất lượng thì vật tư được
nhập kho. Người nhập hoặc ban kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhập vào
phiếu cùng người giao hàng ký tên vào cả ba liên biên bản. Trong vòng…
ngày kể từ khi vật liệu được chuyển vào kho tiếp liệu và thủ kho phối hợp
cùng với phòng ban chức năng kiểm tra lại chất lượng sản phẩm, lập biên bản
kiểm nghiệm thu và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho. Phiếu nhập vật tư được viết
vào 3 liên bằng giấy than do phòng vật tư lập. Phiếu nhập kho sau đó có đầy
đủ các chữ ký thì thủ kho phải gửi 1 liên kèm theo biên bản thừa thiếu (nếu
có) về phòng vật tư, thủ kho gửi 1 liên ghi vào thẻ kho số thực nhập sau đó
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen

13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
chuyển lên cho kế toán vật liệu. Một liên có chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng)
gửi về phòng kế toán để làm căn cứ thanh toán cho người bán hàng.
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho
Biểu 2.1.1.2.1 Hóa đơn số 000105
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTKT- 3LL
AM/2012B
Liên 2 :Giao cho khách hàng 000105
Ngày 09 tháng 06 năm 2012
Đơn vị bán hàng :Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Địa chỉ Trúc Sơn- Thuy Hương - Chương Mỹ - Hà Nội
Điện thoại :04.32142457. Mã số:0300516772-1
Họ tên người mua :
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
14
Hợp đồng
mua bán
Hóa đơn
GTGT
Biên bản
kiểm nghiệm
vật tư
Phiếu nhập
kho
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Đơn vị : Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452

STT
Tên VT, hàng
hoá
ĐVT
Số lượng Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
1 Hạt S1003 kg 25.000 27.500 687.500.000
2 HDPE kg 17.000 23.800 404.600.000
3 Hạt PP7320 Kg 15.350 21.800 334.630.000
Cộng tiền hàng 1.426.730.000
Thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 142.673.000
Tổng số tiền thanh toán 1.569.403.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ năm trăm sáu mươi chín triệu bốn trăm linh ba
ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Sau khi nguyên vật liệu được chuyển tới công ty thủ kho và người trong
phòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra vật tư. Nội dung của cuộc kiểm nghiệm
được phản ánh trong “biên bản kiểm tra vật tư” sau:
Biểu 2.1.1.2.2 Biên bản kiểm tra vật tư
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Biên bản kiểm tra vật tư
Ngày 09 / 06 / 2012
TT

Nhà cung
cấp
Tên Sp ĐVT SL Nội dung kiểm tra
Màu sắc KT
TLượn
g
1 Anh Tuấn
Hạt
S1003
Kg
25.00
0
Trắng 0.5cm Đạt
2 HDPE Kg
17.00
0
Vàng 0.2cm Đạt
3
Hạt
PP7320
Kg
15.35
0
Xanh ngọc 0.2cm Đạt
Tổng cộng x
57.35
0
x
Thủ Kho KCS
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Biên bản này được phòng kế hoạch lập thành 3 liên:
1 liên giao cho người bán
1 liên giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đó chuyển cùng phiếu
nhập kho cho phòng kế toán
1 liên phòng kế hoạch giữ
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Sau khi tất cả các thủ tục kiểm tra hoàn tất nếu chất lượng hàng nhập đúng
yêu cầu như trong hợp đồng mua bán thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho và
ghi phiếu nhập kho có nội dung như sau:
Biểu 2.1.1.2.3 Phiếu nhập kho số 05/06
Đơn vị: công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 09 tháng 06 năm 2012
Nợ:TK 152
Có :TK 331
Họ tên người giao: Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Theo HĐ số 000105 : Ngày 09 tháng 06 năm 2012
Nhập tại kho: kho số 2 Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
Số lượng
Chứng
từ
Thực
nhập
1 Hạt S1003 Kg 25.000 27.500 687.500.000

2 HDPE Kg 17.000 23.800 404.600.000
3 Hạt PP7320 Kg 15.350 21.800 334.630.000
Cộng x 57.350 1.426.730.000
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
01 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho trong hạch toán chi tiết
01 giao cho phòng kế toán để kế toán vật tư hạch toán chi tiết
01 giao cho người bán để làm thủ tục thanh toán sau này
Trong trường hợp có sai sót về số lượng thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biên
bản báo cáo cho bên bán biết để xử lý đúng như hợp đồng quy định. Nếu có
sai sót về chất lượng, hang giao không đủ quy cách phẩm chất sẽ bị trả lại
người bán mà không tiến hành nhập kho, ngoại trừ trường hợp bên bán chấp
nhận giảm giá và ban lãnh đạo công ty quyết định nhập thì vẫn nhập kho bình
thường
Tương tự thủ tục nhập kho như trên ta lấy them thủ tục nhập kho của hạt
M9600 và hạt VC như sau:
Thủ tục nhập kho hạt M9600 : nguyên vật liệu về tới công ty có hóa đơn giá
trị gia tăng. Thủ kho và nhân viên phòng kế hoạch tiến hành kiểm tra nguyên
vật liệu đúng theo yêu cầu đã lập biên bản kiểm tra. Sau đó thủ kho viết phiếu
nhập kho và tiến hành cho nhập kho nguyên vật liệu:
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Biểu 2.1.1.2.4 Hóa đơn số 000106
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTKT- 3LL
AM/2012B
Liên 2 :Giao cho khách hàng 000106
Ngày 12 tháng 06 năm 2012
Đơn vị bán hàng :Công ty Đại Uy

Địa chỉ :Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại :04.362662358 Mã số:
Họ tên người mua :
Đơn vị : Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452
STT
Tên VT, hàng
hoá
ĐVT
Số
lượng
ĐG
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
1 Hạt M9600 Kg 3.500 32.000 112.000.000.
2 Hạt VC Kg 7.200 22.000 158.400.000
Cộng tiền hàng
270.400.000
Thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT
27.040.000
Tổng số tiền thanh toán
297.440.000
Số tiền viết bằng chữ:Hai trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm bốn mươi ngàn
đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen

19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Biểu 2.1.1.2.5 Biên bản kiểm tra vật tư
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Biên bản kiểm tra vật tư
Ngày 12 / 06 / 2012
TT
Nhà
cung
cấp
Tên Sp ĐVT SL Nội dung kiểm tra
Màu
sắc
KT TLượng
1
Anh
Lâm
HạtM9600 Kg 3.500 Hồng 0.3cm Đạt
2 Hạt VC Kg 7.200
Trắng
trong
0.1cm Đạt
Tổng
cộng
x x 10.700 x x
Thủ Kho KCS
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 2.1.1.2.6 Phiếu nhập kho số 06/06
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen

20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên ngành kế toán tổng hợp
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đức Phát
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 06 năm 2012 Nợ:TK 152
Có :TK 331
Họ tên người giao: Công ty Đại Uy
Theo HĐ số 000106 : Ngày 12 tháng 06 năm 2012
Nhập tại kho - Đức Phát . Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
GVHD:ThS.Nguyễn Thị Mai Chi SV:Lê Thị Sen
Số lượng
Chứng
từ
Thực
nhập
1 Hạt M9600 Kg 3.500 32.000 112.000.000
2 Hạt VC Kg 7.200 22.000 158.400.000
Tổng cộng x 10.700 x x
21