TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM

TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
Nhóm 2
Giáo viên: ThS. Trần Nguyên Chất
1.
Giới thiệu chung về thuế thu nhập cá nhân
2. Nội dung chính của thuế thu nhập cá nhân
3. Thực hành tính thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực
nhận của cá nhân có thu nhập chịu thuế trong từng tháng, từng năm hoặc từng
lần phát sinh thu nhập.
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
Đặc điểm
.
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
- Mang tính bắt buộc trên nguyên tắc luật định.
- Là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
-
Người chịu thuế TNCN không có khả năng chuyển giao nghĩa vụ nộp thuế cho
người khác.
-
Diện đánh thuế rộng.
-
Góc độ kĩ thuật tính thuế phức tạp.
Vai trò của thuế TNCN
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
-

Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
-
Điều hòa thu nhập của công dân, góp phần mang lại công bằng và an sinh xã
hội.
-
Là công cụ quản lí và điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước.
Lịch sử hình thành và phát triển
-
Thuế TNCN ra đời đầu tiên ở Anh (1799) như một hình thức thu tạm thời cho cuộc
chiến chống Pháp.
-
Nhật (1887), Đức (1889), Mỹ (1913), Liên Xô (1922)…
-
Mỹ có tỷ suất thuế TNCN lớn nhất thế giới, chiếm 35-60% tổng thu từ thuế vào
NSNN.
.
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
Lịch sử hình thành và phát triển thuế TNCN ở Việt Nam
-
1962 -> thuế lợi tức lương bổng
-
1972 -> thuế thu nhập cá nhân
-
Ngày 27/12/1990 -> Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập lương
cao.
-
Ngày 21/11/2007 Quốc hội khóa XII thông qua Luật số 04/2007/QH12 – Luật
thuế TNCN
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
Các văn bản pháp lí điều chỉnh TTNCN

1.
Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, số 04/2007/QH 12, hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
2.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP, Quy định chi tiết về luật thuế TNCN
3.
Thông tư 84/2008/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN và nghị định
100/2008/NĐ-CP
4.
Thông tư 62/2009/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 84/2008/TT-BTC
5.
Thông tư 02/2010/TT-BTC, bổ sung thông tư số 84/2008/TT-BTC.
6.
Thông tư 113/2011/TT-BTC sửa đổi Thông tư 62/2009/TT-BTC, Thông tư
02/2010/TT-BTC và Thông tư 12/2011/TT-BTC về thuế TNCN (có hiệu lực
19/9/2011)
1. 1. Giới thiệu chung về thuế TNCN
a. Đối tượng nộp thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt
Nam.

Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Cá nhân cư trú
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên
tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng

thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên.
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
1.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Lưu ý: đối với sx trực tiếp, nông, lâm, thủy sản…
- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ
hành nghề theo quy định
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp.
-
Tiền nhận được từ tham gia các tổ chức.
-
Các khoản lợi ích khác như: tiền điện, nước, tiền mua bảo hiểm không bắt buộc.
-
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân.
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác như
hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế.
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

-
Chuyển nhượng vốn góp trong các loại hình công ty hay tổ chức kinh tế
-
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.
Quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở.
Quyền thuê đất, thuê mặt nước.
Các khoản thu nhập khác
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
6. Thu nhập từ trúng thưởng
Trúng thưởng xổ số; trúng thưởng casino, cá cược; trúng thưởng khuyến mãi; trúng
thưởng từ các cuộc thi, trò chơi trúng thưởng.
7. Thu nhập từ bản quyền
- Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng quyền sở hữu trí tuệ:
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ:
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương
mại.
9. Thu nhập từ thừa kế
Thu nhập này có thể là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh
doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Các khoản thu nhập chịu thuế
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
10. Thu nhập từ nhận quà tặng

- Là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động
sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng
Các khoản thu nhập miễn thuế
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản *
- Nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở đối với cá nhân chỉ có một nhà ở, đất duy nhất.
- Lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng
- Thu nhập từ kiều hối.
- Thu nhập từ học bổng
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Thu nhập được giảm thuế
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế
1.
2. 2 2. Nội dung chính thuế TNCN
CĂN CỨ TÍNH THUẾ

Đối với cá nhân cư trú

Đối với cá nhân không cư trú
1.
2. 2 2. Nội dung chính thuế TNCN
CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
1.
2. 2 2. Nội dung chính thuế TNCN
1
•
Thu nhập tính thuế từ kinh doanh; tiền lương, tiền công.

2
•
Thu nhập từ đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản.
3
•
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng; bản quyền; nhường quyền thương mại;
thừa kế; quà tặng.
Thu nhập tính thuế:
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Thu nhập tính thuế từ kinh doanh; tiền lương, tiền công:
•
Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh.
•
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.
•
Giảm trừ:
Các khoản bảo hiểm bắt buộc
Các khoản giảm trừ gia cảnh
Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Thuế suất: lũy tiến từng phần
1. 2. Nội dung chính thuế TNCN
Bậc thuế Phần TNTT/ năm (triệu đồng)
Phần TNTT/ tháng
(triệu đồng)
Thuế suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20

5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35