i
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN TRẦN HUYỀN TRÂN
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Ngành: Kiểm toán
Mã số ngành: 52340302
11-2014
ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI
CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT
ii
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN TRẦN HUYỀN TRÂN
MSSV: 3092556
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Ngành: Kiểm toán
Mã số ngành: 52340302
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
TRẦN QUẾ ANH
11-2014
ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI
CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT
iii
LỜI CẢM TẠ
Trong c ti gii hc
Thy cô i hc Cit tình ch bo và truyt kin thc,
cùng vi s n lc ca bc.
Tôi xin kính gi li cn Quý Tht cho tôi kin
thc b ích trong thc bit là Cô Trn Qu Anh n tình hng
dn tôi hoàn thành tt lut nghip này. Kính chúc quý Thy cô di dào
sc khe và gc nhiu thành công trong s nghip giáo dc ca mình.
Tôi kính gi lo công ty c phn Vit
Nht và các anh ch nhân viên trong phòng k ng
dn tôi hoàn thành tt nhim v trong thi gian thc tp. Kính chúc các cô chú
o công ty nhiu sc khc nhiu thng l
c sng!
Do thi gian thc tp có hn và là lu tiên tip xúc vi thc t nên
c nhng sai sót, kính mong nhc nhng góp ý ca quý
Thy Cô!
Cần Thơ, ngày 07 tháng 12 năm 2014
Người thực hiện
Nguyễn Trần Huyền Trân
iv
CAM KẾT KẾT QUẢ
tài này do chính tôi thc hin, các s liu thu thp
và kt qu tài là trung th tài không trùng vi bt c
tài nghiên cu khoa hc nào.
Ngày 07 tháng 12 năm 2014
i thc hin
Nguyễn Trần Huyền Trân
v
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
.……………………………………………………………………………
C 2014
vi
MC LC
Trang
Chương 1: GIỚI THIỆU 1
1.1 T V 1
1.2 MC TIÊU NGHIÊN CU 2
1.2.1 Mc tiêu chung 2
1.2.2 Mc tiêu c th 2
1.3 PHM VI NGHIÊN CU 2
1.3.1 Không gian 2
1.3.2 Thi gian 2
ng nghiên cu 2
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3
LÝ LUN 3
2.1.1 H thng thông tin k toán 3
2.1.2 Kim soát ni b trong h thng thông tin k toán 3
2.1.3 Chu trình doanh thu và chu trình chi phí 5
2.1.4 Các công c mô t h thng thông tin 12
U 14
p s liu 14
lý s liu 14
Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN
LẠNH VIỆT NHẬT 15
3.1 LCH S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIN 15
U T CHC 16
u t chc 16
3.2.2 Chm v các b phn 17
3.3 NGÀNH NGH KINH DOANH 18
3.3.1 Ch 18
3.3.2 Nhim v 19
3.4 T CHC B MÁY K TOÁN 19
19
3.4.2 Ch k
c s k toán 20
toán 20
C V KT QU HONG SN XUT KINH DOANH 21
3.6 THUN LNG PHÁT TRIN 26
3.6.1 Thun li 26
26
ng phát trin 27
Chương 4: ĐA
́
NH GIA
́
HÊ
̣
THÔ
́
NG THÔNG TIN KÊ
́
TOA
́
N ĐÔ
́
I VƠ
́
I CHU
TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ Ơ
̉
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT
NHẬT 28
THNG THÔNG
28
vii
4.1.1 Khái quát v h thng thông tin k toán 28
4.1.2 Các hong kim soát 28
h thng thông tin k toán 29
29
4.2.1 T chc quá trình x lý trong chu trình doanh thu 29
thng chng t, s sách, báo cáo 39
43
4.2.4 Các hong kim soát 46
49
4.3.1 T chc quá trình x lý trong chu trình chi phí 49
thng chng t, s sách, báo cáo 55
58
4.3.4 Các hong kim soát 60
CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ
TRONG T CHC H THNG THÔNG TIN K TOÁN 62
Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU
TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 64
I VI CÔNG TÁC T CHC CHNG T 64
I VI CÔNG TÁC H THNG BÁO CÁO 64
I VI CÔNG TÁC T CHC KIM TRA 64
Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66
6.1 KT LUN 66
6.2 KIN NGH 66
Tài liu tham kho 68
Ph lc 69
viii
DANH MỤC BẢNG
Trang
Bng 3.1: Tng quan hong kinh doanh ca công ty c phn Vit Nht qua
2013) 22
Bng 3.2: Tng quan hong kinh doanh ca công ty hai k tháng 6/2013
và tháng 6/2014. 25
Bng 4.1: Bng mô t chng t s dng trong chu trình doanh thu 40
Bng 4.2: Ri ro có th xy ra và th tc kim soát trong chu trình doanh thu
47
Bng 4.3: Bng mô t chng t s dng trong chu trình chi phí 56
Bng 4.4: Ri ro có th xy ra và th tc kim soát trong chu trình chi phí 61
ix
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 3.1 u t chc b máy Công ty c phn Vit Nht 16
t chc b máy k toán 19
hong nhn, chp nht hàng và lp
hàng 31
Hình 4.2 giao hàng, ghi nhn doanh thu và nhn tin thanh toán 33
hong nhn, chp nht hàng và giao hàng 36
hong ghi nhn doanh thu, l và nhn tin thanh
toán 38
Hình 4.5 Giao din phn mm k toán MISA SME.NET 2012 43
44
Hình 4. 45
Hình 4.8 45
hot hàng vi nhà cung cp và nhn hàng 50
hong nhn hàng 52
hong nhn n phi tr và thanh toán
54
58
Hình 4.13 59
Hình 4.14 Nhp liu mua hàng 60
x
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
ASEAN: Association of Southeast Asian Nations
Hip h
TPP: Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement
Hii tác Kinh t Chi
EU: European Union. Liên minh Châu Âu
-BTC: Quynh B Tài chính
TT-BTC: Tài chính
1
Chương 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ
Kinh t - xã hi
trong n ra trong bi
cnh th gii tip tc có nhiu din bin phc tp c v kinh t và chính tr. Mt
s nn kinh t ln mc dù có k vn còn nhiu yu
t rviu chnh chính sách tin t và nhng yu t không bn vng
trong chính sách tài chính công dài hn ca mt s nn kinh t phát trin, tình
trng bt n ca các nn kinh t mi ni, phc hi trong khu vng Euro vn
còn yu c, sn xut kinh doanh tip ti mt vi nhng khó
c: sc mua trên th ng thp, kh p th vn ca nn kinh
t sc ép n xu còn nng n, c tiêu th chm
u kinh t din ra thing b và
c s có nhng u qu. Ngoài ra, thi gian g
biu din bin phc tu ng thái phát
trin kinh t - xã hi sng nhân dân c c.
Trong nn kinh t th n nay, mc tiêu sn xut kinh doanh
chính ca các doanh nghing tt nhu cu th t li nhuân
cao nht. Theo Nguyn Th n doanh nghip phát trin bn
vng thì mt yu t không kém phn quan trng là phát trin h thng
n h thng thông tin hoàn ho, vi chi phí b ra phng vi hiu qu
mang l ng yêu c thng k toán vi các chthp,
ghi chép, phân loi và x lí các thông tin kinh t tài chính phc t chc
cht ch và ngày càng hoàn thin. Tuy nhiên, bt k mt h thng nào do con
i t tn ti nhm khác nhau. Nguyên nhân là
do tính phc tp và bing ca thông tin kinh t tài chính, hn ch v trình
nhân viên, mu thun quyn li. Chu trình doanh thu và chu trình chi phí là
hai trong nhng chu trình quan trng trong h thng thông tin k toán. Hot
ng bán hàng thu tin và mua hàng tr tin là hai hong ding
xuyên và lp li ca tt c các doanh nghip bt kì quy mô nào trong
c sn xut kinh doanh .Vic ci tin và công ngh hóa quá trình này s
giúp gim thic thi gian tin hành hon chi
không cn thic hin các hong khác mang li hiu qu
Vì nhng lý hi tm quan trng ca vic hoàn thin
chu trình doanh thu và chu trình chi phí trong doanh nghip, vic nghiên c
2
tài: “Đánh giá hê
̣
thô
́
ng thông tin kế toán đô
́
i vơ
́
i chu trình doanh thu và chu
trình chi phí tại công ty cổ phần Việt Nhật” c ch thc hin.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
thng thông
tin k toán ca công ty c phn Vit Nh m ca
hai chu trình trên.
ra mt s gii pháp khc phc giúp công ty hoàn
thin
i vi chu trình hoanh thu và chu trình chi phí.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- khái quát v h thng thông tin k toán ti công ty.
- chu trình c
m ca h thng nghip v hi
công ty c phn Vit Nht.
- xut mt s gii pháp nhm hoàn thin h thng thông tin k i
vi chu trình doanh thu và chu trình chi phí.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian
c thc hin ti công ty c phn Vit Nht.
1.3.2 Thời gian
- Các s li tài là s liu th cc thu thp và s dng trong
- c thc hin t ngày n ngày 17/11/2014.
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
- ng nghiên cu c tài là cách thc t chc qun lý d li
th tc kic áp dng trong chu trình doanh thu và chu trình chi phí
trong h thng thông tin ca Công ty c phn Vit Nht.
3
Chương 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Hệ thống thông tin kế toán
thng thông tin k toán
(Accounting Information Systems AIS) là mt quá trình thu th và
x lý các d liu cn thit ca quá trình sn xut kinh doanh nhm cung cp các
thông tin k toán hi s d. H thng
thông tin k toán là mt phân h chuyên môn ca h thng thông tin qun lý và
c xem là mt thành phn quan trng trong vic cung cp các thông tin cho
cp trên ra quynh.
2.1.2 Kiểm soát nội bộ trong hệ thống thông tin kế toán
2.1.2.1 Cấu trúc kiểm soát nội bộ
Theo Nguyn Th thng kim soát ni b bao gm các
chính sách và các th tc thc hic thit lp bi co
c toàn th tuân th nhm cung cp mt s m bo hp c ba
my, các lut l nh hic
tuân th và các hong kim soát là hu hiu và hiu qu.
a) Thành phn ca kim soát ni b, bao gm:
- ng kim soát: là thành phn nn tng ca h thng kim soát
ni b, bao gm các nhân t: trit lý quu hành hong
co doanh nghiu t chc qun lý ca doanh nghip, trách
nhim và quyn cua nhà qun lý, hng qun tr/ ban ki và
phm cht ca nhân viên, chính sách nhân s, tính trung thc và các giá tr o
c.
- nh k).
- i ro
- Thông tin và truyn thông: h thng ghi nhn, phân loi, phân tích, tng
hp, lp báo cáo k toán, bi s dng bên trong và bên
ngoài doanh nghip, gm có: h thng chng t, s sách, báo cáo và chính sách
k toán
- Các hong kim soát, gm có: phân chia trách nhim, kim soát quá
trình x lý thông tin, kim soát vt cht, kim tra s c lp thc hin, Phân tích
và soát xét vic thc hin.
4
b) Trình t luân chuyn và kim tra chng t k toán
Tt c các chng t k lp hoc t bên ngoài chuyn
u phi tp trung vào b phn k . B phn k toán phi kim tra
toàn b chng t k sau khi kim tra, xác minh tính pháp lý ca
chng t thì mi dung nhng chng t ghi s k toán. Trình t luân
chuyn chng t k toán bao gc sau:
- Lp, tip nhn, x lý chng t k toán.
- K toán viên, k ng kim tra và ký chng t k toán hoc trình
Th ký duynh trong tng mu chng t (nu có).
- Phân loi, sp xp chng t k nh khon và ghi s k toán.
- , bo qun chng t k toán.
c) Trình t kim tra chng t k toán:
- Kim tra tính rõ ràng, trung th ca các ch tiêu, các yu t ghi
chép trên chng t k toán.
- Kim tra tính hp pháp ca nghip v kinh t
phát sinh trên chng t k i chiu chng t k toán vi tài liu khác có
liên quan.
- Kim tra tính chính xác ca s liu, thông tin trên chng t k toán.
i vi nhng chng t k toán l tc, ni dung và ch
s i chu trách nhim kim tra hoc ghi s phi tr li,
yêu cu làm thêm th tu ch ghi s.
2.1.2.2 Kiểm soát hệ thống thông tin kế toán
a) Phân loi kim soát theo mc tiêu
Các dng kim soát bao gm: kin, kim soát phát hin,
kim soát sa sai.
- Kin: nh phòng sai sót và gian ln. Sai sót có th
là do không cn thn hay có th do thiu kin thn là không c
i vi gian lc nhng tham
ô, bin th
- Kim soát phát hin: là kim soát tìm ra các sai sót và gian ly
ra hoc thc hi ti chiu ca các s chi tit và s cái
gia b phn k toán chi tit và b phn k toán tng hi chiu các s chi
tit, s nht ký vi s ph ngâi chiu các s chi tit hàng tn kho vi
th kho ca th kho; các hong ki
5
- Kim soát sa sai: là kim soát các sai sót và gian ln nhm
sa cha, gii hn các ng sai lch ca các sai sót và gian li vi
mc y ca thông tin k toán.
b) Phân loi kim soát theo phm vi:
- Kim soát chung: là các chính sách, bin pháp thc hin nh
chn và phát hin sai sót và gian ln trong toàn b h thng thông tin k toán là
kim soát chung. Kim soát chung n tt c chu trình k toán và tt
c h thng ng dng trong mi chu trình k toán.
- Kim soát ng dng: là các chính sách, bin pháp thc hin kim soát
ch n mt h thng ng dng c th, ví d thng thu tin,
h thng hàng tn kho.
2.1.2.3 Sự an toàn và trung thực của dữ liệu
S an toàn và trung thc ca d liu ph thuc vào trách nhim ca k
toán viên/ kim soát viên ni b.
- tc ca doanh nghip vi các
th tc kim soát ni b trong h thng.
- Lp báo cáo v h thng và xây dng trình t kim toán.
- ng vn, kim tra xuyên sut
(Phép th
nghim kim soát.
Mt trong các mc tiêu ca th nghim kim soát là nhc
tuân th ca nhân viên trong vic thc hin các chính sách và các th tc
kim soát hin hành.
2.1.3 Chu trình doanh thu và chu trình chi phí
2.1.3.1 Chu trình doanh thu (Revenue cycle)
Chu trình doanh thu gm các nghip v k toán ghi nhn nhng s kin
n vic to doanh thu và thanh toán. Có bn s kin kinh
t x
(1) Nhn và x t hàng ca khách hàng: B phn bán hàng hoc dch
v khách hàng nhn yêu cu t khách hàng, kim tra nhng thông tin v hàng
yêu cu, lp lnh bán hàng, chuyn b phn tín dng chp thun bán chu và
cui cùng, b phn này tr lt hàng mua c gim ri ro do
c tin n, mnh mt gii hn n t
n bán chu tnh ln bán chu này có làm tng mc n ca
khách hàng nm trong gii h xét duyt chp thun bán
chu.
6
(2) Gn ngày giao hàng, kho hàng tin hành
xunh bán hàng. B phn gi hàng s tip tc gi hàng này cho
m ch c khi tii hàng, b
phn gi hàng lp giy gi hàng. Giy g là bn sao ca
lng t giao nhn hàng gia b phn
gi vn ti bao gm các thông tin liên quan ti hàng g
chng loi, s ng hàng, trng hàng.
(3) Lc g
giy gc chuyn b phn l phn l
ng t chng minh hon t
phn này tin hành kii chiu các chng t liên quan và l
bán hàng và ghi nhn hong bán hàng thc s
c b phn k toán phi thu ghi s chi tit phi thu khách hàng.
(4) Nhn tin thanh toán: Khi khách hàng gi check thanh toán và giy
báo tr tin, b ph phân loi, lp bng kê nhn check thanh toán và
chuyn check cho th qu, giy báo và bng kê cho k toán phi thu. Th qu
s làm các th t gi tin vào ngân hàng. K toán phi thu ghi s chi tit
phi thu khon tin thanh toán.
ng hp hàng bán b tr li hoc xóa n phi thu: Nu khách hàng
tr li hàng, b phn nhn hàng s nhn hàng và lp phiu nhp kho cho s
ng hàng b tr l phiu nhp kho, b phn lp Credit
Memo ghi nhn nghip v nhn hàng tr l chng t này, k toán phi
u chnh gim tài khon phng hp doanh nghip
không th thu n bng phân tích n phi thu theo thi hn n, tng tài
v ký xét duyt cho xóa n ph phn lp
Credit Memo ghi nhn nghip v xóa n ph chng t này k
toán phi thu ghi gim chi tit phi thu khách hàng.
a) Chng t s dng trong chu trình doanh thu
- t hàng ca khách hàng, lnh bán hàng, phi
phin, phiu xut kho, phiu vn chuyn, phiu giao hàng.
- n chuyn (nu thuê dch v vn chuy
hang, giy báo thanh toán, phiu thu, giy báo có, y nhim thu, séc thanh
- Phiu nhp kho (hàng b tr li), Credit Memo
7
b) S sách trong chu trình doanh thu
Các nghip c k toán s c ghi chép, x trên các s k
toán hay tp tin d liu k toán. Tùy theo vic x lý bng tay hay bng máy mà
s k toán có nhng hình thc khác nhau.
Ghi chép bng tay: Vic ghi chép bc tin hành trên ba nht
c bit và mt s chi tit và s cái phù hp. Các loi s này bng giy và
c ghi chép b vào chng t liên quan, k toán ghi các nghip
v phát sinh vào các s nht ký phù hp. Hàng ngày, hàng tun, hàng tháng, k
toán chuyn các s liu này vào s chi tit, các tài khon liên quan trong s cái.
Ghi chép bng máy: Vi d lic thc hin trên các tp tin
d liu. Khi cn bt c thông tin liên quan nào, h thng s tin hàng ly s liu
t các tp tin liên quan, tính toán và tng hp to báo cáo.
c) Báo cáo trong chu trình doanh thu
Báo cáo k toán tng hp d li cung ci s dng
nhng thông tin hu ích tùy theo nhu cu. Thông qua các báo cáo, h thng
thông tin k toán cung cp thông tin nhm kim soát h thng x lý, kim soát
các d lic x lý và các thông tin liên quan phc v vic phân tích, lp k
hoch, to các quyu hành hong.
- Bng kê nghip v: là báo cáo lit kê tt c các nghip v phát sinh
trong mt kiu nghip v t mt k x
Báo cáo này nhm ki và chính xác ca d liu.
- Báo cáo kim soát: là báo cáo trong h thng x lý bng máy tính vi
mp hp tt c i trong mt tp tin d li m bo tt c
các d lic cp nht và x .
- c bic lp theo mt yêu ca
i s dng loi báo cáo này bao gm: Báo cáo công
n khách hang, Báo cáo phân tích khon phi thu theo thi hn n, Báo cáo
phân tích bán hàng
d) X lý nghip v trong chu trình doanh thu
Trong các h thng x lý th công, các nghip v ch yu trong chu trình
doanh thu và quy trình x lý bao gm: Bán chu, thu công n khách hang, bán
hàng thu tin ngay, hàng bán b tr li hoc gim giá hàng bán và xóa n khó
8
e) T chc theo dõi k toán phi thu
ng các doanh nghip t chc theo dõi n phi thu khách hàng
theo 2 kiu: H thng chuyn s th
khác nhau v chi tit theo dõi phi thu, theo dõi thanh toán
và báo cáo phi thu gi khách hàng. Vic t chc này có th va áp dng bng
tay, va áp dng x lý bng máy.
H th chc theo h thi
mua s thanh toán n i bán theo
dõi trên s chi tit các khon ph chi tit theo t
y báo cáo khách hàng s lit kê tt c
c thanh toán cho ti ngày báo cáo và phân tích chúng theo thi hn n. Theo
h thng này, giy báo tr tin s là mt bn sao cc
g
ng hp s tin thanh toán không khp s tin theo t
h thng s t ng tr s tin thanh toán vào mng là
t). Tuy nhiên doanh nghing thit lp chính sách chit
khu nhm khuyn khích khách hàng tr tin chính xác theo t
tin cho vii chiu. Thun li cc xác
nh các khon chit khu thanh toán rt rõ ràng vì thanh toán theo tng hóa
thi chi phí cao, thi gian nhiu vì
phi theo dõi chi tit theo t
f) Hong kim soát trong chu trình doanh thu
* Hong kim soát x lý các nghip v kinh t
Da vào các ri ro có th xy ra trong chu trình này, các hong kim
soát thích ht s rng xy ra là:
- Nhn và chp nht hàng ca nhng khách hàng không có kh
thanh toán.
- Nht hàng nhng hàng hóa hoc dch v doanh nghip không có
sn hoc không có kh ng cung cp.
- i không có trách nhim li nht hàng.
- Xu
- Nhân viên không có thm quyn li xut hàng, gi hàng.
- Xu ng, loi hàng.
- Chuym ho
9
- Không ghi hoc ghi chm s tin khách hàng thanh toán.
- Ghi sai khách hàng thanh toán.
- Không np tin thu.
* Hong kim soát ng dng:
ng các ri ro liên quan ti h thng x lý bao gm ri ro liên
quan toàn b h thng thông tin và ri ro liên quan ti quá trình x lý thông tin.
Các ri ro bao gm:
- Ri ro trong quá trình ghi nhn d lii ro do h thng ghi
nhn d li, không chính xác hoc thm chí là nhng d liu
không hp l v các s kin kinh doanh.
- Ri ro n quá trình x
c chuyp tin c hoc trong quá trình x lý các
mu tin ca tp tin có th t sao chép hay loi b mà h thng không kim soát
c.
- Rn bái ro liên quan ti vic các thông
c tng hp hay phân loc cung
ci hi nhn.
2.1.3.2 Chu trình chi phí (Expenditure cycle)
Chu trình chi phí bao gm quá trình x lý các hot hàng vi nhà
cung cp, nhn hàng, theo dõi n phi tr i bán. Chu
trình chi phí có các s kin kinh t u hàng cn d tr, nhn
thanh toán và thanh toán cho nhà cung cp. Do
có 4 s kin kinh t trên nên có 4 h thng ng dng:
(1) Mua hàng: Các b phn có nhu cu v dch v hay hàng hóa s lp
yêu cu mua hàng gi b phn mua hàng. Sau khi nhc yêu cu mua hàng,
b phn mua hàng la chn hay tìm kim nhà cung cn nhc 3
yêu cn: giá c, chng hàng mua và s tin cy trong bán hàng, giao
hàng. Sau khi la chn nhà cung cp, b pht
hàng mua gi cho nhà cung ca ch nh yêu cu v hàng mua
cu liên quan ti vic giao hàng. Nhà cung cp xem xét và nu
chp nht hàng thì gi thông báo chp nht hàng.
(2) Nhn hàng: khi nhà cung cp giao hàng tc ch nh
t hàng, b phn nhn hàng có nhim v kim tra s ng, chng
i chiu vi giy t gi hàng ci cung ci chiu vt hàng
chp nhn hay không chp nhn vic giao hàng ca nhà cung cp. Sau khi
10
kim nhn, b phn nhn hàng lp phiu nhp kho báo cáo v hàng nhn. Sau
c làm th tc nhp kho. Lúc này th kho ký vào phiu nhp kho và
trách nhim quc chuyn giao b phn kho.
(3) Theo dõi thanh toán: Khi nhà cung cp g toán
phi tr tii chii các chng t gt
hàng, phiu nhp kho và t chc theo dõi khon phi tr nhà cung cp.
i cung cn ngày cn thanh toán, k toán
phi tr tin hành lp các th t chuyn b phn qu chi tii bán.
Sau khi thanh toán ti các chng t u chi hoc SEC
thanh toán, k toán phi tr ghi nhn khoi bán.
a) Chng t s dng trong chu trình chi phí
- Phiu yêu cu hàng hóa/ dch vt hang, giy xác nh
hoc lnh bán hàng ca ni bán.
- Phiu nhp kho, phiu vn chuyn, phiu giao hang.
- n chuyn (nu thuê dch vn chuy
giy báo tr tin, phiu chi, giy báo n, y nhi
- Phiu xut kho (tr li hàng)
b) S sách trong chu trình chi phí
H thng k toán x lý th công s dng các s sách k toán bng giy
bao gm các nht ký mua hàng, nht ký chi tin, s chi
tit. Trong h thng x lý bi ta s dng các tp tin d li
lý nghip v.
Ghi chép bng tay: Vic ghi chép bc tin hành trên ba s nht
c bit và mt s chi tit và s cái phù hp. Các loi s này bng giy và
c ghi chép b vào chng t liên quan, k toán ghi các nghip
v phát sinh vào các s nht ký phù hp. Hàng ngày, hàng tun, hàng tháng, k
toán chuyn các s liu này vào s chi tit, các tài khon liên quan trong s cái.
Ghi chép bng máy: Vi d lic thc hin trên các tp tin
d liu. Khi cn bt c thông tin liên quan nào, h thng s tin hàng ly s liu
t các tp tin liên quan, tính toán và tng hp to báo cáo.
c) Báo cáo trong chu trình chi phí
- Bng kê nghip v: là báo cáo lit kê tt c các nghip v phát sinh
trong mt kiu nghip v t mt k x lý
Báo cáo này nhm ki và chính xác ca d liu.
11
- Báo cáo kim soát: là báo cáo trong h thng x lý bng máy tính vi
mp hp tt c i trong mt tp tin d li m bo tt c
các d lic cp nht và x .
- c bit bao gm:
+ Báo cáo phân tích n phi tr theo thi hn n, Báo cáo hang tn kho,
báo cáo danh m
d) X lý nghip v trong chu trình chi phí
Các nghip v mua hàng và thanh toán công n c x lý theo trình t
thc hin nghip v mua ch phi tr i bán.
e) T chc h thng theo dõi chi tit thanh toán vi bán
Có hai kiu t chc theo dõi các khon phi tr: h thng theo dõi theo
i bán và h thng theo dõi theo chng t.
H thi bán: Là h thc
phân lo theo dõi và ghi s theo ti bán. H thng này s
dng s chi tit hoc th chi tit theo dõi chi tit quan h thanh toán theo bao
gm tng ln mua, tng ln thanh toán, s n hành theo t
H thng theo dõi thanh toán theo chng t thng theo dõi và
thanh toán theo t c phân loi
theo tng ngày d nh tr tin và ghi chép phân loi trên chng t thanh toán.
f) Kim soát trong chu trình chi phí
Kim soát trong chu trình chi phí bao gm: kim soát các nghip v kinh
t và kim soát ng dng x lý thông tin trong chu trình chi phí.
Mt s rng thy khi x lý nghip v trong chu trình chi phí là:
- Yêu cu nhng mt hàng không cn thit, hoc yêu cc lp
bi nhc y quyn.
- Hàng nht hàng mua hàng v chng loi
hàng, s ng hoc chng.
- c nhn bi nhc y quy
trách nhim.
- i bán hoc thanh toán cho nhng hàng
không nhc, hot mua.
- hn làm nh ng ti quan h mua bán sau
này.
12
2.1.4 Các công cụ mô tả hệ thống thông tin
Có nhiu công c c s d mô t và phân tích h thng, dòng d
liu và quá trình x lý, g dòng d liu, Mô hình mi quan h
gia các thc th
2.1.4.1 Lưu đồ
là công
c s dng hình v mô t ngn gn d liu, quy trình x lý
trong mt h thng. Có nhi h th
chng t h thn chng t u mô t hong x lý
hay luân chuyn d liu ca h thng. Tuy nhiên gia chúng có mt khác bit
nh chng t trình bày chi tit, c th các liên ca chng t trong quá
trình luân chuyn chng t h thng thì nhn mi x lý ca
h thng, không trình bày chi tit c th các liên ca chng t
kh trình bày trình t x lý ca m
thc hin mt nhim v
2.1.4.2 Một số biểu tượng của lưu đồ
a) Mt s biu tượ ng n ca lư
- D liu
- Quá trình x lý
- Chng t
- Nhp liu th công
- th công
13
- Tip c trc tip
c)
- Quynh
- Chun b c khi x lý
- X lý t ng
- X lý th công
- Kt ni
- Chng t nhiu liên
2.1.4.3 Vẽ lưu đồ
c tin hành v
nh các thc th bên trong và bên ngòai ca h thng, (2) Chia
thành các ct, (3) Mi thc th bên trong là mt c, (4) Các
cc sp xp sao cho dòng d n ca các hong t trái sang
phnh các thành phn ca tng c.
14
2.1.4.4 Nguyên tắc vẽ, đọc lưu đồ
- , các dòng luân chuyn bu t góc trên
bên trái, di chuyn t trái sang phi và t trên xui.
- Consistency rule: các bi v phc s dng
nh và chú thích có th s dng nu cn thit.
- Sandwich rule: tt c các bing x lý nên kp gia mt bing
u ra và mt biu vào.
- Narrative rule: tt c các bing c nên có nhãn gii thích
ngn gn.
- Multiple copy rule: khi nhiu bn sao ca chng t c s dng trong
h thng, luân chuyn hoc trong quá trình x lý, chúng có th c trình bày
chng lên nhau.
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
S liu thu thp ti công ty là s liu th cp và các chng t, s sách,
báo cáo. S liu th cc thu thp trc tip t phòng K toán ca Công ty
qua báo cáo tài chính c. Các chng t, s
c thu thp trc tip t phòng K toán ca công ty c phn Vit
Nht qua các d li trên máy tính.
2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu
Bài lu d phân tích kt qu hot
ng kinh doanh ti công ty. Bên c c s dng
mô t mô hình h thng thông tin k toán thc t ti công ty.
d dng
công c phân tích cách t chc tng chu trình t
tính hu hiu, hiu qu ca h thng kim soát ni b i vi chu trình doanh
thu và chu trình chi phí ti công ty.
15
Chương 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NHẬT
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Tên công ty: Công ty C phn Lnh Vit Nht
Tên
c ngoài: Viet Nhat Engineering joint
stock Company.
Tr s:
An Phú
Ninh Kiu, TP. C
n Thoi: 07103.733.603 07103.817.810 Fax: 07103.817.811
Tài khon Ngân hàng: 0111000863119 - Vietcombank C
M
: 1800678290
i din theo pháp lut: Ông Nguyn Bá
danh: c.
m kinh doanh: Trung tâm bo hành sn phm và kho cha hàng:
t 64, KV9, P.
Vu l:
Bng 3.1: Danh sách c p Công ty c phn Vit Nht
STT
1
Nguyn Bá
Duy
43,
TP. C
57.000
570.000.000
30%
2
Kim
Tuyn
49/10 Tro,
Long Xuyên, An Giang
38.000
380.000.000
20%
3
Nguyn
Quc Thái
12 ,
P.10, Q.8, TP. HCM
38.000
380.000.000
20%
4
Trn Hu
T
15/16 TL 50, P. Thnh
Lc, Q.8, TP. HCM
38.000
380.000.000
20%
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần Việt Nhật
C phiu