Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng

MỤC LỤC
Lời mở đầu
Phần 1: Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tổ chức công ty
1.4 Thực tế tổ chức kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty
Phần 2 : Thực tế công tác kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,
người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty
2.1.2 Các phương thức thanh toán tại công ty
2.2 Kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư
vận tải xi măng
2.2.1 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp
2.2.2 Kế toán thanh toán với khách hàng
Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua
và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán thanh toán ở công ty Cổ phần vật tư vận
tải xi măng
3.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán thanh toán tại công ty
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán thanh toán tại công ty
1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần
vật tư vận tải xi măng
3.3 Yêu cầu , nguyên tắc hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư
vận tải xi măng
3.3.1 Về phía nhà nước

3.3.2 Về phía công ty
3.4 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Kết luận
2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Biểu số 1 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần vật tư vận tải
xi măng năm 2007 và 2008
Biểu số 2 : Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả kinh doanh của
công ty
Biểu số 3 : Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Biểu số 4 : Bộ máy kế toán công ty
Biểu số 5 : Quy trình luân chuyển chứng từ với người bán
Biểu số 6 : Quy trình luân chuyển chứng từ với người mua
3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Trong bối cảnh Việt Nam đang hòa mình với nền kinh tế thế giới, đang đối
mặt với rất nhiều khó khăn thách thức thì các doanh nghiệp trong nước nói chung
và Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng nói riêng cần phải có những biện pháp
củng cố địa vị của mình mở rộng thị trường và nâng cao kết quả sản xuất kinh
doanh. Để có được vị thế như hiện nay thì Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
đã đặc biệt quan tâm đến quan hệ thanh toán với người bán, người mua đây chính
là quan hệ thanh toán chủ yếu có vị trí quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp.
Không phải doanh nghiệp nào cũng nhận thức được tầm quan trọng của quan hệ
thanh toán này, có những doanh nghiệp do mải mê theo đuổi lợi nhuận tìm mọi
cách nâng cao doanh thu với những chính sách tín dụng hấp dẫn cho khách hàng
nên đã rơi vào tình trạng không có khả năng thanh toán nợ mặc dù kinh doanh rất

có lãi.
Doanh nghiệp muốn quản lý tốt quan hệ thanh toán với người bán, người
mua thì điều kiện tiên quyết là phải có hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế
toán công nợ nói riêng hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm của mình. Có như vậy
thì các thông tin kế toán cung cấp về tình hình thanh toán với nhà cung cấp và
khách hàng mới đảm bảo chính xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý tài chính
của doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng em
nhận thấy kế toán thanh toán với người mua người bán đóng vai trò hết sức quan
trọng và được ban lãnh đạo hết sức quan tâm. Do vậy với sự giúp đỡ của nhân
viên phòng kế toán cùng với giáo viên hướng dẫn G.S T.S Đặng Thị Loan, em đã
4
Website: Email : Tel : 0918.775.368
chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người
bán tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng ”.
Chuyên đề của em gồm 3 phần :
Phần 1 : Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
Phần 2 : Thực tế công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán
tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua
và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
PHẦN 1 : ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ
VẬN TẢI XI MĂNG
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Trải qua hơn 15 năm bề dày lịch sử hoạt động và phát triển,công ty cổ phần
vật tư vận tải, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam đã hoàn thành tốt nhiệm
vụ và đạt được nhiều thành tích như ngày nay. Có được điều đó là do ban lãnh

đạo công ty cùng toàn thể nhân viên đã chung sức xây dựng lên một công ty cổ
phần vững mạnh.
Trước thực trạng cung ứng vật tư đầu vào cho các nhà máy sản xuất xi măng
không đáp ứng được nhu cầu sản xuất. Đầu những năm 90, vật tư đầu vào cho sản
xuất xi măng chủ yếu do các nhà máy tự khai thác, tự thuê vận chuyển và bốc xếp
dẫn đến chi phí chung cho sản xuất là rất lớn. Trước tình hình khó khăn như vậy,
Tổng công ty xi măng Việt nam đã quyết định thành lập một đơn vị chuyên cung
ứng vật tư đầu vào cho sản xuất xi măng và kinh doanh dịch vụ vận chuyển xi
măng, clinker xuyên Bắc Nam.
Ngày đầu mới thành lập công ty mang tên là công ty kinh doanh vật tư vận tải
xi măng được thành lập theo quyết định số 824/BXD-TCLD ngày 03/12/1990 của
Bộ xây dựng trên cơ sở hợp nhất 2 đơn vị : Công ty vận tải xây dựng –Bộ xây
dựng và xí nghiệp cung ứng vật tư thiết bị xi măng. Công ty chính thức hoạt động
ngày 05/01/1991. Sau hơn 2 năm hoạt động đến tháng 2/1993 theo tinh thần Nghị
định số 338/HDBT ngày 20/11/1991 về việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước,
Bộ trưởng Bộ xây dựng đã có quyết định số 022A/BXD-TCLD ngày 02/12/1993
thành lập lại công ty với tên mới là Công ty vật tư vận tải xi măng.
Trong tình hình mới, với xu hướng hợp tác phát triển, Đảng và nhà nước ta
khuyến khích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nứơc. Theo quyết định số 208/QD-
BXD ngày 22/2/2006 của Bộ trưởng Bộ xây dựng công ty chính thức hoạt động
dưới hinh thức công ty cổ phần từ ngày 24/4/2006 với giấy phép đăng ký kinh
doanh số 01310111963 do sở kế hoạch và đầu tư Hà nội cấp ngày 24/4/2006.
Công ty đổi tên thành công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng trụ sở chính 21B Cát
Linh- Đống Đa- Hà Nội.
6
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Không những duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh, công ty còn mạnh
dạn nghiên cứu đầu tư đa dạng hóa ngành nghề. Một số dự án đã được hình thành
và đi vào hoạt động như dây chuyền xỉ Phả Lại trong những năm đầu thành lập
công ty, đến nay hoạt động có hiệu quả.

Từ khi thành lập tới nay mặc dù chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của
Công ty luôn có nhiều biến động, nhưng với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ
công nhân viên chức trong công ty dưới sự lãnh đạo của tập thể Đảng ủy, Ban
Giám đốc công ty, hoạt động sản xuất của công ty đã đạt được những kết quả tốt
đẹp, hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty xi măng giao cho.
1.2Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một công ty cổ phần của Nhà nước.
Lĩnh vực kinh doanh chính là kinh doanh thương mại và vận tải thủy. Cụ thể công
ty được tổng công ty xi măng quy định là vừa kinh doanh, vừa phục vụ, chuyên
cung ứng các loại vật tư đầu vào cho các công ty xi măng trong tổng công ty như
than cám, xỷ pirit, phụ gia xi măng các loại.
Sau đây là những ngành nghề kinh doanh chính của công ty:
• Kinh doanh xi măng,
• kinh doanh vận tải hàng hóa,
• kinh doanh vật liệu xây dựng khác,
• kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa,
• kinh doanh cho thuê kho bãi.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Tình hình tài chính của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn không chỉ với những
người bên ngoài doanh nghiệp mà cả đối với các nhà quản trị doanh nghiệp trong
việc chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với ban lãnh đạo
doanh nghiệp thì các chỉ tiêu tài chính là cơ sở đánh giá việc thực hiện kế hoạch
sản xuất kinh doanh của năm nay và xây dựng kế hoạch cho các kì tiếp theo sao
cho hợp lý. Thông tin có từ Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết quả kinh
doanh… giúp cho những người quan tâm có những đánh giá chính xác tiềm lực
tài chính, khả năng sinh lãi và triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Trên cơ sở
7
Website: Email : Tel : 0918.775.368
đánh giá bước đầu đó mà có những quyết định quan trong liên quan đến quản lý,

đầu tư, hợp tác hay cho vay vốn. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình
tài chính của Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng trong 2 năm : 2007 và 2008
Biểu số 1 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần vật tư vận
tải năm 2007 và 2008
Đơn vị : đồng
S
T
T
Các chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Mức tăng
(giảm)
Tỷ
lệ(%)
1 Tổng doanh thu 684.188.704.682 1.154.914.689.637 470.725.984.955 68,80
2 Giá vốn hàng bán 542.944.786.106 946.752.509.774 403.807.723.668 74.37
3 Lợi nhuận gộp(1-2) 141.243.918.576 208.162.179.863 66.918.261.287 47.38
4 Doanh thu HĐTC 1.793.344.059 8.969.099.680 7.175.755.621 400.13
5 Tổng chi phí 134.919.373.693 186.701.412.984 51782039291 38,38
Chi phí bán hàng 120.171.774.939 164.866.187.148 44.694.412.209 37,19
Chi phí quản lý 12.148.433.664 18.763.651.538 6.616.217.874 54,46
Chi phí tài chính 2.599.165.090 3.071.574.398 472.409.308 18,18
6 Lợi nhuận từ HĐKD
(3+4-5)
8.117.888.942 30.429.866.459 22.311.977.517 274,85
7 Thu nhập khác 732.492.105 4.143.880.434 3.391.388.329 462,99
8 Chi phí khác 121.422.105 349.441.707 228.019.602 187,79
9 Tổng lợi nhuận trước
thuế
8.728.958.808 34.224.305.186 25.495.346.378 292,08
10 Thuế thu nhập doanh

nghiệp
11 Lợi nhuận sau thuế 8.728.958.808 34.224.305.186 25.495.346.378 292,08
8
Website: Email : Tel : 0918.775.368
( Nguồn : Phòng tài chính kế toán )
Trong các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của doanh nghiệp thì chỉ
tiêu tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận sau thuế là quan trọng nhất vì lợi nhuận mà
tăng thì kéo theo sự tăng trưởng của các chỉ tiêu khác. Tốc độ tăng trưởng lợi
nhuận sau thuế của công ty ở mức cao (292,08%) điều này chứng tỏ Công ty Cổ
phần vật tư vận tải xi măng hoạt động hiệu quả và đang tăng trưởng khá ổn định
và toàn diện.
Bên cạnh các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng thì còn những chỉ tiêu
hết sức quan trọng khác phản ánh khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn
của doanh nghiệp. Thông qua các chỉ tiêu này ta có thể nắm bắt xem liệu doanh
nghiệp có khả năng gặp rủi ro tài chính do không có khả năng trả nợ hay không,
lợi nhuận cao và tăng trưởng không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đang có
tình hình tài chính tốt, lành mạnh. Hiệu quả sử dụng vốn, tài sản sẽ cho ta thấy lợi
nhuận của doanh nghiệp có được như vậy là do sử dụng hiệu quả tiết kiệm tài sản
hay do một lý do nào khác. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh
toán và hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của công ty:
9
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Biểu số 2: Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả kinh
doanh của công ty
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
Hệ số thanh toán của công ty năm 2007 là ở mức cao (tổng tài sản gấp hơn
2,7 lần nợ phải trả ), doanh nghiệp có khả năng thanh toán dồi dào, xét về góc độ
tài chính thì khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp là khả quan và chủ động.
Tuy nhiên năm 2008 hệ số thanh toán chỉ xấp xỉ 1,8 do các khoản nợ phải trả tăng
cao.

Hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu và tài sản năm 2007 chưa cao xong có sự
tăng lên trong năm 2008.
Đòn bẩy tài chính của công ty ở mức trung bình điều này là do tài sản của
doanh nghiệp chủ yếu được tài trợ bằng vốn chủ sở hữu.
10
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Hệ số thanh
toán tổng quát
Tổng tài sản
Nợ phải trả
=
ROE LNST
VCSH
=
ROA
LNST
Tổng tài sản
=
Đòn bẩy tài
chính
Tổng tài sản
VCSH
=
2,717
173293
853
63775
=
1,764
303814

303038
14
172254
=
0,08
8729
109517
7
=
0,26
34224
131560
=
0,05
8729
173293
=
0,113
34224
303814
=
1,582
173293
109517
=
2,31
303814
131560
=
Thông qua việc tính toán các chỉ tiêu phân tích tài chính trên ta có thể nhận

thấy tình hình tài chính của công ty khá lành mạnh được thể hiện qua khả năng
thanh toán nợ của công ty được duy trì ở mức khá cao trong cả hai năm. Các chỉ
tiêu phản ánh tình hình tài chính của công ty đều tăng và tăng khá đồng đều
chứng tỏ công ty đang hoạt động hiệu quả và đang phát triển vững vàng.
1.3Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty dưới hình thức một công ty cổ phần
được điều hành bởi ban giám đốc, hoạt động dưới sụ điều hành của hội đồng quản
trị như biểu số 3 sau
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Biểu số 3: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần vật tư
vận tải xi măng.
12
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Đại hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc
CN Quảng Ninh
CN Hoàng Thạch
CN Hải Phòng
CN Hà Nam
CN Bỉm Sơn
CN Hoàng Mai
CN Phú Thọ
CN Phả Lại
CN Ninh Bình
CN Kiên Giang
Phòng kế hoạch điều độ
Phòng TCLĐ

Phòng kế toán tài chính
Phòng kỹ thuật
Văn phòng công ty
Phòng kinh doanh vận tải
Phòng đầu tư
Đoàn Vận Tải
Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhất của
công ty. Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất
1lần. ĐHĐCĐ thông qua báo cáo tài chính, ngân sách cho năm tiếp theo.
a. Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có quyền nhân danh công
ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty và vấn đề liên
quan thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ. Hiện tại HĐQT của công ty gồm 5thành
viên.
b. Ban giám đốc
Ban giám đốc của công ty gồm 1 Giám đốc và 1phó giám đốc.
c. Phòng kinh doanh vận tải
- Chức năng : Tham mưu, giúp Giám đốc công ty về đối tác vận tải và kinh
doanh, vận tải nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
Đồng thời tổ chức thực hiện công tác vận tải và kinh doanh hàng hóa.
- Nhiệm vụ : Xây dựng phương án vận tải, bốc xếp hàng hóa và đáp ứng nhu
cầu vận tải, kinh doanh của công ty như chuyển tải than, vận chuyển xi
măng, clinhker, vận chuyển vật tư máy móc thiết bị…
d. Phòng tổ chức lao động
13
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Chức năng : Tham mưu giúp Giám đốc về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý
trong công ty, công tác lao động về tiền lương và thực hiện chế độ chính
sách đối với người lao động theo quy định của Nhà nước và công ty.

- Nhiệm vụ : Lập phương án về cơ cấu tổ chức sảnh xuất kinh doanh trong
toàn công ty trong từng thời kỳ. Đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, năng động và
hiệu quả. Xây dựng tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ cho viên chức, cấp
bậc cho công nhân kỹ thuật phu hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của
công ty.
e. Phòng kế toán tài chính
- Chức năng : Tham mưu giúp giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc
trong việc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, tài chính đúng luật.
- Nhiệm vụ : Quản lý vốn và tài sản của công ty. Thu thập xử lý thông tin, số
liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc, theo chuẩn mực và chế
độ kế toán. Kiểm tra, giám sát các khoản thu tài chính, các nghĩa vụ thu nộp
thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài
sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế
toán.
f. Phòng kinh tế kế hoạch
- Chức năng : Tổ chức thực hiện các quyết định về công tác kế hoạch hóa,
công tác quản lý sản xuất kinh doanh, phù hợp với chiến lược phát triển của
công ty, đảm bảo hiệu quả kinh doanh. Là phòng chủ trì kinh doanh các
mặt hàng than cám.
- Nhiệm vụ : Xây dựng, quản lý và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh
doanh dài hạn, trung hạn và ngắn hạn của công ty. Đề xuất những biện
pháp nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh và hiệu quả quản lý các mặt
hàng dịch vụ.
14
Website: Email : Tel : 0918.775.368
g. Phòng đầu tư
- Chức năng : Tham mưu giúp giám đốc và tổ chức thực hiện các công tác
thuộc lĩnh vực XDCB, đầu tư, xây dựng cơ bản ngắn hạn, trung hạn, và dài
hạn của công ty trình các cấp có thẩm quyền xét duyệt.
- Nhiệm vụ : Nghiên cứu đề xuất và lập các báo cáo nghiên cứu tiền khả thi,

khả thi, các báo cáo đầu tư theo chỉ đạo của Giám đốc công ty và kế hoạch
đầu tư được cấp trên phê duyệt.
h. Văn phòng công ty
- Chức năng : là đơn vị quản lý công tác hành chính quản trị, hậu cần an
ninh, an toàn cơ quan. Phục vụ chăm lo điều kiện làm việc, sinh họat cho
CBNV toàn công ty.
- Nhiệm vụ : Tổ chức công tác văn phòng, quản lý công tác văn thư, lưu trữ
sử dụng con dấu trong công ty. Đón tiếp khách hướng dẫn khách đến công
ty làm việc. Tổ chức công tác chuẩn bị phục vụ các Hội nghị sơ kết , tổng
kết của công ty. Mua sắm, cấp phát văn phòng phẩm
1.4Thực tế tổ chức kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một doanh nghiệp nhà nước
nhưng việc kinh doanh được hạch toán độc lập. Công ty tiến hành hạch toán theo
hình thức vừa tập trung vừa phân tán.
Phòng kế toán công ty trực tiếp tổ chức hạch toán toàn bộ phần việc của chi
nhánh hạch toán báo sổ và phần nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại văn
phòng công ty. Tồng hợp lập báo cáo quyết toán tài chính những phần việc hạch
15
Website: Email : Tel : 0918.775.368
toán trực tiếp này. Đồng thời tổng hợp quyết toán toàn công ty trên cơ sở báo cáo
quyết toán của các chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
Biểu số 4 : bộ máy kế toán của công ty
16
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Kế toán trưởng
Phòng kế toán
Kế
toán
tổng

hợp
Kế
toán
tiền
lương
Kế
toán
theo
dõi
các
CN
Kế
toán
mua
hàng
Kế
toán
bán
hàng
tiền
vay
tiền
gửi
ngân
hàng
Kế
toán
tiền
mặt
Kế toán

theo
dõi
cước
vận
chuyển
Kế
toán
đầu
tư
XD
CB
Kế
toán
TSCĐ
CCDC
NVL
Thủ
quỹ
Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán
Phòng kế toán công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng gồm 14 người.
Kế toán trưởng Huỳnh Trung Hiếu có nhiệm vụ chịu trách nhiệm trước Hội
đồng quản trị, giám đốc về toàn bộ công tác, tài chính, kế toán, thống kê. Tổ chức
hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, chỉ đạo việc báo cáo quyết toán tại văn
phòng công ty và đơn vị trực thuộc. Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ.
Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch
tài chính hàng tháng, quý, năm theo quy định. Xây dựng quy chế về quản lý tài
chính lập và luân chuyển chứng từ, quản lý hóa đơn khách hàng. Chỉ đạo công tác
kiểm kê định kỳ, đánh giá lại tài sản theo đúng quy định nhà nước.
Phó phòng kế toán Nguyễn Thị Bích Nguyệt có nhiệm vụ tổng hợp quyết
toán. Phụ trách công tác đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn. Lập báo cáo nhanh

một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu của công ty vào thứ 6 hàng tuần cho Ban giám
đốc. Chủ trì hội nghị thanh quyết toán. Ký thay trưởng phòng các chứng từ thu chi
tiền mặt, hóa đơn chứng từ và báo cáo có liên quan khi trưởng phòng đi vắng từ
2ngày trở lên.
Phân công công việc cụ thể của nhân viên trong phòng kế toán
- Kế toán tổng hợp : kiểm tra công tác hạch toán của các cán bộ kế toán có
liên quan, kiểm tra phiếu hạch toán trước khi vào số liệu tổng hợp trên máy,
đôn đốc các phần hành thực hiện các công việc để đảm bảo tiến độ tổng
hợp và lập các báo cáo kế toán theo quy định.
- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ : theo dõi quỹ khen thưởng,
phúc lợi, quỹ thưởng ban điều hành công ty và các tài khoản liên quan, tính
17
Website: Email : Tel : 0918.775.368
toán theo dõi các nguồn lương, thực hiện phân bổ tiền lương vào các yếu tố
chi phí trong từng tháng.
- Kế toán theo dõi các chi nhánh : theo dõi toàn bộ phát sinh liên quan đến
công tác quản lý tài chính của các chi nhánh, theo dõi quản lý, kiểm tra,
thanh quyết toán toàn bộ tình hình chi tiêu tài chính tại các đơn vị trực
thuộc.
- Kế toán mua hàng : kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ mua
hàng hóa trước khi ghi chép sổ sách và làm thủ tục thanh toán cho khách
hàng, lập báo cáo xuất nhập tồn các mặt hàng trong từng tháng của công ty.
- Kế toán tiền mặt, tiền vay, tiền gửi ngân hàng : theo dõi các tài khỏan liên
quan, quản lý việc chi tiêu tiền mặt, tiền tạm ứng thuộc văn phòng công ty,
lưu trữ chứng từ thu chi tiền mặt theo đúng chế độ quy định.
- Kế toán theo dõi cước vận chuyển : theo dõi các tài khoản liên quan, trực
tiếp theo dõi toàn bộ khách hàng vận tải, bốc xếp, thuê kho bãi trong công
ty, kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ thuê vận chuyển hàng hóa
trước khi ghi chép sổ sách và làm thủ tục thanh toán cho khách hàng.
- Kế toán đầu tư XDCB : theo dõi toàn bộ công tác đầu tư XDCB, sửa chữa

lớn tài sản và các tài khỏan liên quan, nguồn vốn chủ sở hữu , quỹ dự
phòng tài chính …, trực tiếp kê khai thuế GTGT đầu vào của lĩnh vực được
phân công.
- Kế toán TSCĐ, CCDC, NVL : tồng hợp công tác kiểm kê định kỳ tài sản cố
định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu trong toàn công ty, tính toán , hạch
toán trích khấu hao trong từng tháng và chi phí lưu thông theo đúng chế độ
quy định.
- Kế toán tại chi nhánh Phả Lại : biệt phái phụ trách kế toán tại chi nhánh
công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phả Lại , thành viên tổ tổng hợp
quyết toán đầu tư XDVB, sửa chữa lớn TSCĐ.
18
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Thủ quỹ, thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ hằng ngày, kiểm tra kiểm soát
lại tính hợp lệ của các chứng từ thu chi trước khi nhập tiền hay xuất tiền
chứng từ có đủ chữ ký. Hàng ngày kiểm kê số quỹ tiền mặt thực tế, đối
chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt báo cáo trưởng phòng
số dư tiền mặt cuối ngày.
Trên đây là sự phân công chủ yếu nhiệm vụ của từng cá nhân theo quyết
định của ban giám đốc ngay sau ngày cổ phần hóa, nhưng trong từng trường
hợp cụ thể hay thực tế đòi hỏi nhân viên trong phòng kế toán phải chịu sự phân
công và hướng dẫn công việc trực tiếp từ trưởng phòng để công việc có thể
linh hoạt hơn. Các nhân viên trong phòng luôn phối hợp chặt chẽ trong công
việc nhằm giúp cho công việc luôn được xuyên suốt và hiệu quả cao, tiết kiệm
thời gian.
Đối với công tác hạch toán kế toán của các chi nhánh gồm :
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Kế toán các chi nhánh được ủy quyền
lập các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và cuối
cùng tập hợp chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và
cuối cùng tập hợp chứng từ có liên quan để nộp về phòng kế toán công ty để
phân loại và hạch toán vào sổ sách kế toán. Chi nhánh không hạch toán kế

toán.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: kế toán chi nhánh được ủy quyền lập các
chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và trực tiếp tổ
chức hạch toán vào sổ sách kế toán có liên quan theo quy định. Cuối tháng,
quý, năm phải lập các báo cáo kế toán và gửi về phòng kế toán công ty để tổng
hợp vào quyết toán chung toàn công ty.
19
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Như vậy có thể thấy cách tổ chức bộ máy kế toán của công ty là khá hợp lý, rõ
ràng, không chồng chéo. Mỗi người được phân những công việc cụ thể, có những
quyền lợi và trách nhiệm đã được quy định trước. Khi xảy ra sai sót có thể quy
trách nhiệm cho cá nhân làm sai phần hành của mình. Với số lượng 14 người là
phù hợp với quy mô của công ty và khối lượng công việc phát sinh
1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty
Hệ thống chứng từ sử dụng tại đơn vị
- Kỳ kế toán : kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt nam đồng (VND)
- Chế độ kế toán áp dụng : Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC(QĐ15) do
Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành.
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của
doanh nghiệp đều lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho mọi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiêu,
phải rõ ràng trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Chữ
viết trên chứng từ rõ ràng không tẩy xóa, không viết tắt. Số tiền bằng chữ phải
khớp đúng với số tiền bằng số.
Chứng từ kế toán được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối
với chứng từ lập nhiều liên được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một
nội dung bằng máy tính , máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than. Trường hợp
đặc biệt nhiều liên không thể viết 1 lần tất cả các chứng từ thì có thể viết hai
20

Website: Email : Tel : 0918.775.368
lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên
chứng từ.
Công ty chỉ đạo hướng dẫn phòng tài chính kế toán thực hiện vận dụng chế
độ kế toán hiện hành. Thêm vào đó công ty đã ra những quy định về việc tiếp
nhận và lập hóa đơn, chứng từ , báo cáo, quy định về bộ chứng từ thanh toán
hàng mua, bán vận chuyển hàng hóa, luân chuyển hóa đơn, chứng từ báo cáo
trong mua bán hàng hóa , trong kinh doanh, trong chi tiêu tài chính.
Các loại chứng từ sử dụng tại đơn vị:
• Chứng từ về tiền tệ:
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Bảng kê chi tiền
• Chứng từ về hàng tồn kho:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá.
+ Bảng kê mua hàng
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC
• Chứng từ về bán hàng:
+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho
21
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
• Chứng từ về TSCĐ:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản bàn giao TSCĐ
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
• Chứng từ về Lao động tiền lương:
+ Bảng chấm công
+ Bảng chấm công làm thêm giờ
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy đi đường
+ Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
+ Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chung gồm các bước sau :
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán và trình giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán.
22
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty theo đầy đủ theo đúng quyết định
số 15/2006 của Bộ tài chính.
Công ty vận dụng tổ chức ghi sổ sách theo hình thức nhật ký chung bao
gồm những sổ sau :
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ nhật ký thu tiền
+ Sổ nhật ký chi tiền
+ Sổ nhật ký bán hàng

+ Sổ nhật ký mua hàng
+ Sổ cái của một tài khoản
+ Sổ cái tài khoản
+ Sổ chi tiết tài khỏan
+ Sổ tổng hợp chữ T
+ Bảng cân đối số phát sinh của các tài khỏan
+ Bảng số dư cuối kỳ của các tài khoản
+ Bảng số dư đầu kỳ của các tài khoản
23
Website: Email : Tel : 0918.775.368
PHẦN 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG
2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty
Nghiệp vụ thanh toán là mối quan hệ của doanh nghiệp với các đối tượng
trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là doanh nghiệp có quy
mô lớn, hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nên nghiệp vụ thanh toán của
Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng rất đa dạng về cả đối tượng lẫn quy mô.
Nếu phân theo đối tượng thanh toán thì công ty có một số loại quan hệ
thanh toán như:
Quan hệ thanh toán nội bộ công ty
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác kinh doanh
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước
Các quan hệ thanh toán khác: Ngoài các quan hệ thanh toán trên thì trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty còn có quan hệ thanh toán với
Ngân hàng, các tổ chức tài chính về các khoản vay, quan hệ thế chấp, ký quỹ..
Trong tất cả các quan hệ thanh toán kể trên thì quan hệ thanh toán với
người mua, người bán có vai trò hết sức quan trọng và diễn ra thường xuyên nhất

24
Website: Email : Tel : 0918.775.368
đồng thời cũng chiếm tỷ trọng cao nhất. Nghiệp vụ thanh toán với người bán,
người mua của công ty diễn ra thường xuyên và có quy mô lớn. Nghiệp vụ thanh
toán phát sinh ngay từ giai đoạn đầu của quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp
mua hàng hoá đầu vào của nhà cung cấp đến khi doanh nghiệp bán hàng hoá cho
khách hàng và kết thúc một chu trình kinh doanh. Thông tin về hoạt động thanh
toán với người mua, người bán không chỉ được thể hiện trên các báo cáo tài chính
mà còn cả trên các báo cáo kế toán quản trị và là mối quan tâm của các đối tượng
trong và ngoài doanh nghiệp.
Xét trong nội bộ doanh nghiệp thì thông tin về quan hệ thanh toán với
người mua, người bán có ý nghĩa trong việc quản lý công tác tài chính cũng như
trong việc luân chuyển vốn kinh doanh của công ty. Doanh nghiệp muốn hoạt
động ổn định và an toàn thì việc điều tiết quan hệ thanh toán với người mua,
người bán là rất quan trọng. Mối quan hệ này được điều tiết trên cơ sở cân bằng
giữa vốn chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng làm sao vừa đảm bảo khả năng thanh
toán của công ty vừa sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhất đối với nguồn vốn bỏ ra,
tận dụng được nguồn vốn chiếm dụng được của nhà cung cấp. Đây là bài toán khó
trong công tác quản lý tài chính không chỉ đối vói Công ty Cổ phần vật tư vận tải
xi măng mà tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung.
Quan hệ thanh toán với người bán của công ty được xây dựng trên cơ sở
tận dụng được số chiếm dụng được của nhà cung cấp nhưng vẫn phải đảm bảo uy
tín của công ty trong việc thanh toán nợ. Tạo uy tín đối với nhà cung cấp giúp
công ty có được hàng hoá đầu vào với chất lượng tốt, giá cả ổn định nhất là trong
tình hình giá cả leo thang như hiện nay. Hàng hoá đầu vào đảm bảo và ổn định sẽ
tạo được lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp vì vậy trong thời gian vừa qua Công
ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng luôn ra sức củng cố mối quan hệ với nhà cung
cấp và thực hiện tốt nhiệm vụ thanh toán của mình.
25
Website: Email : Tel : 0918.775.368