kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần cơ điện cần thơ
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (5.69 MB, 133 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ THỊ HỒNG NHUNG
KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH
HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CƠ ĐIỆN CẦN THƠ
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Ngành: Kế Toán
Mã số ngành: 52340301
Tháng 8 - 2014
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ THỊ HỒNG NHUNG
MSSV: 4114033
KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH
HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CƠ ĐIỆN CẦN THƠ
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Ngành: Kế Toán
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
ĐINH THỊ NGỌC HƯƠNG
Tháng 8 - 2014
2
LỜI CẢM TẠ
.
ứ
ệ
ứ
ả
b
b
ệ
ứ b
.
ả
ệ
ệ
ả
b
b
ứ
b
ệ
ứ
ệ b
ệ
ứ
ứ
ệ
ệ
ệ
2
20
ệ
)
3
TRANG CAM KẾT
ứ
ả
ứ
Cầ T ơ,
Người thực hiện
4
b
y 14
á
ả
ứ
12 ăm 2014
NHẬN
T C A CƠ QUAN TH C TẬP
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
)
5
MỤC LỤC
Trang
ƯƠ G : GIỚI
Ặ
Ấ
2 MỤ
2
IỆU ............................................................................ 1
Ề G IÊ
IÊU G IÊ
ỨU ................................................................... 1
ỨU ........................................................................ 2
M
......................................................................................... 2
22M
......................................................................................... 2
3 P ẠM I G IÊ
ỨU........................................................................... 2
1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2
32
................................................................................................... 2
33
ứ ............................................................................... 2
ƯƠ G 2: Ơ Ở LÝ LUẬ
2
À P ƯƠ G P ÁP G IÊ
ỨU 3
Ơ Ở LÝ LUẬ ....................................................................................... 3
2
ả
2
2
2
3
ả
...................................................... 3
ả
.................................................... 8
ả
ả
ả
2.1.4
ệ ................................................. 21
ỉ
2.1.5
2 2 LƯỢ
......................................................... 23
ẢO ÀI LIỆU .......................................................................... 26
2 3 P ƯƠ G P ÁP G IÊ
23
............................... 14
ỨU ............................................................. 27
P
................................................................................... 27
232P
ệ .................................................................. 27
2.3.3 Ph
ệ ................................................................ 27
ƯƠ G 3: GIỚI
IỆU Ổ G QUA
Ô G Y ỔP Ầ
Ơ
IỆ
Ầ
Ơ ........................................................................................... 29
3
32
LỊ
Ử Ì
À
ÀP Á
RIỂ ........................................... 29
L
.................................................................................. 29
322Q
................................................................................. 29
3 2 Ơ ẤU Ổ
32
3.2.2 Chứ
ứ
Ứ .................................................................................. 30
............................................................................ 30
b
................................................................ 30
6
33
Ứ
33
ứ
............................................................................................... 31
ệ
................................................................................................. 32
332
3
Ổ
Ă G À
Ứ
3
IỆM Ụ ................................................................ 31
Ô G Á
ứ b
3
Ế OÁ .......................................................... 32
.......................................................................... 32
2
.................................................................... 33
3 5 Ơ LƯỢ
35
ả
352
ả
36
Ế QUẢ OẠ
Ộ G Ả XUẤ
20
6
UẬ LỢI
Ó
Ă
I
....... 35
- 2013 .................................... 35
20 3
À Ị
DOA
ƯỚ G P Á
20
.............. 37
RIỂ ............. 38
36
................................................................................................. 38
362
................................................................................................. 39
363
............................................................................. 39
ƯƠ G : Ô G Á
Ế OÁ QUẢ LÝ Ô G Ợ P ẢI
U P ẢI RẢ
Á
À G ẠI Ô G Y Ổ P Ầ
Ơ
IỆ
Ầ
Ơ Ầ
Ơ ....................................................................... 41
Ế OÁ
Ô G Ợ P ẢI
U P ẢI RẢ ....................................... 41
ả
ả
................................................................ 41
2
ả
ả
ả ................................................................ 48
3
ả
2P Â
Í
Ì
OÁ
ỦA Á
Ì
OẢ
ả
A
Ợ P ẢI
.................................. 56
OÁ
À
Ả Ă G
A
U À Ợ P ẢI RẢ ................. 56
4.2.1 Phân tích tình hình thanh toán ................................................................ 56
22P
ả
................................................................ 66
ƯƠ G 5: Á GIẢI P ÁP
ẰM OÀ
IỆ
Ô G Á
Ế OÁ QUẢ LÝ Ô G Ợ P ẢI
U P ẢI RẢ
Á
À G ẠI Ô G Y Ổ P Ầ
Ơ IỆ
Ầ
Ơ ...................... 76
5
Á
GIÁ Ô G Á
5 2 GIẢI P ÁP OÀ
ƯƠ G 6: Ế LUẬ
6
Ế OÁ ........................................................ 76
IỆ ...................................................................... 78
À IẾ
G Ị ............................................. 82
Ế LUẬ ................................................................................................ 82
6 2 IẾ
G Ị ............................................................................................... 82
7
ÀI LIỆU
AM
ẢO ............................................................................ 84
P Ụ LỤ ........................................................................................................ 85
8
DANH SÁCH HÌNH
Trang
2
ả
3
5
22
ả
23
3
7
ả 33
...........
2
ả 33
25
ả
5
ả
ứ
32
ứ b
33
ứ
3
39
Hình 2.6
3
10
39
ệ
..........
16
....
30
32
L
ả
...
34
khách hàng..........................
43
Hình 4.2 L
bằ
.........
44
3L
bằ
.........
46
.............
51
L
5L
ả
bằ
.
52
6L
ả
bằ
...
54
9
DANH SÁCH BẢNG
Trang
ả
3
ả
2011 – 2013.............................................................................
ả
32
ả
6
35
20 3
và 2014....................................................................................
ả
: ả
20
ả
ả
ả
2: ả
ả
ả
20 3
3: ả
20
ả
ả
ả
58
-2013............................................
ả
4.4: Bả
ả
ả
20
58
..............
ả
ả
ả
ả
-2013................................................................
6
ả
37
6
20 3
63
ả
20
...
64
ả
5: ỷ
20
ả
- 20 3
6: ả
3
ả
7: ả
6
ả
ả
8: ả
ả
ả
6
20 3 20
ả
20
ả
ả
..................
ệ
ỉ
-2013......................................................
ả
ệ
20 3
ệ
20
65
67
ỉ
.................................
67
ả
69
ả
9: ả
ệ
ả
ứ
..................................................................................................
ả
0: ả
b
gian thu ả
ả
: ả
ả
70
ả
quân................................
72
10.............................
72
bả
10
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
:G
GTGT
:I
IAS
QSP
:
QTP
:
A
:
VAT
:
NCC
KH
PG
ả
A
ẩ
A
ệ
)
bả
:
: Khách hàng
G
ẩ
ả
:X
XDCB
ẩ
b
:
VAS
)
b
:
TK
ẩ
:G
:P
11
)
CHƯƠNG I
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
ệ
n kinh
ệ
ng b
c
i
p
i n n kinh
gi
ứ
ệ
ệ
ả
ứ
ệ
ả
õ
õ
ệ
ệ
b
ệ
ệ
ả
ệ
ả
ả
b
ệ
M
ằ
ả
ệ
ệ
ĩ
ứ
ả
ệ
ả
P
ệ
ệ
ả
ả
ả
ệ
ệ
ả
ệ
b
ệ
ả
ệ
dây là các
ệ
ả
ả
bả
ả
ệ
ả
ả
ả
ệ
ệ
ả
ệ
ả
ệ
õ
ứ
: “kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty
Cổ phần Cơ điện Cần Thơ”
ệ
a mình.
12
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
ệ
ả
ả
ệ
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
ả
-
ả
ả
ệ
ả
- P
ả
ả
ả
ả
ả
ả
ả
;
;
;
ệ b
ả
ả
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1. Không gian nghiên cứu
ệ
ệ
1.3.2. Thời gian nghiên cứu
ệ
ỳ
20
-
7/
/20
ệ
7
ệ
20 2 20 3
20
/08/20
bả
b
6
3
20
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
D
ỉ
ứ
ả
ả
ả
ệ
13
ả
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng
2.1.1.1 Khái niệm và phân loại
a. Khái niệm
P ả
b
ả
ẩ
ả
ả
ả
ệ
ả
ỷ
ả
ả
ệ
Khoản phải thu là tài sản c a doanh nghiệ
i khác n m gi ,
doanh nghiệp phải ki m soát ch t ch và có biện pháp thu h i nhanh chóng và
h p lý.
L
ả
ả
ả
ệ
ẩ
.
b. Phân loại
- Theo th i gian thanh toán:
ả
ả
2
ệ
2
:
ỳ
b
ả
ả
2
;
2
ả
ệ
:
:
ỳ
b
ả
b
;
ả
.
- Theo n i dung:
P ả
G G
P ả
2
ỳ
ả
b
P ả
14
.
b
2.1.1.2 Nhiệm vụ
ả
ả
ả
;
ả
ả
ằ
ả
ả
ả
ả
D
ả
.
ả
ả
ả
ả
bằ
bả
ả
.
ả
ứ
ả
ả
2.1.1.3 Kế toán phải thu khách hàng
a. Chứng từ và sổ sử dụng
b
b
t hàng c a khách hàng
P
P
G
b
b
+ S
ả
ứ
+ Nh t ký bán hàng
b. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản s d ng:
K toán phản ánh vào TK 131 – P ải thu c
Tài khoả 3
phản ánh các khoản n phải thu và tình hình
thanh toán các khoản n phải thu c a doanh nghiệp v i khách hàng v ti n bán
sản phẩm, hàng hóa, b
ng sả
p d ch v . Tài khoản
phản ánh các khoản phải thu c
i nh n th u XDCB v i
i giao th u v kh
XD
15
+ K t c u tài khoản:
N
TK 131
Có
+S
u kỳ: s ti n còn phải thu
+S
u kỳ: s ti
c
c a khách hàng.
ho c s
phải thu
c a khách hàng chi ti t theo t
i
ng c th .
S phát sinh:
+ S ti n phải thu c a khách hàng v
sản phẩm, hàng hóa, b
ng sả
u
ch v
p và
b
ỳ.
+ S ti n th a trả l i cho khách hàng.
S phát sinh:
+ S ti
ản .
+ S ti
nứ
c, trả
c a khách hàng.
+ Khoản giảm giá hàng bán cho
c
khách hàng có khi u n i.
+ Doanh thu c a s
b b
i mua trả l i (có ho c không có
thu GTGT).
+ S ti n chi t kh u thanh toán và
chi t kh
i
mua.
+S
i kỳ: s ti n còn phải thu
c a khách hàng.
2
+S
i kỳ: s ti
c
ho c s
phải thu
c a khách hàng chi ti t theo t
i
ng c th .
k t c u tài khoản 131
c. Nguyên tắc hoạch toán:
ả
ả
bệ
ả
ả
ệ
b
ả
ẩ
bằ
).
Khi l p Bả
phải thu c a tài khoả
v
i k toán, phải l y s
ghi cả 2 chỉ
b
b :
16
t theo t
ả
b
ng
n
ả
b
ệ
b
ả
b
ả
ệ
Ở
ả
ệ
.
ệ
b
ệ
:
ả
ả
ứ
ệ
X
b
õ
ệ
cho
b
:M
b
ả
bằ
ệ
ả
ả
D
M
ả
ả
ả
ệ b
ả
ả
.
ệ
ệ
b
õ
ả
ệ
ả
ệ
b
ả
ệ
ệ
b
b
ệ
ả
ệ
ệ
ệ
.
õ
ệ
ả
ả
b
ả
ệ
ỳ
b
:
b
ả
ả
ệ
ẩ b
.
17
d. Sơ đồ hạch toán tổng hợp
TK 131
TK 635
TK 511
D
P
D
3331
TK 521, 531..
TK 155,156
ả
ả
b
ả
ẩ
3331
3331
(n u có)
TK 111, 112
TK 711
ứ
ả
b
TK 152,153,156
thanh toán
bằ
TK 111,112
ả
133
y thác nh p khẩu
TK 331
TK 413
ệ
ỷ
ản
phải thu KH bằng ngo i tệ
Chênh lệch tỷ giá giả
các khoản phải thu KH bằng ngo i tệ
22
h ch toán t ng h p tài khoản 131
18
2.1.2 Tổng quan về nợ phải t ả nhà cung cấp
2.1.2.1 Khái niệm và phân loại
.
á
ệm
ả
N phải trả
ệ
ả
ả
ả
.
Theo VAS 01 –
ẩ
: Nợ p ả ả được
ậ
bả CĐ T k có đủ đ ều k ệ c ắc c ắ l do
ệp sẽ p ả dù
lượ
ề c
để
ả c o
ĩ ụ ệ ạ m DN p ả
k oả ợ p ả ả đó p ả xác đị được mộ các đá
cậy”
ả
N
ả
ĩ
ệ
ệ
b
o
mộ
oá ,
ệ
ả
.
b. Phân loại
+ Theo th i gian thanh toán:
ả
ả
ả
2
ệ
2
:
ả
ả
ả
;
ả
ỳ
ả
b
2
2
ả
ệ
:
:
ỳ
ả
.
b
2
ả
ỳ
ả
b
ả
ả ả
b
;
.
- Theo n i dung:
P ả
ả
i bán
+ Vay và n
P ả
ả
P ả
ả
b
2.1.2.2 Nhiệm vụ
ả
ả
ả
ả
ả
õ
õ
b
ả
ả
ả
ả
õ
.
19
ệ
ả
ả
ả
ứ
ả
ả.
ả
-
ả
ệ
ỷ
b
ệ
ỷ
ệ
b
ệ
b
ả
ệ
ả
.
ả
-
õ
b
ả
ả
ỳ
ệ
ả
–
ả
ả
ỳ
ả
ả
ỳ
ả
ả
.
2.1.2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp
a. Chứng từ và sổ sử dụng
b
-
b
p
- P
- Ủ
- G
ệ
b
-
b
bả
ứ
- Nh t ký mua hàng
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản s d ng:
K toán phản ánh vào TK 331 – P ải trả
b
Tài khoả
phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n
phải trả c a doanh nghiệ
i bán v
i cung c p
d ch v theo h
ng kinh t
t. Tài khoả
phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n phải trả
xây l p chính, ph .
- K t c u tài khoản:
20
i nh n th u
N
TK 331
u ký: s ti n ứ
c ho c
ả nhi
phải trả cho
i bán v
i cung
c p d ch v
i nh n th u xây l p
chi ti p theo t
ng c th .
S phát sinh:
+ S ti
ả
i bán v t
i cung c p d ch v ,
i nh n th u xây l p; s ti n ứng
b
i cung c p,
i nh n th u xây l
nh
c v
ch v ,
kh
ng sản phẩm xây l p hoàn thành
bàn giao; s ti
i bán ch p thu n
giảm giá hàng hóa ho c d ch v
theo h
ng;
+S
s ti
Có
+S
u kỳ: s ti n còn phải trả
i bán v
i cung c p d ch v
i
nh n th u xây l p chi ti p theo
t
ng c th .
S phát sinh:
+ S ti n phải trả
i bán
v
i cung c p
d ch v
i nh n th u xây
l p;
u chỉnh s chênh lệch gi a
giá t m tính nh
c t
c as v
ch v
nh n, khi
c thông
báo giá chính thức.
+ Chi t kh u thanh toán và chi t kh u
i bán ch p thu n
cho doanh nghiệp giảm tr vào khoản
n phải trả
i bán;
+ Giá tr v
u h t, kém
phẩm ch t khi ki m nh n và trả l i
i bán.
i kỳ: s ti n ứ
c ho c
ả nhi
phải trả cho
i bán v
i cung
c p d ch v
i nh n th u xây l p
chi ti t theo t
ng c th .
+S
s ti
23
+S
trả
i kỳ: s ti n còn phải
i bán v
i cung c p d ch v
i
nh n th u xây l p chi ti t theo t ng
ng c th .
ả 33
21
c. Nguyên tắc hoạch toán:
ả
-
ả
ả
b
b
ệ
–
ệ
ả
ả
ả
ệ
ả
ỳ
ả
b
(B01-DN).
ả
ả
-
ả
2
ỉ
b
ả
b
b )
ả
ả
ả
ả
ứ
ả
ả
ả
b
ả
b
ả
-
ả
.
ả
ả
ả
ẩ
ệ
ả
ả bằ
ả
).
ỉ
ả
ứ
b
b .
ứ
-
ả
b
c
ả
ả
ứ
bệ –
)
;
-
.
ả
ả
ả
ả
ả
b
ả
õ
.
-
ả
bằ
ệ
ả
ỷ
A
0: Ả
ệ
.
õ
ả
ả
ệ
b
ả
ỷ
ả
ả
ả
ả
)
ả
ả
ả
ả )
ỉ
ỳ
b
b
ả
ả
b
b
ả
22
.
ứ
ả ứ
õ
ứ
ả
ả
ả
ả
ỳ
ứ
ứ
ệ
ệ
b
b
ả
b
b
b
ả
ả
23
.
ả
d. Sơ đồ hạch toán tổng hợp
TK 331
TK 111,TK
112,
141, 311
635
TK 151, 152, 153,
155, 156, 211, 213
Ứ
nh
Mua v
thanh toán các khoản phải trả
c ti
i bán
TK 133
TK 131
ả
ả
ả
TK 142, 242, 627, 641, 642
TK 152, 153, 156, 211, 611
Gả
ả
M
hàng hóa
TK 121, 228, 241
TK 133
P ả
ả
ứ
b
XDCB h
TK 515
TK 413
Lãi chênh lệch tỷ giá do
i cu
L
ệ
ỷ
2
h ch toán t ng h p tài khoản 331
24
2.1.3 Tổng quan về khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
2.1.3.1 Khái niệm và bản chất
a. Khái niệm
228/ 7/ 2/2009
ệ
ng
d n v việc trích l p các khoản d phòng) thì d phòng n phả
d phòng ph n giá tr b t n th t c a các khoản n phải thu quá h n thanh
toán, n phả
c do khách n
không có khả
- N phả
:
ả
Là khoản công n có tu i n
s nguyên nhân sau:
+ Do con n
nh chi m d ng v n do không phải trả lãi;
+ Do h
còn tranh ch p;
i; vì m t
+ Do con n không còn khả
b. Bản chất
- V bản ch t d phòng phả
ản d
vào chi phí sản xu t kinh doanh ph n giá tr b giảm th p xu
g
k toán c a khoản n phả
ằm phả
tr thu n có th th c hiệ
c c a tài sản doanh nghiệp.
c
i giá
- D phòng phả
c vào chi phí ho t ng
b
a doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có ngu n
b
p t n th t có th xả
ho ch, nhằm bảo toàn
v n kinh doanh và giá tr c a các khoản n phả
có
th thu h
c t i th i m l p báo cáo tài chính.
- Việc l p d phòng phả
ĩ
t to l n: nh có d
phòng phả
bả
i tài sản c a doanh nghiệp phản
th c tài sản c a doanh nghiệ
c
m t quỹ
có th b
p các khoản giảm giá tr tài sản
th c s phát sinh
k toán sau.
25
