Bài giảng tài chính quốc tế chương 6 (tt)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (192.94 KB, 25 trang )
Chương 6
PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN
Mục tiêu:
ª
ª
Biết cách lập báo cáo bộ phận
Biết cách phân tích báo cáo bộ phận để đánh giá
thành quả của bộ phận và thành quả quản lý bộ
phận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-2
Nội dung
ª
ª
ª
Bộ phận là gì?
Báo cáo bộ phận
Phân tích báo cáo bộ phận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-3
Bộ phận là gì?
Công ty
Thu nhập
Thu nhập
Nhà máy 1
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Khu vực A
Chi phí
Khu vực B
Nhà máy 2
Phân
Phân
xưởng 1 xưởng 2
SP A
SP B
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-4
Thu nhập
Bộ phận là gì?
Công ty
Thu nhập
Thu nhập
Nhà máy 1
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Sản xuất
Chi phí
Dịch vụ
Thương mại
Nhà máy 2
Phân
Phân
xưởng 1 xưởng 2
SP A
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
SP B
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-5
Thu nhập
Bộ phận là gì?
Công ty
Thu nhập
Thu nhậpChi phí
Nhà máy 1
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
©Leâ Ñình Tröïc 2008
TP Hồ Chí Minh
Cần thơ
Hà Nội
Nhà máy 2
Phân
Phân
xưởng 1 xưởng 2
SP A
Chi phí
Thu nhập
Chi phí
SP B
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-6
Bộ phận là gì?
Thu nhập
Thu nhập
Chi phí
Công ty
Khách hàng C
Khách hàng A Khách hàng B
Thu nhập
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chi phí
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
Chi phí
6-7
Bộ phận là gì?
Bộ phận là bất kỳ
thành phần nào liên
quan đến một tổ chức
mà có thể xác định
được riêng biệt thu
nhập và chi phí.
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-8
Báo cáo bộ phận
.
Công
ty
Doanh thu thuần
Biến phí sản xuất của hàng bán
Số dư đảm phí sản xuất
Biến phí bán hàng và quản lý
(1) Số dư đảm phí
Đònh phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
(2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
Đònh phí có thể kiểm soát bởi những người khác
(3) Số dư bộ phận khu vực
Chi phí không phân bổ
(4) Lợi tức hoạt động
©Lê Đình Trực 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
1.500
780
720
220
500
190
310
70
240
135
105
Công ty được
chia thành hai
Khu vực
Khu vực Khu
A
vực B
500
1.000
200
580
300
420
100
120
200
300
110
80
90
220
20
50
70
170
6-9
Báo cáo bộ phận
o
á
b
à
l
n
ậ
h
p
ộ
b
Bá o c á o
h
n
a
o
d
h
in
k
ả
u
q
t
cá o k ế
ảm
đ
ư
d
ố
s
c
ứ
h
t
h
n
ì
h
theo
o
h
c
t
iế
t
i
h
c
p
ậ
l
c
ợ
phí, đư
các bộ phận.
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-10
Đặc điểm của Báo cáo bộ phận
Là
Là định
định phí
phí mà
mà nhà
nhà quản
quản trị
trị bộ
bộ
phận
phận có
có thể
thể ra
ra quyết
quyết định
định tác
tác
động
động lên
lên nó
nó
Doanh thu
Số dư đảm phí
Trừ Biến phí
Định phí bộ phận
Số dư bộ phận
Định phí chung
Lợi nhuận
Là
Là định
định phí
phí mà
mà nhà
nhà quản
quản trị
trị bộ
bộ
phận
phận không
không thể
thể ra
ra quyết
quyết định
định
tác
tác động
động lên
lên nó
nó
Số dư đảm phí
Trừ Định phí
Lợi nhuận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
Số dư đảm phí
Định phí bộ phận có
thể kiểm soát
Số dư bộ phận có
thể kiểm soát
Định phí bộ phận
không thể kiểm
soát
Số dư bộ phận
6-11
Định phí bộ phận
Định phí bộ phận là định phí liên quan trực tiếp
đến bộ phận
Khi bộ phận không còn tồn tại, định phí bộ
phận cũng biến mất
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-12
Định phí chung
Định phí chung là định phí chung cho tất cả các
bộ phận
Mặc cho các bộ phận có tồn tại hay không, định
phí chung luôn tồn tại với sự tồn tại của doanh
nghiệp
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-13
Số dư bộ phận
Số dư bộ phận là phần còn lại của số dư đảm
phí do bộ phận tạo ra sau khi trang trãi các định
phí bộ phận
Số dư bộ phận góp phần bù đắp các định phí
chung và đóng góp vào lợi nhuận chung
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-14
Lưu ý!
Định phí bộ phận có thể trở thành định phí
chung đối với các bộ phận ở cấp thấp hơn
Định phí chung không phân bổ cho các bộ phận
khi lập báo cáo bộ phận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-15
Định phí bộ phận có thể trở thành định phí chung
Bảng 6.2. Đònh phí từ Bảng 6.1
Bộ phận: Khu vực
.
Công
ty
(1) Số dư đảm phí
Đònh phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
(2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
Đònh phí có thể kiểm soát bởi những người khác
(3) Số dư bộ phận khu vực
Chi phí không phân bổ
(4) Lợi tức hoạt động
©Lê Đình Trực 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
500
190
310
70
240
135
105
Công ty được
chia thành hai
Khu vực
Khu
Khu
vực A vực B
200
300
110
80
90
220
20
50
70
170
6-16
(1) Số dư đảm phí
500
200
300
Đònh phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
190
110
80
(2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực
310
90
220
Đònh phí có thể kiểm soát bởi những người khác
70
20
50
(3) Số dư bộ phận khu vực
240
70
170
Bộ khô
phận:gSả
n nphẩ
Chi phí
phâ
bổm
135
Phân chia
(4) Lợi tức hoạt động
105 Khu vực B theo sản
Khu
phẩm
Sản
Sản
Sản
vực Không Sản
phân
phẩm
phẩm
phẩm
phẩm
B
bổ
Định phí bộ phận có thể trở thành định phí chung
Doanh thu thuần
Biến phí sản xuất của hàng bán
Số dư đảm phí sản xuất
Biến phí bán hàng và quản lý
(1) Số dư đảm phí
Đònh phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý bộ
phận sản phẩm
(2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản
lý bộ phận sản phẩm
Đònh phí có thể kiểm soát bởi những người khác
(3) Số dư bộ phận sản phẩm
Chi phí không phân bổ
(4) Số dư đảm phí bộ phận khu vực B
©Lê Đình Trực 2008
1
2
3
4
300
120
180
60
120
200
155
45
15
30
100
45
55
25
30
400
260
140
20
120
45
10
6
4
15
20
110
3
107
24
15
9
26
4
22
105
8
97
1.000
580
420
120
300
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
35
265
30
235
65
170
6-17
Định phí chung không phân bổ
(trđ)
Doanh thu
Trừ Biến phí
Số dư đảm phí
Trừ Định phí bộ phận
Số dư bộ phận
Trừ Định phí chung
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Tổng cộng
B
(trđ)
(trđ)
A
100
50
50
38
12
10
40
20
20
18
2
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
60
30
30
20
10
6-18
Định phí chung không phân bổ
(trđ)
Doanh thu
Trừ Biến phí
Số dư đảm phí
Trừ Định phí bộ phận
Số dư bộ phận
Trừ Định phí chung
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Tổng cộng
B
(trđ)
(trđ)
A
100
50
50
38
12
10
40
20
20
18
2
?
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
60
30
30
20
10
?
6-19
Định phí chung không phân bổ
Tổng cộng
Nên
Nên tiếp
tiếp tục
tục kinh
kinhB doanh
doanh
sản
sản phẩm
phẩm B?
B?
(trđ)
(trđ)
(trđ)
Doanh thu
Trừ Biến phí
Số dư đảm phí
Trừ Định phí bộ phận
Số dư bộ phận
Trừ Định phí chung
©Leâ Ñình Tröïc 2008
100
50
50
38
12
10
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
60
30
30
20
10
6
A
40
20
20
18
2
4
6-20
Phân tích báo cáo bộ phận
Mục tiêu phân tích
Chỉ tiêu phân tích
Phương pháp phân tích
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-21
Mục tiêu phân tích
Đánh giá thành quả bộ phận
Đánh giá thành quả quản lý bộ phận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-22
Đánh giá thành quả bộ phận
Quyết định ngắn hạn
Quyết định dài hạn
Tỷ lệ số dư đảm phí
Số dư bộ phận
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-23
Đánh giá thành quả quản lý bộ phận
Tỷ lệ Số dư bộ phận có thể kiểm soát
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-24
Hết chương 6!
©Leâ Ñình Tröïc 2008
Chương 6: Phân tích báo cáo bộ phận
6-25
