thuyết trình kế toán ngoại tệ

Kế toán ngoại tệ

Giảng
Giảng viên
viên hướng
hướng dẫn
dẫn :: Ths.Hoàng
Ths.Hoàng Thùy
Thùy Dương
Dương

Nhóm N03


Currency….
The beauty of Economics !


LOGO

Nội dung
1

Các khái niệm cơ bản

2

Quy định về hạch toán ngoại tệ

3

Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ

4

Những điểm cần lưu ý

1
5

Một số vấn đề bổ sung

www.themegallery.com


Các khái niệm cơ bản

ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN

NGOẠI TỆ
NGOẠI TỆ

TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI

CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI

CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ
CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ

tệđoái
Đơn
vị tiền
tệ
kế toán
Tỷ Ngoại
giá
hối

Các khoản mục tiền tệ
Các khoản mục phi tiền tệ
Chênh
lệch
tỷ
giá
hối
đoái
Là tiền và cácLàkhoản
tương
tiền
hiện
có,
các
khoản
phải
trảlập
bằng
một lượng tiền cố
đơn

vị
tệ
khác
với
đơn
vịphải
tiền
tệkế
kếtoán
toán
đơnLà
vị
tiền
tệđương
sửtiền
dụng
chính
thức
trong
việc
ghi thu,nợ
sổ
và
BCTC
Là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệ

định hoặc có thể xác định được
Là chênh lệch phát sinh từ
Làviệc
các trao

khoản
đổimục
thựckhông
tế hoặc
phải
quy
là đổi
cáccủa
khoản
cùng
mục
một
tiền
số tệ
lượng ngoại tệ sang đơn vị
tiền tệ kế toán theo các TGHĐ khác nhau

CÁC KHOẢN MỤC PHI TIỀN TỆ
CÁC KHOẢN MỤC PHI TIỀN TỆ


LOGO

Nội dung
1

Các khái niệm cơ bản

2

Quy định về hạch toán ngoại tệ

3

Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ

4

Những điểm cần lưu ý

1
5

Một số vấn đề bổ sung

www.themegallery.com


Quy định về hạch toán ngoại tệ

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ trong đơn vị HCSN đều phải được quy đổi ra
đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán.

Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá ghi sổ và tỷ giá bộ tài chính công bố tại thời điểm nghiệp vụ KTPS

Các nghiệp vụ liên quan đến các khoản thu - chi ngoại tệ được ghi sổ kế toán theo VND và được ghi đồng
thời theo nguyên tệ thu - chi trên TK007 - nguyên tệ các loại.


Dùng phản ánh tình hình thu – chi – tồn

Là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

theo từng loại nguyên tệ ở đơn vị

Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ)

Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ)

Trên tài khoản này không quy đổi các

Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ còn lại (Nguyên tệ)ngoại tệ ra đồng Việt Nam


LOGO

Nội dung
1

Các khái niệm cơ bản

2

Quy định về hạch toán ngoại tệ

3

Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ

4

Những điểm cần lưu ý

1
5

Một số vấn đề bổ sung

www.themegallery.com


Nguyên tắc áp dụng, xử lý chênh lệch

Khi nhận KPHĐ, KPDA do NSNN cấp bằng ngoại tệ, các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp khác và thu chưa qua ngân sách bằng ngoại tệ,
các khoản chi và giá trị NVL, CCDC, TSCĐ mua bằng ngoại tệ sử dụng cho hoạt động HCSN, hoạt động dự án đượcc quy đổi ra theo TGHĐ do
BTC công bố tại thời điểm NVKTPS

Đối với các khoản mục tiền tệ : ghi nhận theo tỉ giá ghi sổ khi phát sinh giảm và theo tỉ giá bộ tài chính khi phát sinh tăng

Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh của hoạt động hành chính sự nghiệp, hoạt động dự án được kết chuyển vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá
hối đoái.

Không được đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ của hoạt động HCSN, HĐDA thuộc nguồn kinh phí NSNN hoặc có nguồn
gốc NSNN


Các sơ đồ kế toán
1112/1122
461/462

152/153/211/661/662

ngay
Xử lý chênh lệch tỷTGGS
giá (1a)Mua
cuốitrảkìtiền 1112/1122

TGBTC

Mua NVL, CCDC, TSCĐ, dịch vụ mua ngoài bằng ngoại tệ từ nguồn KPDA

(2a) Tiếp nhận các khoản kinh phí
hay bằng nguồn KP NSNN
cấp
cho HĐ HCSN.
“Kết
chuyển
các số dư tài khoản 413 sang các tài khoản 661 (chi hoạt động)
,662 (chi dự án)”
413
bằng ngoại tệ
TGGS > TGBTC
TGBTC

TGGS < TGBTC

TGBTC

331

1112/1122

661/662

413

413

(1b.2)Thanh toán

TGBTC

TGGS

TGGS

K/c lãi tỷ giá
Đồng thời định khoản
413 ghi đơn Nợ TK 007
TGGS 111/112 > TGGS 331

TGGS 111/112 < TGGS 331

Khi xuất ngoại tệ thanh toán ghi có TK 007

661/662

(1b.1)Chưa thanh toán
TGBTC

K/c lỗ tỷ giá


Ví dụ: DN A Xuất ngoại tệ theo phương pháp thực tế đích danh, tỷ giá 21.050 VND/USD . Tỷ giá do BTC công bố ngày 01/10/N là 21.100
VND/USD. Trong tháng 10 DN có các nghiệp vụ sau.

-

Ngày 06/10/N Thanh toán tiền mua vật liệu văn phòng cho HĐSN 5.000USD qua ngân hàng.
Ngày 08/10/N Nhận kinh phí hoạt động do ngân sách nhà nước cấp bằng ngoại tệ là 1.000USD

Yêu cầu : Định khoản các NVKTPS trong tháng và xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kì (giả sử trong kì không còn nghiệp vụ nào khác)

Định Khoản:
NV1: N TK152

105.500.000(VND) (=21.100*5.000)

C TK1122

105.250.000(VND) (=21050*5000)

C TK413

250.000(VND)

Đồng thời ghi C TK007
NV2: N TK1122

5.000(USD)

21.100.000 (VND) (=21.100*1.000)

C TK461

21.100.000(VND) (=21.100*1.000)

Đồng thời ghi N TK 007
C TK 009

1.000(USD)
21.100.000(VND)

Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kì
Kết chuyển lãi tỷ giá

N TK413

250.000 (VND)
C TK 661

250.000 (VND)


LOGO

Nội dung
1

Các khái niệm cơ bản

2

Quy định về hạch toán ngoại tệ

3

Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ

4

Những điểm cần lưu ý

1
5

Một số vấn đề bổ sung

www.themegallery.com


“Các điểm cần lưu ý ”

!

Không được đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
Các NVKT liên quan đến các khoản thu - chi ngoại tệ được ghi sổ kế toán

cuối kỳ của hoạt động HCSN, HĐDA thuộc nguồn kinh phí NSNN

theo VND và được ghi đồng thời theo nguyên tệ thu - chi trên TK007 -

hoặc có nguồn gốc NSNN

nguyên tệ các loại.

1

Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá ghi sổ và tỷ
giá bộ tài chính

2

3

4

Khi nhận KPHĐ, KPDA do NSNN cấp bằng ngoại tệ, các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp khác và thu chưa qua
ngân sách bằng ngoại tệ, các khoản chi và giá trị NVL, CCDC, TSCĐ mua bằng ngoại tệ sử dụng cho hoạt động
HCSN, hoạt động dự án được quy đổi ra theo TGHĐ do BTC công bố tại thời điểm NVKTPS


LOGO

Nội dung
1

Các khái niệm cơ bản

2

Quy định về hạch toán ngoại tệ

3

Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ

4

Những điểm cần lưu ý

1
5

Một số vấn đề bổ sung

www.themegallery.com


So sánh

Hoạt động hcsn

Hoạt động
sxkd

Giống nhau : Các NVKTPS bằng ngoại tệ đối với hoạt động HCSN và hoạt động SXKD phải được quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán theo
các tỷ giá đã quy định


CHỨNG TỪ , SỔ SÁCH THƯỜNG DÙNG

Chứng từ cơ bản : Bảng kê mua hàng, giấy báo nợ, giấy báo có ,Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi, Phiếu nhập kho …

Các chứng từ chỉ được sử dụng ở đơn vị hành chính sự nghiệp có ngoại tệ như: Giấy nộp tiền NSNN bằng ngoại tệ,
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng bằng ngoại tệ, Biên bản kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, …

Sổ thường dùng: Sổ Cái, Sổ Nhật ký chung, Bảng cân đối phát sinh, Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền mặt ,tiền gửi
bằng ngoại tệ…

Đặc biệt, trong quá trình hạch toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái có sử dụng TK 007: Ngoại tệ các loại. Do đó, các đơn vị
này còn phải lập Sổ chi tiết cho TK 007 theo từng loại ngoại tệ để thuận lợi cho việc theo dõi và kiểm kê ngoại tệ


Tài liệu tham khảo
1.
2.
3.

Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/3/2006 về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 về chế độ kế toán doanh nghiệp
Sách báo, tạp chí, internet.

LOGO


LOGO

“ cám ơn mọi người
đã theo dõi ! ”

www.themegallery.com