Bài giảng kiểm toán 1 chương 2 môi trường kiểm toán

Mục tiêu
Sau khi hồn tất chương học, sinh viên có thể:
1. Hiểu được đặc điểm của nghề nghiệp kiểm tốn

Chương 2- MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN

2. Phân biệt chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn
3. Hiểu các ngun tắc đạo đức nghề nghiệp
4. Hiểu các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV

Slide 2

2

Đặc điểm nghề nghiệp

Nội dung trình bày
1.

Đặc điểm nghề nghiệp và mơi trường kiểm tốn

2.

Chuẩn mực kiểm tốn

3.

Giới thiệu VSA 200

4.

Trách nhiệm pháp lý của KTV

Phục vụ lợi ích công chúng.
Trách nhiệm đối với những người sử dụng các BCTC
được kiểm toán.
Tiêu chuẩn hành nghề.
Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Có tổ chức nghề nghiệp riêng .

Slide 3

Môi trường kiểm toán

o Yêu cầu của tổ chức
nghề nghiệp

4

Sự kiện

o Yêu cầu của xã hội
o Yêu cầu của Nhà nước

Slide 4

3

oVào năm 2000, Enron là một trong 7 công ty lớn nhất thế giới
(theo Fortune) với giá trò TS là 65 tỷ đô-la và doanh thu 100 tỷ đôla.

Chuẩn mực kiểm toán
Đạo đức nghề nghiệp

oKhai khống lợi nhuận trong nhiều năm. Năm 2000, doanh thu 111
tỷ đô-la, giá cổ phiếu Enron là $90/CP

Trách nhiệm KTV

oTháng 11/2001, công ty thông báo trình bày lại BCTC từ năm
1997 đến năm 2000, tổng các khoản nợ tăng hơn 2,5 tỷ đô la, và
công bố lỗ $638M trong quý 3/2001, giá cổ phiếu $0.6
oTháng 12/2001, tuyên bố tình trạng phá sản.
Arthur Andersen: Kiểm toán báo cáo tài chính Enron từ năm 1987
oTrong năm 2000, nhận $25M phí kiểm toán và $27M phí tư vấn từ
Enron.
Nhà đầu tư: Thiệt hại hơn $300 tỷ
Slide 5

5

Slide 6

6

1


Trách nhiệm ?

Sự ra đời của các đạo luật

Enron: bị buộc tội gian lận giấu bớt các khoản
nợ phải trả hơn 8,5 tỷ đô la. Tuyên bố phá
sản, khoản bồi thường cho đến tháng 10
năm 2007 là hơn 1,7 tỷ đô-la cho các chủ nợ.

Tháng 7/ 2002,
Sarbanes-Oxley
(Mỹ)

Kenneth Lay (Chủ tòch kiêm Tổng giám đốc)
20-30 năm tù

Tháng 10/2001
Ramsay Report (Úc)

Andrew Fastow (Giám đốc tài chính)
6 năm tù
Richard Causey (Kế toán trưởng)
Arthur Andersen: bò rút giấy phép hành nghề
do cản trở luật pháp bằng cách tiêu hũy tài
liệu.
David Duncan (Kiểm toán viên)
Slide 7

Slide 8

7

8

Chuẩn mực kiểm toán

Trách nhiệm KTV và cơ sở pháp lý tham chiếu
Quy đònh của
pháp luật

Chuẩn mực
kiểm toán

Yêu cầu của
tổ chức nghề nghiệp

Hợp đồng kinh tế

Slide 9

Chuẩn mực kiểm toán là những hướng dẫn và giải
thích về các nguyên tắc cơ bản để các kiểm toán viên
áp dụng cũng như để đo lường và đánh giá chất lượng
công việc kiểm toán.

Slide 10

9

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200

10

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính

Đưa ra ý kiến xác nhận:

Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC

-

Về sự tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán

Phạm vi kiểm toán

-

Về sự tuân thủ pháp luật

-

Về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh
trọng yếu.

Đảm bảo hợp lý
Trách nhiệm đối với báo cáo tài chính

Nâng cao chất lượng thông tin tài chính
Không đảm bảo khả năng tồn tại của doanh
nghiệp, và tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý

Slide 11

11

Slide 12

12

2


Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC

Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Tuân thủ pháp luật của Nhà nước

- Độc lập

Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán

- Chính trực

Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

- Khách quan

Thái độ hoài nghi nghề nghiệp

- Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
- Tính bí mật

- Tư cách nghề nghiệp
- Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Slide 13

Slide 14

13

Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý

14

Trách nhiệm đối với BCTC

Phạm vi kiểm toán

Giám đốc
Chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý
BCTC

Những công việc và thủ tục kiểm toán cần thực
hiện để đạt được mục tiêu kiểm toán.
Đảm bảo hợp lý

Kiểm toán viên và công ty kiểm toán

Thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết để kết
luận không còn sai sót trọng yếu trong báo cáo
tài chính.

Chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò và trình bày ý
kiến về BCTC

Slide 15

15

Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên

Slide 16

16

Slide 18

18

Các biện pháp hạn chế trách nhiệm pháp lý

Trách nhiệm dân sự: (Luật Dân Sự )

Tuân thủ luật pháp

- Trong hợp đồng: trách nhiệm đối với khách hàng

Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán

(các nội dung ràng buộc trong hợp đồng)

Thận trọng khi tiếp nhận khách hàng

- Ngoài hợp đồng: trách nhiệm đối với bên thứ ba có
liên quan (gây thiệt hại cho các đối tượng sử dụng kết
quả kiểm toán.)

Có các điều khoản ràng buộc rõ ràng về nghóa vụ
trong hợp đồng
Mua bảo hiểm nghề nghiệp

Trách nhiệm hình sự: Luật Hình Sự
(các hành vi vi phạm Luật hình sự )
Slide 17

17

3


Khoảng cách giữa yêu cầu xã hội và
khả năng đáp ứng của ngành nghề

Kết thúc chương 2

Yêu cầu của xã hội
Kỳ vọng
không hợp lý
Hoàn thiện
chuẩn mực

Chuẩn mực hợp lý

Chuẩn mực hiện tại
Kiểm soát
chất lượng
Khả năng đáp ứng của KTV
Slide 19

19

Slide 20

20

4