Bài giảng báo cáo thuế chương 1 ths tăng thị thanh thủy

Giới thiệu học phần

BÁO CÁO THUẾ
(THUẾ ỨNG DỤNG)
Tăng Thị Thanh Thủy

Mục tiêu môn học
Mô tả được những vấn đề chung về thuế
Thực hiện được việc tính thuế phải nộp đối
với một số sắc thuế quan trọng như:
o Thuế

Xuất nhập khẩu

o Thuế

Tiêu thụ đặc biệt

o Thuế

Giá trị gia tăng

o Thuế

Thu nhập doanh nghiệp

o Thuế

Thu nhập cá nhân

Mục tiêu môn học

Hiểu được nghĩa vụ, quyền lợi của người
nộp thuế, cũng như các vấn đề liên quan
đến quản lý thuế như:
o

Đăng ký thuế

o

Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

o

Hoàn thuế

o

Xử phạt vi phạm thuế

o

Khiếu nại thuế

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

1


Tài liệu học tập
Sách, giáo trình chính:

[1] Giáo trình Thuế, ĐH Công Nghiệp
TPHCM.
Tài liệu tham khảo:
[1] Luật thuế
[2] Các thông tư, nghị định thuế

Tài liệu tham khảo
LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011
Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012
về đăng ký thuế
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012

Tài liệu tham khảo
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
NghỊ định 40/2007/NĐ-CP ngày 26/03/2007
về xác định trị giá hải quan hàng hóa XNK.
Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010
Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010
hướng dẫn thủ tục hải quan

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

2


Tài liệu tham khảo
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Thông tư 15/2012/TT-BTC ngày 08/02/2012

về mẫu tờ khai hàng hóa XNK.
Thông tư 84/2012/TT-BTC ngày 24/05/2012
về thuế suất nhập khẩu ưu đãi

Tài liệu tham khảo
Thuế GTGT
Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 11/12/2008
Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012
THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011

Tài liệu tham khảo
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008
Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009
Thông tư 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010
Thông tư 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010
hướng dẫn bổ sung thủ tục hành chính thuế TNCN

Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

3


Tiêu chuẩn đánh giá sinh viên

Thảo luận theo nhóm
Kiểm tra thường kỳ : làm bài tập lớn
Thi giữa học phần
Thi kết thúc học phần
Khác: theo yêu cầu của giảng viên
Thang điểm thi: Theo qui chế của trường

Nội dung môn học
Chương 1: Tổng quan về thuế Việt Nam
Chương 2: Thuế Xuất nhập khẩu
Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng
Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chương 6: Thuế Thu nhập cá nh
Chương 7: Các loại thuế khác

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ THUẾ VIỆT NAM

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

4


Mục tiêu môn học

Mô tả được một số khái niệm về thuế
Mô tả được cách phân loại thuế.

Hiểu rõ được mục tiêu của việc thu thuế
Mô tả được hệ thống thuế của Việt Nam
hiện hành

Noäi dung chöông 1
1.1 Khái niệm về thuế
1.2 Vai trò của thuế
1.3 Đặc điểm của thuế
1.4 Các yếu tố của một sắc thuế
1.5 Phân loại thuế
1.6 Quy trình đăng ký - kê khai - thủ tục thu nộp

1.1 Khaùi nieäm
Trên giác độ người nộp thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà các tổ chức,
cá nhân có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước theo
luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Trên giác độ cơ quan thu thuế
Thuế là khoản thu có tính bắt buộc đối với các thể
nhân, pháp nhân trong xã hội, theo mức độ và thời
hạn được pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho
mục đích chung của toàn xã hội.

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

5


1.1 Khái niệm
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của mỗi tổ chức,

cá nhân có nghĩa vụ đối với nhà nước theo luật định

Thuế khác với Tiền phạt và Phí & Lệ phí?
Tiền phạt là khoản tiền phải nộp khi một tổ chức
hay cá nhân vi phạm pháp luật.
Phí và Lệ phí là khoản tiền phải trả khi một tổ chức,
cá nhân có sử dụng dịch vụ của một tổ chức/cá nhân
khác, kể cả cơ quan nhà nước

1.2 Vai trò của thuế
Để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Điều tiết nền kinh tế vĩ mơ
Điều tiết thu nhập, tài sản
Nâng cao phúc lợi kinh tế và xã hội
Là cơng cụ thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt
động sản xuất kinh doanh

1.3 Đặc điểm của thuế

Thuế có 3 đặc điểm:

Tính bắt buộc
Tính cố định
Tính khơng hồn trả trực tiếp

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

6

1.4 Các yếu tố của một sắc thuế
1.4.1

Tên gọi

1.4.2

Người nộp thuế

1.4.3

Cơ sở tính thuế

1.4.4

Thuế suất

1.4.5

Căn cứ tính thuế

1.4.1 Tên gọi
Đặt tên theo đối tượng tính thuế
Đặt tên theo nội dung

1.4.2 Người nộp thuế
Người nộp thuế là thể nhân hoặc pháp nhân
có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho nhà nước
Người nộp thuế khác với Người chịu thuế
Đối tượng nộp thuế khác với Đối tượng chịu

thuế

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

7


1.4.3 Cơ sở tính thueá
Cơ sở tính thuế còn gọi là đối tượng chịu thuế
Cơ sở tính thuế thường thể hiện bằng đồng tiền
Mỗi sắc thuế có một cơ sở tính thuế riêng

1.4.4 Thueá suaát
Thuế suất là mức thu hay suất thu thuế, được
ấn định trên căn cứ thu thuế
Thuế suất: có 02 loại cơ bản:
Thuế suất tuyệt đối: 1.000.000đ; 3.000.000đ
Thuế suất tương đối (tỷ lệ): 5%; 10%; 25%
.

1.4.4 Thueá suaát (tt)
Thuế suất tỷ lệ có 02 loại:
Thuế suất tỷ lệ cố định
Thuế suất tỷ lệ lũy tiến

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

8

1.4.5 Căn cứ tính thueá

Là căn cứ để xác định mức thuế phải nộp
theo quy định của Luật thuế
Căn cứ tính thuế đối với mỗi sắc thuế là cơ sở
tính thuế (giá tính thuế) và thuế suất (tỷ lệ %)
Ví dụ:
Thuế GTGT
phải nộp

=

Giá tính thuế
của HHDV

x

Thuế suất

1.5 Phaân loaïi thueá

1.5.1 Phân loại theo đối tượng tính thuế
1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế
1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế

1.5.1 Phân loại theo cơ sở tính thuế
Thuế đánh trên thu nhập
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế đánh trên tải sản

Thuế chuyển nhượng vốn, chyển nhượng BĐS
Thuế tài sản
Thuế đánh trên tiêu thụ
Thuế GTGT
Thuế Tiêu thụ đặc biệt

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

9


1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế
Thuế trực thu
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế chyển nhượng BĐS
Thuế gián thu
Thuế GTGT
Thuế Tiêu thụ đặc biệt

1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế
Thuế tuyệt đối
Số thuế được tính và thu trên 1 đơn vị đối tượng
chịu thuế
Thuế tỷ lệ
Số thuế được tính và thu trên giá trị của đối
tượng chịu thuế.

1.6 Quy trình đang ký kê khai noäp thueá
Đăng ký thuế

Kê khai thuế
Nộp thuế
Chế độ miễn giảm thuế
Xử lý vi phạm thuế

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

10


1.6.1 Đăng ký thuế
Hồ sơ đăng ký thuế
Hồ sơ đăng ký thuế là hồ sơ đăng ký kinh
doanh (theo Điều 19, 20, 21, 22, 23 và 33 tại
Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010
về đăng ký doanh nghiệp)
Thời hạn giải quyết : 05 ngày

1.6.1 Đăng ký thuế
Nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế
Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo
quy định của Luật Doanh nghiệp cơ quan
thuế thực hiện theo Quy trình phối hợp
trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp
giữa cơ quan Thuế và cơ quan Đăng
ký kinh doanh hiện hành

1.6.1 Đăng ký thuế
Mã số thuế (mã số ĐKKD)
N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

11


1.6.2 Kê khai thuế
Theo mẫu quy định, theo định kỳ quy định
Thuế XNK
Thuế TTĐB
Thuế GTGT
Thuế TNDN
Thuế TNCN

1.6.3 Nộp thuế
Nộp thuế
Phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn

1.6.4 Chế độ miễn giảm thếu
Có thể miễn giảm trong thời gian đầu mới
thành lập: theo vùng, miền khó khăn, theo
ngành nghề ưu đãi, …

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

12


1.6.5 Xử lý vi phạm thuế
Mức phạt chậm nộp thuế: 0,05% mỗi ngày tính

trên số thuế chậm nộp.
Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày lễ,
ngày nghỉ và được tính từ ngày tiếp sau ngày
cuối cùng của thời hạn nộp thuế.
Khai man trốn thuế thì ngoài việc nộp đủ số thuế
theo quy định, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm
còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số tiền thuế gian
lận

www.themegallery.com

ThS.Tăng Thị Thanh Thủy

13