Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng thu tiền và chu trình mua hàng thanh toán của doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN


BÀI TIỂU LUẬN
ĐỀ TÀI:
ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU
TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN VÀ MUA HÀNG - THANH
TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
GIẢNG VIÊN:
Nguyễn Thị Thu Hà

SINH VIÊN THỰC HIỆN

NHÓM 03


MỤC LỤC:
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II : Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ
Chương 2 : Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
Phần III: Kết luận


PHẦN I:

ĐẶT VẤN ĐỀ

1. Lý do chọn đề tài :

Sự phát triển của nền kinh tế là tác động cộng hưởng của nhiều nhân tố,
trong đó không thể không nói đến một trong những nhân tố quan trọng nhất
đó là doanh nghiệp. Hoạt động có hiệu quả cảu các doanh nghiệp được phản
ánh trong nhiều chỉ tiêu về kết quả kinh doanh, về khả năng thanh toán ...thể
hiện một phần trong chu trình bán hàng-thu tiền, chu trình mua hàng-thanh
toán của doanh nghiệp. Chu trình bán hàng-thu tiền, chu trình mua hàngthanh toán đóng vai trò quan trọng tỏng hoạt động của một doanh nghiệp, nó
góp phần giúp cho doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận trong quá trình hoạt động.
Thêm vào đó, cả 2 chu trình này đều liên quan đến nhiều khoản mục trên
Báo cáo tài chính nên không tránh khỏi những sai sót trọng yếu có thể xảy
ra.

Nhận thấy được tầm quan trọng của chu trình bán hàng-thu tiền, chu trình
mua hàng-thanh toán, với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về 2 chu trình quan
trọng này nên nhóm chúng tôi đã chọn đề tài : “ Đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ trong chu trình bán hàng-thu tiền và chu trình mua hàng-thanh toán
của doanh nghiệp”


PHẦN II :

NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
I. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
1. Khái niệm:
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam:
Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn
vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ
pháp luật và các quy định ,để kiểm tra,kiểm soát,ngăn ngừa và phát hiện
gian lận ,sai sót để lập BCTC trung thực,hợp lý và sử dụng có hiệu quả tài

sản của đơn vị.
2. Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ:

a) Môi trường kiểm soát
b) Đánh giá rủi ro
c) Các thủ tục kiểm soát
d) Thông tin và truyền thông


e) Giám sát
Trên đây là 5 nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, nhưng để các
bạn hiểu rõ hơn từng nhân tố ảnh hưởng như thế nào, nhóm chúng tôi chọn
nhân tố “Các thủ tục kiểm soát” để phân tích, bên cạnh đó, cũng có lồng vào
một ít của các nhân tố còn lại.

II. Hoạt động kiểm soát nội bộ:
1. Khái niệm:
Là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý
được thực hiện.
2. Những hoạt động kiểm soát chủ yếu trong đơn vị:
2.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ
- Không để cá nhân nào nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ
- Không cho phép kiêm nhiệm một số chức năng trong đơn vị
2.2 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ
- Kiểm soát hệ thống chứng từ sổ sách
- Phê chuẩn đúng đắn cho các nghiệp vụ hoặc hoạt động
2.3 Kiểm soát vật chất
- Hạn chế tiếp cận tài sản
- Kiểm kê tài sản
- Sử dụng thiết bị

- Bảo vệ thông tin
2.4 Kiểm tra độc lập việc thực hiện
2.5 Phân tích rà soát


- Mục đích : phát hiện các biến động bất thường -----> xác điịnh nguyên
nhân -----> xử lý kịp thời.
- Phương pháp: đối chiếu định kỳ tổng hợp và chi tiết, thực tế và kế hoạch,
kỳ này và kỳ trước.....

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH
BÁN HÀNG- THU TIỀN VÀ CHU TRÌNH MUA HÀNG-THANH TOÁN
TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÒA.
I. Tổng quan về doanh nghiệp :

1. Lịch sử hình thành:
Công ty TNHH Minh Hòa được thành lập cuối năm 2002, tiền thân là hộ
kinh doanh cá thể của ông Phan Văn Dũng.
Hiện nay cơ sở kinh doanh của công ty có 05 cơ sở: trụ sở chính tại 18
Hà Nội, và siêu thị nội thất với quy mô 06 tầng tại lô A4 đường Phạm Văn
Đồng (gần cầu Vỹ Dạ). Cơ sở này là một Siêu thị nội thất duy nhất và có
quy mô lớn nhất trên địa bàn TP Huế hiện nay, cạnh siêu thị là cửa hàng nội
thất Minh Hoà tại lô A2 . Ngoài ra công ty còn có một kho hàng vừa là
Showrom với diện tích 1.000m2 tại Phường Hương Sơ, Tp Huế. Bên cạnh đó
còn 1 cửa hàng nệm Kymdan bên cạnh của hàng hiện hữu đường Hà Nội với
diện tích khoảng 120m2 giá trị đầu tư khoàng 450 triệu đồng tại số 22 Hà


Nội.
Sản phẩm nội thất gỗ của công ty Minh Hòa được sản xuất bởi đội ngũ thợ

lành nghề, có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực sản xuất các mặt hàng gỗ.
Mặt hàng gỗ của chúng tôi là loại gỗ tự nhiên đúng chủng loại đề ra, chất
lượng gỗ thật 100% không pha tạp. Các mặt hàng cung cấp với nhiều mẩu
mã khác nhau, đa dạng về chủng loại, đẹp về hình thức lẫn chất lượng.

2. Cơ cấu tổ chức:

GIÁM ĐỐC

Trưởng phòng
kinh doanh

Trưởng phòng
bán hàng

Nhân viên

Nhân viên

Kế toán
trưởng

Kế toán

Thủ quỹ

Vì công ty Minh Hòa là doanh nghiệp thương mại nên không có qus trình
sản xuất sản phẩm, bản chất cuiar công ty là mua sản phẩm,hàng hóa( cụ thể
là bàn ghế,két an toàn …) rồi bán lại cho khách hàng ( như cá nhân hoặc là
các cơ quan,đoàn thể,trường học…). Vậy để hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm

soát nội bộ của công ty Minh Hòa, cùng tìm hiểu về quy trình bán hàng-thu


tiền và chu trình mua hàng- thanh toán.

II. Thực trạng công tác kiểm soát quá trình bán hàng- thu tiền :

1.

Khái quát về chu trình bán hàng-thu tiền tại doanh nghiệp

Hàng hóa chủ yếu tại doanh nghiệp đó là bàn ghế,két an toàn... Bàn ghế ở
đây rất phong phú , đủ kiểu dáng màu sắc
1.1. phương tiện tiêu thụ :
Tùy theo từng khách hàng khác nhau mà doanh nghiệp có thể đáp ứng được
yêu cầu của họ.
Có nhiều khách hàng là cá nhân thì họ đến mua trực tiếp rồi chở về nhà
Khách hàng chủ yếu của doanh nghiệp là các cơ quan đoàn thể,trường học
nên khi họ có yêu cầu mua hàng thì doanh nghiệp mình sẽ chở trực tiếp từ
kho của mình đến kho của họ.

1.2. Phương thức thanh toán:
Doanh nghiệp áp dụng nhiều phương thức thanh toán như:
- Trả tiền mặt trực tiếp khi lúc bán
- Thanh toán qua ngân hàng
-Trả chậm sau vài ngày.
Doanh nghiệp không áp dụng phương thức trả góp.


2. Quy trình bán hàng-thu tiền:

2.1 Bản chất của chu trình bán hàng- thu tiền:
Chu trình bán hàng- thu tiền thực chất là quá trình chuyển quyền sở hữu sản
phẩm, hàng hóa và dịch vụ từ người bán đến khách hàng của họ, được thực
hiện thông qua quá trình trao dổi hàng-tiền, nhằm chuyển đổi hình thái vốn
và tạo ra lợi nhuận cho doanh ngiệp.
Vì doanh nghiệp ... là doanh nghiệp thương mại nên quá trình bán hàng,quá
trình mua hàng là 2 khâu quan trọng nhất trong quá trình kinh doanh của
doanh nghiệp.
Bán hàng tất yếu phải ghi nhận doanh thu cho doanh nghiệp,vậy điều kiện
để ghi nhận doanh thu là gì ?


2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Theo Chuẩn mực kế toán về doanh thu,
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất,kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Trong quá trình bán hàng không tránh khỏi việc giảm giá hàng
bán,chiết khấu thương mại,hàng bán bị trả lại ...
- Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người
mua, do người mua thanh toán tiền cho người bán trước thời hạn thanh toán
theo hợp đông.
- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà ngừoi bán giảm theo một tỷ
lệ nào đó cho người mua khi mua với số lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ cho ngừoi mua do hàng hóa
kém phẩm chất,sai quy cách hay lỗi thời...

• Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi thõa mãn tất cả các
điều kện sau :

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyèn sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua
 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như ngừoi sở
hữu hàng hóa hoặc quyền kiếm soát hàng hóa.
 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng
 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng


Quy trình bán hàng tại doanh nghiệp:
Sau đây là trình tự bán hàng tại doanh nghiệp
 Đối với khách hàng là cá nhân:
Khi khách hàng đến mua hàng,nhân viên bán hàng sẽ đến giới thiệu về các
loại bàn ghế dùng trong gia đình.
Sau khi khách đã chọn xong được loại mình muốn mua, thì nhân viên bán
hàng sẽ ghi vào sổ bán hàng.
Nhân viên bán hàng và bảo vệ sẽ giúp khách gói hàng và đưa lên xe để
khách trực tiếp chở về. Nếu khách yêu cầu doanh nghiệp giao hàng tận nhà
thì bộ phận chuyển giao hàng sẽ đưa xe tải của doanh nghiệp để chở về cho
khách.
Trong và sau khi thanh toán :
Sau khi đã chở hàng thì khách sẽ trả tiền trực tiếp cho trưởng bộ phận bán
hàng hoặc kế toán, còn nhân viên bán hàng thì không được thu tiền.
Trưởng bộ phận bán hàng và kế toán nhận tiền và trả tiền thừa lại cho khách
hàng( nếu có), sau đó sẽ cất vào trong két của doanh nghiệp.
Nếu khách hàng không nhận hóa đơn thì cuối ngày kế toán sẽ xuất hóa đơn
để ghi sổ.

Hóa đơn trên có đánh số thứ tự, xuất hóa đơn bán hàng khách hàng là
CTTNHH Thương mại Văn Tường, với số tiền là 2.800.000 tr, và có chữ ký
của người bán hàng và thủ truỏng đơn vị ký.
Cuối ngày, kế toán sẽ đối chiếu sổ bán hàng để nhập vào máy.


 Đối với khách hàng là cơ quan, đoàn thể, trường học:
Đầu tiên, khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng đến doanh nghiệp,giám đốc,
trưởng phòng kinh doanh và những người được ủy quyền sẽ phê duyệt đơn
đặt hàng đó. Sau đó sẽ thông báo thời gian, địa điểm cho khách hàng để đến
khi hợp đồng.
Kí hợp đồng xong, trưởng phòng kinh doanh sẽ về kho của doanh nghiệp để
kiểm tra hàng và sắp xếp để giao hàng cho khách. Nhân viên phòng kinh
doanh sẽ tiếp tục thông báo ngày giờ giao hàng cho khách.
Giám đốc hoặc người ủy nhiệm sẽ ký vào lệnh bán hàng đã được lập sẵn.


Phiếu xuất kho trên cho thấy người lập phiếu kho và thủ kho là một người.
Trưởng phòng kinh doanh sẽ cầm giấy xuất kho đó đến kho để xuất hàng và
chuyển trực tiếp đến kho của khách hàng.
Hàng chuyển đến kho sẽ được trưởng phòng kinh doanh và đại diện bên
người nhận kiểm tra lại hàng.
Vừa lúc giao hàng thì chứng từ, hóa đơn cũng được lập.
Kiểm tra xong thì bên người nhận sẽ lập một giấy báo nhận hàng đưa cho
trưởng phòng kinh doanh.
Trưởng phòng kinh doanh sẽ giao lại cho kế toán. Sau khi đã có hóa đơn bán
hàng và giấy nhận hàng thì kế toán sẽ ghi sổ.
- Nếu khách hàng trả tiền mặt trực tiếp thì sẽ ghi tăng tiền mặt tại doanh
nghiệp.
- Nếu khách hàng thanh toán qua ngân hàng thì phải có giấy báo Có của

ngân hàng mới ghi sổ, nhưng kế toán có thể ghi trước mà không cần giấy
báo của ngân hàng.
- Nếu khách hàng chưa thanh toán thì sẽ ghi tăng khoản mục phải thu khách
hàng.
Vừa xuất kho hàng và xuất hóa đơn bán hàng thì doanh thu sẽ được ghi nhận
kế toán sẽ ghi nhận doanh thu cho doanh nghiệp.
Đặc biệt, ở doanh nghiệp kế toán không ghi sổ các khoản giảm trừ doanh thu
hay lập dự phòng nợ khó đòi mà kế toán chỉ lên Công nợ và theo dõi riêng.
Doanh nghiệp thường xuyên đối chiếu công nợ 1 tháng 4 lần và bắt buộc
phải có chữ kí của thủ trưởng mới có thể thực hiện.

Trên đây là quy trình bán hàng của doanh nghiệp,các bước được thực hiện
tương đối chặt chẽ và tuân theo những quy định của pháp luật về quy trình
bán hàng chuẩn


III. Thực trạng công tác kiểm soát chu trình mua hàng-thanh toán của
doanh nghiệp:
1. Khái quát về chu trình mua hàng-thanh toán


1.1. Bản chất của chu trình mua hàng- thanh toán :
Chu trình mua hàng và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần
thiết để có hàng hóa và dịch vụ cho quá trình hoạt động của đơn vị.
Chu trình nghiệp vụ mua hàng và thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ của
nhà cung cấp bao gồm những khoản mục nguyên liệu, máy móc thiết bị, vật
tư, điện nước.... Chu trình này không bao gồm quá trình mua và thnah
toáncác dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ của chi
phí bên trong tổ chức.
Chu trình thường bắt đầu sự khởi xướng của một đơn đặt mua của người có

trách nhiệm cần hàng hóa hay dịch vụ đó và kết thúc bằng việc thanh toán
cho nhà cung cấp về hàng hóa hay dịch vụ nhận được.
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán:
Các chức năng và dòng vận động của chứng từ trong chu trình mua hàng và
thanh toán được bao gồm 4 chức năng sau:
 Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ
 Nhận hàng hóa hay dịch vụ
 Ghi nhận các khoản nợ người bán
 Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán.

1.3. Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình:
 Yêu cầu nua
 Lệnh mua
 Phiếu giao hàng
 Phiếu nhận hàng
 Nhật ký mua


 Sổ cái nngười cung cấp hàng
 Trích tài khoản người cung cấp hàng
2. Quy trình mua hàng-thanh toán của doanh nghiệp:
Đầu tiên, khi có nhu cầu mua hàng, phòng kinh doanh sẽ lựa chọn nhà cung
cấp hợp lý về chất lượng, giá cả... Sau khi đã chọn xong nhà cung cấp thì sẽ
lập đơn đặt hàng, ký xong và gửi đến nhà cung cấp.
Đơn đặt hàng sẽ được nhà cung cấp phê duyệt và thông báo thời gian đến
trưởng phòng kinh doanh để chuẩn bị ký hợp đồng.
Khi giao hàng,hàng sẽ được chuyển trực tiếp từ kho của nhà cung cấp đến
kho của doanh nghiệp. Vì là doanh nghiệp thương mại nên hàng sẽ chuyển
đến kho cũng là nơi trưng bày mua bán.
Trưởng phòng kinh doanh và người bán sẽ kiểm hàng, đối chiếu với số thực

tế với số trong hợp đồng.
Kiểm hàng xong, 2 bên đồng thời lập hóa đơn bán hàng và biên bản nhận
hàng và có chữ ký của 2 bên.
Biên bản nhận hàng, hóa đơn mua hàng , và lệnh chi hoặc và ủy nhiệm chi
từ giám đốc hoặc người được ủy nhiệm ký và đóng dấu sẽ được chuyển đến
kế toán để ghi sổ và chi tiền trả tiền hàng cho khách.
Dưới đây là mẫu lệnh chi của doanh nghiệp:


Ta thấy lệnh chi trên, người trả tiền là công ty Minh Hòa, trả bằng chuyển
khoản qua ngân hàng Công thương CNTT Huế, với số tiền 22.246.650 triệu
đồng, người nhận là chi nhânhs công ty CP nội thất Hòa Phát tại TP Đà
Nẵng. Và có chữ ký của giám đốc công ty ông Phan Văn Dũng và kiểm soat
viên. Lênh chị này dùng để thanh toán tiền hàng tháng 2 năm 2015, và lênh
chi có đánh số thứ tự.
- Nếu trả tiền mặt thì thủ quỹ sẽ mở két lấy tiền trả cho khách trực tiếp.


- Có thể chuyển khoản qua ngân hàng
- Nếu trong doanh nghiệp chưa kịp trả tiền thì sẽ hẹn khách hàng trả tiền
sau.
Cũng như chu trình bán hàng thì chu trình mua hàng cũng được doanh
nghiệp thực hiện đúng theo quy định.
IV. Phân tích hoạt động kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại
doanh nghiệp:
 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ:
Tại doanh nghiệp, việc kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách được thực
hiện rất nghiêm ngạch và cũng hợp lý để tránh xảy ra các rủi ro cho doanh
nghiệp.
Vì muốn có sự chặt chẽ trong quá trình bán hàng-thu tiền và mua hàngthanh toán,nên doanh nghiệp có thêm 1 số quản lý bán hàng. Khi bán hàng

hoặc mua hàng, thì kế toán sẽ đồng thời ghi vào sổ quản lý bán hàng,và đánh
vào sổ kế toán. Sổ quản lý được ghi rõ ràng, hợp lý. Cần phải có các hóa đơn
bắt buộc thì mới có thể ghi vào sổ. Và kế toán sẽ là người giữ sổ. Không
được giao cho người khác nggoại trừ giám đốc, những người cấp trên.
Các chứng từ, hóa đơn của doanh nghiệp đều được đánh số thứ tự để khỏi
nhầm lẫn
Khi có nghiệp vụ bán hàng,mua hàng xảy ra thì chứng từ được kế toán lập
ngay lúc đó,không được lập khi chưa xảy ra việc bán hàng.
Trong quá trình bán hàng,hóa đơn sẽ được lập thành 3 liên, liên1 và liên 3
được kế toán giữ và lưu trữ.
 Kiểm soát vật chất:
Tiền trong doanh nghiệp được cất giữ trong két an toàn tại doanh nghiệp,
chỉ có kế toán và giám đốc mới biết mật khẩu còn lại không có ai được biết.
Trong trường hợp có phiếu chi tiền thì kế toán mới có thể mở két mà chi tiền
chứ không được mở tùy tiện. Điều này làm hạn chế được rủi ro, gian lận thất
thoát tiền bạc của doanh nghiệp.


Hàng ngày, kế toán sẽ đối chiếu giữa sổ sách,chứng từ với phần mềm máy
tính như vậy sự chênh lệch số liệu dễ dàng tìm thấy và có thể tìm thấy
nguyên nhân một cách nhanh nhất có thể để tìm ra hướng giải quyết tốt nhất.
Hàng tháng,trưởng bộ phận kinh doanh sẽ kiểm tra lại số bàn ghế có tại
doanh nghiệp. Đồng thời cũng kiểm kê tài sản cố định...
Trong doanh nghiệp được quản lý rất chặt chẽ,trong mỗi phòng, ở mỗi bộ
phận đều có camera giám sát hoạt động của nhân viên

V. Đánh giá, nhận xét và biện pháp để hoàn thiện về hệ thống nội bộ của
doanh nghiệp:
 Đánh giá
Đánh giá sai sót giữa quy trình bán -mua hàng chuẩn với quy trình mua -bán

hàng tại doanh nghiệp.
Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH Minh Hòa chưa thật sự hoàn
hảo vì có một số sai soát sau đây:
Tại doanh nghiệp , phòng kinh doanh kiêm nhiệm chức vụ phê duyệt các
đơn đặt hàng, nhận hàng và quản lý việc lưu trữ hàng hóa( rủi ro kiểm soát).
Theo chuẩn mực kiểm toán thì doanh nghiệp đã vi phạm phân chia trách
nhiệm hợp lý.
Theo quy định không để cho một cá nhân /bộ phận nắm tất cả các khâu của
một quy trình nghiệp vụ từ khi phát sinh cho đến khi kết thúc. Sự kiêm
nhiệm như vậy sẽ tạo điều kiện cho nhầm lẫn, gian lận, dễ xảy ra và khó
phát hiện, và chình vì thế doanh nghiệp cần phải áp dụng nguyên tắc bất
kiêm nhiệm , đối với các nhiệm vụ có thể lạm dụng.
Hay một người vừa phê chuẩn việc mua hàng lại vừa bảo quản hàng mua
về. Từ đó có thể dẫn tới việc lấy cắp hàng và lại phê chuẩn mua thêm để bù
đắp cho sự thiếu hụt.
Ví dụ cho trường hợp trên:


Anh Nam trưởng phòng kinh doanh của công ty nội thất Minh Hòa ký đơn
mua hàng gồm 10 bộ bàn ghế sofa, nhưng thật ra anh chỉ nhận 8 bộ, còn 2 bộ
bàn ghế anh đã lấy và không ai phát hiện, vì anh là người đặt hàng, nhận
hàng và kiểm kê hàng.
Trường hợp này cho ta thấy đây là rủi ro kiểm soát, vì đây là điểm bất
thường của HTKSNB không phát hiện và công ty đã vi phạm phân công
phân nhiệm và thuộc về hệ thống kiểm soát nội bộ nên công ty có thể tránh
được những rủi ro trên. Do không có sự phận chia công việc rõ ràng nên
trruòng hợp trên đã gian lận lấy mất 2 bộ bàn ghế, bên cạnh có vì là người
đặt hàng và nhận hàng nên chất lượng không biết có đảm bảo được không.
Song công ty TNHH Minh Hòa xây dựng quy trình mua- bán hàng của
công ty áp dụng đúng hầu hết với quy trình chuẩn mực, ngoại trừ sai sót

trên. Từ đó giúp công ty giảm thiểu sai sót, tránh gian lận như có sự phân
chia kế toán và thủ quỹ là 2 người ...
 Nhận xét:
1) Ưu điểm:
-Tiết kiệm được thời gian, chi phí, nhân lực thời gian
-Phát hiện mặt hàng nào thừa và thiếu để bổ sung cho phù hợp
-Tiết kiệm chi phí thuê người

2) Nhược điểm:
-Dễ xảy ra gian lận, khai khống hàng hóa, khai khống giá trị
-Chất lượng hàng hóa giảm từ đó làm mất lòng tin của khách hàng đối với
công ty
 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
tại công ty:
- Ban quản lý cũng như nhân viên của quán cần làm việc thật nghiêm túc,


lấy sự hài lòng của khách hàng làm mục tiêu phục vụ và cần năng động sáng
tạo, tìm tòi, học hỏi để ngày càng nâng cao chất lượng để có thể cạnh tranh
được với các đối thủ hiện nay cũng như mở rộng thị phần, số lượng khách
hàng ngày càng tăng, uy tín ngày càng được nâng cao, và ngày càng được
nhiều người biết đến.
- Nên có những cuộc gặp gỡ giữa chủ quán với nhân viên, lắng nghe những
phản ánh của nhân viên về tình hình hoạt động của quán đê tiến hành kiểm
tra, xem xét và có hướng điều chỉnh thích hợp.
- Thắt chặt nội quy, có chính sách lương thưởng để khích lệ nhân viên tạo
tâm lí tốt, đồng thời phạt nghiêm khắc những trường hợp vi phạm để làm
gương cho các nhân viên khác.
- Tuyển dụng cần quan tâm đến tính chính trực, trung thực của nhân viên.
- Việc sửa chữa sổ phải được thực hiện đúng theo quy định.

- Mọi khoản thu đều phải nộp vào quỹ, hay nộp cho ngân hàng ngay trong
ngày. Không để tồn quỹ tiền mặt lớn và kéo dài.
- Mọi khoản chi, thu đều phải có phiếu chi, phiếu thu.
- Hạn chế tối đa việc thanh toán bằng bằng tiền mặt, và tăng cường thanh
toán qua ngân hàng.
- Thường xuyên đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết về nguyên liệu,
vật tư, hàng hóa, công nợ...
- Hàng tháng đều lập và phân tích báo cáo tài chính để sớm phát hiện những
biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân.
- Thường xuyên đối chiếu số phát sinh và số dư của tài khoản Tiền gửi ngân
hàng với sổ phụ, hoặc bảng sao kê ngân hàng.
Đặc biệt cần có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận, k để
một các nhân, bộ phận phụ trách nhiều mặt một lần.


Phần III:

KẾT LUẬN

Trong nền kinh tế hiện nay, hệ thống kiểm soát nội bộ ngày càng được chú
trọng hơn, để giảm thiểu các sai sót, gian lận. Nắm bắt được đều đó thì công
ty Minh Hòa đã thực hiện theo các quy trình chuẩn mực, quy định của pháp
luật về việc mua - bán hàng. Giúp cho công ty thắt chặt hơn trong việc quản
lý để giảm thiểu các rủi ro, bảo vệ được tài sản công ty, hoạt động ngày càng
mạnh hơn. Tuy nhiên hệ thống kiểm soat nội bộ của công ty vẫn thực sự
chưa hoàn hảo do đó công ty đang cố gắng khắt phục những yếu kém để
ngày càng hoàn thiện hơn.
Thông qua buổi tập thực tế và tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, làm
cho chúng cảm thấy rằng: một kiểm toán viên phải hểu rõ được hệ thống
kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp như thế nào, để đưa ra những góp ý đúng

đắng cho doanh nghiệp có thể tránh đi những sai sót gian lãnảy ra, và đồng
thời kiểm toán viên phải đánh giá một cách trung thực, đầy đủ và hợp lý...
Với lượng thời gian thực tế và vốn kiến thức trang bị còn hạn chế nên các
vấn đề nêu ra trong bài không tránh những sai sót. Kính mong sự góp ý của
Cô để bài làm của nhóm chúng em được hoàn thiện hơn nữa.

THÀNH VIÊN NHÓM O3


1. TRẦN THỊ HÒA ( Nhóm Trưởng)
2. PHẠM THỊ HUYỀN
3. VÕ THỊ DƯƠNG
4. LÊ THỊ MINH HẠNH
5. HÀ TRANG NHUNG
6. TRẦN THỊ NGỌC TUYỀN
7. NGUYỄN NGỌC LAN
8. NGUYỄN

THỊ HUYỀN