Một số điểm mới trong luật thuế TNDN số 14

Một số điểm mới trong luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008:
Thứ nhất, về đối tượng nộp thuế: Luật thuế TNDN mới chỉ bao gồm các tổ chức,
DN có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh còn đối tượng là cá nhân và hộ gia đình
sẽ chuyển qua nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thứ hai, về phương pháp xác định thu nhập chịu thuế: Có 1 thay đổi cơ bản là thu
nhập tính thuế được xác định sau khi đã trừ đi các khoản miễn giảm thuế. Bên cạnh đó,
thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất và quyền thuê đất sẽ áp dụng biểu thuế như hoạt
động sản xuất kinh doanh bình thường mà không phải nộp theo biểu lũy tiến từng phần
và nộp thuế bổ sung như luật thuế số 09/2003/QH11. Các thu nhập khác cũng được tách
riêng với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Chỉ có thu nhập từ hoạt động sản
xuất kinh doanh chính mới được hưởng ưu đãi. Còn các thu nhập khác từ các hoạt động
như: chuyển nhượng thanh lý tài sản, thu lãi tiền gửi… không được miễn giảm thuế.
Thứ ba, cách thức xác định chi phí chịu thuế cũng có một số điểm mới. Trong
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới cụm từ “Chi phí hợp lý” được thay bằng “Xác định
các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”. Các khoản chi được trừ khi
tính thuế bao gồm các phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
và có đủ hóa đơn chứng từ theo quy định. Trong luật mới này có quy định mới về một số
khoản chi không được trừ: Chi phí vay tiền vốn liên quan đến vốn điều lệ còn thiếu, chi
cho quảng cáo, khuyến mãi vượt quá mức khống chế 10% tới 15%.... Nhưng cũng mở
rộng thêm một số khoản chi: các tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất
khả kháng khác không được bồi thường, chi lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của các
tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế tối đa không quá 150% mức lãi suất cơ bản do
Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay, chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến
mãi, chi tiếp tân, chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan đến hoạt động sản
xuất kinh doanh được trừ tối đa 10% trên tổng số chi phí không bao gồm các khoản chi
này (doanh nghiệp thành lập mới được quyền chi tối đa là 15% trong 3 năm đầu kể từ khi
được thành lập).
Thứ tư, mức thuế suất phổ thông hạ từ 28% xuống 25%. Mặt khác, các ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp cũng thu hẹp lại chỉ còn mức 10% và mức 20%, bỏ thuế suất
ưu đãi 15%.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là mức 15% áp dụng trong thời gian 15

năm cho các doanh nghiệp thành lập mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt
khó khăn, một số ngành kinh tế trọng điểm mũi nhọn.
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp 20% áp dụng trong thời gian 15 năm cho các
doanh nghiệp thành lập mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn. Mức thuế
suất 20% cũng được áp dụng cho các hợp tác xã nông nghiệp, quỹ tín dụng trong suốt
thời gian hoạt động.
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp là 10% áp dụng trong suốt thời gian hoạt động
của các doanh nghiệp hoạt đọng trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa,
thể thao và môi trường.
Các ưu đãi về thuế suất cũng thu hẹp lại không mặc nhiên áp dụng đối với các
doanh nghiệp mới thành lập hay đầu tư mở rộng nữa (quy định chi tiết tại NĐ số
108/1006, NĐ-CP) mà chỉ áp dụng với các dự án đầu tư vào các lĩnh vực mà nhà nước
khuyến khích như: đầu tư hạ tầng quan trọng, đầu tư các dự án vào các khu kinh tế, lĩnh


vực sản xuất công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ… Thời gian
miễn giảm tối đa với mức thuế miễn giảm tối đa 4 năm.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới cũng có quy định các doanh nghiệp thành
lập trước ngày 1/1/1999 đang hưởng các ưu đãi đầu tư theo quy định hiện hành tiếp tục
áp dụng thời gian ưu đãi như cũ.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003 có khống chế thời gian doanh nghiệp bắt
đầu được hưởng ưu đãi về thuế là từ năm có thu nhập chịu thuế nhưng luật mói có quy
định nếu doanh nghiệp lỗ trên 3 năm thì năm đầu tiên tính ưu đãi là năm thứ 4.