Báo cáo kế toán thuế tại công ty TNHH MTV Kim Hoàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (310.8 KB, 41 trang )

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 1
Khoa tài chính kế toán
MỤC LỤC

MỤC LỤC.........................................................................................................1
Lời mở đầu........................................................................................................1
Phần 1:Khái quát chung về công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng và tổ
chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng.............3
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty..................................................................................3
1.1.1 Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng.........................................3
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng..........3
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng..................................4
1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý.......................................................................................................4
1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận............................................................................4
1.3. Đánh giá khái quát Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng.........5
1.4 Tổ chức công tác kế toàn tại Công ty.......................................................................................7
1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán......................................................................................7
1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán .................................8

1.4.2.1. Tổ chức kệ thống chứng từ.......................................................8
1.4.2.2. Hệ thống tài khoản sử dụng......................................................9
1.4.2.3. Hệ thống sổ sách sử dụng......................................................10
1.4.2.4. Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng..........................................11
1.4.3. Chế độ kế toán...............................................................................................................11
1.4.4. Chính sách kế toán.........................................................................................................11

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một thành
viên Kim Hoàng..............................................................................................12
2.1. Kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty........................................................................12
2.2. Kế toán thuế GTGT tại công ty..............................................................................................16

Phần 3:.............................................................................................................36
3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT.................................................................36
3.1.1. Ưu điểm ........................................................................................................................36
3.1.2. Hạn chế..........................................................................................................................37
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT.........................................................37

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 2
Khoa tài chính kế
toán
KẾT LUẬN...............................................................................................38
TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................................39

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 1
toán

Khoa tài chính kế

Lời mở đầu
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trong xu thế mở cửa và hội nhập
với nền kinh tế khu vực và thế giới như hiện nay thì các doanh nghiệp sẽ có rất
nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển cũng như tiếp cận với các công nghệ hiện đại
tiên tiến của thế giới, tuy nhiên một vấn đề khác mà các doanh nghiệp phải đương

đầu trong quá trình hội nhập này là sẽ gặp phải sự cạnh tranh vô cùng quyết liệt của
các doanh nghiệp khác cả trong nước và ngoài nước.
Trong xu thế đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường
thì thông tin đã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng , đặc biệt là các
thông tin kinh tế . Hạch toán kế toán là một trong những kênh quan trọng cung cấp
phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chính xác , trung thực
và kịp thời . Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế , tài chính , kế toán thu thập , xử
lý và cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sự vận động của tài sản giúp nhà quản
lý có những quyết định đúng đắn và kịp thời tạo điều kiện nắm bắt cơ hội kinh
doanh . Vì thế, kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động
tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cấp thiết và quan trọng với hoạt động doanh
nghiệp
Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng , từ đó đến nay
đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn với sự phát
triển của nền kinh tế . Cùng với đó chế độ Kế toán cũng đã có những thay đổi lớn
lao , việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệt là việc ban hành
Luật Kế toán thay thế cho Pháp lệnh Kế toán thống kê đã từng bước đưa kế toán
nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và quốc tế . Cùng với sự điều chỉnh
về ở tầm vĩ mô thì việc triển khai áp dụng đối với toàn thể các doanh nghiệp là một
việc làm hết sức quan trọng và cần thiết
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cộng với sự tìm hiểu công tác
kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã chọn đề tài: “Tổ chức
công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng” Cho
chuyên đề thực tập của mình.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 2

toán

Khoa tài chính kế

Mục đích của việc chọn đề tài này là vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT
vào nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại công ty TNHH Một Thành Viên Kim
Hoàng từ đó xác định những tồn tại trong công tác kế toán , góp phần hoàn thiện
công tác kế toán tại doanh nghiệp
Nội dung của chuyên đề gồm 3 phần chính:
Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng và Tổ
chức bộ máy kế toán của công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng
Phần 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một Thành Viên
Him Hoàng
Phần 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH
Một Thành Viên Kim Hoàng
Trong quá trình thực tập, mặc dù rất cố gắng song trình độ và sự hiểu biết
của bản thân còn nhiều hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên
đề này em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp của
các thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa.
Và em xin gửi lời cảm ơn trân thành và sâu sắc nhất tới khoa và nhà trường
đã tạo điều kiện để em được tiếp xúc với thực tế công việc. Em xin chân thành cảm
ơn cô Phạm Thị Phượng người đã hướng dẫn em trong suôt quá trình thực tập. Cuối
cùng, em xin trân thành cảm ơn công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng đã tạo
điều kiện giúp đỡ để em có thể hoàn thành chương trình thực tập của mình.
Em xin trân thành cảm ơn!

Sinh Viên
Hà Thị Phương Loan

Báo cáo thực tập nghề nghiệp

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 3
toán

Khoa tài chính kế

Phần 1:Khái quát chung về công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng và tổ
chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng.
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty
1.1.1 Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng
● Tên đầy đủ: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
● Trụ sở chính: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
● Điện thoại: 0240.352.0375
● Mail:
● Website:
● Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất vật liệu xây dựng
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Một thành viên Kim
Hoàng
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng được thành lập vào ngày
26/05/2008, tính đến nay đã được 7 năm.
Trải qua thời gian dài hoạt động với máy móc thiết bị hiện đại, lực lượng cán
bộ kỹ thuật trẻ năng động công nhân lành nghề, công ty đã cung cấp cho thị trường
các loại gạch, ngói đạt chất lượng cao với mẫu mã phong phú, kích thước đa dạng
phong phú: gạch đặc, gạch xây, các loại ngói, gạch ốp, gạch thẻ, gạch chống trơn.
Ngoài ra công ty còn có số lượng đông đảo các chuyên gia hàng đầu đang cộng tác
bán thời gian giúp công ty giải quyết nhiệm vụ kỹ thuật đòi hỏi chuyên môn sâu.
Trong quá trình làm việc cho công ty, các chuyên gia hàng đầu cũng là những người
đào tạo thêm cho cán bộ công ty, giúp cho đội ngũ cán bộ của công ty ngày càng

được hoàn thiện.
Với triết lí ‘Con người là trung tâm của sự phát triển”, Công ty đang thực
hiện lộ trình liên tực cải thiện môi trường làm việc, chính sách phúc lợi, lương cũng
như những thay đổi tích cực về văn hóa công ty để biến công ty thành một nơi làm
việc lí tưởng, chuyên nghiệp và nhân văn. Điểm nổi bật nhất khi làm việc tại công
ty, đó là nhân viên luôn được trang bị các phương tiện làm việc hiện đại nhất, được
đào tạo bởi những chuyên gia cao cấp nhất về lĩnh vực của công ty. Công ty luôn
được các bạn hàng đối tác đánh giá cao.
Trong hơn 6 năm hoạt động với doanh thu năm sau cao hơn năm trước, đội
ngũ cán bộ tăng về số lượng, mạnh về chất lượng và một số cán bộ đang tham gia
chương trình học thạc sỹ tại các trường đại học trong nước. Qui mô và phạm vi phát

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 4
toán

Khoa tài chính kế

triển rộng lớn, càng khẳng định hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang
đúng hướng và phù hợp với xu hướng phát triển ngành nghề kinh doanh của công
ty.,. Trong tương lai công ty sẽ đầu tư chiều sâu công nghệ, sản xuất các sản phẩm
có chất lượng cao, có mỹ thuật đẹp hơn để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phân
Xưởng
Sản Xuất

Phòng Tài
chính – Kế
toán

Phòng
Khoa Học
Kỹ Thuật

Phòng
Kinh
Doanh

Phòng Tổ
Chức
Hành
Chính

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng tổ chức bộ máy quản lý theo mô
hình chức năng. Theo mô hình chức năng thì nhiệm vụ quản lý được phân chia cho
các bộ phận riêng biệt theo các chức năng quản lý, mỗi bộ phận đảm nhiệm một
chức năng nhất định. Trong cơ cấu quản lý của công ty thì các phòng ban mỗi bộ
phận đều có quyền hạn và nghĩa vụ riêng, tuy nhiên vẫn có mối quan hệ phục vụ lẫn
nhau để đảm bảo chức năng quản lý được linh hoạt thông suốt.

- Giám đốc: là người điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm hoàn toàn mọi
hoạt động và hoạch định chiến lược, định hướng kinh doanh của Công ty.
- Phó Giám đốc: Tham mưu và thay mặt Giám đốc giải quyết những phần
việc Giám đốc giao bên cạnh các phòng ban trực thuộc.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 5
toán

Khoa tài chính kế

- Phòng Kinh doanh: Có chức năng trong việc xác định mục tiêu, chiến
lược, phương hướng hoạt động tiếp thị và kinh doanh sản phẩm. Thực hiện nhiệm
vụ mở rộng thị trường, tìm kiếm đối tác.
- Phòng Tài chính – Kế toán:Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ
tài chính, yêu cầu tài chính cho sản xuất kinh doanh, phản ánh kịp thời chính xác
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, phân tích đánh
giá, tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực kinh tế tài chính.
- Phòng tổ chức hành chính: có chức năng quản lý tổng vụ và quản lý nhân
sự, tiền lương, BHXH, các chính sách cho người lao động về an toàn lao động, bảo
hiểm lao động, các chính sách đào tạo bồi dưỡng, khen thưởng kỷ luật.
- Phòng Khoa học – Kỹ thuật: có chức năng đảm bảo thông số kỹ thuật
của dây chuyền sản xuất , xây dựng chương trình nghiên cứu phát triển khoa học
công nghệ của Công ty trong lĩnh vực sản xuất.
- Phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm gạch, ngói các
loại. Thực hiện các công đoạn sản xuất theo đúng quy trình công nghệ, thực hiện
việc ghi chép, lưu trữ và báo cáo số liệu sản xuất hàng ngày, tuần, tháng cho các bộ

phận quản lý của công ty theo quy định.
1.3. Đánh giá khái quát Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH một thành
viên Kim Hoàng.
Quá trình phát triển của Công ty:
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng thành lập từ năm 2008. Tính đến nay
năm 2014 đã được gần 7 năm. Trong suốt thời gian này Công ty đã có nhiều thay
đổi và phát triển, đã thu hút được nhiều thành quả kinh doanh.

ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu

Năm 2011

Năm 2012

Năm 2013

Vốn cố định

4.110.000.000

4.215.000.000

4.325.000.000

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 6

toán

Khoa tài chính kế

Tổng quỹ lương

42.000.000

46.000.000

51.500.000

Tiền lương bình quân

3.500.000

3.750.000

4.100.000

Doanh thu

3.300.500.000

3.650.000.000

3.880.000.000

Giá vốn

3.212.850.000

3.551.550.000

3.776.050.000

Lợi nhuận trước thuế

87.650.000

98.450.000

103.950.000

Lợi nhuận sau thuế

65.737.500

73.837.500

77.962.500

► Nhận xét:
Đối chiếu với tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận sau thuế ta thấy:
● Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng từ 3.300.500.000 đồng lên
3.650.000.000 đồng. Về số tuyệt đối tăng 349.500.000 đồng, về số tương đối tăng
10,59% .
● Doanh thu năm 2013 so với năm 2012 tăng từ 3.650.000.000 đồng lên
3.880.000.000 đồng. Về số tuyệt đối tăng 230.000.000 đồng, về số tương đối tăng
6,3%.

● Doanh thu năm 2013 so với năm 2011 tăng từ 3.880.000.000 đồng lên
3.300.500.000 đồng. Về số tuyệt đối tăng 579.500.000 đồng, về số tương đối tăng
17,56%.
● Lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 tăng từ 65.737.500 đồng lên
73.837.500 đồng. Về số tuyệt đối tăng 8.100.000 đồng, về số tương đối tăng
12,32%.
● Lợi nhuận sau thuế năm 2013 so với năm 2012 tăng từ 73.837.500 đồng lên
77.962.500 đồng. Về số tuyệt đối tăng 4.125.000 đồng, về số tương đối tăng 5,59%.
● Lợi nhuận sau thuế năm 2013 so với năm 2011 tăng từ 65.737.500 đồng lên
77.962.500 đồng. Về số tuyệt đối tăng 12.225.000 đồng, về số tương đối tăng
18,6%.
→ Như vậy việc đầu tư, quản lý và sử dụng tài sản của công ty năm sau là tốt hơn
so với năm trước. Góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận sau thuế.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 7
toán

Khoa tài chính kế

► Phương hướng phát triển của Công ty: Qua số liệu trên ta thấy tất cả các chỉ tiêu
trong 3 năm đều tăng rõ rệt, chứng tỏ Công ty đã có nhiều cố gắng chiếm lĩnh thị
phần trên thị trường để hoạt động kết quả kinh doanh của Công ty ngày càng hiệu
quả.
1.4 Tổ chức công tác kế toàn tại Công ty
1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
● Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng là công ty có quy mô vừa. Số
lượng, chủng loại hàng hóa phong phú và đa dạng. Với đặc điểm này để tổ chức
công tác kế toán đạt hiệu quả cao, công ty đã áp dụng hình thức bộ máy kế toán
tập trung. Do đó toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán.
● Sơ đồ bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Thủ Quỹ

Kế toán
viên

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

● Kế toán trưởng
●Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có trách nhiệm quản lý, giải quyết
những công việc phát sinh liên quan đến tình hình tài chính của Công ty

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 8
toán

Khoa tài chính kế

●Chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán phù hợp với hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty và theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước

●Tham mưu cho Giám đốc về chế độ, thể lệ quản lý kế toán tài chính và vấn
đề liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ kế toán tài chính
●Tổ chức và hướng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầy, lập và luân
chuyển chứng từ giữa các phòng ban trong Công ty
●Hạch toán và phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty
●Lập quyết toán quý, năm và báo cáo tài chính gửi cho Ban Giám đốc và cơ
quan chức năng.
● Kế toán viên:
Là người giúp cho kế toán trưởng và thay mặt giải quyết các công việc khi
trưởng phòng đi vắng. Là người trực tiếp làm các công việc sau: Kế toán tiêu thụ và
xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Kế toán thanh toán các khoản với
nhà nước, Kế toán các khoản trích nộp cho công ty.
● Thủ quỹ
Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ tiền
mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có
hướng giải quyết hợp lý.
1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán
● Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng áp dụng Hệ thống chứng từ sổ sách
kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày
14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.

1.4.2.1. Tổ chức kệ thống chứng từ
Bảng thanh toán lương &BHXH

PhiÕu thu

PhiÕu xuÊt kho

PhiÕu chi

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trng i hc Nụng lõm Bc Giang 9
toỏn

Khoa ti chớnh k

Phiếu nhập kho

S chi tit phi thu ca khỏch hng

Hóa đơn thuế GTGT

Bng tng hp hng xut bỏn

Biên bản kiểm kê vật t hàng hóa

S chi tit bỏn hng

Hóa đơn bán hàng

S chi tit giỏ vn

S nht ký bỏn hng

S nht ký mua hng

1.4.2.2. Hờ thụng tai khoan s dung
+ Ti khon 111

: Tin mt

+Ti khon 112

: Tin gi ngõn hng

+Ti khon 131

: Phi thu ca khỏch hng

+Tai khoan 133

: Thuờ GTGT c khõu tr

+Tai khoan 152

: Nguyờn võt liờu

+Ti khon 156

: Hng húa

+ Tai khoan 211

: Tai san cụ inh

+Ti khon 3331

: Thu GTGT va cac khoan phai nụp nha nc

+Tai khoan 334

: Phai tra ngi lao ụng

+Tai khoan 335

: Chi phi phai tra

+ Tai khoan 338

: Phai tra, phai nụp khac

+Ti khon 511

: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v

+Ti khon 515

: Doanh thu hot ng ti chớnh

+Ti khon 521

: Cỏc khon gim tr

+Ti khon 632

: Giỏ vn bỏn hng

+Ti khon 635

: Chi phớ hot ng ti chớnh

+Ti khon 6421

: Chi phớ bỏn hng

+Ti khon 6422

: Chi phớ qun lý kinh doanh

+Ti khon 711

: Thu nhp khỏc

+Ti khon 811

: Chi phớ khỏc

+Ti khon 821

: Thu thu nhp doanh nghip hin hnh

+Ti khon 421

: Li nhun cha phõn phi

Bao cao thc tõp nghờ nghiờp

Ha Thi Phng Loan Lp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 10
toán
+Tài khoản 911

Khoa tài chính kế

: Xác định kết quả kinh doanh

1.4.2.3. Hệ thống sổ sách sử dụng
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Nhật kí chung.
* Đặc điểm chủ yếu :Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được
ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát
sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số
liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
* Hệ thống sổ :
• Sổ nhật ký chung
• Số cái
• Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng :
- Ưu điểm : Rõ ràng, dễ hiểu, đơn giản.
- Nhược điểm : Ghi chép trùng lặp.
- Phạm vi sử dụng : Ở các doanh nghiệp có quy mô vừa, số lượng tài khoản và các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa phải.

Chứng từ Gốc

Sổ, thẻ kế toán

chi tiết

Sổ nhật ký
chuyên dùng

SỔ NHẬT
SỔ
CÁI KÝ
CHUNG

Bảng tồng hợp
chi tiết

Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 11
toán

Khoa tài chính kế

●Ghi Chú:
Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung
1.4.2.4. Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng
-

Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo luân chuyển tiền tệ
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối tài khoản

1.4.3. Chế độ kế toán.
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng đã và đang áp dụng hệ thống chế
độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
1.4.4. Chính sách kế toán.
● Kì kế toán : Kì kế toán áp dụng cho công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng là
kì kế toán năm. Kì kế toán năm là mười hai tháng, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến
hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
● Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam
● Chế độ kế toán sử dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính.
● Hình thức kế toán áp dụng : Nhật kí chung
● Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
● Phương pháp kế toán hàng tồn kho :
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Theo giá trị thực tế hàng nhập kho

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 12
toán

Khoa tài chính kế

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì : Phương pháp bình quân gia
quyền
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên
● Phương pháp khấu hao tài sản cố định : Công ty áp dụng khấu hao tài sản cố định
theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
● Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay : Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam
● Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam
● Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam
● Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu : Theo chuẩn mực kế toán Việt
Nam

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một thành
viên Kim Hoàng
2.1. Kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty
Để thực hiện chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ công ty
TNHH Một thành viên Kim Hoàng thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy
định hiện hành của bộ tài chính. Theo chế độ quy định:
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi
mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng “ Hóa đơn GTGT” do bộ tài chính phát
hành ( Trừ trường hợp được dùng chứng từ đặc thù ghi trên giá thanh toán là đã có
thuế GTGT).
Khi lập hóa đơn, kế toán công ty phải ghi dầy đủ, đúng, chính xác yếu tố quy
định trên hóa đơn: giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu và thuế tính ngoài giá bán
( nếu có), tổng giá thanh toán đã có thuế, nếu không ghi tách riêng giá bán chưa có
thuế và thuế, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT phải tính trên giá thanh

toán.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 13
toán

Khoa tài chính kế

Hàng tháng, kế toán công ty phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số
01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số
02/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 03/GTGT)
và các bảng kê khác có liên quan theo quy định. Các bảng kê hóa đơn, chứng từ
được lập căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố
định trong kỳ và các chứng từ khác, các sổ khác có liên quan. Tờ khai thuế GTGT
kỳ trước khi mua hàng, kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua
vào, sổ kế toán có liên quan.
Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc sử dụng cho sản suất
kinh doanh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT khi mua hàng kế toán lập bảng kê hóa
đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Khi bán hàng ra, căn cứ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra kế toán
lập bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Cuối tháng, kế toán lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế tờ khai
và các bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ, hàng hóa bán ra mua vào.
Hàng tháng kế toán công ty lập tờ khai thuế GTGT nộp chi cục thuế TP. Bắc
Giang là cơ sở để xét hoàn thuế và thanh toán thuế GTGT với Ngân sách nhà nước
● Hệ thống chứng từ kế toán về “ Kế toán thuế GTGT” tại công ty TNHH
một thành vên Kim Hoàng:

+Hóa đơn GTGT
+ Hợp đồng kinh tế
+Bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào
+Bảng kê hóa đơn dịch vụ bán ra
● Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng tính thuế theo phương pháp
khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- thuế
GTGT được khấu trừ

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 14
toán

Khoa tài chính kế

-TK này được mở chi tiết :
+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ , dùng
để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được
khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào
+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ, dùng để phản ánh số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của TSCĐ
TK 1331 còn được mở chi tiết thêm 2TK cấp 3 là
+TK 133101 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại
công ty
+TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại
cơ sở trực thuộc công ty
Kết cấu :
Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên có : - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đã được trả lại , được
giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuế GTGT
đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
● Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiết
theo dõi như:
+ Sổ chi tiết tài khoản 133
+ Sổ chi tiết tk 333

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 15
toán

Khoa tài chính kế

+ Sổ cái TK 133, 333
+ Sổ nhật ký chung
+ Tớ khai thuế GTGT
●Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất
-

Giá tính thuế GTGT :
Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, hàng hóa

nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay đối với hoạt động cho
thuê tài sản.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam cộng
với thuế nhập khẩu.
Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán
chưa có thuế GTGT.
Giá đã có thuế GTGT
Giá chưa có thuế GTGT =
1 + Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất:
- Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%.
●Phương pháp tính thuế:
Có 2 phương pháp tính thuế
● Phương pháp khấu trừ thuế
- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phần
kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên
GTGT ).

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 16
toán

Khoa tài chính kế

- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
2.2. Kế toán thuế GTGT tại công ty
Trong tháng có các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh như
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày:05 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: NS/2009B
Số: 0091414

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Phong
Mã số thuế: 2400230194
Địa chỉ: Xã An Dương – H. Tân Yên – T. Bắc Giang
Tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế: 2400497830
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Số tài khoản:
Tên hàng hóa dịch
STT
Đơn vị tính Số lượng

Đơn giá
vụ
A
B
C
1
2
3
01
Đất
M
5000
30.000
3
02
Cát
M
700
60.000

Thành tiến
3=1x2
150.000.000
42.000.000

Cộng tiền hàng: 192.000.000 đ

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 17
toán
Thuế suất GTGT: 10%

Khoa tài chính kế
Tiền thuế GTGT:19.200.000 đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 211.200.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày:25 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: NS/2009B
Số: 0023011

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế:2400497830
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Tài khoản:
Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hải
Tên đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Hải
Mã số thuế:
Địa chỉ: Khu 2 - Bích Động – Việt Yên – Bắc Giang
Số tài khoản:
Tên hàng hóa dịch
STT
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá
Thành tiến
vụ
A
B
C
1
2
3=1x2
01
Gạch thẻ
Viên
15.000
1.300
19.500.000
02
Gạch bát giác đỏ
Viên
3000
75.000
225.000.000

Báo cáo thực tập nghề nghiệp

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 18
toán

Khoa tài chính kế
Cộng tiền hàng: 244.500.000 đ

Thuế suất GTGT: 10%

Tiền thuế GTGT:24.450.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 268.950.000 đ

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi tám triệu chín trăm năm mươi nghìn
đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
( Tiền Nước)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày:16 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01GTKT2/001
Ký hiệu: CN/12P

Số: 0222717

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 19
toán

Khoa tài chính kế

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cấp thoát nước Bắc Giang
Mã số thuế: 2400126106
Địa chỉ: Số 368 Đường Xương Giang, Thành phố Bắc Giang.
Tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế: 2400497830
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Số tài khoản:
Chỉ số ĐH
Chỉ số ĐH
Số nước tiêu thụ
Loại Giá
Tháng này tháng trước
(M3)
4.566
4661
95

7.560

Thành tiền
( Đồng)
718.200

Cộng tiền hàng: 718.200 đ
Phí bảo vệ môi trường: 17.000 đ

Thuế suất GTGT: 5%

Tiền thuế GTGT:35.910 đ
Tiền nợ tháng trước: 0đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 771.110 đ

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi mốt nghìn một trăm mười đồng.
Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 20
toán

Khoa tài chính kế

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
( Tiền Điện)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày:18 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: NS/2009B
Số: 0370973

Đơn vị bán hàng: Công ty điện lực Bắc Giang
Mã số thuế: 2400020012
Địa chỉ: Số 368 Đường Xương Giang, Thành phố Bắc Giang.
Tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế: 2400497830
Số tài khoản:
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Bộ
Chỉ số
HS
Điện năng
Chỉ số cũ
Đơn giá
CS
mới
nhân

tiêu thụ
BT
19.474
19.422
400
20.800
CD
5.152
5.136
400
6.400
TD
10.311
10.288
400
9.200
20.800
1.278
6.400
2.306
9.200
814
Cộng
36.400
Thuế suất GTGT: 10%

Thành tiền

26.582.400
14.758.400

7.488.800
48.829.600

Tiền thuế GTGT:4.882.960đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 53.712.560

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu bảy trăm mười hai nghìn năm trăm sáu
mươi đồng.
Bên bán điện
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua điện
(ký, ghi rõ họ tên)

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang

Khoa tài chính kế toán

21

Mẫu số: 01-1/GTGT
( Ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày
28/02/2011 của Bộ tài chính)
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Dùng cho sơ cở khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 04 năm 2014

Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang

STT

(1)

Hoá đơn, chứng từ, biên lai
nộp thuế
Ngày,
Ký hiệu
Số hoá
tháng,
hoá đơn
đơn
năm phát
hành
(2)
(3)
(4)
NS/2009B 0091414
CN/12P

05/04

0222717

16/04

NS/2009B 0370973

Tổng

18/04

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Phương Loan – Lớp D1A

Tên người bán

Mã số
thuế người

Mặt
hàng

(5)
CT TNHH Duy
Phong
CT TNHH CT Nước
BG

(6)

(7)
Đất,
cát

CT Điện lực BG

2400230194

Doanh số
mua chưa
có thuế

Thuế
suất

Thuế
GTGT

Ghi
chú

(8)

(9)

(10)

(11)

192.000.000

10% 19.200.000

2400126106

Nước

718.200

5%

35.910

2400020012

Điện

48.829.600

10%

4.882.960

241.547.800
24.118.870
Ngày 29 tháng 04 năm 2014

Hà Thị

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang
Người lập biểu
( Ký , họ tên)

Báo cáo thực tập nghề nghiệp

Khoa

22tài chính kế toán
Kế toán trưởng
( Ký , Họ tên)

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A

Trường đại học Nông lâm Bắc Giang

Khoa tài chính kế toán

23

Mẫu số: 01-1/GTGT
( Ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày
28/02/2011 của Bộ tài chính)
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
(Dùng cho sơ cở khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang

STT

(1)

Hoá đơn, chứng từ, biên lai
nộp thuế
Ngày,
tháng,

Ký hiệu
Số hoá
năm
hoá đơn
đơn
phát
hành
(2)
(3)
(4)
NS/2009B 0023011

25/04

Tổng

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Phương Loan – Lớp D1A

Tên người bán

Mã số
thuế người

Mặt hàng

(5)

(6)

(7)
Gạch thẻ
Gạch bát giác
đỏ

Nguyễn Văn Hải 2400497830

Doanh số
mua chưa
có thuế

Thuế
suất

Thuế
GTGT

Ghi
chú

(8)

(9)

(10)

(11)

244.500.000

10% 24.450.000

244.500.000

24.450.000

Hà Thị

Báo cáo kế toán thuế tại công ty TNHH MTV Kim Hoàng

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về