Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Chuyên đề kế toán nghiệp vụ
huy động vốn
Bởi:
Đại học Huế
Chuyên đề kế toán
nghiệp vụ huy động vốn
Tài khoản sử dụng:
-43 tiền gửi;
-431:
+4311-TGTT không kỳ hạn
+4312- TG có kỳ hạn dưới 12 tháng
+4313-TG có kỳ hạn trên 12 tháng
-432
-433
+4331-Tiền gửi không kỳ hạn
+4332-Tiền gửi có kỳ hạn dưới 12 tháng
+4333-Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng
+4334-Tiền gửi #
-437 Tài khoản lãi cộng dồn dự trả/ Các khoản tiền gửi của KH tại TCTD
Bên nợ:

1/6


Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-Thực thu, thực trả:
+ Thu nhập chi phí về lãi: được hạch toán khi ngân hàng thực sự thu được hoặc thực sự
khi ngân hàng trả ra đồng tiền lãi.

+ Không quan tâm đến việc lãi đó phát sinh trong
kỳ kế toán nào.
Bên có:
_Dự thu, dự trả:
+Thu và chi phí về lãi : Được hạch toán ghi nhận khi nó phát sinh.
+Không quan tâm đến việc NH đã thu được hay trả lãi hay chưa .
Dư có :
Phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các khoản tiền gửi của khách hàng trên TKTG của
TCTD phải trả khi đến hạn hoặc khi khách hàng lĩnh lãi.
_Việc hạch toán vào tài khoản 437 không quan tâm đến việc NH đã phải trả lãi hay
chưa. Mà chi phí về lãi phải được hạch toán khi phát sinh, ghi nhận trong kỳ kế toán để
đảm bảo rằng các báo cáo tài chính sẽ phản ánh một cách đúng đắn các khoản chi phí
phát sinh trong kỳ kế toán nhất định thích hợp với các khoản thu nhập tạo ra trong kỳ.
*44- TK tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có gía:
441- Ngắn hạn
442-Trung dài hạn
Bên nợ:
-Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá đến hạn.
Bên có:
-Phản ánh số giấy tờ có giá ngân hàng phát hành.
Dư có:

2/6


Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-Phản ánh số tiền trên các giấy tờ có giá đã phát hành nhưng chưa thanh toán cho khách
hàng.
*447 Lãi cộng dồn dự trả /các giấy tờ có giá:

* Hạch toán:
1 Hạch toán đối với tiền gửi thanh toán không kỳ hạn:
- Khi KH gửi tiền:
N:1011,4311là chi trả, # TT vốn các ngân hàng
C: 4311.
-Khi rút tiền:
N: 4311
C:1011, 4311 người thụ hưởng, TK# vốn các NH
Là TK có trả lãi
+Tính lãi bằng phương pháp tích số.
+Hạch toán lãi và nhập gốc hàng tháng cho KH.
N:801và C:4311.
2-Tiết kiệm không kỳ hạn:
-Khi KH gửi tiền:
N : 1011
C : 4331
_Khi KH rút tiền:
N : 4331
C : 1011
-Lãi tính theo phương pháp tích số

3/6


Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-lãi nhập gốc.
3- Tiền gửi có kỳ hạn
-Hạch toán:
N : 1011

C : 433
-Lãi cộng dồn dự trả:
N : 801
C : 437
-Khi đến hạn trả gốc và lãi :
N : 433 G
N : 437 L
C : 1011 G + L
Chú ý:
-1 nếu NH hạch toán lãi dự thu vào thời điểm cuối ngày. Thì tổng l•i được chia làm 3
phần.
-a trả gốc:
N : 433 G
C : 1011 G
-b Lãi :
N : 437 L1
N : 801 L2
C : 1011 ( L1+L2 )

4/6


Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-2 Nếu khách hàng rút trước hạn, NH tính và trả lãi cho thời gian trả thực tế theo lãi xuất
không kỳ hạn hoặc trước khi trả lãi thoái chi:
a Bút toán thoái chi:
N : 437
C : 801
B Thực chi :

N : 433 G
N : 801 L
C : 1011 G +L
-3 Nếu khách hàng lấy quá hạn:
-Quá hạn dưới 1 tháng NH chưa tính lãi công dồn dự trả mới.
N : 433 - Gốc mới
N : 801 - lãi mới
C : 1011-gốc mới + lãi mới.
- Vượt quá 1 tháng : trước khi trả tiền cho KH phải thoái chi.
II kế toán phát hành giấy tờ có giá:
1 Kế toán hạch toán theo phương thức trả lãi sau
MG = 100 PH 100
I = 10% ĐH 100 +10
T = 12 t i = ( 110 – 100)/100 = 10%
- Khi phát hành :
N : 1011,4311 - MG
C : 441, 442 - MG

5/6


Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-Hàng tháng tính và hạch toán dự trả:
N 802
C 447
-Đáo hạn: N : 441, 442 – MG
N : 447 - Lãi
C : 1011, 4311 ( MG + lãi )
2 hạch toán phương thức trả lãi trước:

MG = 100 PH 90
I = 10% ĐH 100
T = 12 t i = ( 100 -90)/90 = 10%
-Khi phát hành:
N : 1011, 4311- MG-Lãi
N : 375
C : 441, 442 – MG
- Hàng tháng phân bổ dần lãi vào chi phí:
N : 802
C : 375
-Khi đáo hạn:
N : 441, 442- MG
C : 1011, 4311 _MG

6/6