Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sao mai thế kỷ 21
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (712.96 KB, 87 trang )
1 ii
2.1.1............................................................................................................................
Q
MỤC LỤC
uá trình hình thành và phát triển của công ty:.............................................................30
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:...............................................................31
MỤC LỤC
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: (Sơ đồ 2.1)...............................32
LỜI
NÓITình
ĐẦU
................................................................................................................
1
2.1.4
hình
sản xuất kinh doanh của Công ty:...................................................34
CHƯƠNG
CƠhình
SỞvềLÝ
LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU
2.1.4.1 1:Tình
vốn:.....................................................................................34
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH................................................3
2.1.4.2 Tình hình về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị:........................................34
1.1.................................................................................................................................... N
2.1.4.3
hình về lao
động:.............................................................................36
HỮNG
VẤN Tình
ĐỀ CHUNG:
............................................................................................
3
2.1.4.4 Tình hình về nguyên vật liệu:..................................................................37K
1.2....................................................................................................................................
Ế TOÁN
TIÊU THỤ:......................................................................................................Tì
5
2.1.4.5.....................................................................................................................
nh hình thị trường tiêu thụ:.....................................................................................38 K
1.2.1.............................................................................................................................
ế2.1.4.6...............
toán giá vốn hàngKết
bán:
.............................................................................................
5
quả
tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời
gian qua:..........................................................................................................40
1.2.2.............................................................................................................................
K
ế2.1.4.7
toán doanh
thu
bán
hàng
và
cung
cấp
dịch
vụ:
........................................................
6
Phương hướng phát triển của Công ty:...................................................42
1.2.3.............................................................................................................................
K
2.2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ
ế toán các khoản giảm trừ doanh thu:.........................................................................13
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SAO MAI
THẾ1.2.3.1......................................................................................................................
KỶ 21:.................................................................................................................44K
ế toán các khoản chiết khấu thương mại.................................................................13
2.2.1............................................................................................................................ Tổ
chức1.2.3.2......................................................................................................................
bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty:...............................................44 K
ế toán các khoản giảm giá hàng bán....................................................................... 13
2.2.1.1..................................................................................................................... Tổ
1.2.3.3......................................................................................................................
chức
nhân sự trong phòng kế toán:.........................................................................44 K
ế toán hàng bán bị trả lại......................................................................................... 14
2.2.1.2..................................................................................................................... Tổ
1.2.3.4
Kế kế
toán
thuế
tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải
chức
công tác
toán:
............................................................................................
46
nộp theoCác
phương
trực
tiếp:.............................................................................14
2.2.1.3
nhânpháp
tố ảnh
hưởng
đến công tác kế toán doanh thu tiêu thụ
1.3 vàKẾ
CHI
PHÍ
BÁN
HÀNG
15
xácTOÁN
định kết
quả
kinh
doanh
của ..........................................................................
Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21: ...49
1.4....................................................................................................................................
2.3 KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪK
Ế TOÁN
CHI PHÍ
QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:........................................................19
DOANH
THU:.....................................................................................................50
1.5....................................................................................................................................
2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:..........................................53 K
Ế TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:............................ 21
2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:.......................................................... 67
1.5.1............................................................................................................................. K
ế 2.4.
toánKẾ
doanh
thu tài
chính:
..........................................................................................
21
TOÁN
GIÁ
VỐN
HÀNG BÁN:............................................................... 71
1.5.2.............................................................................................................................
2.5
KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANHK
ế toán chi phí tài chính:...............................................................................................22
ii i
2.7 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP HIỆN
HÀNH:......................................................................................................................105
2.7.1. Kế toán thu nhập khác:................................................................................. 105
2.7.2 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:...............................109
2.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:..........................................112
2.9. ĐÁNH GIÁ CHUNG V THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN
DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH SAO MAI THẾ KỶ 21:............................................................117
2.9.2. Những tồn tại trong công tác hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21:.....................118
Chương 3: Một số biện pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh
thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ
21...................................................................................................................................119
TY: ...............................................................................................................................119
3.1.1 Biện pháp 1: Hoàn thiện hệ thống tài khoản:................................................119
3.1.2
Biện pháp 2: Tính giá thành cho hai sản phẩm bùn mỹ phẩm và
nước
khoáng đóng chai:......................................................................................................121
3.1.3 Biện pháp 3: Tuyển thêm nhân viên kế toán:................................................123
3.2 BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ VIỆC TIÊU THỤ SẢN
PHẨM, DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY:............................................................................123
3.2.1........................................................................................................................... Biệ
n pháp 1: Đấy mạnh hoạt động Marketing:..............................................................123
3.2.2........................................................................................................................... Biệ
n pháp 2: Nâng cao chất lượng chất lượng sản phẩm dịch vụ:................................. 125
KẾT LUẬN...................................................................................................................127
iv
DANH MỤC CÁC BẢNG
đoạn 2002 - 2007.................................................................................................................30
Bảng 2:
Tình
vốn tại Công
TNHH
Mai
Thế Kỷ
21.................................
34
1: Tốc
độ hình
tăng trưởng
lượngty
khách
đếnSao
Suối
Khoáng
Nóng
Tháp Bà giai
Bảng 3:
Tinh hình cơ sở vật chất Suối Khoáng Nóng Tháp Bà................................. 35
Bảng 4:
Tình hình máy móc thiết bị tại Công ty......................................................... 35
Bảng 6:
Tình hình khai thác và trữ lượng bùn khoáng.............................................. 37
Bảng 7: Cơ cấu phân bổ khách hàng đến sử dụng dịch vụ..........................................38
Bảng 8: Bảng Tổng Hợp Một Số Ch Tiêu Phản Ánh Kết Quả Hoạt Động
Sản Xuất Kinh Doanh Của Công Ty Trong Thời Gian Qua:......................................40
Bảng 9: Bảng chứng từ kế toán (banh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử
dụng tại công ty..................................................................................................................54
Bảng 10: Một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu tiêu thụ trong Quý III/2008 59
Bảng 13: Một số nghiệp vụ chủ yếu về giá vốn hàng bán trong Quý III/2008..75
Bảng 15: Một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí bán hàng trong Quý III/2008 ..85
Bảng 16: Một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh
trong Quý IIInăm 2008......................................................................................................91
Bảng 17: Chứng từ sử dụng cho kế toán doanh thu tài chính tại Doanh nghiệp
.............................................................................................................................................98
v
vi
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
•
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán....................................................................6
Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu ti êu thụ trường hợp tính thuế GTGT theo ph ương
pháp khấu trừ....................................................................................................................10
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán h àng theo phương thức trả góp:..............10
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán bán hàng ở đơn vị thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và
thuế xuất khẩu...................................................................................................................11
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán h àng theo phương thức đổi hàng............11
Sơ đồ 1.6: Doanh thu bán h àng theo phương thức thông qua đại lý ký gởi................12
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu dùng hàng hóa, s ản phẩm trả lương, biếu tặng .
12
Sơ đồ 1.8: Hạch toán doanh thu ti êu thụ trường hợp tính thuế GTGT theo ph ương
pháp trực tiếp.....................................................................................................................13
Sơ đồ 1.9: Hạch toán kế toán chiết khấu thương mại....................................................13
Sơ đồ 1.10:
Hạch toán kế toán các khoản giảm giá hàng bán....................................14
Sơ đồ 1.11:
Hạch toán kế toán các khoản hàng bán bị trả lại....................................14
Sơ đồ 1.12: kế toán hạch toán thuế TTĐB, Thuế XK, thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp.....................................................................................................................15
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng..................................................18
Sơ đồ 1.14 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.................................20
Sơ đồ 1.15: Hạch toán kế toán doanh thu tài chính........................................................21
Sơ đồ 1.16: Hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính...........................................23
Sơ đồ 1.17 sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác.......................................................... 25
Sơ đồ 1.18 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí khác............................................................. 26
vii
Sơ đồ 2.4: Sơ Đồ Xử Lý Hạch Toán Kế Toán TheoPhần Mềm Kế Toán
UNESCO.............................................................................................................................48
Lưu đồ 1: Kế toán Doanh thu bán hàng thu tiền ngay:................................................. 55
Lưu đồ 2: Kế toán Doanh thu cung cấp dịch vụ:............................................................56
Lưu đồ 3: Kế toán Doanh thu bán hàng thu tiền sau:....................................................57
Lưu đồ 4: Kế toán Giá vốn hàng bán chi bằng tiền mặt................................................73
Lưu đồ 5: Kế toán Giá vốn hàng bán xuất vật tư.........................................................74
Lưu đồ 6: Kế toán chi phí bán hàng.................................................................................84
Lưu đồ 7: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp............................................................94
Lưu đồ 8: Kế toán doanh thu tài chính............................................................................98
Lưu đồ 9: Kế toán chi phí hoạt động tài chính..............................................................102
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tổng hợp chi phí hoạt động tài chính phát sinh Quý III năm
2008....................................................................................................................................103
1
LỜI NÓI ĐẦU
Kế toán là một khoa học, một công cụ liên quan đến việc ghi nhận, phân loại,
tổng hợp và tính toán kết quả của các hoạt động kinh tế tài chính của một tổ chức,
giúp ban giám đốc có thể căn cứ vào đó mà đưa ra quyết định.
Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong tổ
chức công tác quản lý ở doanh nghiệp. Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm
tra các hoạt động kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp nên công tác kế toán ảnh
hưởng trực tiếp đến việc yêu cầu quản lý khác nhau của các đối tượng bên trong lẫn
bên ngoài doanh nghiệp, nhưng có quyền lợi trực tiếp hay gián tiếp đối với hoạt
động của doanh nghiệp, trong đó có các cơ quan chức năng nhà nước như thuế tài
chính, ngân hàng.
Trong điều kiện hiện nay, nước ta đang hòa nhập mạnh mẽ và vươn ra giao
lưu với bạn bè bốn phương, nghành du lịch được đặc biệt quan tâm và được chính
phủ, các ban nghành khuyến khích phát triển góp phần quảng bá hình ảnh Việt Nam
thân thiện, là một điểm đến an toàn và hấp dẫn. Để có thể tồn tại và phát triển thì
nghành du lịch nói chung và các doanh nghiệp trong nghành nói riêng cần phải đảm
bảo giá trị về chất lượng dịch vụ, hợp thị hiếu và đảm bảo thuần phong mỹ tục, nét
văn hóa riêng của dân tộc, cung cấp các sản phẩm độc đáo và an toàn. Vì thế để sản
phẩm và chất lượng dịch vụ của doanh nghiệp được chấp nhận thì phương thức tiêu
thụ như thế nào là hợp lý và có hiệu quả. Đó là vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp
nói riêng và nghành du lịch nói chung.
Đứng trước những thử thách đó đòi hỏi công tác kế toán doanh thu tiêu thụ
2
dụng lý thuyết vào thực tiễn nhằm củng cố, bổ sung những kiến thức đã học, học hỏi kinh
nghiệm thực tế chuẩn bị hành trang cho s ự nghiệp tương lai; Hệ thống hóa những vấn đề
lý
luận chung về Doanh thu ti êu thụ và xác định kết quả kinh doanh; Nghi ên cứu, phân tích
công tác hạch toán kế toán tại Công ty Sao Mai Th ế Kỷ 21 từ đó giúp chúng ta đá nh giá
về
các điểm mạnh và điểm yếu, thuận lợi cũng như khó khăn, về cách thức hạch toán kế toán
doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại đây từ đó đưa ra một số giải pháp
nhằm kha:
phc, hcàn thẹn hơn lệ thống kế toán của Công . ty
Phạm vi nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu phương pháp, cách thức hạch toán
kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sao
Mai Thế Kỷ 21 trong quý III năm 2008.
Được sự giúp đỡ của Công ty Sao Mai Thế Kỷ 21, em đã được thực tập và tìm
hiểu công tác kế toán tại công ty, qua quá trình làm việc tại đây, được thu thập các số
liệu, báo cáo và sổ sách của đơn vị, có sử dụng một số phương pháp nghiên cứu như:
phương pháp phân tích, thống kê, phỏng vấn, so sánh, phương pháp tài chính và phương
pháp tài kho ản, chứng từ sử dụng v à BCTC từ đó em đã viết đề tài có nội dung như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
kinh doanh.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH
1.1.
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG:
1. Khái niệm và ý nghĩa:
Tiêu thụ sản phẩm là quá trình đưa các loại sản phẩm mà doanh nghiệp đã
sản xuất ra vào lĩnh vục lưu thông để thực hiện giá trị của nó thchg qua phương
thức bán hàng. Sản phẩm mà doanh nghiệp bán cho người mua có thể à thành
phẩm, bán thành phẩm hay lao vụ đã hoàn thành của bộ phận sản xuất chính hay bộ
phận sản xuất phụ.
Thực chất của quá trình tiêu thụ sản phẩm là quá trình tìm kiếm doanh thu để
bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Tiêu thụ sản phẩm tốt là một
vấn đề có ý nghĩa rất lớn đối với quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp và là điều
kiện cơ bản để thực hiện chế độ hạch toán kinh tế.
Trong quá trình tiêu tlụ sản phẩm doanh nghiệp oòn có mối quan hệ với
ngân sách nhà nước thông qua việc nộp các khoản thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt,
thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
4
+ Các khoản phí thu thêm của doanh nghiệp ngoài giá bán (nếu có), trợ giá, phụ thu
theo quy định của Nhà Nước mà doanh nghiệp được hưởng với hàng hóa, dịch vụ
mà doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ.
+ Giá trị các sản phẩm hàng hóa đem biếu tặng, trao đổi, hoặc têu dùng nội bộ
trong doanh nghiệp như: điện sản xuất ra được dùng trong các nhà máy sản xuất
điện, xi măng thành phẩm được dùng để sửa chữa doanh nghiệp xi măng, quạt sản
xuất ra được dùng ở nhà máy sản xuất quạt...
Hơn nữa tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng, chẳng hạn nó thúc đẩy doanh nghiệp
mở rộng sản xuất và nâng cao chất lượng sản phẩm làm cho doanh nghiệp quan tâm
hơn nữa đến quá
trình sản xuất và
tiêu thụ thành phẩm mà còn gắn chặt giữa sản
xuất và tiêu dùng. Tiêu thụ được thành phẩm doanh nghiệp sẽ đạt được doanh thu
bán hàng, đây là chỉ tiêu quan trọng của mọi doanh nghiệp và của cả nền kinh tế
quốc dân. Nó đảm bảo cho doanh nghiệp thu hồi được vốn nhanh chóng, tăng vòng
quay của vốn, giúp cho quá trình sản xuất được bình thường, trôi chảy.
2. Nhiệm vụ của kế toán:
-
Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổĩg hợp số liệu về lình hình nhập xuất kho
thành phẩm, tính giá thành thực tế thành phẩm xuất bán và xuất không phải bán một
cách chính xác để phản ánh đúng đắn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính giá
vốn của hàng đã bán.
56
4. Sổ sách ghi chép:
-
Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá thành phẩm, lập các báo cáo về tnh
hình tiêuGiá
thụ vốn
các loại
phẩm
củaghi
doanh
hàngsảnbán
được
chépnghiệp.
bằng các sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng
mặt hàng, sản phẩm, dịch vụ và ghi chép vào sổ cái tài khoản 632 theo dõi tổng hợp
giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ một cách chính xác theo đúng quy định.
5. Tài khoản sử dụng:
1.2.
KẾ TOÁN TIÊU THỤ:
1.2.1.
Kế toán giá vốn hàng bán:
TK154 1. Nội dung:
TK632
Thành phẩn sản xuất ra tiêu
thụ ngay không qua kho
TK155, 156
Thành phẩm, HH đã bán bị ^
trả lại nhập kho
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ,TK911
bất động sản
TK155, 156
đầu tư, Xuất
giá kho
thành
sản xuất của sản phẩm xây lắp K/c
(đốithuvới
doanh
nhập
khác nghiệp xây lắp) đã
thành phẩm, hàng
phát
sinh
trong
kỳ
bán kỳ.
xác định là tiêu hóa
thụ đê
trong
2. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán được xác định bao gồm:
-
Trích lập dự phòng
giảm giá HTK
Trị giá gốc thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán.
1.2.2.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt định mức bình thường và chi
phí 1.
sảnKhái
xuất niệm,
chungphương
cố địnhthức
không
phân bổ được tính vào giá trị hàng tồn kho mà
bán hàng
phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.
7
Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng
ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh hoặc
tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà
Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện
được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi
nhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại và doanh nghiệp phải nộp
thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT được tính theo phương pháp
trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh
nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán.
b. Phương thức bán hàng:
Việc tiêu thụ sản phẩm ở các doanh nghiệp có thể đước tiến hành theo các
phương thức sau:
-
Tiêu thụ trực tiếp (hay phương thức nhận hàng): là phương thức giao hàng cho
người mua trực tiếp tại kho (hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) của doanh
nghiệp. Số hàng sau khi giao cho khách hàng chính thức được coi là tiêu thụ và người
bán mất quyền sở hữu hàng hóa này, người mua chấp nhận thanh toán số hàng này.
8
thanh toán ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định. Thông thường số
tiền trả ở các kỳ tiếp theo đều bằng nhau trong đó có một phần doanh thu gốc và
một phần lãi trả chậm.
2. Chứng từ sử dụng
Theo quy định hiện hành, khi bán hàng hoá, thành piẩm và dịch vụ doanh
nghiệp phải sử dụng một trong các loại hoá đơn sau:
Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01-GTKT-3LL): dùng cho các doanh nghiệp nộp
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Khi bán h àng phải ghi đầy đủ các yếu tố
quy định trên hoá đơn như: Giá bán chưa c ó thuế giá trị gia tăng, bán với số l ượng nhiều.
Hoá đơn bán hàng (Mẫu 02-GTTT-3LL): Dùng trong các doanh nghiệp nộp
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Trên
hoá đơn phải ghi đầy đủ các yếu tố như giá bán, tổng số tiền và bán với số lượng nhiều.
Trường hợp doanh nghiệp đề nghị và nếu có đủ điều kiện thì bộ tái chính chấp
nhận bằng văn bản cho phép sử dụng hoá đơn đặc thù. Trên hoá đơn đặc thù cũng phải
ghi rõ cả giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp v à tổng giá thanh toán.
10
11
12
9
511
TK 3332. 3333
TK 511. 512
TK 111, 112
6. Sơ đồ kế toán tổng hợp:
4. Xác
định doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và kết quả tiêu thụ:
TK512, 532, Thuế
531 TTĐB, thuế
TK5
1, 512
TK111,
xuât khâu
131. . .
Doanh thu đã thu bằng tiền
Doanh thu(cả
tiêu
thụTTĐB
theo và thuế xuất khẩu)
K/C chiết khấu thương mại,
thuế
-fr
giá bán không có thuế
" Tôn ,iá
TK 531. 532. 531giảm giá hàng bán, hàng
gg
* Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xácVAX
định:
thanh
bán bị trả lại
Các khoản giảm trừ vào
toán
TK 3331
TK
131
(cóVAT)
doanh thu trong kỳ
TK911
Doanh
phải thu
khách
hàng
- doanh
Đốithuvới
hàng hóa, dịch vụ thuộc
đốithu
tượng
chịu
thuế
GTGT theo phương
K/C
thuần
TK 911
(c ả thuế
TTĐB
và
thuế
xuất
Thuế VAT phải nộp khâu)
pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là doanh thu chưa có thuế
Kết chuyển doanh
thu thuần trong kỳ
GTGT.
được khấu trừ
ương
911
TK
511
TK
1chịuv àthuế
1, 112
Sơ-đồ Đối
1.4: TK
Sơ đồ
hạchhóa,
toándịch
bán vụ
h àng
ở đơn
vị thuộc
tượng
thuếhay
TTĐB
với
hàng
không
thuộc
diện đối
chịu
thuếchịu
GTGT
GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng
Kết
531.532.521
giá thanh toán
chuyển
doanh
511
thu thuần trong kỳ
Số tiền người mua
phải trả lần đầu
TK 33311
131
Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc
-
Thuế GTGT phải nộp trên
K/C
doanh
333ngay
hàng
thuế xuất khẩu, thì doanh thu
bánthuhàng
và
cungthucấp dịch vụ
là đem
tổngđổi
giá thanh toán
giá bán
tiên
(bao gồm cả thuế TTĐB và thuế xuất khẩu)
TK 911
*
TK 3387
TK 131
Thu tiên
Kết quả tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ được thể hiện bằng doanh
thu người
bán hàng và
cung cấp dịch vụ thuần:
mua kỳ sau *
152.153. 151.156...(611)
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán h àng theo phương thức trả góp:
Giá trị hàng
hóa nhận về
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán h àng theo phương thức đổi hàng
chưa thuế
Tổng giá thanh toán
13
14
TK111, 112,hàng
131...
TK3331
TK3331
Thuế GTGT đầu ra
TK511, 512
(nếu có)
ký
gửi
đã tiêu thụ
TK111,112,131,136...
TK532
Số tiền giảm giá hàng bán
TK511
cho người mua
Hoa hồng phải thanh
không có
VAT
K/c sang TK
doanh
toán
cho đại lý
thu
Doanh thu có VAT
ng đ
ê trả
Trả lương thưởng ^
l
ương
Sơ đồ 1.10: Hạch toán kế toán các khoản giảm giá hàng bán
(theo giá thanh toán)
hàng ký gửi đã bán
1.2.3.3
Kếtoán
toándoanh
hàng bán
trảthụ
lạitrường hợp tính thuế GTGT theo ph ương
Sơ đồ
1.8: Hạch
thu tibịêu
Sơ đồ 1.6: Doanh thu bán hàng theo phươ ng thức thông qua đại lýTK3331
ký gởi.
TK111, 112, 131...
Thuế GTGT đầu ra
pháp trực tiếp (nếu có)
TK3331
Số tiền hàng bán
bị trả lại
Doanh thu tiêu thụ333
VAT
TK511
K/c sang TK doanh thụ
TK511
Doanh thu có VAT
mại cho người mua
DT t
K/c sang TK doanh
không có
VAT
thu dùng để
Hàng
DT hàng biếu tặng,
Sơ đồ 1.11: Hạch toán kế toán các khoản hàng bán bị trả lại
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo
DT tương ứng với giá bán không
phương pháp trựcSơtiếp:
đồ 1.9: Hạch toán kế toán chiết khấu thương mại.
1. Nguyên tắc hạch toán:
627,641,642
15
-
Khi bán các sản phẩm ,hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu, thuế GTGT phải nộp theo phĩơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ được ghi nhận theo tổng giá thanh toán (Giá bao gồm cá thuế)
-
Số thuế GTGT cuối kỳ phải nộp vi thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
được ghi giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2. Tài khoản sử dụng:
3332, 3333, 3331
511
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế
GTGT phải nộp theo p2 trực tiếp
111, 112, 131
Tổng giá thanh toán
111, 112
Nộp thuế TTĐB, thuế XK
thuế GTGT cho NSNN *
Kết chuyển doanh thu thuần
Sơ đồ 1.12: kế toán hạch toán thuế TTĐB, Thuế XK, thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp
1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG.
1. Nội dung.
-
Chi phí bán hàng là chi phí b iểu hiện bằng tiền của lao động vật hoá và lao động
sống trực tiếp cho quá tr ình tiêu thụ hàng hoá, thành ph ẩm, lao vụ, dịch vụ. bao gồm: tiền
lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương... cuả nhân viên bán
hàng.
18
17
16
5. Sơ đồ tổng
hợp:
-
641
viênthụ sản phẩm, hàng hoá như
Chi phí dụng cụ phi
đồ133
dùng phụcnhân
cho quá trình tiêu
111, 112, 152, 153. . .
phí phương
vât liệu
bì
dụng cụ đo1 lường, phương tiện tính toán,
tiện bao
làm việc...
-----------------
—--------------- ----------------------------------►
phí dụng cụ đồ dùng.
3 34, 338.
phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí ______Chi
khấu haophíTSCĐ
ởphí
bộ phận bảo
bảo quản, hành
bộ phận bán hàng như nhà kho,
tiền lương_____
Và các khoản trích theo lương
phí dỡ
dịch
thuê ngoài.
cửa hàng bến bãi, phương tiện bốc
vậnvụchuyển,
phương tiện tính toán đo lường,
-
214 chất lượng.
kiểm nghiệm
Chi phí khấu hao TSCĐ
142,242,
- 335
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê sửa chữa
91 TSCĐ, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ,
tiền hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu.
512
-
Chi phí khác bằng tiền phát sinh trong quá trình bán hàng ngoài các khoản
333( 33311)
chi phí trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm,
quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm.
111, 112, 141, 331.
2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Chi phí dịch vụ mua ngoài,
Chi phí khác băng tiền
Đối với chi 133
phí bán hàng, các chi phí phát sinh rất nhiều và đa dạng, phần lớn
từ các bộ phận kế*■
toán
có đầu
liênvào
quan như kế toán tiền lương, kế toán thanh
thuếkhác
GTGT
không được khấu trừ
nếu được tính vào chi
báncó
hàng
từ về cho bộ phận kế phí
toán
nhiệm vụ lưu trữ. Các chứng từ như: Phiếu chi, giấy
*
toán, kế toán vật tư. chuyển sang cho kế toán
chi phí để ghi sổ, sau đó trả chứng
báo nợ, phiếu xuất kho, hóa đơn của khách hàng về dịch vụ mua ngoài, bảng tính
lương, giấy thanh toán tạm ứng.
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng.
3. Sổ sách ghi chép:
19
1.4.
KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:
1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp lá các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt
động quản lý chung của DN bao gồm : Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành
chính, chi phí chung khác.
2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Tương tự như của kế toán chi phí bán hàng
3. Sổ sách ghi chép:
-
Sổ chi tiết tài khoản 642: chi tiết cho từng khoản mục chi phí, ghi chép hàng
ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sử dụng đồng thời với các sổ chi tiết liên quan
20
Sơ đồ 1.14 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
5. Sơ đồ kế toán tổng hợp
21
1.5.
KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:
1.5.1.
Kế toán doanh thu tài chính:
l. Nội dung:
♦♦♦ Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
-
Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu,
chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ; lãi cho thuê tài
chính;...
-
Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn
hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính...), thu nhập về hoạt động đầu
tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, từ chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ
Sơ đồ 1.15: Hạch toán kế toán doanh thu tài chính.
22
5. Sổ sách ghi chép:
Kế toán sử dụng các loại sổ sau:
+ Sổ nhật ký chung: ghi chép nghiệp vụ phát sinh liên quan doanh thu tài chính
theo trình tự thời gian.
+ Sổ cái tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”: ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ
phát sinh liên quan doanh thu hoạt động tài chính, là căn cứ để lên bảng cân đối
phát sinh và báo cáo tài chính cuối kỳ.
+ Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng phản ánh doanh thu tài chính thu
bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng
1.5.2. Kế toán chi phí tài chính:
1. Nội dung:
Chi phí tài chính là những chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính của doanh
nghiệp như:
Các khoản chi phí hoặc khoản lỗ lên quan đến các hoạt động đầu ư tài
chính, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ; Chi phí cho vay và đi
vay vốn; Chi phí góp vốn liên doanh; Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn; Chi
phí giao dịch bán chứng khoán; Chi phí lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,
23
+ Sổ nhật ký chung: ghi chép ngh iệp vụ phát sinh theo tình tự thời gian của các
nghiệp vụ phát sinh
5. Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính:
635
Sơ đồ 1.16: Hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính
24
1.6.
KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ THU NHẬP KHÁC:
1.6.1.
Kế toán thu nhập khác:
l. Nội dung
Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động
ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu,bao gồm các nội dung sau:
-
Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; từ quà biếu và tặng bằng tiền hiện vật của
tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp và các khoản thu nhập kinh doanh của những
năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay phát hiện.
-
Các khoản thu: tiền phạt vi phạm do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; các
khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước; tiền bảo hiểm được bồi
thường; khoản thuế được ngân sách nhà nước giảm, hoàn lại; khoản nợ phải trả nay
mất chủ được ghi tăng thu nhập và các khoản thu khác.
2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Tùy thuộc vào loại thu nhập mà có chứng từ thích hợp như: biên bản phạt vi
phạm hợp đồng, phiếu thu, giấy báo có, biên bản thanh lý TSCĐ...luân chuyển từ
25
5. Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác:
711
333(3331)
111, 112, 131.
Số thuế GTGT phải nộp
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
theo phương pháp trực
của số thu nhập khác
333(3331)
331, 338
Cuối kỳ kết chuyển các
Các khoản nợ phải trả không xác định được chu^
nở, quyết định xoá nợ ghi vào thu nhập khác
khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ
338,334
Tiền phạt khấu từ vào tiền ký cược, ký quỹ của^
người ký cựơc, ký quỹ
111, 112
Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý
xoá
sổ. Thu tiền bảo hiểm cty bảo hiểm được bồi
thường. Các khoản tiền thưởng của khách hàng
liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ
không
152, 156, 211.
Được tài trợ, biếu tăng vật tư, hàng hoá, TSCĐ^
352
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu công trình
không phải bảo hành hoặc sốdự phòng phải trả^
về bảo hành công trình xây lăp, chi phí thực tế
phát sinh phải hoàn nhập
111, 112
Các khoản hoàn nhập thuế xuất khẩu, nhập khâu^
thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập khác
26
1.6.2
Kế toán các khoản chi phí khác:
1. Nội dung các khoản chi phí khác.
Chi phí khác là những chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài các hoạt động
tạo ra doanh thu của doanh nghệp,bao gồm các nội dung sau: Chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán; Tiền phạt
do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí do kế
toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; Và các khoản chi phí khác.
2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Tùy thuộc vào từng loại chi phí mà có chứng từ thích hợp, cụ thể như: phiếu
chi, giấy báo nợ, biên bản vi phạm hợp đồng kinh tế, biên bản, biên lai nộp thuế,
biên bản xử lý tài sản thanh lý...Luân chuyển từ các bộ phận kế toán lên quan
chuyển đến chô kế toán chi phí ghi nhận chi phí khác. Chứng từ được lưu tại bộ
phận kế toán có trách nhiệm.
3. Sổ sách ghi chép:
TK211, 213
TK811
Thanh lý, nhượng
bán TSCĐ
TK111, 112, 331.
TK911
Chi phí phát sinh cho hoạt động
thanh lý, nhượng bán TSCĐ ^ K/c chi phí khác phát
sinh trong kỳ
TK111, 112.
Các khoản bị phạt do vi phạm
hợp đông, vi phạm pháp luật
