Tiểu luận vận dụng chuẩn mực kiểm toán việt nam trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH ERNTS YOUNG VIETNAM

SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

01

Vấn đề minh bạch BCTC
& tầm quan trọng của
kiểm toán BCTC

02

Sự khẳng định tầm quan
trọng của lập kế hoạch kiểm
toán trong VSA & ISA

03Sự phù hợp của chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam
với các thông lệ quốc tế &
áp dụng trong thực tiễn


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT
NAM TRONG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM
GVHD: TS. LA XUÂN ĐÀO
SVTH:

PHAN NGỌC PHƯƠNG HẢI

Lớp :

K11405T


PHƯƠNG
PHÁP
NGHIÊN
CỨU
MỤC TIÊU
NGHIÊN
CỨU
Mô tảPhỏng
quy trình
kiểm toán
toán viên
BCTC
vấn kiểm
tại công ty TNHH E&Y Việt Nam

Minh
họa
trình toán
lập kế
hoạch
Đọc file
hồquy
sơ kiểm
của
khách

kiểm toán đượchàng
áp dụng tại một
khách hàng
.
Nghiên cứu phương pháp luận và
Nhận xét và đưa ra kiến nghị
tìm hiểu cách vận dụng phần
mềm kiểm toán


NỘI DUNG TRÌNH BÀY

01

Tổng quan về công ty TNHH
Ernst & Young Việt Nam

02

Mô tả việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán tại
công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

03

Nhận xét và kiến nghị


Giới thiệu tổng quan về Ernst & Young Việt Nam

Quá trình và phương châm hoạt động

1

Tổ chức bộ máy quản lý

2

Quy trình kiểm toán tại E&Y Việt Nam

3

Nhân xét tình hình cơ bản

4


Mô tả việc áp dụng các chuẩn mực kiểm toán liên quan
đến việc lập kế hoạch kiểm toán tại công ty
TNHH Ernst & Young Việt Nam
Lập kế hoạch tổng thể và
xác định rủi ro ban đầu

Lập kế hoạch kiểm toán
chiến lược và
đánh giá rủi ro kiểm toán

B1

B2

TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ
PHÂN TÍCH SƠ BỘ TẠI KHÁCH HÀNG ABC
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh

và phân tích sơ bộ

Những rủi ro dễ gặp khi thực hiện

kiểm toán cho khách hàng ABC

Thực hiện các thủ tục phân tích sơ
bộ về thông tin tài chính
.


ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI KHÁCH HÀNG ABC

1

Chú
thích

1

Môi trường kiểm soát

2

3

4

5

• Công ty ban hành văn bản có tính áp dụng
chung cho toàn bộ nhân viên
• Đánh giá nhân viên hàng quý
• Có sự phân chia nhiệm vụ rõ ràng giữa các
phòng ban
• Chính sách được ban kiểm soát đánh giá và
thay đổi từng năm.


ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI KHÁCH HÀNG ABC

1

2

2

Đánh giá rủi ro

Chú
thích

3

4

5

• Mỗi năm công ty sẽ đánh giá lại rủi ro
• Các dự toán được cập nhật trong năm để
phản ánh sự thay đổi trong nền kinh tế
• Ban giám đốc sẽ dựa trên tình hình kỳ
trước để đánh giá cho kỳ sau


ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI KHÁCH HÀNG ABC

1

2

3

Chú
thích

4

5

3

Hoạt động kiểm soát

• Doanh nghiệp có những chính sách và
thủ tục hướng dẫn trong việc phân chia
chức năng và nhiệm vụ; kiểm soat và bảo
vệ tài sản đầy đủ
• Quy trình phê duyệt được thực hiện hợp
lý cũng như các hướng dẫn trong việc
thực hiện các ước tính kế.
• Ban giám đốc luôn duy trì việc theo dõi,
giám sát các kết quả đạt được so với dự
toán đã đề ra


ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI KHÁCH HÀNG ABC

1

4

Thông tin và truyền
thông

2

3

4

Chú
thích

5

• Các bảng mô tả công việc được thực hiện
đầy đủ nhằm giúp cho nhân viên có thể
hiểu rõ và thực hiện tốt nhiệm vụ


ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI KHÁCH HÀNG ABC

1

5

Giám sát

2

3

4

5

Chú
thích

• Công ty có bộ phận kiểm toán nội bộ
thường xuyên xem xét và thực hiện các
cảnh báo cho ban giám đốc
• Kết quả của phòng kiểm toán nội bộ sẽ
được báo cáo trực tiếp lên ủy ban kiểm
toán của tập đoàn


XÁC ĐỊNH PM, TE, SAD

A

Planning
Materiality

B

Tolerable
Error

C

SAD Nominal
Amount

01

02
03

ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI
KHÁCH HÀNG ABC

1

Chú
thích

1

Bán hàng & các
khoản phải thu

2

3

•
•
•
•

Cơ sở dẫn liệu
Các mục tiêu về tuân thủ
Những tài khoản bị ảnh hưởng
Lưu đồ chứng từ mô tả quy trình
mua hàng

ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI
KHÁCH HÀNG ABC

1

2

Chú
thích

3

2

Thủ tục Walkthrough

• Kiểm toán viên lựa chọn một hợp đồng
đại lý và đọc lướt về các điều khoản
trong hợp đồng
• Lấy 2 đơn đặt hàng từ 2 đại lý
• Đối chiếu đơn đặt hàng với hóa đơn
bán hàng và sổ đặt hàng. Xem xét các
nghiệp vụ có được phê chuẩn đầy đủ
trên hóa đơn và sổ đặt hàng cũng như
hợp đồng hay không

HIỆU QUẢ


ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI

KHÁCH HÀNG ABC

1

2

3

Chú
thích

3

XÁC ĐỊNH CÁC RỦI
RO LIÊN QUAN

• Việc bán hàng được thực hiện cho các
khách hàng không có thực
• Ghi chép nghiệp vụ doanh thu không
có thật
• Nghiệp vụ bán hàng có thể không được
ghi chép đúng về số tiền do sử dụng
sai đơn giá
• Số lượng hàng bán được ghi nhận
khác với số lượng thực tế vận chuyển
• Khoản phải thu và nghiệp vụ thu tiền bị
ghi nhận không đúng


ĐÁNH GIÁ RỦI RO KẾT HỢP

Cơ sở dẫn liệu

Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiếm soát Rủi ro kết hợp
(IR)
(CR)
(CRA)

Doanh thu bán hàngTính có thật (O)
Thấp

Trung Bình

Thấp

Doanh thu bán hàngTính đầy đủ (C)
Thấp

Trung Bình

Thấp

Trung Bình

Thấp

Trung Bình

Thấp

Doanh thu bán hàngThấp

Đo lường
Doanh thu bán hàngPhân loại và trình bày Thấp


THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI KHÁCH HÀNG ABC
 So sánh và phân tích biến động doanh thu và các khoản
giảm trừ doanh thu theo từng loại hàng giữa các tháng,
giữa năm nay với năm trước. Nếu có biến động bất
thường cần tìm hiểu rõ nguyên nhân.
 Tập trung xem xét doanh thu tháng 12, tránh trường hợp
doanh nghiệp báo cáo doanh thu của tháng 12 năm nay
thành doanh thu tháng 1 năm sau hoặc ngược lại
 Xem xét lại các mối quan hệ giữa các loại chi phí và
doanh thu bán hàng có hợp lý hay không.
 Giải thích cho các chênh lệch lớn

1

2

3
4


THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TẠI KHÁCH HÀNG ABC
Nội dung 01

Nội dung 02

Xác nhận

cuối năm

Cut-off

Nội dung 03

Nội dung 04

Tìm
hiểu
các
khoản mục có số
dư , biến động lớn

Xác nhận
số dư

Nội dung 05

Các khoản tiền mặt
nhận được sau
ngày kết thúc năm


NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
 Tình hình vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
tại EY:
 Đối với VSA 300 “Lập kế hoạch kiểm toán”
 Đối với VSA 315 “Xác định và đánh giá rủi ro có sai
sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm

toán và môi trường của đơn vị”

 Đối với VSA 320 “Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và
thực hiện kiểm toán”


III. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Phương
pháp
dùng
Phương
pháp
dùng
Phương
pháp
dùng kiểm
giai đoạn
lập
kế
hoạch
phần
mềm
phần
phầnmềm
mềm
toán
tại
E&Y
Thời
gian thủ

Thông
tinmất
thuphương
thậpquy
được
tùytrong
thuộc
Việc
thu
thập
thông
tin
Tình
tuân
Việc
tuân
thủ
các
định
Do
việc
lập
trình
phần
Tính
nhất
quán
KTV
dễ
hướng,

không
Phần
mềm
luôn
định
Tốc độ truy
Việc
đánh
tham
chiếu
cho
các
tài
Việc
đánh
tham
chiếu
đã
vào
KTV,
không
có
quy
trình
hướng
thống
nhất
và
đầy
đủ

theo
chuẩn
mực
kiểm
toán
cũng
như
quy
đi
theo
mục
tiêu
đãhỏi
đề phải
ra. tỉ mỉ
hướng
cuộcmềm
kiểmhỗ
toán
xuất tài liệu
liệu
kiểm
toán
đòi
được
phần
trợ,
mềm
dựa
trên

phương
dẫn
cụ
thể,
các
tài
liệu
thu
thập
được
từng
bước
cụ
thể,
tiết
của pháp luật có liên quan phụ đến những nơi có rủi
 Thuận lợi định
ro
nhưng
thờisựgian
truy
xuất
vẫn
khá
thời
gian
truy
xuất
nhanh.
khôngnhiều

có
liên
kết
với
nhau
nên
kiệm
thời
gian.
 Khó khănthuộc
vào kinh nghiệm của
pháp
luận KTV
EY GAM
nên
cao, giúp
tập trung
- Về quy trình
lập
kế
hoạch
lâu.
KTV có thể
không
nắmtoán
được thông những mục tiêu đề ra.
- Thiết kế KTV.
chương
trình
kiểm

luôn giúp KTV trong việc
tin
 thời
gian thu
thập lâu.
- Về
việc
áp
dụng
phần
mềm
Phần
kiểm
toán
Khả-năng
sai mềm
Do
chịu
nhiều
lực,liên
KTV
có thể
Phần
mềmviệc
sẽ báo
Công
việc
kiểmáptoán
quan
đến

Các công
nhưlỗi
thủvà
tuân thủcho
chuẩn
mực thủ
kiểm
- Thu
thậpsai
thông
tin
khách
hàng
sót bỏ
quatính
thủ
sót
hay
bỏ
quahỏi
thủ
tục kiểm
kếtđánh
thúc
trong
tính
toán
khó
đòi
KTV

phải toán
cẩn không
tục phân tích,
giá
tục
cần
tục
KTV
chưa
làm
và
các
quy
định
liên
toán- Walkthrough
trọngthiết.
nhưng vẫn không đảm bảo đầy toán
mứcnếu
trọng
yếu,
tìm
hiểu
xong.
đủ và rủi ro kiểm toán cao hơn.
kiểm soát nội bộ, đánh
Lưu trữ và vận Lưu trữ bằng giấy nên kích cỡ hồ sơ quan.
Lưu trữ trên phần mềm
giá hiệu quả kiểm soát
chuyển

hồ
sơ
lớn,
nặng,
khó
khăn
trong
việc
mang
nên dễ bảo quản, gọn
….
….
…..
nội bộ đều được phần
theo hồ sơ khi tiến hành cuộc kiểm nhẹ, dễ vận chuyển, dễ
mềm hỗ trợ và hướng dẫn
toán.
mang theo khi kiểm toán,
nên chính xác và ít tốn
tránh thất thoát hồ sơ.
thời gian hơn.
Tiêu
chí
Tiêu
chí
- Những

Phương
pháp
bằng

tay
Phương
pháp
bằng
thuận lợi và khó khăntay
trong

0605-0736551-PH

20


III. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
 Kiến nghị:
- Cần tăng thời gian trong việc tìm hiểu khách hàng trước khi
tiến hành giai đoạn lập kế hoạch. Nhằm mục đích thu thập đầy đủ
thông tin để hoàn thành các thủ tục này.
- Tiếp tục phát triển nguồn nhân lực
 Nhận xét chung:
- Luôn có những thủ tục đảm bảo sự tuân thủ các chuẩn mực
cũng như các quy trình riêng của công ty.
- Chặt chẽ và gắn kết giữa các phần hành, cung cấp đầy đủ các
mẫu biểu, đảm bảo về chất lượng nguồn nhân lực, hiệu quả trong
công tác giám sát
0605-0736551-PH

21


THANK YOU!

0605-0736551-PH

22


Hình 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Tổng Giám đốc

Phó Tổng Giám đốc

Chánh văn phòng

Bộ
phận
kế
toán

Bộ
phận
tin
học

Bộ phận nghiệp vụ

Bộ
phận
văn
phòng

Giám
đốc
bộ phận
kiểm
toán

Chủ
nhiệm
KT
(dịch
vụ)

KTV cao
cấp bậc 1

0605-0736551-PH

Chủ
nhiệm
KT
(Sản
xuất)

Chủ
nhiệm
KT
(Ngân
hàng)

KTV cao
cấp bậc 2

Trợ lý
kiểm toán
bậc 1

Giám
đốc bộ
phận
tư vấn
thuế

Chủ
nhiệm
kiểm
toán

Giám
đốc bộ
phận tư
vấn tài
chính

Chủ
nhiệm
kiểm
toán

KTV cao

cấp bậc 3

Trợ lý
kiểm toán
bậc 2

23


0605-0736551-PH

24