Phân tích và làm sáng tỏ quy định của pháp luật về thunhập chịu thuế trong thuế thu nhập cá nhân

Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

LỜI MỞ ĐẦU
Thuế thu nhập cá nhân có ý nghĩa rât quan trong đôi vơi bât kỳ quôc
gia, bât kỳ cường quôc nao. Bởi thuế thu nhập cá nhân la nguồn thu vô tận
(con người, sức lao động la vô tận). Moi tai nguyên thiên nhiên có thể cạn
kiệt, nhưng riêng nguồn lực lao động thì không bao giờ cạn kiệt, vì con người
phải sông, phải tồn tại va phải có tiền (thu nhập) để tồn tại. Như vậy, chừng
nao con người còn sông (tồn tại) sẽ còn nguồn thu nhập (còn phải đóng thuế
thu nhập cá nhân). Vì vậy việc đánh thuế vao thu nhập cá nhân la nguồn vô
cùng quan trong, lâu dai của tât cả các quôc gia, trong đó cũng có cả Việt
Nam. Nhận thức được tầm quan trong của thuế thu nhập cá nhân, nhóm em
xin chon đề bai: “Phân tích và làm sáng tỏ quy định của pháp luật về thu
nhập chịu thuế trong thuế thu nhập cá nhân, những hạn chế, hướng khắc
phục khi xác định thu nhập chịu thuế khi tuân thủ pháp luật thuế thu nhập
cá nhân” lam đề tai nghiên cứu cho bai tiểu luận của nhóm mình.

NỘI DUNG
I.

Các quy định của pháp luật về thu nhập chịu thuế trong thuế
thu nhập cá nhân.
1.

Khái quát chung về thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân la hình thức thuế thu vao các khoản thu nhập
của các cá nhân kinh doanh va không kinh doanh
Ở nươc ta trươc đây, trong điều kiện nền kinh tế vận hanh theo cơ chế
kế hoạch hóa tập trung, do nguồn thu nhập của dân cư trong xã hội mang tính
chât thuần nhât nên Nha nươc ta không thu thuế đôi vơi thu nhập của cá nhân

không kinh doanh. Sau khi thực hiện đường lôi đổi mơi cơ chế quản lý kinh tế
kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hương XHCN, chế
dộ phân phôi thu nhập theo cơ chế thị trường hình thanh phát triển, thu nhập
của người dân cải thiện. Tuy nhiên, sự phân hóa thu nhập va phân cực giau
nghèo giữa các tầng lơp dân cư trong xã hội diễn ra rât nhanh. Để động viên
1


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

một phần thu nhập của một bộ phần dân cư có thu nhập cao hơn so vơi mức
thu nhập chung của cộng đồng vao ngân sách nha nươc va thực hiện điều tiết
thu nhập giữa các tầng lơp dân cư trong xã hội, ngay 27/12/1990 Hội đồng
nha nươc ban hanh Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đôi vơi người có thu
nhập cao, Pháp lệnh nay được áp dụng trên thực tế kể từ ngay 1/4/1991. Qua
quá trình tổ chức thực hiện, pháp lệnh thuế thu nhập đổi vơi người có thu
nhập cao được Ủy ban thường vụ Quôc hội sửa đổi, bổ sung nhiều lần vao các
năm 1992, 1993, 1994, 1997, 2001, 2004. Ngay 21/11/2007, Quôc hội đã ban
hanh Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật nay có hiệu lực thi hanh từ ngay
1/1/2009.
Theo quy định của pháp luật hiện hanh thì thuế thu nhập đôi vơi người
có thu nhập cao la loại thuế trực thu, thu vao một sô khoản thu nhập cao chính
đáng của cá nhân nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tầng lơp dân
cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội về thu nhập va góp phần tăng nguồn
thu cho ngân sách nha nươc.
Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện hanh thì đôi
tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Cá nhân cư trú có thu nhập chịu
thuế phát sinh trong va ngoai lãnh thổ Việt Nam va cá nhân không cư trú có
thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thu nhập cá nhân gồm:

-

Cơ quan thuế la một chủ thể trong quan hệ

tham gia vơi tư cách nhân danh Nha nươc thực hiện quyền thu thuế đôi vơi
đôi tượng có nghĩa vụ nộp thuế.
-

Các cá nhân có thu nhập chịu thuế la chủ thể

thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nha nươc.
2.

Thu nhập chịu thuế trong thu nhập cá nhân

Pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở nươc ta hiện nay có quy định rõ các
khoản thu nhập phải chịu thuế, cụ thể:
2


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

-

Thu nhập từ hoạt động sản xuât, kinh doanh

hang hóa, dịch vụ; thu nhập từ hoạt động hanh nghề độc lập của cá nhân có
giây phép hoặc chứng chỉ hanh nghề theo quy định của pháp luật.
-

Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm

tiền lương, tiền công, các khoản có tính chât tiền lương, tiền công; tiền thù
lao; tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban
kiểm soát, hội đồng quản lý va các tổ chức; các khoản phụ câp, trợ câp (trừ
các khoản phụ câp, trợ câp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có
công, phụ câp quôc phòng, an ninh, phụ câp độc hại, nguy hiểm đôi vơi
những nganh nghề hoặc công việc ở nơi lam việc có yếu tô độc hại, nguy
hiểm, phụ câp thu hút, phụ câp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ câp
khó khăn đột xuât, trợ câp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ câp một lần
khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ câp do suy giảm khả năng lao động,
tro câp hưu trí một lần, tiền tuât hang tháng, trợ câp thôi việc, trợ câp mât việc
lam theo quy định của Bộ luật lao động, các khoản trợ câp khác do Bảo hiểm
xã hội chi trả, trợ câp giải quyết tệ nạn xã hội;)
-

Thu nhập từ đầu tư vôn bao gồm: tiền lãi cho

vay; lợi tức cổ phần; thu nhập từ đầu tư vôn dươi các hình thức khác (trừ thu
nhập từ trái phiếu chính phủ);
-

Thu nhập từ chuyển nhượng vôn bao gồm:

thu nhập từ chuyển nhượng phan vôn trong các tổ chức kinh tế; thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán va thu nhập từ chuyển nhượng vôn dươi các
hình thức khác
-

Thu nhập từ chuyển nhượng bât động sản,

bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đât va tai sản gắn liền vơi
đât; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nha ở; thu nhập
từ chuyển nhượng quyền thuê đât, thuê mặt nươc va các khoản thu nhập khác
nhận được từ chuyển nhượng bât động sản.
3


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

-

Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm trúng

thưởng từ xổ sô, trong các hình thức khuyến mại; trong các hình thức cá cược,
casino; trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng va trong các hình thức trúng
thưởng khác.
-

Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: thu nhập từ

chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đôi tượng của quyền sở hữu trí tuệ;
thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
-

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

-

Thu nhập từ nhận thừa kế la chững khoán,

phần vôn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bât động sản va các tai
sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
-

Thu nhập từ nhận qua tặng la chững khoán,

phần vôn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bât động sản va tai sản
khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Tùy từng giai đoạn phát triển của đât nươc, nếu trình độ quản lí va
kiểm soát thu nhập chưa tôt thì những khoản thu nhập Nha nươc không kiểm
soát được, những khoản thu nhập của cá nhân nhỏ lẻ va không thường xuyên
Nha nươc có thể tạm thời chưa đưa vao diện tính thuế. Còn vì từng giai đoạn
thì có thể Nha nươc quy định một sô khoản được miễn, giảm thuế
Khi xác định thu nhập chịu thuế va tính thuế một cách công bằng va
hiệu quả cần phải tuân thủ các vân đề sau:
Thứ nhất, phải đưa ra những quy định về thu nhập chịu thuế một cách
hợp lý, nhât la những khoản chi phí cần thiết liên quan đến việc tạo ra nguồn
thu đó.
Thứ hai, căn cứ vao khả năng quản lý va kiểm soát thu nhập của Nha
nươc va tính toán khoản có thể thu được vao ngân sách nha nươc để đưa ra
những quy định về thu nhập tính thuế có hiệu quả va công bằng.

4


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

Thứ ba, do đặc điểm của từng loại thu nhập khác nhau nên sức chịu
đựng thuế cũng khác nhau, cần đánh thuế theo đặc điểm từng loại thu nhập.

Thứ tư, cần chú ý đến vân đề hội nhập quôc tế về pháp luật thu nhập cá
nhân.

II.

Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân
Thứ nhất, Luật thuế thu nhập cá nhân ra đời tạo ra nguồn thu đáng kể
cho ngân sách nha nươc va không ngừng tăng lên theo từng năm. Đóng góp
từ các loại thuế luôn la một nguồn đóng góp chiếm tỷ trong lơn nhât trong các
nguồn thu vao ngân sách nha nươc hang năm, trong đó có sự đóng góp của
thuế thu nhập cá nhân, mặc dù hiện nay tỷ trong đóng góp vao ngân sách nha
nươc từ thuế thu nhập cá nhân ở nươc ta còn khá khiêm tôn.
Thứ hai, Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần giảm bơt khoảng cách
giau nghèo trong xã hội, tạo ra sự công bằng trong xã hội. Trong bôi cảnh nền
kinh tế Việt Nam ngay cang phát triển mạnh mẽ trên con đường công nghiệp
hóa, hiện đại hóa va hội nhập quôc tế, điều tât yếu sẽ xảy ra la có một bộ phận
dân cư sẽ giau lên nhanh chóng nhờ có được nhiều khoản thu nhập va một bộ
phận dân cư không có được thu nhập cao, nếu không đánh thuế thu nhập thì
Ngân sách nha nươc sẽ thât thu đáng kể. Có thể nhận thây sự chênh lệch về
giau nghèo ở nươc ta hiện nay la rât lơn thông qua sô liệu về tỷ lệ người
nghèo ở Việt Nam theo chuẩn cũ năm 2010 la 9,45% dân sô (có thu nhập
200.000 đồng/ tháng ở nông thôn va 260.000 đồng/tháng ở thanh thị) va theo
chuẩn mơi la 15% trong khi bình quân thu nhập cả nươc hiện nay la trên 1160
USD. Va những thanh tựu đã đạt được khi thi hanh luật thuế thu nhập cá nhân
la: tỷ lệ hộ nghèo 2011 giảm 1,5% so vơi năm 2010. Sô hộ thiếu đói năm
2011 có 609,6 va 2563 nghìn khẩu giảm 18,6% sô hộ va 12% về khẩu so vơi
năm 2010.
Thứ ba, Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần tạo ra sự kiểm soát các
nguồn thu nhập cá nhân. Theo các quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá
5

Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

nhân hiện hanh, hầu hết các thu nhập phổ biến của cá nhân đều thuộc diện
chịu thuế thu nhập cá nhân, qua đó tạo sự kiểm soát của nha nươc đôi vơi các
nguồn thu nhập nay, kiểm soát tôt hơn sự dịch chuyển dòng tai sản, thu nhập
trong xã hội.
Thứ tư, Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần tạo ra sự thông nhât trong
hệ thộng pháp luật Việt Nam va tiến gần hơn vơi thông lệ quôc tế. Hiện nay,
đôi vơi một cá nhân có thể có rât nhiều khoản thu nhập vơi nhiều nguồn khác
nhau, do những thay đổi có tính tích cực của kinh tế xã hội. Hầu hết những
thu nhập có tính phổ biến, đáng kể của cá nhân đều được quy định la thu nhập
chịu thuế thu nhập cá nhân, nếu như trươc đây các khoản thu nhập từ chứng
khoán hay kinh doanh bât động sản… còn chưa được quy định la thu nhập
chịu thuế, thì hiện tại đã được quy định la những đôi tượng chịu thuế thu nhập
cá nhân, điều đó cho thây sự tương thích của pháp luật đôi vơi hoan cảnh thực
tế của xã hội. Bên cạnh đó, pháp luật cũng đưa ra một biểu thuế suât được
xem la hợp lí vơi thực tiễn như thuế suât đôi vơi thu nhập từ chuyển giao
công nghệ la 5%; còn vơi thu nhập từ trúng thưởng la 10%, như vậy thu nhập
từ chuyển giao công nghệ được khuyến khích hơn, phù hợp vơi yêu cầu phát
triển khoa hoc công nghệ trong nươc, phục vụ công nghiệp hóa, hiện đại hóa
đât nươc.
Luật thuế thu nhập cá nhân trong các quy định về thu nhập chịu thuế đã
có sự tiến gần vơi thông lệ quôc tế, điều nay thể hiện từ cách phân loại các
khoản, hiện nay trên thế giơi có khoảng 180 quôc gia có thuê thu nhập đôi vơi
cá nhân trong đó nhiều nươc phát triển khi quy định về thu nhập chịu thuế đều
quy định theo cách thức chung dó la phân loại theo nguồn gôc của thu nhập
như Pháp, Trung Quôc, Nhật Bản, Han Quôc. Sau la, trong các khoản thu
nhập ma Việt Nam quy định la thu nhập chịu thuế thì hầu như các nươc cũng

có quy định các khoản thu nhập nay, như thu nhập từ kinh doanh của cá nhân,
thu nhập từ tiền công, tiền lương, thu nhập từ chứng khoán, thu nhập từ bât
6


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

động sản… Bên cạnh đó, Việt Nam cũng có nhiều điều ươc quôc tế về việc
tránh đánh thuế trùng nhằm hạn chế việc cùng một khoản thu nhập ma chịu
nhiều lần thuế. Điều đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng pháp luật
trong bôi cảnh hội nhập quôc tế sâu, rộng như hiện nay.

III.

Những hạn chế, hướng khắc phục khi xác định thu nhập chịu
thuế khi tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân.
1.

Những hạn chế

Thứ nhất, xuât phát từ chính các quy định của pháp luật về thuế thu
nhập cá nhân hiện nay còn tồn tại nhiều bât cập, kẽ hở dễ dẫn đến tình trạng
trôn thuế, gian lận thuế. Ví dụ như về chế độ thu thuế đôi vơi người hanh
nghề độc lập. Đây la khoản thu tạo nguồn thu đáng kể cho Ngân sách Nha
nươc. Tuy vậy, pháp luật thuế thu nhập cá nhân va các văn bản hương dẫn thi
hanh chỉ quy định “thu nhập từ hoạt động hanh nghề độc lập của cá nhân có
giây phép hoặc chứng chỉ hanh nghề theo quy định của pháp luật” la đôi
tượng chịu thuế thu nhập cá nhân. Quy định nay không liệt kê hết những đôi
tượng hanh nghề độc lập thuộc diện chịu thuế.
Thứ hai, sự công khai, minh bạch về tai chính, thu nhập của cá nhân ở

Việt Nam rât thâp. Một ví dụ dễ dang nhận thây đó la trong bộ phận những
người lam công ăn lương, nhât la trong khu vực nha nươc, có bao nhiêu người
có thể sông tôt nhờ đồng lương của mình? Ma hầu hết ho đều có những khoản
thu nhập người lương, thậm chí la thu nhập không rõ rang. Bên cạnh đó, xã
hội cang phát triển, thu nhập của cá nhân lại cang trở nên phong phú, đa dạng
từ nhiều nguồn khác nhau, chính vì vậy rât khó để có thể kiểm soát được thu
nhập của ho. Ngoai ra, còn có các giao dịch trái pháp luật của cá nhân xảy ra
phổ biến, nhât la giao dịch về bât động sản, quan hệ giao dịch bằng tiền mặt,
khả năng kiểm soát thông tin, dữ liệu của các cơ quan thuế còn yếu kém, sự
phôi hợp liên nganh còn nhiều bât cập…

7


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

Thứ ba, hiện nay hệ thông quản lý dữ liệu người nộp thuế còn phân tán,
thiếu sự đồng bộ, dẫn đến việc không thể bao quát, kiểm soát được việc nộp
thuế thu nhập cá nhân của đôi tượng nộp thuế phát sinh ở nhiều nơi. Mặt khác
nguồn nhân lực cần thiết để thực hiện vận hanh công tác quản lý dữ liệu còn
chưa đáp ứng được yêu cầu, có thể có những người giỏi về tin hoc nhưng
chưa giỏi về kế toán, nghiệp vụ thuế va ngược lại. Hơn nữa, việc chảy máu
chât xám của các cơ quan nha nươc cũng đang la một vân đề khó khăn. Sự
phôi hợp thiếu đồng bộ giữa các cơ quan thuế va các cơ quan khác có liên
quan chưa chặt chẽ cũng lam giảm đi tính khả thi, sự chính xác va hiệu quả
trong quản lý thu nhập cá nhân va quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Thứ tư, hiện nay một bộ phận dân cư ở nươc ta vẫn chưa có những hiểu
biết đầy đủ về thuế thu nhập cá nhân, sự tự giác châp hanh chưa cao, chưa
hiểu biết được tầm vai trò quan trong của việc nộp thuế thu nhập cá nhân la
quyền va nghĩa vụ của cá nhân, nên còn xảy ra tình trạng lẩn tránh nghĩa vụ

nộp thuế thu nhập cá nhân, nhưng do chỉ mơi thây được những khoản lợi
trươc mắt khi trôn thuế ma cô tính vi phạm nghĩa vụ nay đôi vơi nha nươc hay
một sô cơ quan khi thực hiện việc trả thu nhập cho cá nhân nhưng vì lợi ích
riêng của cơ quan ma cũng không thực hiện nghĩa vụ khâu trừ tại nguồn.
Thứ năm, các chế tai xử lý những trường hợp vi phạm pháp luật thuế
thu nhập cá nhân chưa đủ sức răn đe. Theo Điều 108 Luật quản lý thuế cá
nhân khi những hanh vi gian lận thuế, trôn thuế sẽ bị xử lý vi phạm hanh
chính; người vi phạm sẽ phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế va còn có thể bị
xử phạt theo sô lần của sô tiền trôn thuế, gian lận thuế. Quy định chế tai như
vậy la còn khá nhẹ nhanh, chưa đủ sức thuyết phục, không đảm bảo tính răn
đe.

8


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

2.

Một số biện pháp nhằm khắc phục những hạn chế khi xác

định thu nhập chịu thuế khi tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá
nhân.
Thứ nhất, đẩy mạnh va thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khâu trừ thuế
thu nhập cá nhân tại nguồn trươc khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Phải có
hương dẫn cụ thể đôi vơi đơn vị thực hiện khâu trừ thuế. Để xác định mức
khâu trừ tại nguồn có thể áp dụng nguyên tắc tạm nộp trong năm thì tính theo
thuế suât toan phần, cuôi năm quyết toán theo biểu thuế suât lũy tiến từng
phần. Tỷ lệ khâu trừ tại nguồn đề nghị nâng cao hơn để đảm bảo sô thuế tạm
nộp lơn hơn sô thuế phải nộp thì đôi tượng nộp thuế mơi tích cực kê khai

quyết toán thuế cuôi năm. Đôi vơi thu nhập từ tiền lương tiền công mang tính
chât ổn định thì tính theo thuế suât lũy tiến từng phần của biểu thuế. Cần xác
định rõ rang trách nhiệm phải khâu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập,
có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có sự biểu dương, khen thưởng... đôi vơi những
đơn vị thực hiện tôt trách nhiệm của mình va xử lý kịp thời, nghiêm minh các
đơn vị không thực hiện đúng trách nhiệm.
Thứ hai, cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký va câp mã sô thuế cá
nhân, tiến tơi mỗi công dân đều có một mã sô để theo dõi quản lý, không
phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế.
Thứ ba, để cơ chế tự khai, tự nộp thuế thu nhập cá nhân phát huy hiệu
quả, cần tăng cường công tác hương dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thông thông tin
dịch vụ kế toán, kê khai va tính thuế. Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực
hiện phù hợp, từng bươc từ đơn giản đến phức tạp, từ thâp đến cao, chia theo
từng nhóm để quản lý; nên có cơ chế khuyến khích các đôi tượng nộp thuế tự
nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn như cho phép
được hưởng các khoản khâu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ưu đãi khác.
Thứ tư, cùng vơi việc hoan thiện cơ chế tự khai tự nộp thuế, thì công
tác thanh tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần được
9


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

đẩy mạnh, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lượng lơn vao việc tuyên
truyền va thanh tra kiểm tra việc châp hanh luật thuế. Cơ quan thuế phải phôi
hợp chặt chẽ vơi các cơ quan chức năng như cơ quan công an, cơ quan ngoại
vụ, cơ quan quản lý lao động,... để nắm bắt kịp thời thông tin về đôi tượng
nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đôi tượng nộp
thuế thanh các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả.
Thứ năm, kiện toan tổ chức bộ máy thuế, chú trong việc bồi dưỡng

nâng cao chât lượng nguồn nhân lực của nganh thuế song song vơi việc tăng
cường cơ sở vật chât cho nganh thuế theo hương hiện đại hóa công tác quản
lý thuïë.
Thứ sáu, tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế
thu nhập cá nhân nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ của người
nộp thuế. Để công tác tuyên truyền đạt hiệu quả cao cần phải: đa dạng hóa
hình thức va phương pháp tuyên truyền về thuế thu nhập cá nhân; định kỳ tổ
chức điều tra trắc nghiệm đôi vơi người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu
biết về pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt được ý kiến nguyện vong
của dân, qua đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp vơi từng nhóm đôi
tượng nộp thuế; xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người
nộp thuế một cách phù hợp; tổ chức các lơp đao tạo, bồi dưỡng về chuyên
môn, nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân va kỹ thuật tuyên truyền cho các tuyên
truyền viên để ho có thể lam tròn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên tôt.
Thứ bảy, phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt trong
toan bộ nền kinh tế quôc dân, hương tơi việc quản lý thu nhập của cá nhân
qua hệ thông ngân hang, có như vậy mơi có thể kiểm soát được thu nhập cá
nhân, đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho ngân
sách nha nươc.
Thứ tám, để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cần
phải tăng cường phôi hợp giữa cơ quan thuế vơi các cơ quan chức năng của
10


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

các nganh, các lĩnh vực có liên quan, trong đó, phải đề cao vai trò va thẩm
quyền của cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập, thanh tra kiểm tra thuế,
xử lý vi phạm va cưỡng chế thuế. Vơi đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân,
trươc hết, phải nói đến sự phôi hợp giữa cơ quan thuế vơi BHXH, vơi ngân

hang va Kho bạc Nha nươc.
Thứ chín, Nha nươc cần tổ chức thực hiện lây ý kiến của toan dân để
đánh giá mức độ phù hợp của chính sách thuế thu nhập cá nhân trong đời
sông xã hội, trên cơ sở đó có những bổ sung sửa đổi Luật một cách kịp thời
nhằm hoan thiện một sô nội dung của Luật thuế thu nhập cá nhân. Nên chăng,
Luật nên quy định lại mức thuế suât cao nhât của biểu thuế lũy tiến từng phần
la 25% bằng vơi mức điều tiết của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, bởi mức
thu nhập chịu thuế nay thường la của các cá nhân kinh doanh. Như vậy, sẽ
đảm bảo bình đẳng hơn giữa hai sắc thuế trực thu nay. Mặt khác, Luật nên
quy định điều khoản cho phép điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo mức độ
trượt giá va tăng trưởng kinh tế theo từng giai đoạn va giao quyền cho Chính
phủ điều chỉnh mức giảm trừ nay khi cần thiết.

KẾT LUẬN
Từ ý nghĩa quan trong của thuế thu nhập cá nhân, nha nươc cần phải có
một sô cải cách về cơ chế để nâng cao trách nhiệm của công dân trong việc
nộp thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo nguồn thu, duy trì sự hoạt động của
nha nươc, ổn định xã hội. Bởi, nếu chỉ dừng lại từ việc nha nươc hô hao
“xuông” thì chắc chắn sẽ chẳng ai muôn đóng thuế; đơn giản la nó đã đụng
chạm đến lợi ích kinh tế của mỗi cá nhân. Tuy nhiên, vơi những sự hậu thuẫn
công bằng ma nha nươc ta đưa ra để thúc đẩy ý thức người dân thực hiện
đóng thuế thì dân ta chắc chắn sẽ không sợ đóng thuế thu nhập cá nhân. Có
chắc thì chỉ la ho lo ngại cho sự công bằng ma thôi! Điều nay cũng xuât phát
từ chính sách thuế của ta chưa minh bạch, chưa kiểm soát chặt chẽ chi tiêu
của moi cá, chưa kể la nguồn thu bât hợp pháp ma có thì cũng chẳng kiểm
11


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

soát được. Vì vậy, đã đến lúc nha nươc cần phải có chính sách minh bạch, cán
bộ thuế phải "sạch", người dân có trách nhiệm đôi vơi việc thực hiện được
chính sách thuế thu nhập cá nhân.

12


Bài tập nhóm tháng 1 – Lớp N08 – TL1 – Nhóm 3

13