Thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

THỦ TỤC KIỂM TOÁN
CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH
TOÁN
NHÓM 3 – KTBCTC L02


ĐỀ CƯƠNG
• 1. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 2. THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 3. CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU
TRÌNH MUA HÀNH VÀ THANH TOÁN
• 4. ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU
TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

02/24/16


MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN

 BẢN CHẤT MUA
HÀNG VÀ THANH
TOÁN
 MỤC TIÊU CỦA
CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH
TOÁN
 CÁC CĂN CỨ

KIỂM TOÁN
02/24/16


Bản chất chu trình
mua hàng và
thanh toán

02/24/16

•

Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các hoạt động liên
quan tới việc mua hàng và các hoạt động thanh toán đối với
các hàng hoá và dịch vụ mua sắm phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh của đơn vị

•

Hoạt động mua hàng và thanh toán ảnh hưởng tới nhiều
khoản mục trên báo cáo tài chính của đơn vị


mua vật tư, CCDC, TSCĐ và các khoản DV khác
Hình thức thanh toán

Nhập
kho
hàng
hóa

02/24/16

Ghi sổ
kế toán

Các
thông tin
tài chính
liên quan
đến chu trình
mua hàng
và thanh toán


Mục tiêu kiểm toán
chu trình mua hàng
và thanh toán
•

02/24/16

nhằm xác minh các nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản và thanh
toán thoả mãn các cơ sở dẫn liệu của nghiệp vụ mua hàng
hoá, tài sản và thanh toán, đồng thời thoả mãn về quá trình
kiểm soát nội bộ của chu trình này là mạnh, hiệu quả, rủi ro
kiểm soát thấp và kiểm toán viên hoàn toàn tin tưởng vào hệ
thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, ngoài ra mục tiêu kiểm
toán còn phải làm rõ việc trình bày số liệu về các khoản mục
mua vào và thanh toán là đầy đủ, hợp lý và đúng quy định.

Hiện
hữu

Đầy
đủ

Quyền
và
nghĩa vụ

Đánh
giá

Trình
bày,
công bố
02/24/16

Mục tiêu cụ thể


Các căn cứ kiểm toán
• Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị lien
quan đến quản lý các nghiệp vụ mua hàng
và thanh toán
• Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán
• Chứng từ kế toán
• Các bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc.

• Các sổ tổng hợp và chi tiết kế toán
• Các bảng cân đối tổng
hợp kế toán

02/24/16


THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN

Kế,toán NPT
Nhận hàng và HĐ
Đặt hàng

Phân chia trách
nhiệm giữa các chức
năng đề nghị mua hàng
và lập ĐĐH
ĐĐH chỉ được lập
trên cơ sở Phiếu đề
nghị mua hàng, phải
được đánh số liên tục
và được người có thẩm
quyền xét duyệt

02/24/16

Hàng nhận về phải
được kiểm tra
PNK được đánh số

trước liên tục và lập
trên cơ sở hàng hóa đã
được chấp nhận
Đối chiếu giữa PNK
và ĐĐH
 Kiểm tra hóa đơn
của nhà cung cấp

Phân chia trách
nhiệm giữa các chức
năng kế toán và xét
duyệt thanh toán;
Ghi chép kịp thời các
nghiệp vụ mua hàng
Duy trì hệ thống sổ
chi tiết nhà cung cấp
Đối chiếu giữa thông
báo nợ của nhà cung
cấp và sổ chi tiết


Đánh giá các rủi ro tiềm tàng.

Những nhân tố có thể tác động tới ban quản trị
làm mất thông tin theo các cơ sở dẫn liệu :
 Áp lực đối với việc đánh giá giảm chi phí để đảm bảo
mục tiêu lợi nhuận khi báo cáo hoặc đạt đươc chuẩn
của ngành
 Áp lực đối với việc đánh giá giảm khoản phải trả
Cả hai nhân tố trên đều dãn tới việc kiểm toán

viên xem xét khả năng các khoản mua sắm và phải trả
ngưòi bán bị đánh giá thấp nhiều hơn là khả năng bị
dánh giá tăng
02/24/16


Đánh giá các rủi ro tiềm tàng.
•

Ngoài ra còn có những nhân tố khác có thể góp phần vào khả
năng sai lệch thông tin:

•

Công ty khách hang thường có số lượng lớn các nghiệp vụ
phát sinh;
Hoạt động mua và thanh toán không được phê chuẩn vẫn
được thực hiện.
Mua tài sản có thể không thích hợp.
Có thể tồn tại những hóa đơn mua hàng được thanh toán hai
lần;
Những vấn đề về kế toán có thể tăng lên liên quan tới ghi
chép chi tiêu được vốn hoá và chi tiêu được bù đắp bởi doanh
thu

•
•
•
•

02/24/16


3.CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
• 3.1.1. Tìm hiểu kiểm
soát nội bộ.

3.1.4
Đánh giá lại rủi
ro kiểm soát
và thiết kế
các thử
nghiệm cơ
bản

02/24/16

Nghiên cứu
và đánh giá
hệ thống
KSNB

3.1.2. Đánh
giá sơ bộ
rủi ro
kiểm
soát

3.1.3. Thiết kế và thực hiện các

thử nghiệm kiểm soát.


•

Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn
về kiểm soát nội bộ chu kỳ mua
hàng hóa, tài sản và thanh toán

•

02/24/16

Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm
hiểu về quá trình kiểm soát nội
bộ các nghiệp vụ mua hàng và
thanh toán

Tìm hiểu kiểm
soát nội bộ


Đánh giá
sơ bộ
rủi ro
kiểm soát

02/24/16

• đánh giá sơ bộ về rủi

ro kiểm soát nghiệp vụ
mua hàng và thanh
toán của doanh nghiệp
ở mức độ tối đa
• thực hện một số các
thử nghiệm kiểm soát
đối với những thủ tục
để đạt được sự hiểu
biết mang tính bắt buộc


Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm
soát.

Nh
ữ ng
thử
ngh
iệm
cơ
bản

Kiểm tra mẫu các
nghiệp vụ mua hàng
Đối chiếu với đơn đặt hàng,
lệnh mua hàng, chứng từ chuyển hàng
Chọn mẫu đối với chứng từ
nhận hàng và những hóa đơn có liên quan

Xem xét sự xét duyệt và ghi chép

về hàng mua trả lại, hay hư hỏng
02/24/16


Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các
thử nghiệm cơ bản
CAO

Đánh giá
của KTV
TB
THẤP
các thử nghiệm cơ
bản vào cuối năm có
thể hạn chế ở mức
chỉ đối chiếu với sổ
nhật ký mua hàng,
và so sánh số dư này
với thư xác nhận của
người bán

02/24/16

có thể áp dụng các
thủ tục trên và bổ
sung thêm một số
thủ tục nhằm phát
hiện gian lận .

kiểm toán viên phải

mở rộng phạm vi
thực hiện thử
nghiệm chi tiết các
khoản mục


Thử nghiệm cơ bản
• các kỹ thuâât phân tích đánh giá tổng quát
So
Sosánh
sánhtừng
từngloại
loạihàng
hànghóa,
hóa,vật
vậttư
tưmua
muavào
vào
SS
SSvật
vậttư
tưhàng
hànghóa
hóamua
muavào
vàogiữaTT
giữaTTvới
vớiKH
KH

So
Sosánh
sánhcác
cáckhoản
khoảnphải
phảitrả
trảthực
thựctếtế
So
Sosánh
sánhtỷ
tỷlệlệvật
vậttư
tưtài
tàisản
sảnhàng
hànghóa
hóamua
muavào
vào
So
Sosánh
sánhsố
sốdư
dưcác
cáctài
tàikhoản
khoảnhàng
hàngmua
muavào

vào

02/24/16


Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng và thanh
toán.
• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu sự phát sinh của
nghiệp vụ mua hàng và thanh toán
• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu đã tính toán và
đánh giá
• Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu phân loại và hạch
toán
• Kiểm tra cơ sở dẫn liệu tổng hợp và công bố

02/24/16


4. ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH
MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
Kết thúc kiểm toán bất kỳ chu trình, khoản mục nào
trên BCTC, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán
để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán
Trước khi đưa ra kết luận một lần nữa kiểm toán viên
phải thực hiện thủ tục phân tích để đánh giá về
độ tin cậy của kết quả kiểm toán
Từ đó kiểm toán viên lập ra một biên
bản hay báo cáo kiểm toán một cách tin
cậy và đảm bảo rủi ro kiểm toán
nằm trong phạm vi cho phép

02/24/16


I
Õ
D
O ẠN
E
TH C B
S Ự CÁ
ƠN VÀ
M CÔ
Ả
C
A
Ủ
C

02/24/16