Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

LÊ VŨ HÀ

HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐĂNG LONG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đồng Nai, năm 2015


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

LÊ VŨ HÀ

HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐĂNG LONG
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.03.01

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
TS. HUỲNH ĐỨC LỘNG

Đồng Nai, năm 2015


LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian làm nghiên cứu cuối khóa, tôi đã nhận được sự giúp đỡ hết
sức Quý báu từ Quý Thầy Cô giáo, người thân, đồng nghiệp và bạn bè.
Trước hết, tôi vô cùng biết ơn Thầy TS. Huỳnh Đức Lộng đã tận tình hướng
khoa học cho tôi thực hiện nghiên cứu này.
Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể các Thầy Cô Trường Đại học Lạc
Hồng đã truyền đạt cho tôi những kiến thức hữu ích trong suốt thời gian học để tôi
có nền tảng kiến thức thực hiện nghiên cứu này.
Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn các Anh/Chị đã cung cấp số liệu công ty để tôi
có được thông tin và dữ liệu nghiên cứu.
Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đình, đồng nghiệp và
những người bạn thân thiết đã luôn động viên, ủng hộ tôi trong thời gian học tập và
thực hiện nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ.
Học viên

Lê Vũ Hà


LỜI CAM ĐOAN
Tên đề tài: “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty trách nhiệm hữu hạn
Đăng Long”
Giảng viên hướng dẫn: TS Huỳnh Đức Lộng
Tên học viên thực hiện: Lê Vũ Hà
Tôi xin cam đoan:
-

Luận văn là sản phẩm nghiên cứu của tôi.

-

Số liệu trong luận văn là trung thực.

Học viên

Lê Vũ Hà


MỤC LỤC
Bìa chính
Bìa phụ
Lời cảm ơn
Lời cam đoan
Mục lục
Tóm tắt luận văn
Danh mục các chữ viết tắt
Danh mục bảng
Danh mục sơ đồ
Danh mục biểu đồ
Danh mục hình ảnh
LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................................. 1
1. Tính cấp thiết của đề tài........................................................................................... 1
2. Các công trình nghiên cứu trước đây ...................................................................... 2
3. Mục tiêu của đề tài .................................................................................................. 4
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ........................................................................... 4
4.1 Đối tượng nghiên cứu ....................................................................................... 4

4.2 Phạm vi nghiên cứu........................................................................................... 4
5. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................... 5
6. Kết cấu luận văn ...................................................................................................... 5
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH .................................. 6
1.1 Khái niệm dự toán ngân sách ................................................................................ 6
1.2 Phân loại dự toán ................................................................................................... 7
1.2.1 Phân loại theo chức năng ............................................................................... 8
1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập ..................................................................... 8
1.2.2.1 Dự toán ngân sách cố định ...................................................................... 9
1.2.2.2 Dự toán ngân sách linh hoạt .................................................................... 9
1.2.3 Phân loại theo thời gian.................................................................................. 9
1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn .................................................................... 9


1.2.3.2 Dự toán ngân sách dài hạn ....................................................................... 9
1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích .................................................................. 10
1.2.4.1 Dự toán gốc............................................................................................ 10
1.2.4.2 Dự toán cuốn chiếu ................................................................................ 10
1.3 Vai trò của dự toán ngân sách ............................................................................. 11
1.3.1 Mục đích ...................................................................................................... 11
1.3.2 Các chức năng cơ bản của việc dự toán ....................................................... 11
1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách .......................................................................... 12
1.4.1

Quy trình lập dự toán ngân sách .............................................................. 13

1.4.2 Trình tự lập dự toán...................................................................................... 14
1.4.3 Các mô hình dự toán ngân sách ................................................................... 14
1.4.3.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống ............................................... 15
1.4.3.2 Mô hình thông tin phản hồi ................................................................... 16

1.4.3.3 Mô hình thông tin từ dưới lên ................................................................ 17
1.5 Nội dung và trình tự của dự toán ngân sách ........................................................ 19
1.5.1 Trình tự lập dự toán...................................................................................... 19
1.5.2 Nội dung của dự toán ngân sách .................................................................. 20
1.5.2.1 Dự toán tiêu thụ ..................................................................................... 20
1.5.2.2 Dự toán sản xuất .................................................................................... 21
1.5.2.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .............................................. 22
1.5.2.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ...................................................... 22
1.5.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung ............................................................. 23
1.5.2.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ .................................................... 23
1.5.2.7 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp .............................. 24
1.5.2.8 Dự toán tiền mặt .................................................................................... 24
1.5.2.9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .................................... 24
1.5.2.10 Dự toán bảng cân đối kế toán .............................................................. 25
Tóm tắt chương 1 ...................................................................................................... 25
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG ................................................. 26
2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH


Đăng Long ................................................................................................................. 26
2.1.1 Tổng quan về công ty TNHH Đăng Long ................................................... 26
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ........................................ 26
2.1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty 2012-2014 ..................... 29
2.1.1.3 Định hướng phát triển ............................................................................ 30
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Đăng Long............................. 31
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức ......................................................................................... 31
2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận ................................................. 32
2.1.3 Sản phẩm và đặc điểm các sản phẩm của Công ty TNHH Đăng Long ....... 33
2.1.4 Quy trình công nghệ ..................................................................................... 33

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đăng Long ................................... 34
2.2.1 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán ................................................ 34
2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................... 35
2.2.2.1 Sơ đồ tổ chức ......................................................................................... 35
2.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ................................................ 35
2.3 Thực trạng công tác dự toán tại Công ty TNHH Đăng Long .............................. 36
2.3.1 Mô hình lập dự toán tại Công ty TNHH Đăng Long ................................... 36
2.3.2 Quy trình dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long. ..................... 38
2.3.3 Các dự toán đã xây dựng tại Công ty TNHH Đăng Long............................ 40
2.3.3.1 ự toán tiêu thụ sản phẩm ..................................................................... 41
2.3.3.2 Dự toán sản xuất .................................................................................... 42
2.4 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty TNHH Đăng Long .......... 42
2.4.1 Ưu điểm........................................................................................................ 42
2.4.1.1 Về mô hình dự toán ............................................................................... 42
2.4.1.2 Về quy trình dự toán .............................................................................. 42
2.4.1.3 Về cách thức lập .................................................................................... 43
2.4.2 Nhược điểm .................................................................................................. 43
2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến nhược điểm trên ....................................................... 45
Tóm tắt chương 2 ...................................................................................................... 48
CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG ................................................. 49


3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng
Long. .......................................................................................................................... 49
3.2 Quan điểm và mục tiêu hoàn thiện ...................................................................... 49
3.2.1 Quan điểm hoàn thiện .................................................................................. 49
3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện...................................................................................... 50
3.3 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long ............. 50
3.3.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách ........................................................ 50

3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách

53

3.3.3 Hoàn thiện các dự toán................................................................................. 55
3.3.3.1 Hoàn thiện dự toán tiêu thụ ................................................................... 55
3.3.3.2 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp .......................................................... 57
3.3.3.3 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ...................................................... 59
3.3.3.4 Dự toán chi phí sản xuất chung ............................................................. 60
3.3.3.5 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ .................................................... 62
3.3.3.6 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp .............................. 62
3.3.3.7 Dự toán tiền mặt .................................................................................... 63
3.3.3.8 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .................................... 64
3.3.3.9 Dự toán bảng cân đối kế toán ................................................................ 65
3.3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện ...................................................... 66
3.3.4.1 Kỳ lập dự toán ....................................................................................... 66
3.3.4.2 Tổ chức lại bộ máy kế toán.................................................................... 66
3.3.4.3 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán .......................... 69
3.3.4.4 Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện đại phục vụ công tác dự toán.......... 70
Tóm tắt chương 3 ...................................................................................................... 71
KẾT LUẬN ............................................................................................................... 72


TÓM TẮT LUẬN VĂN
Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý có hiệu quả. Nếu được xây dựng
khoa học và sát với thực tế, dự toán ngân sách sẽ mang lại nhiều lợi ích và góp phần
nâng cao khả năng cạnh tranh cho Công ty.
Với mục tiêu nghiên cứu là tập trung hoàn thiện hệ thống dự toán tại công ty
trách nhiệm hữu hạn Đăng Long. Luận văn sẽ tập trung hệ thống hóa những vấn đề
lý luận về dự toán ngân sách; Phân tích thực trạng về công tác dự toán ngân sách tại

công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long để đánh giá ưu điểm và tồn tại của hệ
thống. Từ đó, đề ra những giải pháp hoàn thiện việc lập dự toán tại Công ty.
Qua việc nghiên cứu thực tế tại công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long, một
doanh nghiệp chế biến, sản xuất và kinh doanh gỗ xuất khẩu cho thấy hệ thống dự
toán ngân sách hiện tại của công ty chưa hoàn thiện còn nhiều bất cập. Nhằm hoàn
thiện việc lập dự toán tại công ty trong thời gian tới, tác giả tiến hành thu thập các
tài liệu liên quan đến lý thuyết về dự toán ngân sách và dữ liệu thực trạng của hệ
thống dự toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long. Từ đó, tác giả đã tiến
hành phân tích dữ liệu thực tế nhằm đánh giá về mô hình dự toán đang áp dụng,
phương pháp cũng như kỹ thuật dự báo phù hợp với thực trạng doanh nghiệp. Cuối
cùng, tác giả đưa ra một số giải pháp nhằm giúp công ty hoàn thiện hệ thống dự
toán ngân sách trong thời gian tới.


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Nghĩa tiếng Việt

Cụm từ viết tắt
BH&QLDN

Bán hàng và quản lý doanh nghiệp

đ

Đồng

đ/m3

Đồng/m3

đ/h

Đồng/h

NCTT

Nhân công trực tiếp

NVLTT

Nguyên vật liệu trực tiếp

SXC

Sản xuất chung

SP

Sản phẩm

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn


DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Cơ cấu lao động phân theo trình độ ..........................................................28
Bảng 2.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công 2012-2014 ................................29
Bảng 2.3: ự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2015 ................................41

Bảng 2.4: ự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2015 ...............................42
Bảng 3.1: Dự toán tiêu thụ ........................................................................................56
Bảng 3.2: ự toán nguyên liệu trực tiếp của năm 2015............................................58
Bảng 3.3: ự toán chi phí nhân công trực tiếp của năm 2015 ..................................60
ảng 3.4: ảng tổng hợp các định mức chi phí sản xuất ..........................................61
Bảng 3.5: Dự toán chi phí sản xuất chung của năm 2015 .........................................61
Bảng 3.6: Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ .......................................................62
Bảng 3.7: Dự toán chi phí bán hàng và quản l của năm 2015 ................................63
Bảng 3.8: Dự toán tiền mặt năm 2015 ......................................................................64
Bảng 3.9: Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 ......................65
ảng 3.10: Bảng cân đối kế toán dự toán năm 2014-2015 .......................................65


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Quy trình dự toán ngân sách ....................................................................13
Sơ đồ 1.2: Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .................................................15
Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin phản hồi .....................................................................16
Sơ đồ 1.4: Mô hình thông tin từ dưới lên ..................................................................18
Sơ đồ 1.5: Lập dự toán tổng hợp ...............................................................................20
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Đăng Long ........................................31
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ........................................33
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH Đăng Long ..................................35
Sơ đồ 2.4: Mô hình thông tin phản hồi .....................................................................37
Sơ đồ 2.5: Quy trình lập dự toán tại công ty TNHH Đăng Long ..............................40
Sơ đồ 3.1: Mô hình dự toán ngân sách hiện tại của công ty .....................................51
Sơ đồ 3.2: Mô hình dự toán ngân sách theo đề xuất của tác giả ...............................51
Sơ đồ 3.3: Quy trình lập dự toán tại công ty Đăng Long ..........................................55
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Đăng Long theo đề xuất 67
DANH MỤC BIỂU ĐỒ
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản .......................................................................................29

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu lao động theo trình độ ..............................................................29

DANH MỤC HÌNH
Hình 2.1: Nhà xưởng công ty TNHH Đăng Long ....................................................27


1

LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Lập dự toán ngân sách và dự báo đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp.
Dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp đi đúng hướng phát triển và tránh trường hợp
chi tiêu quá mức. Dự báo giống như vẽ một tấm bản đồ cho tương lai. Nhờ đó,
doanh nghiệp sẽ đưa ra kế hoạch thực hiện phù hợp để đạt được mục tiêu đã đề ra.
Lên ngân sách và dự báo doanh thu là việc cần thiết doanh nghiệp nên thực hiện
thường xuyên để đảm bảo doanh nghiệp luôn luôn vững mạnh.
ư toán ngân sách giúp định hướng cho doanh nghiệp kinh doanh trong tương
lai và dự toán ngân sách không cản trở doanh nghiệp thực hiện những điều muốn và
cần làm. Dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp biết rõ những nguồn lực hiện có và
từ đó tìm cách sử dụng các nguồn lực này hiệu quả. Dự toán ngân sách còn giúp
doanh nghiệp hoạt động trong tương lai vì nó giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí
và định hướng sản phẩm hoặc dịch vụ nào mang lại nhiều tiền cho doanh nghiệp.
Dự toán ngân sách cho phép doanh nghiệp quản lý luồng tiền mặt và đảm bảo
quyền lợi của nhân viên.
Trong bối cảnh đó, việc lập dự toán cũng trở thành một phần trong công tác
chuẩn bị với vai trò dự báo tình hình họat động, tình hình sử dụng nguồn lực của
doanh nghiệp.

o đó, công tác dự toán phải đảm bảo tính liên tục, hợp lý, phục vụ

tốt cho việc lên kế hoạch và kiểm soát nguồn lực của doanh nghiệp. Dự toán ngân
sách được xem là một trong những công cụ quản lý khoa học và khá hữu ích, nó
giúp nhà quản l phán đoán trước tình hình sản xuất kinh doanh và chuẩn bị những
việc phải làm để hướng hoạt động kinh doanh theo mục tiêu đã định một cách dễ
dàng hơn. Tuy nhiên theo khảo sát, hiện nay không phải doanh nghiệp nào cũng sử
dụng và sử dụng công cụ này một cách có hiệu quả
Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Đăng Long với bề dày kinh nghiệm
trong việc sản xuất và mua bán các sản phẩm từ “gỗ”, đây là một những ngành kinh
tế có tốc độ tăng trưởng ấn tượng, với các sản phẩm chế biến nằm trong nhóm có
kim ngạch xuất khẩu cao nhất liên tiếp trong nhiều năm trở lại đây” VCCI (2014).
Tuy nhiên việc thiếu định hướng về sản phẩm, thị trường cũng như năng lực sản
xuất với năng lực, nhu cầu của khách hàng đã gây khó khăn cho công ty.


2

Việc lập dự toán tại Công ty TNHH Đăng Long cũng không là ngoại lệ, hiện
còn nhiều khiếm khuyết. an lãnh đạo công ty luôn trăn trở cần tốn bao nhiêu tiền
để sản xuất ra sản phẩm? Điều gì sẽ xảy ra nếu công ty cần mua mới trang thiết bị?
Chi phí hoạt động của công ty hàng kỳ là bao nhiêu? Công ty có bao nhiêu nhân
viên, có cần phải thuê thêm nhân viên mới không? Số tiền thuế công ty cần thanh
toán? Từ việc nhận thức sự cần thiết của công tác lập dự toán ngân sách đối với
Công ty trong giai đoạn hiện nay, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện dự
toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long” làm luận văn thạc sĩ với mong muốn
là gợi ý một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty
nhằm giúp ban lãnh đạo có định hướng nâng cao hiệu quả hoạt động và năng lực
cạnh trạnh của Công ty.
2. Các công trình nghiên cứu trƣớc đây
Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty
Phân bón miền Nam”. Thông qua việc nghiên cứu cơ sở l thuyết và thực tiễn công

tác dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam, tác giả nhận thấy công tác
dự toán ngân sách tại Công ty còn nhiều khiếm khuyết. Môi trường dự toán không
thuận lợi có nhiều cản trở cho công tác dự toán ngân sách. Công ty có nhiều cơ sở
trực thuộc, có sự phân cấp cao trong công tác quản l nên khi dự toán theo mô hình
thông tin phản hồi làm tốn nhiều chi phí và không đảm bảo tính kịp thời của dự
toán. Công ty chưa quan tâm đến việc xây dựng một quy trình dự toán thích hợp và
khoa học nên dự toán ngân sách của Công ty còn thiếu tính chính xác, đầy đủ, kịp
thời và chưa thực hiện được các chức năng quan trọng của dự toán như là hoạch
định, kiểm soát, đo lường và đánh giá Công ty lập dự toán ngân sách mỗi năm một
lần và lập theo các biểu mẫu được ban hành từ thời bao cấp nên không giúp ích gì
cho công tác quản l doanh nghiệp. Nhìn chung, dự toán ngân sách của Công ty
phân bón Miền Nam không phản ánh được tình hình thực tế và không giúp ích được
cho nhu cầu quản l tại công ty. Vì vậy, Công ty cần hoàn thiện công tác dự toán
ngân sách bằng cách cải thiện môi trường dự toán, xây dựng các nguyên tắc dự toán
chung áp dụng thống nhất cho toàn công ty; lựa chọn mô hình dự toán thông tin từ
dưới lên thay thế cho mô hình cũ nhằm tiết giảm thời gian và chi phí cho công tác
dự toán; hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách nhằm giúp dự toán ngân sách


3

khoa học và sát với thực tế hơn; áp dụng kỳ lập dự toán là hàng năm trong đó chi
tiết thành từng qu nhằm phản ánh chính xác đặc điểm tình hình hoạt động kinh
doanh của Công ty theo từng mùa vụ; lập đầy đủ các báo cáo dự toán theo trình tự
bắt đầu là dự toán tiêu thụ và kết thúc bởi các dự toán báo cáo tài chính.
Lê Thị Phƣơng Anh (2009), “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập
dự toán sản xuất kinh doanh tại công ty Dutch Lady Việt Nam”. Trước tình hình
xuất hiện ngày càng nhiều công ty tham gia vào thị trường sữa; cũng như tình hình
kinh tế thế giới và trong nước có nhiều biến động như sự tăng giảm liên tục của giá
dầu, giá vàng; đồng thời vấn đề chất lượng sản phẩm ngày nay đang được quan tâm

hàng đầu đòi hỏi công ty phải luôn luôn có những cải tiến trong sản xuất, phân phối
và tiếp thị các sản phẩm của mình. Việc lập dự toán sản xuất kinh doanh để công ty
đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn cho tương lai là công việc quan trọng
nhất trong công tác kế toán. Và hiện tại, công tác này đang được bộ phận kế toán
thực hiện rất tốt. Tuy nhiên, việc lập dự toán tại công ty vẫn còn hạn chế. Qua thời
gian tìm hiểu tôi đã đưa ra những nhận xét chủ quan từ đó đưa ra một số giải pháp
và kiến nghị để giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh và tiếp tục phát triển hơn nữa
trong tình hình hội nhập mới của đất nước.
Nguyễn Thị Cúc (2011), “Hoàn thiện công tác lập dự toán tại viễn thông
Quảng Nam” đã tiếp cận việc hoàn thiện dự toán theo hướng hoàn thiện mô hình,
quy trình và các dự toán có liên quan đồng thời hoàn thiện hệ thống đánh giá trách
nhiệm các cấp quản lý.
Nguyễn Thúy Hằng (2012), nghiên cứu đề tài “Xác lập mô hình dự toán và
báo cáo dự toán ngân sách cho các loại hình doanh nghiệp trong khu công nghiệp
iên Hòa 2” từ cơ sở lý thuyết, tác giả đã phân tích và tìm ra các nhân tố ảnh hưởng
đến dự toán ngân sách của doanh nghiệp để làm cơ sở lập bảng câu hỏi. Kết quả
khảo sát cho thấy mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến dự toán ngân sách gồm 5
nhân tố tác động gồm nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, chế độ chính sách nhà nước,
tổ chức công tác kế toán, quy trình dự toán .Từ đó tác giả đã phân tích những điểm
hạn chế và tồn tại trong công tác lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong
KCN iên Hòa 2 để đưa ra khuyến nghị.


4

Nguyễn Trí Minh (2013) “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ
phần Sữa Việt Nam”, tác giả tập trung nghiên cứu các vấn đề xoay quanh về công
tác lập dự toán ngân sách và chủ yếu là nghiên cứu dự toán ngắn hạn tại công ty cổ
phần Sữa Việt Nam. Công tác lập dự toán tại công ty bao gồm các vấn đề xung
quanh việc lập dự toán ngân sách, báo cáo dự toán ngân sách và việc kiểm soát ngân

sách tại công ty CP Sữa Việt Nam để cung cấp thông tin hữu ích cho Nhà quản trị ra
quyết định phù hợp và đúng đắn.
Lê Thị Mỹ Nƣơng (2014) “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH
Hưng Thông”, công ty chuyên sản xuất bao bì nhựa, tác giả nhận thức được vai trò
của công tác lập dự toán ngân sách đối với công ty của mình, tác giả đã tiến hành
tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm
hoàn thiện công tác dự toán ngân sách, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và sự
phát triển bền vững của công ty trong tương lai.
Tóm lại, các công trình nghiên cứu đã đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống dự
toán với các ngành nghề như sản xuất sữa, bao bì nhựa, viễn thông với việc thực
hiện đúng và đầy đủ các nguyên tắc lập dự toán, chưa đi vào việc nghiên cứu hoàn
thiện một dự toán cho ngành gỗ.
3. Mục tiêu của đề tài
Mục tiêu chung: Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là tập trung hoàn thiện hệ
thống dự toán tại công ty TNHH Đăng Long. Vì vậy, luận văn sẽ tập trung giải
quyết các vấn đề sau đây:
Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách;
- Phân tích thực trạng về công tác dự toán ngân sách tại công ty Đăng Long, từ
đó đánh giá ưu điểm và tồn tại của hệ thống;
- Đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
4.1 Đối tƣợng nghiên cứu
Dự toán ngân sách tại công TNHH Đăng Long
4.2 Phạm vi nghiên cứu


5

- Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn đề về dự toán ngân sách và chủ yếu là

nghiên cứu dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Đăng Long.
- Dữ liệu dùng để nghiên cứu được thu thập từ dữ liệu năm 2014 và các số liệu
dự báo ước tính trong năm 2015.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
Trong đề tài này, phương pháp định tính được tác giả sử dụng chủ yếu:
- Tác giả sử dụng phương pháp thu thập, phân tích, tổng hợp để hệ thống hóa
lý luận về dự toán ngân sách.
- Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tại bàn, phỏng vấn chuyên gia để
tìm hiểu thực trạng dự toán ngân sách tại công ty TNHH Đăng Long.
- Tác giả sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh và suy
luận để đề xuất giải pháp hoàn thiện.
6. Kết cấu luận văn
Luận văn được thiết kế 3 chương, với các chương trình bày như sau:
Lời mở đầu
Chương 1: Tổng quan về dự toán ngân sách
Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long
Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long
Kết luận
Ngoài ra, luận văn còn có thêm phần tài liệu tham khảo và phụ lục đính kèm.


6

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Khái niệm dự toán ngân sách
Có rất nhiều khái niệm về dự toán ngân sách:
Dự toán ngân sách (còn gọi là dự toán sản xuất kinh doanh) là một kế hoạch
toàn diện và phối hợp của các hoạt động và các nguồn lực của một doanh nghiệp
trong một thời gian cụ thể ở tương lai dưới dạng số lượng (Đồng Thị Vân Hồng,

2010).
Dự toán ngân sách là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu kinh
tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt được trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ
cách thức, biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu và nhiệm
vụ của doanh nghiệp. Dự toán ngân sách là một hệ thống gồm nhiều báo cáo dự
toán như:

ự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực

tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán
chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán giá vốn hàng bán,
Dự toán vốn đầu tư,

ự toán tiền, Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,

Dự toán bảng cân đối kế toán và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau (Huỳnh Đức
Lộng, 2013).
Xây dựng dự toán là một công việc quan trọng trong việc lập kế hoạch đối với
tất cả các hoạt động kinh tế. Điều này thật cần thiết đối với doanh nghiệp, cơ quan
nhà nước và ngay cả với các cá nhân. Chúng ta phải lập kế hoạch về ngân sách cho
việc chi tiêu hàng ngày và đặc biệt là cho việc mua sắm các tài sản có giá trị lớn.
Tất cả các doanh nghiệp lớn phải lập kế hoạch tài chính để thực thi các hoạt động
hàng ngày, cũng như các hoạt động trong tương lai dài hạn
Dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản
lý trong việc hoạch định và kiểm soát các tổ chức (Horgren et al., 1999). Nó là một
kế hoạch chi tiết nêu ra những khoản thu chi của doanh nghiệp trong một thời kỳ
nào đó. Nó phản ánh một kế hoạch tương lại, được biểu hiện dưới dạng số lượng và
giá trị (Hilton, 1991).
Trong các doanh nghiệp, người ta có thể dùng từ kế hoạch hay dự toán, ví dụ
như kế hoạch bán hàng, kế hoạch sản xuất, kế hoạch thu chi tiền mặt... . Tuy nhiên,

7

trong phần này chúng ta thống nhất dùng chung một từ là ngân sách (ví dụ như ngân
sách bán hàng, ngân sách sản xuất, ngân sách tiền mặt,...). Thuật ngữ này dùng để
chỉ một bản kế hoạch/ dự toán đã được lượng hoá thành đơn vị sản phẩm và tiền
cho tương lai.
Như vậy, có thể dự toán ngân sách có thể được định nghĩa như sau:
Dự toán ngân sách là một kế hoạch hành động được lượng hoá và được chuẩn
bị cho một thời gian cụ thể nhằm để đạt được các mục tiêu đã đề ra. Từ định nghĩa
dự toán ngân sách cần xem xét các đặc điểm:
- Dự toán ngân sách phải được lượng hoá: điều này có nghĩa là ngân sách phải
được biểu thị bằng các con số, thực tế thường là một số tiền
- Dự toán ngân sách phải được chuẩn bị từ trước: Bảng ngân sách phải được
lập trước thời gian dự định thực hiện ngân sách đó. Các số liệu trong hoặc sau thời
gian thực hiện ngân sách có thể cũng quan trọng, nhưng không phải là một phần
trong bảng ngân sách.
- Dự toán ngân sách phải được áp dụng cho một khoảng thời gian cụ thể. Một
kế hoạch tài chính mở cho tương lai (không có điểm kết thúc), không được coi là
bảng ngân sách.
- Dự toán ngân sách phải là một bảng kế hoạch hành động: đây là điểm quan
trọng nhất, dự toán ngân sách không phải là một bảng bao gồm các số liệu thực tế vì
nó liên quan đến những sự việc chưa hề xảy ra. Tình hình có thể thay đổi trong
khoảng thời gian thực hiện dự toán ngân sách, có nghĩa là khi đó, ngân sách sẽ
không còn chính xác. Giống như các kế hoạch khác, dự toán ngân sách rất ít khi dự
báo hoàn toàn chính xác về tương lai. Tuy nhiên, ngay cả trong trường hợp như vậy,
nó vẫn đóng vai trò định hướng cho những người thực hiện và vai trò này rất quan
trọng.
1.2 Phân loại dự toán

Dự toán là một công cụ quản lý rất hữu ích, tuy nhiên để phát huy được tính
hữu ích của công cụ quản l này đòi hỏi nhà quản trị phải có sự am hiểu các loại dự
toán để có thể ứng dụng một cách thích hợp nhất vào việc quản lý doanh nghiệp
trong từng thời kỳ.


8

Hiện tai, có nhiều cách phân loại dự toán như: phân loại dự toán ngân sách
theo chức năng, theo phương pháp lập, phân loại theo mức độ phân tích:
1.2.1 Phân loại theo chức năng
Dựa vào chức năng cụ thể của từng báo cáo dự toán nên chia dự toán làm hai
loại chính là dự toán hoạt động và dự toán tài chính. (Huỳnh Đức Lộng, 2013)
Dự toán hoạt động là dự toán liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp
trong một thời gian cụ thể, các hoạt động kinh doanh như mua hàng, sản xuất, bán
hàng, quản l và xác định kết quả kinh doanh. Trong đó, Dự toán tiêu thụ sản phẩm
được lập trên cơ sở dự báo sản phẩm tiêu thụ trong kỳ. Dự toán sản xuất được áp
dụng cho các doanh nghiệp sản xuất, sau khi dự toán tiêu thụ được lập xong dựa
vào dự toán này lập dự toán sản xuất để xác định số lượng sản phẩm sản xuất ra để
đáp ứng đủ cho yêu cầu tiêu thụ trong kỳ và cho yêu cầu tồn kho cuối kỳ. Từ dự
toán sản xuất này lập các dự toán chi phí sản xuất kinh doanh như dự toán nguyên
vật liệu trực tiếp, dự toán nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung.
Đối với doanh nghiệp thương mại để xác định lượng hàng hóa cần tiêu thụ
trong kỳ và số lượng hàng tồn kho cần thiết thì tiến hành lập dự toán mua hàng, sau
đó lập dự toán bán hàng và dự toán quản lý doanh nghiệp, từ đó lập lên dự toán kết
quả hoạt động kinh doanh nhằm cho thấy lợi nhuận sẽ đạt được trong kỳ dự toán
Dự toán tài chính là dự toán cho các hoạt động tài chính và đầu tư như về
cách thức huy động các nguồn tài chính doanh nghiệp. Dự toán tài chính bao gồm
các dự toán liên quan đến tiền tệ như:
bảng cân đối kế toán... Trong đó,

ự toán tiền, Dự toán vốn đầu tư,

ự toán

ự toán tiền là lên kế hoạch chi tiết việc thu, chi

tiền. Dự toán vốn đầu tư là kế hoạch đầu tư thêm các tài sản dài hạn và vốn trong
doanh nghiệp trong những năm tiếp theo. Dự toán bảng cân đối kế toán trình bày
tổng quan tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm nhất định trong kỳ dự
toán.
1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập
Theo cách phân loại này thì có hai loại dự toán là: dự toán cố định và dự toán
linh hoạt (Huỳnh Đức Lộng, 2013).


9

1.2.2.1 Dự toán ngân sách cố định
Dự toán ngân sách cố định là dự toán với các số liệu cố định, ứng với một
mức doanh thu dự kiến cho trước nào đó.

ự toán cố định sẽ không có sự thay đổi

hay điều chỉnh gì bất kể sự thay đổi của điều kiện dự toán.
1.2.2.2 Dự toán ngân sách linh hoạt
Dự toán ngân sách linh hoạt là dự toán cung cấp cho đơn vị khả năng tính
toán ở các mức doanh thu, chi phí khác nhau. Dự toán linh hoạt giúp các nhà quản
lý giải quyết các vấn đề không chắc chắn bằng cách xem trước kết quả ở các mức
doanh thu, chi phí khác nhau. Các nhà quản l thường thích sử dụng dự toán linh

hoạt hơn dự toán cố định vì khi sử dụng dự toán linh hoạt nhà quản lý có thể đánh
giá kết quả thực hiện công việc của nhân viên sau khi kiểm soát tác động ảnh hưởng
từ doanh số.
1.2.3 Phân loại theo thời gian
Theo cách phân loại này thì dự toán chia làm hai loại: dự toán ngắn hạn và dự
toán dài hạn (Huỳnh Đức Lộng, 2013).
1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn
Dự toán ngân sách ngắn hạn là dự toán phản ánh kế hoạch kinh doanh và kết
quả dự tính của một tổ chức trong một kỳ kế hoạch, kỳ kế hoạch này có thể là một
năm hay dưới một năm, kỳ kế hoạch này thường trùng với kỳ kế toán của doanh
nghiệp. Dự toán ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến việc mua hàng, bán hàng,
doanh thu, chi phí, bao nhiêu sản phẩm sẽ được tiêu thụ, mức giá tiêu thụ, giá vốn
tiêu thụ, các khoản tài chính cần thiết cho hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ dự
toán. Dự toán ngân sách ngắn hạn được lập hàng năm, trước khi kết thúc niên độ kế
toán nhằm hoạch định kế hoạch kinh doanh cho năm tiếp theo.
1.2.3.2 Dự toán ngân sách dài hạn
Dự toán ngân sách dài hạn là dự toán được lập cho một khoảng thời gian dài
có thể là 2, 5, 7, 10 năm.

ự toán ngân sách dài hạn thường liên quan đến việc mua

tài sản dài hạn như đất đai, nhà xưởng, kênh phân phối, nghiên cứu và phát triển và
các hoạt động kinh doanh trên 1 năm. Đây là việc sắp xếp các nguồn lực để thu
được lợi nhuận dự kiến trong một thời gian dài. Đặc điểm của loại dự toán này là rủi
ro cao, thời gian từ lúc đưa vốn vào hoạt động đến lúc thu được lợi nhuận tương đối


10

dài. Dự toán dài hạn khuyến khích các nhà quản lý chủ yếu sử dụng kiến thức

chuyên môn để phán đoán các sự kiện xảy ra trong tương lai.
1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích
Theo cách phân loại này thì dự toán chia làm hai loại: dự toán gốc và dự toán
linh hoạt (Huỳnh Đức Lộng, 2013).
1.2.4.1 Dự toán gốc
Dự toán gốc là loại dự toán khi lập phải gạt bỏ hết những số liệu dự toán đã
tồn tại trong quá khứ và xem các nghiệp vụ kinh doanh như mới bắt đầu. Dự toán
được lập dựa trên xem xét khả năng thu nhập, những khoản chi phí phát sinh và khả
năng thực hiện lợi nhuận của doanh nghiệp để lập các báo cáo dự toán. Các báo cáo
dự toán này sẽ không phụ thuộc vào số liệu của các báo cáo dự toán cũ.

ự toán từ

gốc không theo khuôn mẫu các báo cáo dự toán cũ, vì thế nó đòi hỏi nhà quản lý
các cấp phải phát huy tính chủ động, sáng tạo và tuỳ thuộc vào tình hình thực tế của
doanh nghiệp để lập dự toán.
Lập dự toán theo phương pháp này có ưu điểm là không lệ thuộc vào số liệu
dự toán của các năm trước nên có thể tránh được các khuyết điểm của dự toán ngân
sách ở các năm trước. Ngoài ra, dự toán theo phương pháp này còn có thể phát huy
tính chủ động, khả năng sáng tạo của bộ phận lập dự toán.
Tuy nhiên, phương pháp này cũng có nhược điểm là tất cả mọi hoạt động,
nghiên cứu đều phải bắt đầu từ đầu nên khối lượng công việc phải thực hiện nhiều,
thời gian lập dự toán dài, kinh phí cao và cũng không thể đảm bảo chắc chắn rằng
số liệu dự toán là chính xác và không sai sót.
1.2.4.2 Dự toán cuốn chiếu
Dự toán cuốn chiếu hay còn gọi là dự toán nối mạch. Theo phương pháp này
thì bộ phận lập dự toán sẽ dựa vào các báo cáo dự toán cũ của doanh nghiệp và điều
chỉnh theo những thay đổi trong thực tế để lập các báo cáo dự toán mới. Dự toán
cuốn chiếu thường được lập cho một năm tài chính và chia thành những kế hoạch
quý hay tháng. Trong trường hợp có sự thay đổi mức độ hoạt động hoặc có sự

chênh lệch giữa báo cáo dự toán ngân sách cũ và số liệu thực tế thì sẽ tiến hành điều
chỉnh hoặc sửa đổi dự toán cũ cho phù hợp với tình hình thực tế rồi mới dùng làm
cơ sở cho việc lập dự toán tháng tiếp theo.


11

Lập dự toán theo phương pháp này có ưu điểm là các báo cáo dự toán được
soạn thảo, theo dõi và cập nhật một cách liên tục. Dự toán cuốn chiếu giúp cho nhà
quản lý doanh nghiệp có thể kế hoạch hóa liên tục các hoạt động kinh doanh của
năm mới mà không phải đợi đến khi kết thúc việc thực hiện dự toán năm cũ mới có
thể lập dự toán ngân sách cho năm mới. Nhược điểm của phương pháp này là quá
trình lập dự toán ngân sách phụ thuộc quá nhiều vào các báo cáo dự toán cũ dẫn đến
không phát huy được tính chủ động sáng tạo của bộ phận lập dự toán.
1.3 Vai trò của dự toán ngân sách
1.3.1 Mục đích
- Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị cụ thể hoá các mục tiêu của doanh
nghiệp bằng số liệu
- Dự toán ngân sách cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp toàn bộ thông tin
về kế hoạch sản xuất kinh doanh trong từng thời gian cụ thể và cả quá trình sản xuất
kinh doanh.
- Dự toán ngân sách là căn cứ để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, tính
hình thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ. Trên cơ sở đó đề ra các giải pháp để thực hiện
mục tiêu, nhiệm vụ theo đúng tiến độ.
- Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị kiểm soát quá trình hoạt động của doanh
nghiệp và đánh giá trách nhiệm quản lý của từng bộ phận, từng cá nhân trong tổ
chức.
- Dự toán ngân sách là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn
lực nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh.
1.3.2 Các chức năng cơ bản của việc dự toán

- Chức năng dự báo: đề cập đến việc dự báo các tác động từ bên ngoài đến
hoạt động của doanh nghiệp. Một vài bộ phận của dự toán không khác hơn là dự
báo vì trong thực tế dự toán có thể được sử dụng cho kiểm soát nhung đôi khi lại
không thể do có những yếu tố khách quan không thể kiểm soát được. Có thể nói dự
toán trong những trường hợp này chỉ mang tích chất dự báo mà thôi.
- Chức năng hoạch định: chức năng này khác với chức năng dự báo về tính
chủ động. Chức năng này thể hiện ở việc hoạch định cụ thể các mục tiêu và nhiệm
vụ của doanh nghiệp như: hoạch định về sản lượng tiêu thụ, số lượng sản xuất, chi


12

phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi
phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Có thể nói dự toán ngân sách là một
công cụ để lượng hóa các kế hoạch của nhà quản trị.
- Chức năng điều phối: Chức năng này thể hiện thông qua việc huy động và
phân phối các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu của nhà quản trị. Nhà quản trị
kết hợp giữa việc hoạch định các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể với việc đánh giá năng
lực sản xuất kinh doanh của từng bộ phận, từ đó điều phối các nguồn lực của doanh
nghiệp sao cho các nguồn lực được sử dụng hiệu quả nhất.
- Chức năng thông tin: chức năng này thể hiện thông qua việc xem dự toán
ngân sách là văn bản cụ thể, súc tích để truyền đạt các mục tiêu, chiến lược kinh
doanh của doanh nghiệp đến nhà quản lý các bộ phận, phòng ban. Thông qua các
chỉ tiêu cụ thể trong dự toán nhà quản trị đã truyền đạt thông điệp hoạt động cho các
bộ phận. Các bộ phận xem các chỉ tiêu này là kim chỉ nam cho hoạt động hàng ngày
của mình.
- Chức năng kiểm soát: chức năng này thể hiện thông qua việc xem dự toán
ngân sách là cơ sở, là chuẩn để so sánh với kết quả thực tế đạt được tại doanh
nghiệp. Thông qua vai trò kiểm tra, kiểm soát, dự toán ngân sách quan sát việc thực
hiện các kế hoạch chiến lược, đánh giá mức độ thành công của dự toán và trong

trường hợp cần thiết có thể đề ra phương án sữa chữa, khắc phục nhược điểm.
- Chức năng đo lƣờng: chức năng này thể hiện thông qua việc xem dự toán
như là tiêu chuẩn cho việc thực hiện. Tuy nhiên, do sự thiếu cố gắng của con người
trong việc thực hiện các mục tiêu cũng như do sự tác động từ bên ngoài nên không
phải lúc nào việc thực hiện cũng đạt được những tiêu chuẩn mà dự toán đưa ra. Vì
vậy để giảm bớt sự khác biệt giữa tiêu chuẩn và thực hiện người ta thường dựa vào
tình hình thực tế để dự đoán và tính thêm phần trăm (%) mức độ rủi ro khi tính toán
các tiêu chuẩn cho việc dự toán.
Tóm lại, dự toán ngân sách là một công cụ quản l đa chức năng, trong đó
chức năng quan trọng nhất là hoạch định và kiểm soát.
1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách
Dự toán ngân sách là một công việc quan trọng nên không thể chấp nhận một
dự toán có nhiều sai sót. Dự toán giống như việc cố gắng dự đoán chính xác tương


13

lai, mà tương lai thì không chắc chắn nên khiến cho việc lập dự toán trở nên khó
khăn và đôi khi là thiếu thực tế. Vì vậy, để có một dự toán ngân sách tối ưu bộ phận
dự toán cần phải hoạch định cho mình một quy trình lập dự toán ngân sách phù hợp
nhất mà dựa vào đó họ có thể làm tốt công việc dự toán.
1.4.1 Quy trình lập dự toán ngân sách
Do mỗi doanh nghiệp có một đặc điểm cũng như một phong cách quản lý
riêng nên quy trình lập dự toán ngân sách cũng sẽ khác nhau.

ưới đây là một quy

trình quản lý dự toán ngân sách tiêu biểu được trình bày trong quyển Managing
budgets của tác giả Stephen Brookson. Theo tác giả, quá trình lập dự toán trải qua 3
giai đoạn, được trình bày như sau:

(Nguồn: Managing budgets, Stephen Brookson)
Sơ đồ 1.1: Quy trình dự toán ngân sách
 Giai đoạn chuẩn bị: Đây là bước khởi đầu và cũng là khâu quan trọng nhất
trong toàn bộ quy trình lập dự toán ngân sách. Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ
các mục tiêu cần đạt được của doanh nghiệp vì tất cả các báo cáo dự toán ngân sách
đều được xây dựng dựa vào chiến lược và mục tiêu phát triển kinh doanh của doanh