Bài giảng nội dung cơ bản của chính sách thuế mới dùng cho kỳ thi CPA 2015

NỘI DUNG CƠ BẢN
CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI
DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015

Giảng viên: PGS.TS Lê Xuân Trường
Học viện Tài chính
1


NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

Quy định pháp luật mới về thuế giá trị gia
tăng, quản lý thuế và hóa đơn, chứng từ
Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập
doanh nghiệp
Quy định pháp luật mới về thuế nhà thầu
nước ngoài
Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập
cá nhân
Quy định pháp luật mới về thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu
Quy định pháp luật mới về thuế tài nguyên
2

1. NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ VÀ
HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ

3


VĂN BẢN PHÁP LUẬT
•
•
•
•
•
•

Thông tư 119/2014/TT-BTC
Thông tư 151/2014/TT-BTC
Thông tư 39/2014/TT-BTC
Luật số 71/2014/QH13
Nghị định 12/2015/NĐ-CP
Thông tư 26/2015/TT-BTC

4


NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
119/2014/TT-BTC

5


THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 25/8/2014
• Hiệu lực thi hành: 1/9/2014
• Hiệu lực đặc thù: Thủ tục biểu mẫu cần thời
gian chuẩn bị thì thực hiện theo quy định cũ đến
hết 31/10/2014

6


CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THU THUẾ
• Bổ sung quy định: Cơ quan hải quan không thu
thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong trường hợp
hàng hóa nhập khẩu đã xuất khẩu nhưng bị phía
nước ngoài trả lại.
• Sửa đổi quy định về tính thuế và giá tính thuế
đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ:
- Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, kinh
doanh thì không phải tính thuế (Cũ: phải tính
thuế)
- Bổ sung một số ví dụ cho phần này
7


PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
• Sửa đổi quy định về đối tượng áp dụng phương

pháp khấu trừ thuế:
- Bổ sung giải thích rõ trường hợp tự nguyện đăng
ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với
doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư:
Chia thành trường hợp phải phê duyệt và không
phải phê duyệt
- Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về TSCĐ và máy
móc, thiết bị … đầu tư mua sắm… để đăng ký tự
nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
8


KHẤU TRỪ THUẾ, HOÀN THUẾ
• Bỏ quy định phải ghi chú trên Phụ lục 011/GTGT về thời hạn thanh toán trên hợp đồng
đối với hợp đồng thanh toán trả chậm
• Bổ sung hướng dẫn: Bên mua không phải đăng
ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản
tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh
toán cho nhà cung cấp
• Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế
GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
9


NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
151/2014/TT-BTC

10


THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 10/10/2014
• Hiệu lực thi hành: 15/11/2014
• Hiệu lực đặc thù: Riêng sửa đổi, bổ sung về thuế
thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực cho kỳ tính
thuế 2014

11


PHẠM VI ÁP DỤNG VÀ KHẤU TRỪ THUẾ
 Về đối tượng không chịu thuế GTGT: Bổ sung
trường hợp bên vay vốn tự bán tài sản đảm bảo
tiền vay theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ
khoản vay có đảm bảo.
 Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Bỏ đoạn quy định “…Đến thời điểm thanh toán
hoặc đến ngày 31/12…phải kê khai điều
chỉnh…”  Khi thanh toán không có chứng
từ… thì giảm VAT đầu vào được khấu trừ của
kỳ thanh toán bằng tiền mặt đó;
- Bỏ đoạn quy định “Trường hợp sau khi bù trừ
mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng
tiền có giá trị từ 20 trđ trở lên…”.
12

Bổ sung một ngoại lệ đối với trường hợp
khống chế mức thuế GTGT đầu vào tối đa
của xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống:
Xe ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh
ô tô.

13


NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
26/2015/TT-BTC

14


THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 27/2/2015
• Hiệu lực thi hành: 1/1/2015

15


VỀ PHẠM VI ÁP DỤNG
• Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế
GTGT các hàng hóa sau: Phân bón; máy
móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản
xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật

nuôi khác.
• Sửa đổi: Người vay tiền tự bán tài sản bảo
đảm tiền vay để trả nợ thì cũng đưa vào
diện không chịu thuế giá trị gia tăng.
PGS.TS Lê Xuân Trường

16


VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ
• Quy định rõ hơn việc xác định giá tính thuế giá
trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh bất
động sản. Theo đó, quy định rõ giá đất được trừ
đối với hoạt động kinh doanh bất động sản trong
các trường hợp cụ thể.
• Sửa đổi quy định về thuế suất cho phù hợp với
những sửa đổi, bổ sung về đối tượng không
thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng.
• Bổ sung quy định về khấu trừ thuế đối với
trường hợp mua của các cửa hàng là đơn vị phụ
thuộc có sử dụng chung MST: Trên hóa đơn
phải ghi rõ “Cửa hàng số” để phân biệt.
PGS.TS Lê Xuân Trường

17


VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ (tiếp)
• Quy định bổ sung trường hợp người mua
là tư nhân và trả tiền thông qua người

nhập cảnh mang tiền qua biên giới với tư
cách là ngoại lệ của điều kiện thanh toán
qua ngân hàng.

PGS.TS Lê Xuân Trường

18


VỀ HOÀN THUẾ
• Sửa đổi khoản 3 điều 18: Hoàn thuế
GTGT đối với dự án đầu tư (Cũ: Hoàn
thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới)
• Bỏ quy định loại trừ thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, NVL tồn kho khi phân bổ
thuế GTGT chưa khấu trừ hết cho hàng
hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh
thương mại.
PGS.TS Lê Xuân Trường

19


2. NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ

20


NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ

QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ
119/2014/TT-BTC

21


THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
• Thay thế các tờ khai mẫu 01/GTGT; Phụ lục 011/GTGT, 01-2/GTGT; Tờ khai 03/GTGT; Tờ
khai 04-1/GTGT; Thông báo 01-1/LPTB; Tờ
khai 11/KK-TNCN….
• Nội dung sửa đổi chính:
- Sửa tên chỉ tiêu 40b trên mẫu 01/GTGT thành
“Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù
trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động
sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”.
22


THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
- Đối với Phụ lục 01-1/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu
mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”;
Bỏ dòng “Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng
hợp trên tờ khai 01”.
- Đối với Phụ lục 01-2/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu
mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”,
“Thuế suất”; Bỏ 2 dòng: “Hàng hóa, dịch vụ
không đủ điều kiện khấu trừ” và “Hàng hóa,
dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01”.

23


THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
- Mẫu 03/GTGT: Sửa tên chỉ tiêu thành “Thuế
GTGT phải nộp: [27] = [26] x thuế suất thuế
GTGT
- Mẫu 04-1/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóa
đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”
- Mẫu 01-1/LPTB: Bổ sung thời hạn nộp tiền
chậm nhất 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo
- Mẫu 11/KK-TNCN: sửa đổi mẫu để phù hợp với
quy định kê khai thuế TNCN về tài sản nhận
thừa kế, quà tặng là BĐS…
24


THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
• Bãi bỏ các bảng kê sau trong hồ sơ khai thuế:
- Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0%
(Mẫu số 01-3/GTGT)
- Bảng kê phân bổ thuế GTGT HHDV mua vào
được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 01-4A/GTGT)
- Bảng kê kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào
phân bổ được khấu trừ năm (Mẫu số 014B/GTGT)
- Bảng kê số lượng ô tô, xe hai bánh gắn máy bán
ra (Mẫu số 01-7/GTGT)
25