Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần SX và thương mại AN PHÚC

LỜI MỞ ĐẦU
Thực tập là một phần quan trọng trong khoá học. Nó góp phần
thực hiện phương châm “ Học đi đôi với hành”. “ Lý luận gắn liền
với thực tế Xã hội”. Để giúp học sinh có cơ hội tìm hiểu và làm quen
với cách ghi chép trên sổ kế toán tại doanh nghiệp, giúp học sinh củng
cố thêm kiến thức đã được học để khi ra trường có thể hoàn thành
nhiệm vụ của ngươi kế toán .
Nay được sự giúp đỡ của nhà trường tạo điều kiện cho em được
thực tập tại công ty Cổ Phần SX và Thương Mại AN PHÚC, được tìm
hiểu sâu về nghiệp vụ chuyên môn. Là một học sinh về thực tập tại
công ty, lần đầu tiên em được tiếp cận thực tế nên còn nhiều bỡ ngỡ
trong chuyen môn, thực tế chưa biết rõ. Nhưng qua thời gian thực tập
tại công ty Cổ Phần SX và Thương Mại AN PHÚC, được sự giúp đỡ
tận tình của thầy giáo Hoàng Văn Tưởng và các anh chị trong ban
lãnh đạo và đặc biệt các anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hoàn
thành bản báo cáo này.
Tuy nhiên với kiến thức và thời gian han chế nên trong quá trình
viết báo cáo thực tập cuối khoá, bản thân em đã cố gắng nhưng không
thể tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Vì vậy em kính mong nhận
được những ý kiến đóng góp bổ xung của các Thầy, Cô để bản báo
cáo của em được tốt hơn.
Nội dung gồm 5 phần :
• Phần 1: Tình hình chung của doanh nghiệp.


• Phần 2: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn.
• Phần 3: Nhận xét và kiến nghị.
• Phần 4: Nhận xét và xác nhận của đơn vị thực tập.
• Phần 5: Nhận xét của giáo viên.
Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo, hướng dẫn tận tình của
thày Hoàng Văn Tưởng, cũng như sự giúp đỡ của các anh chị trong

công ty Cổ Phần SX và Thương Mại AN PHÚC, đặc biệt là chị
…………………… kế toán trưởng công ty.
Ngày…. tháng 8 năm 2006
Học sinh
Nguyễn Thị Lan


PHẦN II
TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN

a. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG.
I.

KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN LAO ĐỘNG
TIỀN LƯƠNG

1. Khái niệm:
Tiền lương là phần thù lao lao động căn cứ vào thời gian và chất
lượng công việc của họ.
2. Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương:
- Tổ chức hướng dẫn ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách liên
tục kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình hiện có và sự biến động về số
lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và
kết quả lao động.
- Tính toán chính xác, đúng chính sách chế độ các khoản tiền
lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao đông,
phản ánh đầy đủ tình hình thanh toán các khoản trên cho người lao
động.
- Lập báo cáo về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội , thuộc trách
nhiệm, tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ lương, quỹ

BHXH, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động.
II. QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ:



1. Quy trình hạch toán:
Giấy nghỉ ốm, học,
phép

Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng

Bảng chấm công

Chứng từ kết quả
bán hàng

Bảng thanh toán
lương nv văn phòng

Bảng thanh toan
lương nv bán hàng

Bảng thanh toán
lương toàn công ty

Bảng phân bổ
lương

2. Các chứng từ về lao động tiền lương:
∗

Bảng chấm công dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời

gian lao động của CNV trong công ty. Bảng này được lập hàng tháng
cho từng tổ chức hoặc bộ phận công tác danh sách của tổ được ghi
vào bảng này để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động thực tế
của từng người. Bảng chấm công được treo công khai tại nơi làm
việc để mọi người có thể kiểm tra giám sát.


∗

Chứng từ kết quả bán hàng: Bảng ghi doanh số bán

hàng. Bảng này cho biết: chỉ tiêu, thực hiện , % đạt và tiền lương
được của từng nhân viên bán hàng.
∗

Chứng từ thanh toán lương:
- Bảng thanh toán lương nhân viên văn phòng.
- Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng.
- Bảng thanh toán lương toàn công ty.

II. NỘI DUNG VÀ TUẦN TỰ KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN

LƯƠNG
1 . Nội dung:
- Tiền lương tính theo thời gian, lương dựa trên doanh số bán

hàng .
- Tiền lương trả cho nhân viên trong thời gian đi công tác trong
phạm vi chế độ quy định.
- Tiền lương trả cho nhân viên nghỉ phép.
- Tiền lương có tính chất thường xuyên.
- Phụ cấp làm đêm, thêm giờ, thêm ca.
- Phụ cấp trách nhiệm.
2. Hình thức trả lương:
Công ty cổ phần TM An Phúc là một công ty cổ phần mang tính
thương mại dịch vụ. Vì vậy, trên cơ sở hợp lý công ty trả lương cho
nhân viên theo trình tự cấp bậc, thời gian và kết quả làm việc. Công ty
áp dụng số ngày công chế độ là 26 ngày.


Do vậy, hình thức trả tiền lương của công ty là lương thời gian.
Hình thức này được áp dụng cho toàn bộ nhân viên trong công ty.
Lương thời gian =

Lương cơ bản
Số ngày công chế độ

x

Số ngày làm việc thực
tế trong tháng

Ngoài ra, công ty còn trả lương theo hình thức lương doanh số,
áp dụng cho nhân viên bán hàng. Lương doanh số được tính dựa trên
doanh số bán hàng của nhân viên trong tháng
3. Các khoản phụ cấp có tính chất lương:

Ngoài các khoản lương chính mà công ty trả cho mỗi nhân viên
còn có các khoản phụ cấp như sau.
- Phụ cấp trách nhiệm: Căn cứ vào trách nhiệm mà mỗi nhân
viên nắm giữ, công ty sẽ trả một khoản phụ cấp theo quy định của
công ty.
- Phụ cấp kiêm nghiệm.
- Phụ cấp làm thêm ngoài giờ.
- các khoản như : Xăng xe, ăn ca, điện thoại.
- Trợ cấp BHXH cho các trường hợp : ốm đau, thai sản, tai nan
lao động…
- Tiền thưởng…
III. PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH TỰ LẬP BẢNG:
1. Bảng thanh toán lương nhân viên văn phòng:


-

Đầu tháng, lập một bảng chấm công dùng để theo dõi thời

gian làm việc của nhân viên trong công ty.
-

Dựa vào bảng chấm công, kế toán xác định được ngày công

của từng nhân viên rồi ghi vào cột NC
-

Cột Lcobản : Mức lương này do công ty quy định.

-

Cột Lthời gian: Mức lương thời gian được xác định

Lương thời gian =

Lương cơ bản
26

x

Số ngày làm việc thực
tế trong tháng(NC)

-

Cột các khoản phụ cấp : xăng xe, ăn ca, điện thoại .

-

Cột phụ cấp kiêm nhiệm, tuỳ theo quy định của công ty và

tính chất công việc.
-

Cột phụ cấp trách nhiệm.

-

Cột phụ cấp làm thêm ngoài giờ : 200% Lthời gian nếu làm thêm

ngày lễ và chủ nhật.
-

Cột tổng lương:

Tổng lương = Lthời gian + Xăng xe, ăn ca, điện thoại + kiêm nhiệm +
trách

nhiệm + làm thêm.

-

Cột tạm ứng : số tiền mà nhân viên xin ứng trước hàng tháng.

-

Cột khấu trừ lương: BHXH 5% tổng lương
BHYT 1% tổng lương.


-

Cột thực lĩnh:

Thực lĩnh = tổng lương – tạm ứng - khấu trừ lương
Kế toán tiến hành tính lương cho từng nhân viên văn phòng trong
công ty. Mỗi nhân viên ghi một dòng.
VD. Dựa vào bảng chấm công, tính lương cho anh Hoàng Thanh
Hải
NC = 24

Lcb = 780
LThời gian = 780.000*24/26 = 720
Tổng

lương

720.000+500.000+48.000+195.000+200.000=1.663.000
BHXH= 83.150
BHYT= 16.630
Thực lĩnh = 1.663.000-200.000-83.150-16.630 = 1.363.220

=


VÙNG NÀY THÊM BẢNG CHẤM CÔNG VÀ BẢNG THANH
TOÁN…


2. Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng.
-

Cột NC : Dựa vào bảng chấm công.

-

Cột Lcb : Theo quy định của công ty.

-

Cột Lthời gian: giống cách tính lương nhân viên văn phòng

-

Cột LDoanh số : Dựa vào bảng doanh số bán hàng để trích lương

cho từng nhân viên bán hàng theo quy định của công ty.
-

Cột phụ cấp điện thoại, hỗ trợ: theo quy định của công ty.

-

Cột Phụ cấp làm thêm = 200% Lthời gian nếu làm thêm ngày lễ

và chủ nhật.
-

Cột tổng lương.

Tổng lương = Lương thời gian+lương doanh số+điện thoại+hỗ
trợ+PC làm thêm
-

Cột tạm ứng .

-

Cột khấu trừ lương: BHXH = 5% tổng lương.
BHYT = 1% tổng lương.

-

Cột thực lĩnh

Thực lĩnh = Tổng lương- tạm ứng- khấu trừ lương.
VD . Dựa vào bảng chấm công và bảng doanh số bán hàng, tính
tiền lương cho Lê Thanh Huyền;


NC = 25
Lcb= 1.200.000
Lthời gian =1.200.000*25/26=1.153.846
Ldoanh số = 299.473
Tổng
lương=1.153.846+299.473+300.000+1.000.000=2.753.319
BHXH = 137.666
BHYT = 27.533
Thực lĩnh =2.753.319-137.666-27.533=2.588.120

Phần này chèn bảng Doanh số bán hàng của nhân
viên
Bảng thanh toán lương nhan viên bán hàng


3. Bảng thanh toán lương toàn công ty:
* cơ sở lập bảng:
-

Bảng thanh toán tiền lương nhân viên bán hàng.

-

Bảng thanh toán lương nhân viên văn phòng.

* Phương pháp lập:
-

Lấy dòng tổng cộng của 2 bảng thanh toán lương trên để ghi

vào bảng thanh toán lương toàn công ty.


-

Mỗi bảng tương ứng với một bộ phận, mỗi bộ phân ghi 1

dòng

Bảng thanh toán lương toàn công ty

4. Bảng phân bố tiền lương và BHXH,BHYT,KPCĐ.
* cơ sở lập:
-

Bảng thanh toán lương toàn công ty.

-

Bảng thanh toán lương nhân viên văn phòng.

-

Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng.

* phuơng pháp lập:
-

Cột TK 334 : Phản ánh các khoản thu nhập của nhân viên

bao gồm lương thời gian và các khoản lương khác.


-

Dòng TK 641: Căn cứ bảng lương toàn công ty, lấy phần

lương của bộ phận nhân viên văn phòng.
-

Côt TK 642: Căn cứ bảng lương toàn công ty, lấy phần lương

của bộ phận nhân viên văn phòng.
-

Cột TK 338: phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác theo

tỷ lệ quy định 19% trong đó : BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ
2%.
-

Dòng tài khoản 641,642: Tổng tiền lương x tỷ lệ quy định

-

Dòng tài khoản 334: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn

công ty, phản ánh số khấu trừ lương: 5% BHXH,1%BHYT.

Bảng phân bổ tiền lương



Lập sổ cái tài khoản 338” Phải trả phải nộp khác”
* cơ sở lập: Bảng phân bổ tiền lương
* Phương pháp lập: Lấy cột cộng của bảng phân bổ tiền lương ghi vào
sổ cái
Công ty CPTM AN PHÚC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: phải trả cnv
SHTK
: 334

SDĐTNợCó20.000.000

TK đối ứngTháng1Tháng 2…Tháng 4…338
641
642
Cộng PS nợ

Cộng PS có1.374.989
13.641.887
9.274.615
1.374.989
22.916.502SDCTNợCó41.541.513

Người ghi sổ

Hà Nội, Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Kế toán trưởng


Công ty CPTM AN PHÚC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: phải trả phải nộp khác
SHTK
: 338

SDĐTNợCó3.050.000

TK đối ứngTháng1Tháng 2…Tháng 4…334
641
642
Cộng PS nợ
Lập sổ cái tài khoản 338”Cộng
Phải PS
trảcó1.374.989
phải nộp khác”

2.591.959
* cơ sở lập: Bảng phân bổ tiền 1.762.176
lương

* Phương pháp lập: Lấy cột cộng của bảng phân bổ tiền lương ghi vào
5.729.124SDCTNợCó8.779.124

sổ cái

Người ghi sổ

Hà Nội, Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Kế toán trưởng



PHẦN III
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Đối với mỗi học sinh bước vào giai đoạn cuối của quá trình học
tập tại trường Trung học Kinh tế- Bộ Công nghiệp thì việc tiếp cận
với thực tế là một việc rất quan trọng và không thể thiếu được. Qua
đợt thực tế lần này, dưới góc độ là một học sinh cần được làm quen
với thực tế. Em xin mạnh dạn đưa ra ý kiến của mình như sau:


 Những thành tích mà công ty đã đạt được trong thời gian
qua :
•

Bộ máy của công ty tương đối gọn gàng, việc phân

giao nhiệm vụ cho các phòng ban rất rõ ràng.
•

Trong nhưng năm gần đây, do được đầu tư trang

thiết bị hiện đại nên công tác hoạt động kinh doanh đã có nhiều tiến
triển mạnh mẽ, thể hiện rõ ràng cả về mặt số lượng và chất lượng sản
phẩm hàng hoá.
•

Trình độ của công nhân viên trong toàn công ty ngày

càng được nâng cao. Công nhân có ý thức trách nhiệm với công việc
của mình hơn.
•

Nguồn thu nhập hàng hoá chủ yếu là các mặt hàng

phù hợp với người dân nên việc kinh doanh của Công ty cũng trở nên
dễ dàng hơn. Công ty chỉ mua những mặt hàng dễ mua có sẵn trên thị
trường. Do vậy, mà giảm được chi phí thu mua nhằm giảm bớt được
giá của sản phẩm hàng hoá.
•

Chất lượng sản phẩm của Công ty được nâng cao do

Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng tốt đã tiết kiệm được chi
phí. Khi giao hàng cho khách hàng là giao những sản phẩm chuẩn,
không giao những sản phẩm có khuyết tật tạo uy tín cho khách hàng

ấn tượng tốt với Công ty.
 Về công tác kế toán trong công ty:


•

Kế toán lao động tiền lương: Do công ty

đã áp dụng tính lương theo thời gian, có các loại phụ cấp cho cán bộ
quản lý và khoản trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân
trong công ty, có chế độ bảo hiểm xã hội cho công nhân viên khi có
công việc: như là ốm đau, thai sản, hội họp… Nên đã khuyến khích
được lòng nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đối với Công ty.
•

Kế toán tài sản cố định: Công ty sử dụng

phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng. Vì vậy, việc hạch toán
đơn giản hơn, dễ dàng hơn . Hạn chế những sai sót và tạo điều kiện
thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá ít biến động. Việc theo dõi sổ
sách, tình hình công tác của cán bộ công nhân viên một cách sát sao,
ghi chép rõ ràng cụ thể ở Công ty, việc thanh toán tiền lườn và BHXH
được tính chính xác, phân bổ rõ ràng. Kế toán đơn giản, dễ hiểu. Đây
là ưu điểm của công ty cần được phát huy hơn nữa nhằm nâng cao
công tác kế toán lao động tiền lương và tài sản cố định của Công Ty
ngày một hoàn thiện.
•

Kế toán mua hàng: do công ty áp dụng

phương pháp tính giá theo giá bình quân cả kỳ dự trữ nên việc hạch
toán cũng dễ dàng và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
•

Kế toán tiêu thụ: Là công tác chủ yếu của

của Công ty. Phần này kế toán theo dõi tổng hợp thường xuyên trong
toàn bộ quá trình kinh doanh hàng hoá từ khi nhập vật tư về đến khi


xuất vật tư hàng hoá đi. Xác định doanh thu trong kỳ là cơ sở để lập
báo cáo kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.


Những hạn chế:

• Do công ty Cổ phần SX và Thương Mại AN PHÚC do các
thành viên góp vốn lập nên, vốn chủ yếu của các thành viên. Phải phụ
thuộc vào số vốn của các thành viên đóng góp lớn hay nhỏ nên không
tạo được thế chủ động trong quá trình kinh doanh, không được sự bảo
hộ của nhà nước Công ty phải tự vạch ra các bước đi cho mình.
• Công tác thị trường chưa được chú ý do việc thu thập thông tin
chưa đầy đủ về sự biến động của thị trường nên không nắm bắt được
cơ hội kinh doanh.
• Vị trí và quy môkinh doanh thuộc loại vừa và nhỏ nên có nhiều
hạn chế trong việc kinh doanh.
• Bên cạnh đó, Phòng kế toán của công ty do chỉ có một phòng
nên việc hạch toán các phần hành kế toán là phức tạp. Vì vậy mà dễ
gây ra tình trạng sai sót trong việc hạch toán.
• Công ty còn áp dụng hình thức hạch toán : Nhật ký chứng từ

nên sổ sách kế toán là tương đối nhiều như: Sổ chi tiết, nhật ký chứng
từ, bảng phân bổ, sổ cái… nên công tác hạch toán của công ty rất vất
vả. Do chỉ có một kế toán làm tất cả các phần hành nên cuối tháng dễ
gây tình trạng nộp chậm báo cáo tài chíng, các khâu kiểm tra bị giảm
xuống, tình trạng sai sót tăng lên.
 Một số kiến nghị nhằm thực hiện tốt giải pháp trên.


• Trong cơ chế thị trường hiện nay thì thông tin là rất quan trọng
vì vậy đòi hỏi các công ty phải luôn cập nhật thông tin mới về thị
trường để có kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp. Chủ động tìm
kiếm nguồn khách hàng mới để ký kết hợp đồng.
• Phải xây dựng một cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý khoa học,
thống nhất từ trên xuống dưới, có liên kết chặt chẽ giữa các phòng
ban, luôn hỗ trợ nhau làm việc. Phân công lao động rõ ràng cho từng
bộ phận, thường xuyên đào tạo nâng cao đội ngũ cán bộ mới có năng
lực và trình độ, nâng cao hiểu biết cho cán bộ lãnh đạo tạo điều kiện
hoạt động có hiệu quả, đáp ứng kịp thời với các yeu cầu nhiệm vụ
mới.
• Mở rộng mặt hàng, nguồn hàng, nâng cao trình độ tay nghề cho
tất cả cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.
• Nâng cao chất lượng sản phẩm đầu tư vốn nhân lực để mở rộng
thị trường kinh doanh.
• Thiết lập thêm các phong kế toán để tránh tình trạng sai sót
trong công tác kế toán.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh ngày càng khốc
liệt đòi hỏi các Công ty nói chung và các công ty Cổ phần thương mại
nói riêng muốn tồn tại và phát triển trên thị trường phải không ngừng
phấn đấu vươn lên, phải biết sử dụng tốt các yếu tố đầu vào đảm bảo

chất lượng đầu ra và tự hạch toán kinh tế đảm bảm có lãi. Đặc biệt là


đối với công ty cổ phần thưong mại thì việc quản lý ở khâu mua hàng
và tiêu thụ là điều kiện để tạo lợi nhuận cao cho công ty và tạo thêm
công ăn việc làm cho người lao động. Do đó mỗi công ty cần phải
khẳng định vị trí của mình trên thị trường.
Qua 2 tháng thực tế em mạnh dạn khẳng đình công tác kế toán
góp phần lớn đến việc hoạt động kinh doanh và không thể thiếu được
trong các đơn vị.
Quá trình học tập tại trường và thực tế tại công ty Cổ phần SX
và Thương Mại AN PHÚC, em đã nhận thức được một cách sâu sắc
được trau dồi kiến thức cơ bản làm nền tảng để em tiếp thu thực tế
nhiều hơn.
Trong quá trình thực tế tại công ty em đã nắm bắt được phần
nào về các phần hành kế toán của Công ty như: Kế toán tiền lương, kế
toán mua hàng, tài sản cố định, chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ hàng hoá, từ đó em có một số nhận xét
và ý kiến nhỏ hi vọng sẽ được giúp đỡ của thầy cô và các cô chú, anh
chị trong công ty để báo cáo của em hoàn thiện hơn.
Với thời gian và trình độ có hạn nên bản báo cáo của em không
thể tránh khỏi thiếu sót em rất mong sự góp y của cô……………. và
các anh chi trong phong kế toán.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà nội, ngày … tháng… năm 2006