Slide: Chương 1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

MÔN HỌC KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương 1
KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH


MỤC TIÊU, TÀI LIỆU
VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
 Mục tiêu:
 Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần
thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại
kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán

 Yêu cầu:
 Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng,
tham gia thảo luận tổ, nhóm

 Tài liệu:
 Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình
kiểm toán các trường khác;...

 Phương pháp nghiên cứu:
 Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận


KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC
1.2 Nội dung kiểm toán BCTC
1.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình KT BCTC

1.4 Quy trình kiểm toán BCTC


1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán
Báo cáo tài chính
1.1.1. Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình các kiểm toán viên độc
lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng
chứng kiểm toán về các báo cáo tài chính được kiểm toán nhằm
kiểm tra và báo cáo về mức độ trung thực hợp lý của báo cáo
tài chính được kiểm toán với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã
được thiết lập.
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
 Đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên
cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp
nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung
thực và hợp lý trên các khía cạnh trong yếu hay không
 Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót
để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của
đơn vị


1.2 Nội dung kiểm toán
Báo cáo tài chính





Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính:

Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là phương
pháp trực tiếp các chỉ tiêu và phương pháp chu kỳ. Do vậy, nội dung
kiểm toán BCTC theo hai phương pháp này cũng khác nhau.
Cách 1: Theo các chỉ tiêu hoặc nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn
kho, tài sản cố định v.v.
Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính không hoàn toàn độc lập với nhau
nên việc triển khai kiểm toán theo hướng này thường không đạt hiệu
quả cao.
Cách 1: Theo các chu kỳ : chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán
hàng và thu tiền, chu kỳ nhân sự và tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí
và giá thành, chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền.
Kiểm toán theo chu kỳ sẽ khoa học hơn và tiết kiệm chi phí hơn

Phạm vi kiểm toán BCTC



Khảo sát về hoạt động kinh doanh, quản lý và kiểm soát nội bộ
Khảo sát về quá trình xử lý kế toán, tổng hợp lập BCTC.

Đối tượng kiểm toán BCTC




Tổng quát
Chi tiết


1.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình

kiểm toán Báo cáo tài chính









1.3.1. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC
Tuân thủ pháp luật: Kiểm toán viên phải luôn coi trọng và chấp
hành đúng pháp luật của Nhà nước trong quá trình hành nghề
kiểm toán ( Nếu không đảm bảo)
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp :Độc lập, Chính trực,
Khách quan, Năng lực chuyên môn và tính thận trọng, Tính bảo
mật, Tư cách nghề nghiệp, Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán
Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp
Nếu không đảm bảo?
1.3.2. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính
Quy trình tổng thể cho kiểm toán báo cáo tài chính gồm ba
giai đoạn:
Lập kế hoạc kiểm toán,
Thực hiện kiểm toán,
Kết thúc kiểm toán.


1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Công việc chuẩn bi (tiền kế hoạch)
 Tìm hiểu, thu thập thông tin cơ bản của đơn vị được kiểm
toán: …
 Tiếp nhận khách hàng (đối với KTĐL)
 Chuẩn bị nhân sự và phương tiện

 Lập kế hoạch kiểm toán
 Kế hoạch chiến lược: Nội dung, Thủ tục lập
 Kế hoạch kiểm toán tổng thể: ND, Thủ tục
 Chương trình kiểm toán: ND, Thủ tục


1.3.2.2 Giai đoạn tổ chức thực hiện kiểm toán

 Thực hiện các khảo sát kiểm soát

 Mục tiêu
 Nội dung thực hiện
 Thực hiện các khảo sát cơ bản

 Mục tiêu
 Nội dung thực hiện


1.3 2.3 Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán
và phát hành báo cáo kiểm toán

Các công việc:
 Soát xét những khoản nợ tiềm ẩn;
 Soát xét các ước tính kế toán;

 Soát xét các sự kiện phát sinh sau;
 Thu thập những bằng chứng cuối cùng;
 Tổng hợp đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán
phù hợp;
 Lập và phát hành báo cáo kiểm toán.
Lưu ý:
 1. Thư quản lý của KTĐL
 2. Kết luận và kiến nghị của KTNN
 3. Công việc kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị của KTNN
sau khi lập và phát hành báo cáo kiểm toán.