Báo cáo thực tập: Thực trạng về công tác kế toán tại Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.54 MB, 61 trang )
1
CễNG
Trờng Đại học CôngB
Nghiệp
HàTHNG
Nội
Kiểm toán
Trng Cao ng Kinh T Cụng Nghip H Ni
TRNG I HC CễNG NGHIP H NI
KHOA
Kế TOáN KIểM TOáN
Khoa Kế toán -
CộNG HOà Xã HộI CHủ NGHĩA VIệT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------------------
PHIếU NHậN XéT
Về chuyên môn và quá trình thực tập của sinh viên
Họ và tên : Vũ Thị Ngân
Mã SV : 1231070270
Lớp : CĐ KT11 K12
Ngành : Kế toán
Địa điểm thực tập : Công ty Cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách.
Giáo viên hớng dẫn : Trần Thị Nga
Đánh giá chung của giáo viên hớng dẫn :
.
Chuyờn Bỏo Cỏo Thc Tp
Phơng Pháp Hạch Toán Kế Toán TSCĐHH
..
Tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Minh Việt.
..
Ging Viờn Hng Dn: ThS. Trnh Thu Nguyt
Sinh Viờn Thc Tp :
Hong Hi Phong
Chuyờn Ngnh:
K Toỏn Tng Hp
Lp:
CKT 06.1
Mó Sinh Viờn:
CKT 06.1.43
Khúa :
2006 2009
Bằng số :
Bằng chữ :..
Hà Nội, ngày tháng năm 2013
Giáo viên hớng dẫn
H Ni, Ngy 23 Thỏng 3LờI
Nm Mở
2009 ĐầU
Kinh tế là một
yếu tố quan trọng quyết định sự phát triển của một đất nớc.
********************
Ngày nay nền kinh tế thế giới đang có sự biến động mạnh mẽ. Bất kỳ một doanh
nghiệp nào dù là lớn hay nhỏ, dù là doanh nghiệp nhà nớc hay t nhân hay nớc ngoài
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
2
Khoa Kế toán -
cũng cần phải có kế toán. Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm,
quản lý thu chi trong doanh nghiệp, các vấn đề về tài sản, tiền lơng, nguyên vật liệu
trong doanh nghiệp, tất cả các vấn đề tài chính của doanh nghiệp.
Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi đợc học xong lý thuyết về chuyên
ngành kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên đi thâm nhập vào thực tế nhằm
củng cố vận dụng những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay
nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về
công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm
vụ đợc phân công.
Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập tại
Công ty CP ĐT XD Gia Bách, đợc sự hớng dẫn tận tình của Cô Trần Thị Nga cùng
với sự giúp đỡ của các anh chị kế toán trong công ty, em đã thực hiện báo cáo thực
tập của mình tại Công ty CP ĐT XD Gia Bách. Báo cáo gồm 3 phần:
Phần I : Tổng quan chung về Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
Phần II : Thực trạng về công tác kế toán tại Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
Phn III : Nhn xột v kin ngh.
Vì thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo này của
em cha đợc hoàn chỉnh. Rất mong đợc các thầy cô và quý công ty góp ý để báo cáo
đợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Cô Trần Thị Nga và ông Đoàn
Mạnh Trung, giám đốc Công ty CP ĐT XD Gia Bách cùng toàn thể nhân viên phòng
Kế toán- tài chính của quý công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, ngày ...tháng ... năm 2013.
Sinh viên
Vũ Thị Ngân
Danh mục các từ viết tắt
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
3
Kí hiệu viết tắt
CP ĐT XD
TSCĐ
NVL
CCDC
GT
BHXH
BHYT
KPCĐ
BHTN
Khoa Kế toán -
Diễn giải
Cổ phần đầu t xây dựng
Tài sản cố định
Nguyên vật liệu
Công cụ dụng cụ
Giá thành
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Kinh phí công đoàn
Bảo hiểm thất nghiệp
Phần i: TổNG QUAN CHUNG Về CÔNG TY CP ĐT XD Gia bách
1.1: Khái quát chung về công ty
Tên công ty: Công ty cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách
Giỏm c cụng ty : on Mnh Trung.
Tên giao dịch: gia bach investment construction joint stock
company.
Tên viết tắt: gia bach .,jsc
Địa chỉ trụ sở giao dịch: Số 275 đờng Hoàng Quốc Việt, phờng Nghĩa Tân, Quận
Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
Điện thoại
: 0913216814
Fax : 8363326
Tài khoản
: 0021001488939 Tại ngân hàng : Ngoại thơng Hà Nội
Mã số thuế
: 0101483177
Vốn điều lệ
: 99.000.000.000đ
1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
- Công ty Cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách đợc thành lập theo giấy phép
đăng ký kinh doanh số 0101004173 do Sở Kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp
ngày 20 tháng 4 năm 2004.
- Công ty có đội ngũ kỹ s, cử nhân, cán bộ và công nhân viên chức thành thạo
công việc, năng động đã qua nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao cùng
với trang thiết bị máy móc hiện đại, sẵn có với khối lợng lớn.
- Công ty đã và đang tham gia thực hiện nhiều dự án, công trình của nhiều Bộ,
nghành, địa phơng với chất lợng, tiến dộ, kỹ thuật đạt chất lợng cao.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
4
Khoa Kế toán -
1.3. Ngành nghề kinh doanh
- Thi công các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông vận tải, thuỷ
lợi, hạ tầng kĩ thuật, công trình điện , cấp thoát nớc (bao gồm cả lắp đặt thiết bị toàn
bộ).
- Kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị, vật t ngành nghề xây dựng, vật t thiết bị
công nông nghiệp;
- Kinh doanh hàng điện dân dụng, thiết bị văn phòng, thiết bị viễn thông;
- Kinh doanh nông, lâm, thủy, hải sản (trừ lâm sản nhà nớc cấm).
- Đầu t, xây dựng các khu nhà ở đô thị, nông thôn, khu du lịch, khu sinh thái;
- Kinh doanh bất động sản;
- Kinh doanh nhà nghỉ, nhà hàng, khách sạn, các dịch vụ ăn uống, giải trí, giải khát,
du lịch (không bao gồm kinh doanh vũ trờng, quán bar, phòng hát karaoke).
- Đại lý ký gửi xe máy.
- Sản xuất sơn các loại.
Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Gia Bách là một Doanh nghiệp chuyên
ngành xây dựng với nhiệm vụ chủ yếu là thi công xây lắp, các loại hình sản phẩm
chủ yếu của Công ty gồm:
- Xây dựng các công trình công cộng, nhà ở, công nghiệp và xây dựng khác:
+ Xây dựng nhà cấp 2.
+ Xây dựng nhà cấp 3.
+ Xây dựng nhà cấp 4.
+ Các loại nhà xây dựng theo kiểu khung Tiệp (Nhà 1 tầng, cao >5m làm nhà
xởng).
+ Cải tạo, sửa chữa xây dựng những công trình phụ trợ khác.
- Xây dựng các công trình giao thông nông thôn:
+ Xây dựng các loại đờng bằng gạch phục vụ giao thông nông thôn.
+ Xây dựng các loại cầu, cống nhỏ (D <= 5m).
+ Thi công các loại đờng cấp phối, láng nhựa.
- Xây dựng các công trình thuỷ lợi nội đồng:
+ Xây dựng các trạm bơm tới tiêu vừa và nhỏ.
+ Xây dựng kênh mơng nội đồng bằng bê tông, bằng gạch.
- Xây dựng các hệ thống cấp thoát nớc sinh hoạt và công nghiệp:
+ Thi công xây dựng hệ thống cấp, thoát nớc đô thị.
+ Thi công, lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc sinh hoạt.
- Xây dựng sân, đờng bê tông:
+ Thi công xây dựng sân bê tông các loại (Bê tông cốt thép và không cốt thép).
+ Xây dựng đờng bê tông các loại.
1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính
Biu s1.1: Sơ đồ tổ chức công ty CPĐTXD Gia bách
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
5
Hội đồng quản trị
Phòng tài vụ - kế
toán
đội Xây Dựng dân
dụng và công nghiệp
Khoa Kế toán Giám đốc công ty
Phòng kế hoạch kỹ thuật
đội Xây Dựng
thuỷ lợi
Đội Xây Dựng
giao thông
Phòng kinh doanh
Chi Nhánh miền
trung, Tây nguyên
Chi Nhánh
miền Nam
*Hi ng qun tr: L nhng ngi nm gi c phn cụng ty v c hng c
tc hng nm khi cụng ty kinh doanh cú hiu qu. Hi ng qun tr cú nhim v
ra cỏc chin lc phỏt trin cho cụng ty, cú quyn b nhim v min nhim giỏm
c v cỏc chc v quan trng khỏc trong cụng ty.
*Giỏm c: L nhng ngi trc tip iu hnh v qun lý cụng ty theo ch
mt th trng. Giỏm c l ngi cú quyn quyt nh v iu hnh cỏc hot ng
ca cụng ty theo chớnh sỏch ca Nh nc. L ngi chu trỏch nhim trc hi
ng qun tr v tp th lao ng v kt qu sn xut kinh doanh ca cụng ty.
Giỏm c cng l ngi i din ton quyn cụng ty trong hot ng sn xut v
kinh doanh. L ngi trc tip ch o cụng tỏc t chc, quyt nh chin lc sn
xut, kinh doanh, k toỏn kinh doanh xut nhp khu.
Cỏc phũng nghip v chc nng:
*Phũng Ti v - K toỏn: T chc hot ng ti chớnh v chu trỏch nhim v
hot ng ti chớnh ca cụng ty, cú nhim v:
Qun lý ti sn v phõn tớch hot ng kinh t ti chớnh, cung cp thụng tin
ti chớnh kp thi cho ban lónh o cụng ty a ra nhng quyt nh ỳng n,
hp lý v sang sut.
Tham mu giỳp giỏm c thc hin ton b mi cụng tỏc ti chớnh k toỏn,
hch toỏn kinh doanh trong cụng ty v b phn ch o qun lý v mt ti chớnh k
toỏn trong cụng ty.
Hng dn v t chc kim tra nh k vic thanh quyt toỏn cỏc khon thu
chi ca cỏc n v cú thu trong trng theo ỳng quy nh ca Nh nc. Kp thi
phỏt hin v u tranh khc phc nhng vng mc, nhng sai sút trong lnh vc ti
chớnh.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
6
Khoa Kế toán -
Kim tra danh sỏch cỏn b cụng chc, trong ton cụng ty, b sung ngi v,
ct gim ngi i, kim tra mc lng, ph cp ngh lp biu tng hp chớnh xỏc
theo quy nh.
Giỏm sỏt vic s dng kinh phớ trong vic mua sm trang b vt t, thit b k
thut, ti sn... phc v cho cỏc hot ng trong cụng ty. Qun lý theo dừi h s
nhp v xut ti sn, thit b vn phũng, thit b k thutca ton cụng ty.
T chc lu tr tt cỏc vn bn chng t gc trong thanh quyt toỏn phc
v cho cụng tỏc kim tra ti chớnh c thun li, d dng, ỳng quy nh.
Kim soỏt tt c cỏc vn bn chng t thu chi m bo ỳng nguyờn tc,
ỳng phỏp lut trc khi trỡnh giỏm c ký. Chu trỏch nhim qun lý v phõn cụng
cụng vic c th cho tng cỏn b trong phũng. Kim soỏt v thanh toỏn ti chớnh
theo ch hin hnh.
Theo dừi, hng dn cỏc b phn trong trng thc hin chi tiờu ỳng
nguyờn tc ti chớnh ca Nh nc.
K toỏn trng giỳp giỏm c ch o, t chc thc hin cụng tỏc k toỏn
thng kờ ca cụng ty, c quyn v nhim v theo quy nh ca phỏp lut. ng thi
tham mu cho giỏm c trong cụng tỏc t chc b mỏy k toỏn, t chc hch toỏn
k toỏn v xut cỏc nguyờn tc th l qun lý ti chớnh ni b trong trng.
*Phũng kinh doanh: Tỡm kim khỏch hng trong v ngoi nc, tham mu cho
giỏm c trong cụng tỏc nhp khu nguyờn ph liu, húa cht mỏy múc thit b ph
tựng ng thi xut khu nhng sn phm ca cụng ty ra th trng nc ngoi.
Tham mu cho giỏm c v k hoch nh hng kinh doanh hng nm, lp cỏc hp
ng kinh t ni ngoi thng. Lp k hoch thu mua sn xut cung ng hng húa
thep dừi kho vn chuyn thng kờ, tng hp, theo dừi s liu bỏo cỏo li cho giỏm
c. Cú nhim v giao dch i ngoi, thc hin cỏc nhim v xut nhp khu, tng
hp v bỏo cỏo cho giỏm c. Di õy l quy trỡnh kớ kt hp ng kinh doanh ca
doanh nghip.
S 1.2. Quy trình ký kết hợp đồng kinh doanh của doanh
nghiệp
Giao dch
m phỏn
Ký kt
hp ng
Thc hin
hp ng
Giỏm sỏt
kim tra
Thanh lý hp
ng
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
7
Khoa Kế toán -
*Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật
Tham mu v k hoch sn xut hng húa, nghiờn cu kim tra cht lng,
thay i mu mó sn phm ng thi cung ng nguyờn vt liu, bo qun thnh
phm hng húa, nhp xut nguyờn vt liu mt cỏch kp thi.
Tỡm hiu ngun hng, ngun th trng, chu trỏch nhim v vic phờ duyt
cỏc quyt nh nhp xut nguyờn vt liu v bỏo cỏo trc ban giỏm c. Thc hin
y v kp thi cỏc ch bỏo cỏo thng kờ v kinh t k hoch theo quy nh
ca cụng ty, ca ngnh v ca Nh nc.
Ch trỡ cỏc cuc hp giao ban sn xut, tham mu cho G ký duyt trin
khai thc hin. Phõn tớch ỏnh giỏ kt qu vic thc hin k hoch thỏng, quý, nm,
rỳt ra nhng mt mnh, yu, tỡm ra nguyờn nhõn phỏt huy u im, khc phc
nhc im.
Cú trỏch nhim kim tra, kim soỏt v c quyn kin ngh vi Giỏm c
ỡnh ch nhng vic lm ca cỏc n v khi xột thy vic lm ca cỏc n v khụng
ỳng vi lnh sn xut, k hoch c duyt, hoc vi phm nghiờm trng vic ký
kt cỏc hp ng kinh t lm nh hng n nhim v, k hoch chung ton cụng
ty. Ch ng phi hp vi cỏc phũng nghip v cỏc n v trc thuc, d kin phõn
giao k hoch quý, nm cho cỏc n v trỡnh G phờ duyt cỏc n v thc hin.
Nghiờn cu xut cỏc phng ỏn u t cho cụng tỏc SX v qun lý.
Cú chc nng tham gia v k thut sn xut nghiờn cu k thut, nõng cao
hoc chuyn i cho phự hp vi c cu th trng. Qun lý cỏc cụng tỏc k thut
nh thit k mu mó, ct mu, lp cỏc nh mc v tiờu chun kim tra sn phm,
lp quy trỡnh cụng ngh, ng thi lp k hoch u t mua sm ph tựng vt t
nhm b sung hoc thay th thit b mi. õy cng l b phn quyt nh chn mu
mó sn phm a vo sn xut kinh doanh. Tham mu cho giỏm c Cụng ty v lnh
vc k thut c khớ, in, in t, ng lc ca Cụng ty. T chc kim tra cụng tỏc
ký thut i vi hot ng sn xut, Hng dn o to nõng cao v nõng bc cho
cụng nhõn.
*Các tổ đội thi công:
Công ty hiện có 5 đội, các đội này có nhiệm vụ thi công các công trình, chịu trách
nhiệm trớc Giám đốc về công trình mình quản lý. Mỗi đội có một đội trởng, hai kỹ
thuật, một nhân viên kinh tế cùng với đội nggux công nhân lành nghề làm nhiệm vụ
xây dựng và sửa chữa các công trình.
Mối quan hệ giữa các phòng ban, đội là quan hệ theo chức năng, các phòng là
những bộ phận tham mu giúp việc Giám đốc. Các đội làm việc theo sự chỉ đạo của
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
8
Khoa Kế toán -
Giám đốc trên cơ sở chấp hành đúng các chủ trơng chính sách của Đảng và Nhà nớc,
bảo đảm an toàn và sự phát triển của công ty, hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách Nhà
nớc, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Khi trin khai cụng vic, cỏc phũng chc nng cú trỏch nhim phi hp
cht ch, m bo gii quyt cỏc cụng vic c nhanh chúng, hiu qu.
Cụng vic ca phũng no, b phn no thỡ phũng ú, b phn ú ng ra t
chc thc hin, cỏn b cụng nhõn viờn luụn xỏc nh nhim v chớnh tr ca
mỡnh, khụng ngng phn u vn lờn, xõy dng Cụng ty ngy mt ln
mnh.
1.5. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty CPĐTXD Gia Bách
Công ty CPĐTXD Gia Bách: Là doanh nghiệp xây dựng nên sản phẩm sản
xuất kinh doanh chủ yếu là thi công xây mới, nâng cấp và cải tạo hoàn thiện và trang
trí nội thất. Các công trình dân dụng và công nghiệp, công trình công cộng. Đó là
những sản phẩm xây lắp: Là những công trình xây dựng, kiến trúc và quy mô vừa và
lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp
kéo dài,chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng, đòi hỏi việc quản lý và hạch toán nhất
thiết sản phẩm xây phải lập dự toán, quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự
toán. Để đảm bảo sử dụng hiệu quả vốn đầu t công ty phải dựa vào các bản vẽ thiết
kế dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục công trình do bên A cung cấp để tiến
hành hoạt động thi công.
Sơ đồ 1.3 : Quy trình công nghệ SX của công ty CPĐTXD Gia Bách
Khởi công công trình
VL mua về nhập kho của công ty
Xuất NVL cho thi công công trình
ho cho các công trình thi công
Hoàn thiện CT
Bàn giao công trình
Hoạt động xây lắp ở Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Gia Bách đợc thực hiện
chủ yếu qua tham gia đấu thầu. Khi hợp đồng xây dựng đợc ký kết, Công ty đều giao
khoán cho các đội xây dựng. Hiện nay Công ty có 5 đội xây dựng hoạt động xây
dựng rộng khắp cả nớc, chủ yếu là các tỉnh thuộc miền Bắc và miền Trung.
1.5.1. S lng sn phm xõy lp tiờu th t nm 2010 - 2012
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là khâu đầu của tái sản xuất mở
rộng, đóng vai trò quyết định trong việc tạo ra tài sản cố định của nền kinh tế, các
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
9
Khoa Kế toán -
Doanh nghiệp xây lắp khi tiến hành thi công cùng tiêu thụ sản phẩm. Nói chung thi
công xây lắp là một loại hình sản xuất công nghiệp theo đơn đặt hàng. Sản phẩm xây
lắp đợc sản xuất ra theo những yêu cầu về giá trị sử dụng, chất lợng quy định của chủ
đầu t. Do đó tiêu thụ sản phẩm xây lắp tức là bàn giao công trình đã hoàn thành cho
đơn vị giao thầu và thu tiền về. Việc tiêu thụ sản phẩm chịu ảnh hởng khách quan
của chế độ thanh toán nh có thể áp dụng phơng thức thanh toán theo hạng mục công
trình và khối lợng hoàn thành theo giai đoạn quy ớc hoặc thanh toán theo đơn vị
hạng mục công trình đã hoàn thành.
Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Gia Bách cũng là một Doanh nghiệp xây lắp
nên sản phẩm tiêu thụ của Công ty cũng mang những đặc điểm trên. Theo quy định
của Công ty thì số lợng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ chính là số công trình, hạng mục
công trình đã hoàn thành bàn giao và đợc chấp nhận thanh toán. Cách xác định số lợng sản phẩm thiêu thụ này bị ảnh hởng rất lớn bởi quá trình thực hiện tiến độ thi
công của từng công trình.
Trong ba năm từ 2010 đến năm 2012, số lợng sản phẩm xây lắp tiêu thụ của
Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Gia Bách nh sau:
Biểu số 1.5.1.1: bảng thống kê tình hình nghiệm thu và bàn
STT
1
2
3
4
5
giao công trình
Chỉ tiêu
Năm 2010
Xây dựng công trình dân dụng và công
63
nghiệp
Xây dựng công trình giao thông nông thôn
5
Xây dựng công trình thuỷ lợi nội đồng
11
Xây dựng công trình cấp thoát nớc sinh
5
hoạt và công nghiệp
Xây dựng sân, đờng bê tông
10
94
Tổng cộng:
Năm 2011
95
Năm 2012
127
8
16
12
25
6
9
14
139
26
199
Biểu số 1.5.1.2: bảng thống kê tình hình thực hiện tổng
doanh thu từ 2010 - 2012
ĐVT: Đồng Việt Nam
STT
1
2
3
4
5
Chỉ tiêu
XD công trình dân dụng
và công nghiệp
XD công trình giao thông
nông thôn
XD công trình thuỷ lợi nội
đồng
XD công trình cấp thoát nớc sinh hoạt và công
nghiệp
XD sân, đờng bê tông
Tổng cộng:
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
16.037.178.356
29.256.931.939
31.155.427.710
1.267.398.254
2.324.689.541
3.898.647.820
1.654.213.698
2.750.632.546
4.936.825.713
13.954.476.259
21.963.654.281
27.295.346.215
2.215.857.972
35.129.124.539
3.143.707.564
58.569.286.141
5.722.870.025
71.154.416.433
Trong 3 năm từ 2010 - 2012 số công trình, hạng mục công trình tăng lên đáng
kể là do sự phát triển của toàn xã hội, lợng vốn đầu t xây dựng cơ bản của Nhà nớc
tăng hàng năm, nhu cầu về giao thông nông thôn, nớc sinh hoạt, công nghiệp, kiên
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
10
Khoa Kế toán -
cố hoá hệ thống kênh mơng tăng. Dẫn đến doanh thu của các loại hình xây lắp cũng
tăng lên rõ rệt.
1.5.2. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây (2010-2012)
ĐVT: Đồng Việt Nam
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
Chỉ tiêu
Vốn lu động
Vốn cố định
Doanh thu
Chi phí
Thuế và các khoản phải
nộp
Lợi nhuận sau thuế
Tổng số cán bộ CNV
Thu nhập bq 1 CN/tháng
(đ)
Năm 2010
8.954.833.964
257.757.280
35.129.124.539
34.660.374.233
117.187.577
Năm 2011
9.544.835.232
552.780.347
58.569.286.141
57.939.376.900
157.477.310
Năm 2012
10.123.223.454
658.644.675
71.154.416.433
70.479.325.126
168.750.228
351.562.729
52 ngời
2.795.000
472.431.931
65 ngời
3.150.000
506.341.079
89 ngời
3.724.000
Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy:
Lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 120.869.202đ tơng ứng với
tỉ lệ tăng là 34.4%, điều đó ta thấy năm 2011 doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả
hơn năm 2010.
Đến năm 2012 lợi nhuận sau thuế so với năm 2011 tăng 33.909.148đ tơng ứng
với tỉ lệ tăng là 7.2%, tuy mức độ tăng không bằng năm 2011 nhng đạt đợc mức tăng
trởng là 7.2% nh năm 2012 nh vậy là doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả.
C th nh sau:
Vn lu ng nm 2010 t c 8.954.833.964 n nm 2011 tng dn lờn l
9.544.835.232 n nm 2012 li tip tc tng lờn vi s tin l 10.123.223.454.
i vi vn c nh cng nh vy, trong 3 nm liờn tip u tng nm 2012 vn
c nh l 658.644.675.
Doanh thu, chi phớ, thu v cỏc khon phi np, li nhun sau thu, tng s cỏn b
CNV, thu nhp bq 1 CN/thỏng u tng dn theo tng thỏng. iu ú cho thy rng
cụng ty ngy cng hot ng cú hiu qu cao.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
11
Khoa Kế toán -
Phần ii: Thực trạng về công tác kế toán tại Công ty CP ĐT
XD Gia Bách.
Sơ đồ 2.
2.1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.1.1. Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng
Hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung, việc áp dụng hình thức
Nhật ký chung ghi sổ mặc dù phức tạp xong hệ thống kế toán tơng đối đầy đủ và phù
hợp, các mẫu đợc thiết kế rõ ràng gọn nhẹ dễ ghi chép theo dõi đối chiếu. Quy trình
hạch toán đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1.1: Quy trình ghi sổ của Công ty CP ĐT XD Gia Bách
Chng t k toỏn
S Nht ký
c bit
S NHT Kí CHUNG
S CI
S, th k toỏn chi tit
Bng tng hp
chi tit
Bng cõn i
s phỏt sinh
BO CO TI CHNH
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc ghi định kỳ
: Quan hệ đối chiếu , kiểm tra
i vi hỡnh thc ny tt c cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh u phi
ghi vo nht ký chung, theo th t thi gian phỏt sinh v nh khon nghip v ú,
sau ú ly s liu trờn s nht ký chuyn ghi s cỏi theo tng nghip v phỏt sinh.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
12
Khoa Kế toán -
2.1.2: Tổ chức Bộ máy kế toán của Công ty
Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các
hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Do đó tổ chức công tác hạch
toán kế toán một cách khoa học và hợp lý là một tất yếu không thể thiếu đợc. Chính
vì vậy, Công ty cổ phần Đầu t XD Gia Bách đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế
toán để thực hiện việc phản ánh giám đốc các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong quá
trình hoạt động của Công ty một cách đầy đủ, kịp thời. Căn cứ vào đặc điểm, tổ
chức, quản lý loại hình hoạt động kinh doanh, khối lợng thông tin. Bộ máy kế toán
của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ công việc kế toán đều thực
hiện tập trung tại phòng kế toán. ở các đội có một nhân viên thống kê kế toán có
nhiệm vụ ghi chép và thực hiện hạch toán ban đầu thu thập các chứng từ và định kỳ
gửi về phòng kế toán.
Phòng tài chính kế toán là một đơn vị trực thuộc công ty, có chức năng quản lý
tài chính và giám sát mọi hoạt động kinh tế, tài chính của công ty. Thực hiện công
tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hoạch toán kinh tế theo quy định hiện hành
của nhà nớc.
Việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và nội dung công tác kế toán trong
công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy, việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho
hợp lý gọn nhẹ, có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách
kịp thời, chính xác, đầy đủ, hữu ích cho đối tợng sử dụng thông tin, phát huy và nâng
cao trình độ đội ngũ cán bộ kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm: Phòng tài chính kế toán và các thống kê kế
toán của các đội thi công theo mô hình kế toán tập trung.
+ Kế toán trởng - phụ trách chung.
+ Một kế toán tổng hợp.
+ Một kế toán vật liệu
+ Một kế toán tài sản cố định.
+ Một kế toán lơng, theo dõi công nợ.
+ Một kế toán vốn bằng tiền.
+ Một thủ quỹ kiêm kế toán thuế.
+ Một kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Sơ đồ 2.1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty CPĐTXD Gia Bách
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
13
Khoa Kế toán -
Kế toán trởng
Kế
toán
tổng
hợp
Kế
toán
vật t
Kế
toán
vốn
bằng
tiền
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
TSCĐ
Kế
toán
CP
giá
thàn
h
Thủ
quỹ
Kế toán đội xây lắp
Mối liên hệ giữa các bộ phận kế toán.
Trớc hết, các kế toán viên trong phòng chịu sự chỉ đạo thống nhất của kế toán
trởng, phải thực hiện đúng chức năng và nhiệm vụ đợc phân công và có trách nhiệm
báo cáo tình huống công việc định kì hoặc đột xuất lên kế toán trởng hoặc kế toán
tổng hợp.
Bên cạnh đó, các kế toán viên phải phối hợp công việc với nhau thật nhịp
nhàng để đảm bảo hiệu quả công việc.
* Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu phòng tài vụ kế toán, có nhiệm vụ kiểm
tra, giám sát, chỉ đạo trực tiếp việc phân tích, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
theo đúng chế độ và quy chế tài chính của Công ty. Kế toán trởng chịu trách nhiệm
trớc giám đốc và Nhà nớc về các thông tin thông qua các báo cáo tài chính, báo cáo
quản trị. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ
sản xuất kinh doanh của công ty.
* Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào số liệu và chứng từ do kế toán các phần
hành khác chuyển đến kế toán tổng hợp, ghi sổ các tài khoản liên quan, tổng hợp và
báo cáo toàn bộ hoạt động của DN theo định kỳ, trình cấp trên phê duyệt.
* Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động của tiền, các
giao dịch với ngân hàng nh vay tiền, gửi tiền ....
* Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng, với
công nhân trong công ty, các khoản thanh toán nội bộ với các đội xây lắp....
* Kế toán chi phí giá thành: Trên cơ sở các chứng từ gốc của các đội, kế
toán chi phí giá thành tổng hợp, phân loại, phân bổ cho từng hạng mục, từng công
trình cụ thể để tính giá thành cho từng đối tợng đó.
* Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm của TSCĐ theo 3 chỉ tiêu:
NG, hao mòn lũy kế, giá trị còn lại đồng thời theo dõi tình hình biến động NVKD.
* Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, căn cứ vào chứng từ hợp lệ,
hợp pháp để tiến hành nhập xuất và ghi sổ quỹ.
* Kế toán đội xây lắp: Tổng hợp toàn bộ hóa đơn chứng từ liên quan đến
công trình. Định kỳ, gửi thủ quỹ hoàn chứng từ và căn cứ ghi sổ.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
14
Khoa Kế toán -
2.1.3. Công ty sử dụng sổ kế toán.
Hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty áp
dụng bao gồm:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái tài khoản
- Sổ chi tiết: Tài sản cố định, vật liệu, chi phí sản xuất xây lắp cho từng công
trình, hạng mục công trình nh sổ chi tiết của TK 621 (công trình Z),sổ chi tiết TK
622 (công trình Z), sổ chi tiết TK 623 (công trình Z), sổ chi tiết TK 627 (công trình
Z)...
Việc Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và hệ thống sổ kế toán
nh trên là phù hợp và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán.
* Hệ thống sổ kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp
Để phục vụ cho kế toán quản trị doanh nghiệp kế toán cần mở sổ tính giá thành
tùy theo phơng pháp tính giá thành, hình thức kế toán mà doanh nghiệp đã lựa chọn.
Hệ thống sổ kế toán phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp
bao gồm:
+ Sổ cái TK 154.
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, hạng mục công trình.
+ Bảng tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp.
+ Báo cáo giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp.
2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ Tài Chính. Theo đó :
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi
các đồng tiền khác quy đổi ra VNĐ.
- Hình thức sổ kế toán : Nhật ký chung.
- Phơng pháp kế toán TSCĐ :
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : Theo nguyên giá và giá trị còn lại.
+ Phơng pháp khấu hao TSCĐ : áp dụng phơng pháp đờng thẳng.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Thực tế đích danh.
- Phơng pháp tính thuế GTGT : Phơng pháp khấu trừ.
- Nguyên tc và phng pháp ghi nhn chi phí thu Thu nhp doanh nghip hin
hành, chi phí thu thu nhp hoãn li: Thu thu nhp Doanh nghip c tínhh mc
25%.
2.1.3.2Trình tự ghi sổ kế toán
ở các đội sản xuất: hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh, dựa vào các chứng
từ, kế toán đội tập hợp vào bảng kê chứng từ phát sinh. Cuối tháng, các chứng từ
cùng với bảng kê đợc chuyển lên phòng tài vụ để ghi sổ.
Tại phòng kế toán: Chứng từ do các đội chuyển lên sẽ đợc kế toán kiểm tra tính
hợp lý, hợp lệ, hợp pháp rồi mới ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký chung sẽ đ ợc
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
15
Khoa Kế toán -
dùng để ghi sổ cái các tài khoản.Sau khi dùng ghi sổ tổng hợp, các chứng từ đợc
chuyển cho kế toán các phần hành ghi sổ chi tiết các tài khoản tơng ứng, các bảng kê
sổ quỹ.
Cuối quý, kế toán tổng hợp số phát sinh nợ, có và sổ d các tài khoản trên sổ cái.
Sau đó lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu bảng cân đối số phát sinh. Còn kế
toán chi tiết dựa trên sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu trên bảng tổng
hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau thì kế toán lập báo cáo tài
chính. Cuối niên độ, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi
nhuận.
2.1.3.3 Hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, công nợ,
vốn chủ sở hữu cũng nh cung cấp khái quát về toàn bộ tình hình tài chính, kết quả
hoạt động trong kỳ của công ty. Các báo cáo đợc sử dụng tại công ty :
- Bảng cân đối kế toán
Mẫu số B01 - DN.
- Báo cáo kết quả kinh doanh
Mẫu số B02 -DN.
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Mẫu số B04 - DN.
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ
Mẫu số B09 - DN.
Ngoài ra để phục vụ công tác quản trị tại doanh nghiệp, công ty còn lập các báo
cáo chi tiết nh: báo cáo các tài khoản công nợ: phải thu, phải trả; bảng tổng hợp chi
tiết chi phí; thẻ tính giá thành công trình.
2.1.4. Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Thu thập và xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng và nội dung công việc kế
toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán
nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và các nguồn hình thành tài sản, phát hiện và
phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.
Phân tích thông tin số liệu kế toán, tham mu, đề xuất các giải pháp phục vụ phục
vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán đúng pháp luật.
Thay mặt công ty thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc.
Căn cứ và chức năng nhiệm vụ kế toán nói chung, kế toán tài chính doanh nghiệp
xác định những nhiệm vụ cụ thể phù hợp với chức năng yêu cầu của kế toán tài chính
trong doanh nghiệp cụ thể.
2.2. Các phần hành hạch toán kế toán của Công ty.
2.2.1. Kế toán quản trị.
2.2.1.1 Khái niệm:
Nội dung và báo cáo kế toán quản trị là việc thu thập, xử lí, phân tích và cung
cấp thông tin kinh tế về hoạt động của một doanh nghiệp, một tổ choc. Trong các
doanh nghiệp, thông tin kế toán không những cần thiết cho ngời quyết định quản lý ở
bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tợng ngoài DN.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
16
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
Khoa Kế toán -
2.2.1.2 Ni dung, phm vi k k toỏn qun tr
Ni dung ch yu, ph bin ca k toỏn qun tr trong doanh nghip gm:
-
K toỏn qun tr chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm;
-
K toỏn qun tr bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh;
-
Phõn tớch mi quan h gia chi phớ, khi lng v li nhun;
-
La chn thụng tin thớch hp cho vic ra quyt nh;
-
Lp d toỏn kt qu ngõn sỏch sn xut kinh doanh;
-
K toỏn qun tr mt s khon mc khỏc.
2.2.1.3 Phm vi k toỏn qun tr.
Khụng b gii hn v c quyt nh bi nhu cu thụng tin v k toỏn qun tr
ca doanh nghip trong tt c cỏc khõu ca quỏ trỡnh t chc, qun lý sn xut, kinh
doanh lp k hoch, kim tra, t chc, iu hnh, ra quyt nh v trỡnh , kh nng
t chc cụng tỏc k toỏn qun tr ca mi doanh nghip.
2.2.1.4 K k toỏn qun tr .
K k toỏn qun tr thng l thỏng, quý, nm, nh k k toỏn ti chớnh.
Doanh nghip c quyt nh k k toỏn qun tr khỏc cú th l ngy tun hoc bt
k thi hn no theo yờu cu ca mỡnh.
2.2.1.5. Biểu mẫu báo cáo quản trị dùng tại Doanh nghiệp.
Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
ĐVT: Đồng.
Tên công trình: Nhà làm việc 35 x 12.8 mái BT Sông Công, Thái Nguyên
CP NVL TT
Ngày
Phiếu
XK
Thành
tiền
Ngày
10/03
03/12
10.200.000
.
.
.
CP NC TT
Phiếu
theo dõi
LĐ số
Thành
tiền
Ngày
31/12
05
25.116.00
15/03
.
.
Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí Nhân công trực tiếp:
Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sử dụng máy thi công:
Tổng giá thành:
Tổng hợp chi phí
CP SD MTC
Phiếu
theo
dõi
MTC
43
CP SXC
Thành
tiền
Tiêu
thức
phân bổ
Thành tiề
21.000.000
Tính TT
vào CT SD
32.500.00
.
.
.
575.779.952
121.635.000
50.480.667
21.000.000
800.210.906
2.2.2.1 Kế toán TSCĐ
2.2.2.2.1 Đặc điểm và nhiệm vụ của TSCĐ:
TSCĐ đóng một vai trò không thể thiếu, chiếm tỷ trọng cao trong tổng số tài
sản của mỗi Công ty, nó góp phần đẩy mạnh sản xuất, thúc đẩy và ra tăng năng suất
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
-
-
-
17
Khoa Kế toán -
lao động... Nhận thấy vai trò quan trọng ấy công CP ĐT XD Gia Bách luôn đẩy
mạnh nâng cao chất lợng cũng nh số lợng TSCĐ.
Tại công ty quy định tiêu chuẩn của tài sản cố định đúng nh tiêu chuẩn của
Bộ Tài Chính ban hành: có giá trị lớn trên 10 triệu, thời gian sử dụng trên 1 năm và
chắc chắn sẽ đem lại lợi ích cho công ty trong tơng lai.
Theo đó tài sản cố định của công ty bao gồm: Quyền sử dụng đất, các tài sản
trên đất nh cửa hàng, phòng làm việc, các loại máy văn phòng nh máy tính, máy in,
máy phát điện, bản quyền phần mềm máy tính, xe ô tô chở hàng.
2.2.2.2.1.1 Phân loại và đánh giá TSCĐ
Phân loại tài sản cố định là việc phân chia tài sản cố định theo những tiêu thức
nhất định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý đợc chặt chẽ và dễ dàng.
Tài sản cố định tại công ty CP ĐT XD Gia Bách đợc phân loại theo hình thái
biểu hiện là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình:
TSCĐ hữu hình gồm có:
Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà làm việc cơ quan, cửa hàng,đờng điện chiếu sáng...
Máy móc thiết bị: các loại điều hòa, tủ lạnh, máy phát điện..
Phơng tiện vận tải: xe tải chở hàng.
Thiết bị quản lý: máy tính các loại, máy in, máy photo, máy fax....
2.2.2.2.2 Hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ:
2.2.2.2.2.1 Chứng từ - sổ sách kế toán sử dụng.
Chứng từ
Để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ Cty đó sử dụng các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua TSCĐ.
- Hoá đơn GTGT.
- Biên bản bàn giao TSCĐ.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
- Biên bản kiểm kê TSCĐ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Hệ thống sổ kế toán
- Sổ cái TK 211, 214, 241.
- Sổ TSCĐ.
- Sổ đăng ký TSCĐ.
- Thẻ TSCĐ.
..........
2.2.2.2.2.2. Hạch toán tình hình biến động TSCĐ
Kế toán chi tiết tăng TSCĐ:
Do đặc điểm lĩnh vực kinh doanh của công ty nên TSCĐ của DN tăng phần lớn
mua sắm ngoài cũng có tăng do XDCB hoàn thành bàn giao nh nhà cửa...
- Phòng quản lý sau khi xem xét tình hình số lợng và năng lực sản xuất của
TSCĐ nhận thấy cần bổ sung TSCĐ mới, lập kế hoạch mua mới TSCĐ trình lên giám
đốc xét duyệt. Khi bản kế hoạch đợc phê duyệt, phòng quản lý sẽ tiến hành đặt mua.
Khi TSCĐ đợc chuyển về công ty thành lập một hội đồng giao nhận, trong đó gồm
có đại diện bên giao nhận và một số uỷ viên. Hội đồng giao nhận này sẽ căn cứ vào
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
-
18
Khoa Kế toán -
hồ sơ tài sản của đơn vị bán tiến hành kiểm tra TSCĐ để nghiệm thu, kiểm nhận
TSCĐ. Hội đồng này cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập Biên bản giao nhận
TSCĐ , biên bản này đợc phòng kế tóan sao cho mỗi đối tợng TSCĐ một bản để lu
và hồ sơ riêng. Căn cứ vào hồ sơ, kế toán, mở Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng
TSCĐ của đơn vị. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trởng ký xác nhận. thẻ
này đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Khi lập xong, thẻ
TSCĐ đợc dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định".
Các chứng từ liên quan đến quá trình tăng TSCĐ:
Biên bản nghiệm thu.
Biên bản quyết toán công trình hoàn thành.
Hoá đơn GTGT.
Biên bản giao nhận.
Vớ d: Các chứng từ liên quan nh phiếu chi, biên lai thu phí, đăng kiểm. - Cn
c vo nhu cu s dng mỏy thi cụng phc v thi cụng cụng trỡnh D ỏn ci to
nõng cp quc l 6 Sn La thỏng 01 nm 2012 Giỏm c xớ nghip ó lp Giy
ngh Cụng ty cp 01 mỏy xỳc Komatsu PC 200 bỏnh xớch. Giỏm c cụng ty ó cn
c vo nhu cu s dng ti sn c nh v tỡnh hỡnh cụng ty gi cụng vn xin phộp
Công ty CP ĐT XD Gia Bách thỏng 03 nm 2012 mua ti sn c nh. Giỏm c
cụng ty ra quyt nh mua ti sn c nh theo mu 2.1.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
Mu 2.1
Công ty CP ĐT XD Gia Bách
Số 275 đờng Hoàng Quốc Việt
19
Khoa Kế toán -
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phỳc
Thỏi nguyờn, ngy 10 thỏng 03 nm 2012
QUYT NH
CA GIM C Công ty CP ĐT XD Gia Bách
(V/v mua sm TSC phc v xõy lp)
- Cn c vo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC v vic
quy nh chc nng, nhim v, quyn hn, ngnh ngh kinh doanh v c cu ca t
chc ca Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
- Cn c vo nhu cu sn xut kinh doanh ca Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
- Cn c vo tỡnh hỡnh nng lc vn hin cú ca Công ty CP ĐT XD Gia Bách.
Quyt nh
iu I: Thc hin mua mi 01 mỏy xỳc Komatsu kh nng phc v cho vic
thi cụng cụng trỡnh Ci to nõng cp quc l 6 Sn La.
iu II. Ti sn c nh c ti tr t qu u t phỏt trin v t ngun vn
võy Ngõn hng u t v phỏt trin Thỏi nguyờn.
iu III. Phũng vt t xe mỏy, phũng K toỏn ti chớnh cụng ty cú trỏch nhim
thc hin quyt nh ny.
Ni nhn:
Công ty CP ĐT XD Gia Bách
Cỏc phũng VTXM, KTTC
Lu cụng ty
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
GIM C CễNGTY
( Ký, h tờn, úng du)
20
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
Khoa Kế toán -
Vớ d: Ngy 15 thỏng 03 i din phũng k toỏn thc hin mua ti sn c nh
thụng qua Hoỏ n GTGT s 0090347
Mu s 2.2
HO N GI TR GIA TNG
Mu s
01/GTKT
Liờn 2 ( Giao cho khỏch hng) 3LL
S:
0090347
n v bỏn hng: Cụng ty thit b xõy dng TCCL
a ch: 80 Lỏng H
in thoi: 04. 8647658
Mó s thu: 0100365533
Ti khon: 00210030093143
Ti Ngõn hng c phn ụng - Chi nhỏnh H Ni
n v: Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách
a ch: số 275 Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy - Hà Nội
in thoi: 0913216814
Mó s thu: 0101483177
Ti khon: 0021001488939
Ti Ngoại thơng Hà Nội
Hỡnh thc thanh toỏn: tr tin ngay
STT
Tờn hng hoỏ
VT
S.lng
n giỏ
Thnh tin
1
Mỏy xỳc Komatsu
PC200 bỏnh xớch
C
01
590.000.000
590.000.000
Tng tin hng: 590.000.000
Thu sut thu GTGT: 10%
Tng tin thu: 59.000.000
Tng tin thanh toỏn: 649.000.000
NGI MUA
K TON TRNG
(Ký, h tờn)
(Ký, h tờn)
TH TRNG N V
( Ký, h tờn, úng du)
- Tng chi phớ lp t chy th ca ti sn ny l: 10.000.000
- Cụng ty ó xỏc nh nguyờn giỏ TSC ny l 600.000.000
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
21
Khoa Kế toán -
- Sau khi nhn hoỏ n GTGT s 0090347 Th kho lm th tc nhp ti kho
Da trờn hoỏ n GTGT s 0090347 k toỏn vn bng tin thc hin lp Phiu
chi thanh toỏn cho Cụng ty thit b xõy dng TCCL ( Mu s 2.3)
Trong ngy 15 thỏng 03 nm 2012 th kho lp phiu xut kho thc hin
xut Ti sn c nh cho n v s dng l Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách.
Mu s 2.3
PHIU CHI
Ngy 15 thỏng 03 nm 2012
Quyn s 1/2012
S 1502
N TK 211,133
Cú TK: 111
H tờn ngi nhn tin: Nguyn Siờu Vit
a ch: Phũng vt t xe mỏy - Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách.
Lý do: Mua mỏy xỳc phc v sn xut kinh doanh
S tin : 649.000.000 ( Sỏu trm triu ng chn)
Kốm theo : 02 chng t gc
TH TRNG N V
K TON TRNG
(Ký, h tờn, úng du)
(Ký, h tờn)
NGI LP PHIU
( Ký, h tờn)
ó nhn s tin ( Sỏu trm triu ng chn)
Ngy 15 thỏng 03 nm 2012
TH QU
(Ký, h tờn)
NGI NHN
(Ký, h tờn)
ng thi Cụng ty lp biờn bn bn giao Ti sn c nh cho Cụng ty CP ĐT
XD Gia Bách.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
22
Khoa Kế toán -
Trờn c s biờn bn bn giao ti sn c nh k toỏn ti sn c nh thc hin
lp th ti sn c nh cho mỏy xỳc Komatsu PC 200 c s dng ti Cụng ty CP
ĐT XD Gia Bách.
- Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách.
Da vo th ti sn c nh v cỏc chng t cú liờn quan, k toỏn ti sn c
nh thc hin phn ỏnh vo S chi tit ti sn c nh.
Cn c vo hoỏ n GTGT s 0090347 k toỏn ti sn c nh phn ỏnh vo
Bng kờ phõn loi lm c s cho vic phn ỏnh vo Nht ký chung .
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
23
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
Khoa Kế toán -
Mu s 2.4
Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách
a ch: 275 HQV - Cầu Giấy - Hà Nội
BIấN BN GIAO NHN TI SN C NH
Ngy 15 thỏng 03nm 2012
S: 01/2012
- Cn c vo quyt nh QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng ca
Giỏm c Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách.
- Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách v vic bn giao ti sn c nh cho cụng ty Gia Bỏch
trc thuc Cụng ty CP ĐT XD Gia Bách.
Ban giao nhn ti sn c nh
i din bờn giao
- ễng: Nguyn Siờu Vit
Chc v:
Trng phũng Vt t xe mỏy
- ễng: Nguyn Lờ Hong
Chc v:
Tr lý phũng VTXM
i din bờn nhn
- ễng: Lờ Kiờn
Chc v:
Giỏm c XD Gia Bách.
- ễng: Phm Vn Thanh
Chc v:
Lỏi mỏy
a im giao nhn: Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng Gia Bách
Số 275 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội
Điện thoại: 04 38363326
Xỏc nhn vic giao nhn nh sau:
Cụng
Tớnh nguyờn giỏ ca TSC
T
Nm
Cc
Nc Nm
sut
T l liu
Giỏ mua
a
phớ
Chi phớ Nguyờn
sn
sn
(din
hao
thu
(Giỏ thnh
vo s
vn
chy
th
giỏ
TSC
xut
xut
tớch thit
mũn
kố
sn xut)
dng
chuyn
k)
th
D
1
2
3
4
5
6
7
8
E
590.000.000
10.000.000
600.0000.000
11%
Nht 2001 2003
Tờn, ký hiu, S
S
quy cỏch (cp hiu
T
hng ca
TSC
T
TSC)
A
B
1 Mỏy
xỳc
Komatsu
PC200
Cng
STT
A
C
x
x
x
x
x
Tờn, quy cỏch dng c ph tựng
B
590.000.000
VT
C
x
10.000.000
S lng
1
600.0000.000
Giỏ tr
2
Tng cng
TH TRNG N V
K TON TRNG
NGI NHN
(Ký, h tờn, úng du)
(Ký, h tờn)
( Ký, h tờn)
Kế toán chi tiết giảm TSCĐ:
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
NGI GIAO
x
x
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
24
Khoa Kế toán -
TSCĐ tại công ty giảm chủ yếu do đợc thanh lý trong trờng hợp tài sản đó khấu
hao hết và không sử dụng đợc nữa. Thủ tục thanh lý đợc thực hiện nh sau: Bộ phận
sử dụng TSCĐ trong quá trình sử dụng sẽ thấy tài sản đó khấu hao hết và năng lực
sản xuất không hiệu quả, sẽ lập Phơng án trình lên giám đốc xin thanh lý TSCĐ.
Giám đốc sau khi xem xét nhận thấy yêu cầu đó là chính đáng, quyết định lập
Ban thanh lý TSCĐ. TS sẽ đợc thanh lý dới hình thức bán đấu giá cạnh tranh (Đối
với tài sản có giá trị lớn) hoặc bán thông thờng (đối với TS có giá trị nhỏ). Sau khi
Hội đồng quản trị xem xét các đơn mua hàng và đồng ý bán thì bộ phận kế toán viết
Hoá đơn bán thanh lý TSCĐ, giao TSCĐ cho ngời thu mua.
Các chứng từ liên quan đến quá trình giảm TSCĐ:
- Quyết định nhợng bán, thanh lý của cấp quản lý có thẩm quyền quyết định TSCĐ.
- Biên bản đấu giá chọn ngời mua với giá cao nhất.
- Hợp đồng kinh tế.
- Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ.
- Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ.
Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:
Tài khoản sử dụng:
Theo chế độ hiện hành, việc kế toán tài sản cố định hữu hình đợc theo dõi trên
các khoản sau:
Tài khoản 211 Tài sản cố định
Tài khoản 214 Hao mòn tài sản cố định
Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác
có liên quan nh: TK 331, TK 341, TK 111, TK 112..
Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ:
Sau khi thanh lý, nhợng bán TSCĐ kế toán tiến hành định khoản, lập bút toán
xóa sổ TSCĐ và nhập liệu thông tin vào máy tính qua phần mềm, sau đó phần mềm
sẽ tự động xử lý thông tin, đánh dấu ngày ngừng trích khấu hao TSCĐ nếu TS vẫn
còn thời gian sử dụng và xử lý thông tin trên các sổ sách liên quan nh sổ nhật ký
chung, sổ cái TK 211 và các TK liên quan khác.
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
25
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Kiểm toán
Khoa Kế toán -
Sơ đồ2.3: Kế toán Tổng hợp tăng giảm Tscđ tại công ty
TK211,213
TK 111,112,311
Tăng do mua
sắm
TK 112
TK1332
Giảm do nhợng bán
TK 811
TK 711
TK411
TK 414, 441
K/C nguồn
hình thành TSCĐ
TK 341
111,112,131
TK 3331
Phần thu về từ nhợng bán
TK 214
TK1332
CP nhợng
bán
TK 111,112,331
Mua TSCĐ = nguồn vay
TK 1332
TK111,112,311
CP liên quan đến
mua TSCĐ
TK 241
TK 411
Giảm do thanh lý
TK 214
TK 711
Tăng do điều động trong
nội bộ
TK 411
TK 3331
TK 411
TK 711
TK 2412
Tăng cho biếu tặng tài trợ
Phần thu về từ
thanh lý
TK 711
GTCL < giá
thoả thuận
TSCĐ thừa cha xác định đợc
nguyên nhân
CCDC đủ tiêu chuẩn thành
TSCĐ
TK 111,112,331
TK 1331
CP liên quan
2.2.2.2.2.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ
Vũ Thị Ngân
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lớp: CĐ KT11 K12
TK 222
TK 214
GTCL > giá thoả thuận
TK 153
TK 133
TK 214
Tăng do XDCB hoàn thành bàn
giao
TK 3381
TK 111,112
TK 811
CP thanh lý
TK 211
TK 811
TK 152
TK 111,112,331
Nhận vốn cấp, vốn góp bằng
TSCĐ
TK 1331
TK 811
TK 222
TK 411
GTCL = giá thoả thuận
TK 411
