Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần viet bo
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.22 MB, 104 trang )
LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại Học Lạc Hồng, tôi đã được
Quý Thầy, Cô giảng dạy tận tình giúp tôi có được những kiến thức quý báu để ứng
dụng công việc chuyên môn của mình cũng như hoàn thành Luận văn tốt nghiệp.
Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Quý Thầy, Cô Trường Đại Học Lạc Hồng,
đặc biệt là Quý Thầy, Cô Khoa Sau đại học đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý
báu suốt thời gian học tạp tại Trường.
Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Phan Đức Dũng, người Thầy
đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua để tôi có thể hoàn thành
Luận văn này.
Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban Giám đốc và nhân viên của Công ty
Cổ Phần Viet Bo đã dành thời gian quý báu để trả lời phỏng vấn và cung cấp thông tin
hữu ích để tôi có thể thực hiện được nghiên cứu này.
Đồng Nai, Ngày 28 tháng 10 năm 2015
Tác giả
Đinh Mỹ Dung
This is trial version
www.adultpdf.com
LỜI CAM ĐOAN
Luận văn với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ
Phần Viet Bo” là do tôi nghiên cứu thực hiện. Các thông tin trong luận văn là những
thông tin thu thập thực tế từ phía công ty. Luận văn này chưa được công bố dưới bất
kỳ hình thức nào. Tôi xin hoàn thành chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình.
Đồng Nai, Ngày 28 tháng 10 năm 2015
Tác giả
Đinh Mỹ Dung
This is trial version
www.adultpdf.com
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
COBIT : Cotrol Objtectives for Information and related Technology
COSO : Committee of Sponsoring Organization
ISA : Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế
KSNB : Kiểm soát nội bộ
TSCĐ : Tài sản cố định
BCTC : Báo cáo tài chính
This is trial version
www.adultpdf.com
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM,
kiểm toán (tái bản lần thứ sáu), NXB lao động xã hội, 2009.
2. Nguyễn Thị Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công
ty Tổng công ty Tín Nghĩa , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh Tế, TP. Hồ Chí
Minh.
3. Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội bộ - Các thay đổi nền tảng của báo cáo
COSO 2013.
4. Nguyễn Thị Bích Phượng (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Tổng Công ty Bến Thành , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tôn Đức Thắng.
5. PGS.TS Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông.
6. Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho
các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh
Tế, TP. Hồ Chí Minh.
7. Nguyễn Thị Kim Tuyến (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các
doanh nghiệp chế biến xuất khẩu thuỷ sản tỉnh Bình Định , Luận văn thạc sĩ, Trường
Đại học Kinh Tế, TP. Hồ Chí Minh.
This is trial version
www.adultpdf.com
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB tại Công ty Cổ Phần Viet Bo
Phụ lục 2: Kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo số lượng
Phụ lục 3: Kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo tỷ lệ
Phụ lục 4 : Danh sách đối tượng khảo sát
This is trial version
www.adultpdf.com
Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB tại Công ty Cổ Phần Viet Bo
PHIẾU KHẢO SÁT
Kính chào Anh/Chị,
Nhằm khảo sát việc vận hành hệ thống KSNB tại Công ty Cổ Phần Viet Bo
trong việc đáp ứng các mục tiêu mà Công ty đề ra, từ đó nêu ra những mặt đạt được và
những điểm còn hạn chế ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của Công ty đề ra, từ
đó nêu ra những mặt đạt được và những điểm còn hạn chế ảnh hưởng đến việc thực
hiện mục tiêu của Công ty , đề xuất một số giải pháp hoàn thiện hơn hệ thống KSNB
của công ty. Những câu trả lời của Anh (Chị) góp phần quyết định sự thành công của
nghiên cứu này. Thông tin trả lời của từng cá nhân sẽ không xuất hiện trong kết quả
nghiên cứu mà chỉ công bố kết quả tổng hợp.
Cảm ơn sự giúp đỡ của Anh (Chị)!
Xin vui lòng cho thông tin của Anh (Chị):
1. Tên của Anh (Chị) : ..........................................................................................
2. Bộ phận công tác :.............................................................................................
3. Thời gian Anh (Chị) công tác tại công ty:.........................................................
Anh (Chị) vui lòng trả lời bằng đánh dấu chéo vào cột mình lựa chọn.
STT
Câu hỏi
Trả lời
Có
1. MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
1
Công ty có ban hành bằng văn bản các quy tắc, chuẩn mực
ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong
công ty không?
2
Công ty có thực hiện giảm áp lức để nhân viên giảm sai sót
và gian lận ?
3
Nhà quản lý có đặt lợi ích của công ty lên hàng đầu thông
qua việc thực hiện tính chính trực và giá trị đạo đức qua lời
nói và hành động cụ thể không?
This is trial version
www.adultpdf.com
Không
4
Công ty đưa ra các quy định xử phạt thích hợp đối với quy
tắc ứng xử, nội quy công ty?
5
Số lượng công nhân viên có được phân bổ tương xứng với
khối lượng công việc tại các bộ phận không?
Công ty có thông báo cho tất cả các nhân viên biết hành vi
6
nào được chấp nhận và hành vi nào không được chấp nhận
không?
1.2 Cam kết về năng lực và chính sách nhân sự
Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức
7
và chất lượng nhân sự cho từng vị trí?
8
Nhà quản lý, nhân sự chủ chốt về tài chính hay kiểm soát
nội bộ có bị thay thế thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay
thế liên tục?
9
Công ty có sa thải nhân viên không đủ năng lực đặc biệt đó
là người thân của ban lãnh đạo?
10
Nhân sự trong công ty được phân công công việc đúng
chuyên môn đào tạo?
Công ty ban hành quy chế khen thưởng , sử dụng quỹ khen
thưởng hợp lý?
1.3 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
11
12
Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám đốc có tổ chức các
cuộc họp nhằm đánh giá lại kết quả thực hiện mục tiêu và
chiến lược của công ty không?
13
Công ty có thành lập ban kiểm soát độc lập không?
14
Ban kiểm soát độc lập với các bộ phận khác trong doanh
nghiệp
15
Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra, kiểm soát hoạt
động của công ty không?
Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của kiểm soát nội bộ
trong công ty không?
17
Ban kiểm soát có đáp ứng với yêu cầu đặt ra?
1.4 Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với bản chất và tình hình
18
hoạt động của công ty không?
16
This is trial version
www.adultpdf.com
19
Trong cơ cấu tổ chức hiện tại có sự phân định rõ quyền hạn
và trách nhiệm đối với từng hoạt động cụ thể, cấp bậc cần
báo cáo không?
20
Công ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo môi truờng hoạt
động, điều kiện kinh doanh có hiệu quả không ?
21
Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty có đảm bảo cho việc lập
kế hoạch, thực hiện và giám sát không?
22
Công ty có văn bản quy định chính sách và thủ tục để cụ thể
hóa hoạt động của từng bộ phận không?
1.5 Phân định quyền hạn và trách nhiệm
23
Ban hành văn bản phân chia quyền hạn rõ ràng giữa các
phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các bộ phận với
nhau?
24
Các nhân viên trong công ty có hiểu được tầm quan trọng
của việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm đến hệ thống
KSNB không?
Quyền hạn và trách nhiệm tương xứng với nhau?
Nguyên tắc ủy quyền trong công ty được đảm bảo nghiêm
26
ngặt?
2. ĐÁNH GIÁ RỦI RO
25
27
Mục tiêu được truyền đạt bằng văn bản đến nhân viên?
28
Đặt mục tiêu cụ thể cho từng phòng ban?
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên ngoài ảnh hưởng
đến hoạt động của công ty?
29
31
32
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên trong ảnh hưởng
đến hoạt động của công ty?
Có cơ chế xác định ảnh hưởng của rủi ro
Đã đề ra biện pháp đối với rủi ro
33
Thực hiện nghiêm túc những biện pháp đối phó với rủi ro
34
Việc xem xét, phân tích và đánh giá rủi ro có được các nhà
quản trị thực hiện thường xuyên không?
30
3. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
3.1 Kiểm soát chung
This is trial version
www.adultpdf.com
35
Các báo cáo đảm bảo yêu cầu về độ chính xác, kịp thời để
giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty ?
36
Định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động của ngành
và đối thủ cạnh tranh?
37
Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước khi thực hiện ?
38
Việc quản lý ngày và giờ công của nhân viên được các
trưởng phòng thực hiện đúng quy định?
39
Việc đấu thầu thanh lý hàng hóa tài sản được thực hiện theo
đúng quy định công ty?
40
Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống được thực hiện kịp
thời và chính xác?
41
Quy trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban thuận
tiện và hợp lý
42
Các chứng từ, sổ sách được lưu trữ đầy đủ, an toàn
43
Công ty đưa ra các biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị,
tài sản không bị mất mát, hư hỏng ?
44
Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản và đối chiếu với
số lượng trên sổ sách?
45
Ban hành các văn bản về sự ủy quyền và soát xét?
46
Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: bộ phận nghiệp vụ
không kiêm nhiệm ghi chép kế toán ?
3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền
47
Công ty tách bạch chức năng : bán hàng, phê duyệt bán chịu,
ghi chép sổ kế toán và thu tiền?
48
Công ty có xác minh về tình hình tài chính của khách hàng
trước khi bán hàng trả chậm?
49
Phiếu xuất kho được lập khi bán hàng có ghi đầy đủ thông
tin và có chữ ký đầy đủ?
50
Công ty có lập bảng phân tích tuổi nợ và định kỳ đối chiếu
công nợ với khách hàng?
3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền
51
Công ty tách bạch chức năng : đề nghị mua hàng, xét duyệt,
chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép
việc mua hàng và trả tiền?
This is trial version
www.adultpdf.com
52
Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử
dụng?
53
Công ty có theo dõi hàng đặt mua đã nhận và chưa nhận?
54
Hàng hóa được bảo quản cẩn thận ở kho hàng và có biện
pháp tốt nhằm tránh thất thoát, hư hỏng?
55
Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất khi có
dấu hiệu bất thường. Khi kiểm kê kho có sự giám sát của kế
toán kho, thủ kho và người giám sát độc lập
56
Công ty có phân quyền sử dụng cho từng nhân viên và từng
bộ phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, sửa đổi thông
tin trong thông tin của toàn công ty
Tất cả các nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét duyệt lãnh đạo
của công ty không?
4. THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG
57
58
Trưởng các bộ phận thường xuyên báo cáo tình hình công
việc cho ban lãnh đạo để họ đưa ra những chỉ dẫn cần thiết ?
59
Thông tin cần thiết được truyền đạt đến những cá nhân, bộ
phận có liên một cách kịp thời, chính xác?
Công ty có nguồn thu thập thông tin về các phản ánh của
khách hàng và xử lý kịp thời?
5. GIÁM SÁT
60
61
Hệ thống giám sát nội bộ tạo điều kiện cho nhân viên và các
bộ phận giám sát lẫn nhau trong công việc hàng ngày ?
62
Ban lãnh đạo thực hiện các giám sát thường xuyên tại công
ty?
63
Công ty được kiểm toán độc lập, kiểm tra từ các cơ quan
chức năng?
Cảm ơn sự giúp đỡ của Anh(Chị)!
This is trial version
www.adultpdf.com
Phụ lục 2: Kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo số lƣợng
STT
Câu hỏi
1. MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
Công ty có ban hành bằng văn bản các quy
tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn
1
thể cán bộ công nhân viên trong công ty
không?
Số
phiếu
gửi đi
Số
phiếu
nhận
về
Có
Không
40
40
35
5
Trả lời
2
Công ty có thực hiện giảm áp lức để nhân
viên giảm sai sót và gian lận ?
40
40
10
40
3
Nhà quản lý có đặt lợi ích của công ty lên
hàng đầu thông qua việc thực hiện tính
chính trực và giá trị đạo đức qua lời nói và
hành động cụ thể không?
40
40
25
15
4
Công ty đưa ra các quy định xử phạt thích
hợp đối với quy tắc ứng xử, nội quy công
ty?
40
40
40
10
40
40
32
8
40
40
38
2
40
40
25
15
40
40
12
28
40
40
20
20
40
40
34
6
40
40
30
10
Số lượng công nhân viên có được phân bổ
5
tương xứng với khối lượng công việc tại các
bộ phận không?
Công ty có thông báo cho tất cả các nhân
6
viên biết hành vi nào được chấp nhận và
hành vi nào không được chấp nhận không?
1.2 Cam kết về năng lực và chính sách nhân sự
Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu
7
cầu rõ kiến thức và chất lượng nhân sự cho
từng vị trí?
Nhà quản lý, nhân sự chủ chốt về tài chính
8
hay kiểm soát nội bộ có bị thay thế thường
xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay thế liên tục?
Công ty có sa thải nhân viên không đủ năng
9
lực đặc biệt đó là người thân của ban lãnh
đạo?
Nhân sự trong công ty được phân công công
10
việc đúng chuyên môn đào tạo?
Công ty ban hành quy chế khen thưởng , sử
dụng quỹ khen thưởng hợp lý?
1.3 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
11
This is trial version
www.adultpdf.com
12
Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
có tổ chức các cuộc họp nhằm đánh giá lại
40
kết quả thực hiện mục tiêu và chiến lược
của công ty không?
40
40
0
13
Công ty có thành lập ban kiểm soát độc lập
40
không?
40
40
0
14
Ban kiểm soát độc lập với các bộ phận khác
40
trong doanh nghiệp
40
32
8
15
Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra,
40
kiểm soát hoạt động của công ty không?
40
10
30
40
30
10
40
5
35
Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của
40
kiểm soát nội bộ trong công ty không?
Ban kiểm soát có đáp ứng với yêu cầu đặt
17
40
ra?
1.4 Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với bản
18
chất và tình hình hoạt động của công ty
40
không?
Trong cơ cấu tổ chức hiện tại có sự phân
định rõ quyền hạn và trách nhiệm đối với
19
40
từng hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo
không?
Công ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo môi
20
truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh có
40
hiệu quả không ?
Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty có đảm
21
bảo cho việc lập kế hoạch, thực hiện và
40
giám sát không?
Công ty có văn bản quy định chính sách và
22
thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của từng bộ
40
phận không?
16
1.5 Phân định quyền hạn và trách nhiệm
Ban hành văn bản phân chia quyền hạn rõ
23
ràng giữa các phòng ban, bộ phận và mối
quan hệ giữa các bộ phận với nhau?
Các nhân viên trong công ty có hiểu được
tầm quan trọng của việc phân chia quyền
24
hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB
không?
Quyền hạn và trách nhiệm tương xứng với
25
nhau?
Nguyên tắc ủy quyền trong công ty được
26
đảm bảo nghiêm ngặt?
40
40
0
40
40
0
40
32
18
40
35
5
40
34
6
40
40
38
2
40
40
30
10
40
40
28
12
40
40
22
18
This is trial version
www.adultpdf.com
2. ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Mục tiêu được truyền đạt bằng văn bản đến
27
nhân viên?
28
Đặt mục tiêu cụ thể cho từng phòng ban?
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên
29
ngoài ảnh hưởng đến hoạt động của công
ty?
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên
30
trong ảnh hưởng đến hoạt động của công ty?
31
Có cơ chế xác định ảnh hưởng của rủi ro
32
Đã đề ra biện pháp đối với rủi ro
Thực hiện nghiêm túc những biện pháp đối
33
phó với rủi ro
34
Việc xem xét, phân tích và đánh giá rủi ro
có được các nhà quản trị thực hiện thường
xuyên không?
3. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
3.1 Kiểm soát chung
Các báo cáo đảm bảo yêu cầu về độ chính
xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá
35
rủi ro liên quan đến công ty ?
36
37
38
39
Định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt
động của ngành và đối thủ cạnh tranh?
Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước khi
thực hiện ?
Việc quản lý ngày và giờ công của nhân
viên được các trưởng phòng thực hiện đúng
quy định?
Việc đấu thầu thanh lý hàng hóa tài sản
được thực hiện theo đúng quy định công ty?
40
40
38
2
40
40
40
0
40
40
22
18
40
40
26
14
40
40
40
40
36
32
4
8
40
40
29
11
40
40
40
0
40
40
32
8
40
40
38
2
40
40
30
10
40
40
12
28
40
40
40
0
40
Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống được
thực hiện kịp thời và chính xác?
40
40
31
9
41
Quy trình luân chuyển chứng từ giữa các
phòng ban thuận tiện và hợp lý
40
40
14
26
40
40
40
0
40
40
40
0
40
40
38
2
42
43
44
Các chứng từ, sổ sách được lưu trữ đầy đủ,
an toàn
Công ty đưa ra các biện pháp giám sát, bảo
dưỡng thiết bị, tài sản không bị mất mát, hư
hỏng ?
Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản
và đối chiếu với số lượng trên sổ sách?
This is trial version
www.adultpdf.com
Ban hành các văn bản về sự ủy quyền và
soát xét?
Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: bộ
46
phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép
kế toán ?
3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu
tiền
Công ty tách bạch chức năng : bán hàng,
47
phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán và
thu tiền?
Công ty có xác minh về tình hình tài chính
48
của khách hàng trước khi bán hàng trả
chậm?
Phiếu xuất kho được lập khi bán hàng có
49
ghi đầy đủ thông tin và có chữ ký đầy đủ?
45
40
40
39
1
40
40
40
0
40
40
40
0
40
40
30
10
40
40
39
1
Công ty có lập bảng phân tích tuổi nợ và
định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng?
40
40
40
0
3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn
trữ và trả tiền
Công ty tách bạch chức năng : đề nghị mua
hàng, xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn
51
đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng
và trả tiền?
Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên
52
tục trước khi sử dụng?
40
40
40
0
40
40
38
2
40
40
40
0
40
40
36
4
55
Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra
đột xuất khi có dấu hiệu bất thường. Khi
kiểm kê kho có sự giám sát của kế toán kho,
thủ kho và người giám sát độc lập
40
40
40
0
56
Công ty có phân quyền sử dụng cho từng
nhân viên và từng bộ phận liên quan đến
việc truy cập, ghi nhận, sửa đổi thông tin
trong thông tin của toàn công ty
40
40
36
4
40
40
40
0
50
53
54
Công ty có theo dõi hàng đặt mua đã nhận
và chưa nhận?
Hàng hóa được bảo quản cẩn thận ở kho
hàng và có biện pháp tốt nhằm tránh thất
thoát, hư hỏng?
Tất cả các nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét
duyệt lãnh đạo của công ty không?
4. THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG
57
This is trial version
www.adultpdf.com
58
Trưởng các bộ phận thường xuyên báo cáo
tình hình công việc cho ban lãnh đạo để họ
đưa ra những chỉ dẫn cần thiết ?
40
40
38
2
59
Thông tin cần thiết được truyền đạt đến
những cá nhân, bộ phận có liên một cách
kịp thời, chính xác?
40
40
36
4
60
Công ty có nguồn thu thập thông tin về các
phản ánh của khách hàng và xử lý kịp thời?
40
40
39
1
40
40
12
28
5. GIÁM SÁT
Hệ thống giám sát nội bộ tạo điều kiện cho
61
nhân viên và các bộ phận giám sát lẫn nhau
trong công việc hàng ngày ?
62
Ban lãnh đạo thực hiện các giám sát thường
xuyên tại công ty?
40
40
13
27
63
Công ty được kiểm toán độc lập, kiểm tra từ
các cơ quan chức năng?
40
40
40
0
This is trial version
www.adultpdf.com
Phụ lục 3: Kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo tỷ lệ
STT
Câu hỏi
1. MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
Công ty có ban hành bằng văn bản các
quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho
1
toàn thể cán bộ công nhân viên trong công
ty không?
Số
phiếu
gửi đi
Số
phiếu
nhận
về
Có
Không
40
40
87.5%
12.5%
Trả lời
2
Công ty có thực hiện giảm áp lức để nhân
viên giảm sai sót và gian lận ?
40
40
25.0%
100.0%
3
Nhà quản lý có đặt lợi ích của công ty lên
hàng đầu thông qua việc thực hiện tính
chính trực và giá trị đạo đức qua lời nói và
hành động cụ thể không?
40
40
62.5%
37.5%
4
Công ty đưa ra các quy định xử phạt thích
hợp đối với quy tắc ứng xử, nội quy công
ty?
40
40
100.0%
25.0%
40
40
80.0%
20.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
62.5%
37.5%
40
40
30.0%
70.0%
40
40
50.0%
50.0%
40
40
85.0%
15.0%
40
40
75.0%
25.0%
Số lượng công nhân viên có được phân bổ
5
tương xứng với khối lượng công việc tại
các bộ phận không?
Công ty có thông báo cho tất cả các nhân
6
viên biết hành vi nào được chấp nhận và
hành vi nào không được chấp nhận không?
1.2 Cam kết về năng lực và chính sách nhân sự
Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu
7
cầu rõ kiến thức và chất lượng nhân sự cho
từng vị trí?
Nhà quản lý, nhân sự chủ chốt về tài chính
hay kiểm soát nội bộ có bị thay thế thường
8
xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay thế liên
tục?
Công ty có sa thải nhân viên không đủ
9
năng lực đặc biệt đó là người thân của ban
lãnh đạo?
Nhân sự trong công ty được phân công
10
công việc đúng chuyên môn đào tạo?
11
Công ty ban hành quy chế khen thưởng ,
sử dụng quỹ khen thưởng hợp lý?
This is trial version
www.adultpdf.com
1.3 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
12
Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám
đốc có tổ chức các cuộc họp nhằm đánh
40
giá lại kết quả thực hiện mục tiêu và chiến
lược của công ty không?
40
100.0%
0.0%
13
Công ty có thành lập ban kiểm soát độc
40
lập không?
40
100.0%
0.0%
14
Ban kiểm soát độc lập với các bộ phận
40
khác trong doanh nghiệp
40
80.0%
20.0%
15
Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra,
40
kiểm soát hoạt động của công ty không?
40
25.0%
75.0%
40
75.0%
25.0%
40
12.5%
87.5%
40
100.0%
0.0%
40
100.0%
0.0%
40
80.0%
45.0%
40
87.5%
12.5%
40
85.0%
15.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
75.0%
25.0%
40
40
70.0%
30.0%
Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của
40
kiểm soát nội bộ trong công ty không?
Ban kiểm soát có đáp ứng với yêu cầu đặt
17
40
ra?
1.4 Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với bản
18
chất và tình hình hoạt động của công ty
40
không?
Trong cơ cấu tổ chức hiện tại có sự phân
định rõ quyền hạn và trách nhiệm đối với
19
40
từng hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo
không?
Công ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo
20
môi truờng hoạt động, điều kiện kinh
40
doanh có hiệu quả không ?
Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty có
21
đảm bảo cho việc lập kế hoạch, thực hiện
40
và giám sát không?
Công ty có văn bản quy định chính sách
22
và thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của
40
từng bộ phận không?
16
1.5 Phân định quyền hạn và trách nhiệm
Ban hành văn bản phân chia quyền hạn rõ
23
ràng giữa các phòng ban, bộ phận và mối
quan hệ giữa các bộ phận với nhau?
Các nhân viên trong công ty có hiểu được
tầm quan trọng của việc phân chia quyền
24
hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB
không?
Quyền hạn và trách nhiệm tương xứng với
25
nhau?
This is trial version
www.adultpdf.com
Nguyên tắc ủy quyền trong công ty được
đảm bảo nghiêm ngặt?
2. ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Mục tiêu được truyền đạt bằng văn bản
27
đến nhân viên?
28
Đặt mục tiêu cụ thể cho từng phòng ban?
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên
29
ngoài ảnh hưởng đến hoạt động của công
ty?
Xây dựng cơ chế nhận diện rủi ro từ bên
30
trong ảnh hưởng đến hoạt động của công
ty?
31
Có cơ chế xác định ảnh hưởng của rủi ro
32
Đã đề ra biện pháp đối với rủi ro
Thực hiện nghiêm túc những biện pháp
33
đối phó với rủi ro
26
34
Việc xem xét, phân tích và đánh giá rủi ro
có được các nhà quản trị thực hiện thường
xuyên không?
40
40
55.0%
45.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
55.0%
45.0%
40
40
65.0%
35.0%
40
40
40
40
90.0%
80.0%
10.0%
20.0%
40
40
72.5%
27.5%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
80.0%
20.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
75.0%
25.0%
40
40
30.0%
70.0%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
77.5%
22.5%
3. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
3.1 Kiểm soát chung
35
36
37
38
39
40
Các báo cáo đảm bảo yêu cầu về độ chính
xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh
giá rủi ro liên quan đến công ty ?
Định kỳ phân tích số liệu liên quan đến
hoạt động của ngành và đối thủ cạnh
tranh?
Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước
khi thực hiện ?
Việc quản lý ngày và giờ công của nhân
viên được các trưởng phòng thực hiện
đúng quy định?
Việc đấu thầu thanh lý hàng hóa tài sản
được thực hiện theo đúng quy định công
ty?
Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống
được thực hiện kịp thời và chính xác?
41
Quy trình luân chuyển chứng từ giữa các
phòng ban thuận tiện và hợp lý
40
40
35.0%
65.0%
42
Các chứng từ, sổ sách được lưu trữ đầy đủ,
an toàn
40
40
100.0%
0.0%
This is trial version
www.adultpdf.com
43
44
Công ty đưa ra các biện pháp giám sát,
bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mất
mát, hư hỏng ?
Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản
và đối chiếu với số lượng trên sổ sách?
Ban hành các văn bản về sự ủy quyền và
soát xét?
Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: bộ
46
phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi
chép kế toán ?
3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền
Công ty tách bạch chức năng : bán hàng,
47
phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán và
thu tiền?
Công ty có xác minh về tình hình tài chính
48
của khách hàng trước khi bán hàng trả
chậm?
Phiếu xuất kho được lập khi bán hàng có
49
ghi đầy đủ thông tin và có chữ ký đầy đủ?
Công ty có lập bảng phân tích tuổi nợ và
50
định kỳ đối chiếu công nợ với khách
hàng?
3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng,
tồn trữ và trả tiền
Công ty tách bạch chức năng : đề nghị
mua hàng, xét duyệt, chọn nhà cung cấp,
51
lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc
mua hàng và trả tiền?
Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên
52
tục trước khi sử dụng?
45
53
54
55
Công ty có theo dõi hàng đặt mua đã nhận
và chưa nhận?
Hàng hóa được bảo quản cẩn thận ở kho
hàng và có biện pháp tốt nhằm tránh thất
thoát, hư hỏng?
Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm
tra đột xuất khi có dấu hiệu bất thường.
Khi kiểm kê kho có sự giám sát của kế
toán kho, thủ kho và người giám sát độc
lập
40
40
100.0%
0.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
97.5%
2.5%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
75.0%
25.0%
40
40
97.5%
2.5%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
100.0%
0.0%
40
40
90.0%
10.0%
40
40
100.0%
0.0%
This is trial version
www.adultpdf.com
56
Công ty có phân quyền sử dụng cho từng
nhân viên và từng bộ phận liên quan đến
việc truy cập, ghi nhận, sửa đổi thông tin
trong thông tin của toàn công ty
40
40
90.0%
10.0%
57
Tất cả các nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét
duyệt lãnh đạo của công ty không?
40
40
100.0%
0.0%
40
40
95.0%
5.0%
40
40
90.0%
10.0%
40
40
97.5%
2.5%
40
40
30.0%
70.0%
4. THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG
Trưởng các bộ phận thường xuyên báo cáo
58
tình hình công việc cho ban lãnh đạo để họ
đưa ra những chỉ dẫn cần thiết ?
Thông tin cần thiết được truyền đạt đến
những cá nhân, bộ phận có liên một cách
kịp thời, chính xác?
Công ty có nguồn thu thập thông tin về
60
các phản ánh của khách hàng và xử lý kịp
thời?
5. GIÁM SÁT
Hệ thống giám sát nội bộ tạo điều kiện cho
61
nhân viên và các bộ phận giám sát lẫn
nhau trong công việc hàng ngày ?
59
62
Ban lãnh đạo thực hiện các giám sát
thường xuyên tại công ty?
40
40
32.5%
67.5%
63
Công ty được kiểm toán độc lập, kiểm tra
từ các cơ quan chức năng?
40
40
100.0%
0.0%
This is trial version
www.adultpdf.com
Phụ lục 4: Danh sách đối tƣợng khảo sát
I. Ban lãnh đạo công ty
1
BÀNH CHÍ CƯỜNG
Phó giám đốc
II. Phòng hành chính nhân sự
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1
2
3
4
5
6
7
8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
NGUYỄN NGỌC MẪN
VŨ THỊ THƠM
NGUYỄN THỊ HIỀN
CHÂU NGỌC ÁNH
NGUYỄN THỊ PHƯƠNG TUYỀN
NGUYỄN VĂN KIỂM
HUỲNH TẤNĐẠT
VÕ VĂN DŨNG
NGÔ TUẤN SỸ
PHAN ĐĂNG LƯU
LÊ VĂN TUẤN
ĐỖ VĂN VINH
III. Phòng tài chính kế toán
QUAN VIỆT HÙNG
NGUYỄN THÙY DƯƠNG
NGUYỄN THỊ GÁI
HOÀNG THỊ VIẾT
MAI THỊ PHƯỢNG
NGUYỄN THỊ YẾN LY
NGUYỄN THỊ THÚYHẰNG
PHẠM LINH MỘNGPHƯƠNG
IV. Phòng nội tiêu
HOÀNG VĂN THẮNG
THÁI THỊ GIANG
VŨ VĂNAN
NGUYỄN ĐÌNH HẢI
NGÔ THẾ SỸ
NGUYỄN THỊ HỒNG ĐIỆP
PHAN THỊ TRANG KIM YẾN
NGUYỄN THỊ THỦY
VŨ THỊTHỦY
V. Phân xưởng
CAO THỊ HỒNG TRANG
HUỲNH THỊĐIỆP
TRẦN QUỐC ĐẠT
ĐẶNG THỊ NGỌC MAI
NGUYỄN VĂN CƯỜNG
NGUYỄN THÁI THỊ LYĐÀN
VŨ THANH TƯỜNG
NGUYỄN LƯƠ
NG QUỐC BẢO
NGUYỄN HỮU TÚ
ĐINH MỸHẠNH
Trưởng phòng NS
Thư ký giám đốc
NV nhân sự
NV nhân sự
NV nhân sự
NV lái xe
NV lái xe
NV bảo vệ
NV bảo vệ
NV bảo vệ
NV bảo vệ
NV bảo vệ
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán viên
Kế toán viên
Kế toán viên
Kế toán viên
Kế toán viên
Kế toán viên
NV bán hàng
NV bán hàng
NV bán hàng
NV bán hàng
NV kho
NV kho
Thu mua
Thu mua
Thu mua
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
NV phân xưởng
This is trial version
www.adultpdf.com
This is trial version
www.adultpdf.com
MỤC LỤC
Lời cảm ơn
Lời cam đoan
Mục lục
Danh mục các chữ viết tắt
Danh mục các bảng biểu
Danh mục các sơ đồ, hình ảnh
PHẦN MỞ ĐẦU ................................................................................................................. 1
CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
DOANH NGHIỆP ..................................................................................................... 7
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát nội bộ .................................................. 7
1.1.1 Giai đoạn sơ khai ............................................................................................... 7
1.1.2 Giai đoạn hình thành .......................................................................................... 8
1.1.3 Giai đoạn phát triển ............................................................................................ 8
1.1.4 Giai đoạn hiện đại .............................................................................................. 9
1.2 Định nghĩa của kiểm soát nội bộ ................................................................................. 11
1.3 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ ................................................................................ 12
1.4 Các loại kiểm soát nội bộ ............................................................................................. 12
1.4.1 Phân loại theo mục tiêu .................................................................................... 12
1.4.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát .................................................................... 13
1.5 Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................ 14
1.5.1 Môi trƣờng kiểm soát ....................................................................................... 14
1.5.2 Đánh giá rủi ro ................................................................................................. 15
1.5.3 Hoạt động kiểm soát ........................................................................................ 16
1.5.4 Thông tin và truyền thông ................................................................................ 17
This is trial version
www.adultpdf.com
1.5.5 Giám sát ........................................................................................................... 18
1.6 Đặc điểm và mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ..... 19
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 .................................................................................................. 24
CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN VIETBO.......................................................................................... 25
2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty Cổ Phần VietBo ....................................................... 25
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty...................................................... 25
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ............................................................... 27
2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty ............................................. 27
2.1.4 Tình hình công tác kế toán tại Công ty ............................................................ 31
2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần VietBo ........................... 33
2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ .................................................. 33
2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ.............................................................. 34
2.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát ............................................................................. 34
2.2.2.2 Đánh giá rủi ro ........................................................................................ 40
2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát ............................................................................... 42
2.2.2.4 Thông tin và truyền thông ...................................................................... 48
2.2.2.5 Giám sát .................................................................................................. 50
2.3 Ƣu và nhƣợc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần VietBo,
nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm ..................................................................................... 51
2.3.1 Ƣu điểm ............................................................................................................ 51
2.3.2 Nhƣợc điểm ...................................................................................................... 55
2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Công ty Cổ Phần Viet Bo .................................................................................................. 58
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 .................................................................................................. 59
This is trial version
www.adultpdf.com
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO ........................................................................................ 60
3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo ........ 60
3.1.1. Phù hợp với quan điểm COSO 2013 ............................................................... 60
3.1.2. Phù hợp với đặc điểm hoạt động và trình độ quản lí tại công ty .................... 60
3.1.3. Góp phần thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đề ra trên tinh thần bảo
đảm sự cân đối giữa lợi ích và chi phí ............................................................................... 61
3.2 Điều kiện để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................... 61
3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần
Viet Bo ............................................................................................................................... 61
3.3.1 Môi trƣờng kiểm soát ....................................................................................... 61
3.3.1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức .......................................................... 62
3.3.1.2 Chính sách nhân sự và năng lực ............................................................. 63
3.3.1.3 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................ 64
3.3.1.4 Phân định quyền hạn và trách nhiệm...................................................... 64
3.3.2 Đánh giá rủi ro ................................................................................................. 65
3.3.2.1 Xác định mục tiêu của đơn vị ................................................................. 65
3.3.2.2 Nhận dạng rủi ro ..................................................................................... 65
3.3.2.3 Phân tích và đánh giá rủi ro .................................................................... 67
3.3.2.4 Đối phó với rủi ro ................................................................................... 68
3.3.3 Hoạt động kiểm soát ........................................................................................ 69
3.3.3.1. Hoạt động kiểm soát chung ................................................................... 69
3.3.3.2. Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền ............................... 70
3.3.3.3. Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền ................ 71
3.4.3.4. Hoạt động kiểm soát chu trình tiền lƣơng ............................................. 72
3.4.3.5. Hoạt động kiểm soát tiền ....................................................................... 72
This is trial version
www.adultpdf.com
