Tổng hợp kiến thức về bộ môn Quản lý thuế

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ
QUẢN LÝ THUẾ

1

Quản lý thuế
Nội dung quản lý thuế
ế
• Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế
• Nhóm 2: Giám sát tuân thủ
• Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm
Việc quản lý thuế được thực hiện theo các nguyên tắc
• Nguồn thu chủ yếu của NSNN. Nộp thuế theo quy định của PL là nghĩa vụ và
quyền
ề lợi
l i của
ủ mọii TC-CN.
TC CN Tất cả
ả các
á CQ-TC-CN
CQ TC CN trong
t
XH đều
đề có
ó trách
t á h nhiệm
hiệ
tham gia quản lý thuế
• Thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của PL có
liên quan.
• Phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp

pháp của NNT
2

1


Tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng
• Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
• Xử lýý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế
• Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
• Quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Quyền và nghĩa vụ của NNT
Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế
Trách nhiệm và quyền hạn của các tổ chức, cá nhân có liên quan
• Trách
T á h nhiệm
hiệ của
ủ BTC;
BTC Hội đồng
đồ nhân
hâ dân,
dâ UBND các
á cấp;
ấ Hội đồng
đồ tư
t vấn
ấ thuế
th ế
xã, phường, thị trấn; Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; TC chính trị xã hội - nghề
nghiệp; Cơ quan thông tin, báo chí

Cơ quan quản lý thuế
• Cơ cấu tổ chức
• Trách nhiệm, quyền hạn của Tổng cục Thuế; Cục Thuế; Chi cục Thuế
3

Luật quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11)
Mục tiêu & yêu cầu
• Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho
NNT nộp đúng, đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN và CQ quản lý thuế thu đúng,
thu đủ tiền thuế
• Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, CQ quản lý thuế và của các
TC-CN có liên quan trong việc quản lý thuế
• Đẩy
ẩ mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh
bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng
đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế

4

2


Nguyên tắc xây dựng
• Kế thừa các q
quy
y định
ị của PL hiện
ệ hành về q
quản lýý thuế để q
quy

y định
ị thống
g nhất
trong luật quản lý chung, phù hợp với mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuế
trong những năm tới
• Tiếp cận những kinh nghiệm quản lý thuế của các nước tiên tiến, áp dụng phù
hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam
• Bảo đảm tính thống nhất với các luật khác có liên quan như Bộ luật tố tụng hình
sự, Bộ Luật tố tụng dân sự, Luật hải quan, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo,
Phá lệnh
Pháp
lệ h xử
ử phạt
h t VPHC

5

Nội dung cơ bản
• Các q
quy
y định
ị của Luật
ậ đã bảo đảm tính p
pháp
p lýý cho việc
ệ thực
ự hiện
ệ cơ chế q
quản
lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước

pháp luật của NNT
• CQT chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế,
kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế
• Xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn của các chủ thể tham gia quản lý thuế,
nhất là các TC-CN có liên quan
• Các quy định của Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu
cầu hội nhập quốc tế của đất nước
• Cải cách thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch,
nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của NNT, tạo
điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế
6

3


Quy định của Luật
• Người
g
nộp
ộp thuế có trách nhiệm
ệ thực
ự hiện
ệ các nội
ộ dung
gq
quy
y định
ị
để thực
ự hiện

ệ
nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế
• CQT thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp NNT hiểu được chính sách, cách kê khai,
hoàn thành thủ tục. Đồng thời có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục
đúng thời hạn cho NNT
• Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công
việc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không làm tròn trách
nhiệm
hiệ trong
t
L ật đã quy định
Luật
đị h thì phải
hải bồi thường
th ờ vật
ật chất
hất

7

Xây dựng hệ thống thông tin về NNT
Xâyy dựng
ự g từ các nguồn:
g
• Thông tin hồ sơ thuế do NNT kê khai, gửi cơ quan quản lý thuế
• Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến NNT
Trách nhiệm cung cấp thông tin cho CQT của các cơ quan quản lý nhà nước được
quy định thành 2 nhóm:
• Nhóm
Nhó 1:

1 Cung
C
cấp
ấ thông
thô tin
ti tự
t động
độ theo
th phát
hát sinh
i h sự kiện
kiệ liên
liê quan đến
đế NNT
• Nhóm 2: Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế

8

4


Kiểm tra giám sát & thanh tra thuế
Kiểm tra thuế:
• Công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại trụ sở
CQT dựa trên hồ sơ khai thuế của NNT hoặc được thực hiện tại trụ sở của NNT
khi mà NNT không giải trình được các số liệu chưa hợp lý trong hồ sơ khai thuế.
Thanh tra thuế:
• Thực hiện trong các trường hợp: Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; Doanh
nghiệp
hiệ có

ó ngành
à h nghề
hề KD đa
đ dạng,
d
phạm
h
vii KD rộng
ộ thì thanh
th h tra
t định
đị h kỳ một
ột
năm không quá một lần; Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của
thủ trưởng cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
• Thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành và công chức thuế được giao nhiệm
vụ thanh tra phải là thanh tra viên thuế.
9

Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
• Trích tiền từ tài khoản của đối tượng
ợ g bịị cưỡng
g chế thi hành q
quyết
y định
ị
hành
chính thuế tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác;
yêu cầu phong toả tài khoản;
• Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

• Kê biên TS và bán đấu giá TS kê biên để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
• Thu tiền, TS của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do
TC CN khác
TC-CN
khá đang
đ
nắm
ắ giữ;
iữ
• Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu;
• Thu hồi mã số thuế; Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;
• Đề nghị CQ có thẩm quyền thu hồi GPKD, GP thành lập và hoạt động, giấy
phép hành nghề.
10

5


Cải cách thủ tục hành chính thuế
• Quyy định
ị rõ các loại
ạ g
giấyy tờ của từng
g loại
ạ hồ sơ thuế
• Thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với từng loại thuế khai theo
tháng, theo năm, theo từng lần phát sinh
• Mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng
• Đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý
• Thống nhất thời hạn khai quyết toán thuế năm

• Quy định gia hạn thời gian khai thuế đối với trường hợp NNT không có khả năng
nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn
• Nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế
• Bổ sung hình
hì h thức
thứ khai
kh i thuế
th ế điện
điệ tử
• Thời hạn nộp thuế được quy định gắn với thời hạn khai thuế (Quy định thứ tự
thanh toán các khoản tiền thuế: (1) tiền thuế nợ, (2) tiền thuế truy thu, (3) tiền
thuế phát sinh, (4) tiền phạt vi phạm pháp luật thuế)
• Đối với số tiền thuế nộp thừa hoặc số tiền thuế thuộc diện được hoàn, người
nộp thuế được quyền lựa chọn hoặc yêu cầu CQT làm thủ tục hoàn trả ngay,
hoặc để thanh toán cho số thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo
11

6