Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (482.63 KB, 52 trang )
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
MỤC LỤC
1
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
1
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế _kỹ thuật và tổ
chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công
ty TNHH SC Việt Nam
1.1 Lịch sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH SC Việt Nam
Công ty TNHH SC Việt Nam được thành lập theo quyết định số 0102015166
ngày 26/11/2008 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội.
- Người đại diện: Ông Nguyễn Xuân Thế.
- Địa chỉ: Số 26B, hẻm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương
Liệt, Thanh Xuân Hà Nội.
- Số điện thoại: 0989364499
- Mã số thuế: 0104367362
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam
1.2.1Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH SC Việt Nam
Công ty TNHH SC Việt Nam là nhà phân phối sản phẩm dây, cáp điện và
các thiết bị điện có uy tín tại Việt Nam, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính
của công ty là kinh doanh thương mại.
Thông qua quá trình kinh doanh, công ty nhằm khai thác hiệu quả các nguồn
vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường, phát triển doanh nghiệp và tăng tích luỹ cho
ngân sách cải thiện đời sống cho nhân viên. Công ty TNHH SC Việt Nam có
chức năng kinh doanh các mặt hàng dây, cáp điện và các thiết bị điện phục vụ
nhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi, thực hiện tốt các nghĩa vụ
thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật,
đồng thời không ngừng quan tâm đến các hoạt động từ thiện và xây dựng công ty
ngày càng phát triển thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh theo đúng pháp luật và thực hiện
mục đích, nội dung hoạt động của công ty.
- Khai thác và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp tự tạo thêm
nguồn vốn để đảm bảo cho việc mở rộng công ty, tăng trưởng hoạt động kinh
doanh của công ty thực hiện trang trải về tài chính có lãi, đáp ứng được nhu cầu
của xã hội.
2
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
2
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
- Nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Xây dựng chiến lược và phát triển ngành nghề kinh doanh phù hợp với điều
kiện thực tế.
- Tuân thủ các chính sách chế độ và luật pháp hiện hành của nhà nước có
liên quan đến kinh doanh của công ty.
- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của bộ luật
lao động.
- Bảo đảm đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản và các quỹ liên
quan, về hạch toán kế toán chế độ kiểm toán và các chế độ khác do nhà nước quy
định, thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo đúng quy
định của pháp luật.
1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt
Nam
- Trong bối cảnh toàn cầu hóa, vào những năm 1995 – 2000, nền công
nghiệp nước ta có bước nhảy vọt mang tính đột phá. Các dự án đầu tư của nước
ngoài ồ ạt đổ vào Việt Nam. Sự tăng tốc của nền kinh tế đòi hỏi phải hiện đại
hóa mạng lưới hạ tầng cơ sở, truyền tải điện năng và phụ kiện, nhằm phục vụ
cho nhu cầu của các đối tác trong quá trình xây lắp, tiết kiệm được thời gian và
đảm bảo chất lượng sản phẩm.
- Nhận thức rõ nhu cầu đó, công ty TNHH SC Việt Nam đã được thành lập
theo quyết định số 0102015166 ngày 26/11/2008 của Sở kế hoạch và đầu tư
thành phố Hà Nội. Các cổ đông sáng lập ban đầu là những người có nhiều năm
tích lũy kinh nghiệm trong ngành điện, dây cáp điện, cơ khí, vận tải. Tất cả cùng
nhau góp vốn hỗ trợ cho các đối tác có nhu cầu cung cấp các sản phẩm phụ trợ
phục vụ công trình.
1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt
Nam
Hàng hóa kinh doanh tại công ty là dây cáp điện và các thiết bị về điện : như
cáp điều khiển cách điện, dây điện bọc nhựa PVC, dây trung cao thế ngầm các
loại,cáp bọc cách điện XLPE…
3
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
3
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Thị trường tiêu thụ hàng hóa của công ty không chỉ ở Hà Nội mà còn phân
bố rộng rãi trong cả nước.
Với việc ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 nên các sản
phẩm của Phúc Thịnh đều đạt các tiêu chuẩn của Việt Nam TCVN & của Quốc
tế như IEC, ASTM, BS.JIS, AS, CSA.UL … đáp ứng đúng yêu cầu của các
công trình điện.
Trong quá trình phát triển của mình, công ty TNHH SC Việt Nam đã liên
kết, hợp tác với các nhà sản xuất nổi tiếng, có uy tín hàng đầu trong nước nhằm
đưa các sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao tới tay khách hàng. Với đội ngũ
cán bộ giàu kinh nghiệm, công ty sẵn sàng tư vấn cung cấp các sản phẩm tối ưu
kèm theo dịch vụ hậu mãi trong qúa trình hợp tác. Sự hài lòng của khách hàng là
niềm vui và động lực trong công việc của quý công ty.
* Đối với hàng hóa nhập kho
Công ty TNHH SC Việt Nam tính giá của hàng hóa xuất kho dựa vào giá
trị thực tế của hàng hóa nhập kho. Trị giá vốn của hàng mua bao gồm: Giá mua
thuần của hàng hóa và chi phí thu mua hàng hóa.
Giá mua thuần
Giá mua ghi trên
Các khoản
của hàng hóa
hóa đơn người bán
giảm trừ
Các khoản thuế
không được hoàn
lại
Chi phí thu mua hàng hóa gồm: các chi phí phục vụ quy trình mua hàng như
chi phí vận chuyển, bốc dỡ, cho phí bảo hiểm, tiền lưu kho, hao hụt trong định
mức, công tác phí của bộ phận thu mua, …
Để tính giá của hàng nhập kho, kế toán chia làm hai phần: Giá mua và chi
phí thu mua. Chi phí thu mua thì được tổng hợp chung, không phân bổ cho từng
mặt hàng, đến cuối kỳ mới phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra.
* Đối với hàng hóa xuất kho
Kế toán công ty dựa vào giá trị hàng nhập kho để tính giá vốn hàng bán ra,
trị giá của hàng xuất bán được tính theo phương pháp thực tế đích danh.
4
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
4
Chuyên đề tốt nghiệp
Trị giá vốn hàng
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
=
Trị giá mua hàng hóa
xuất bán
xuất bán
*Thủ tục nhập kho sản phẩm
+
Chi phí thu mua phân bổ
cho hàng hóa xuất bán
Khi hàng hóa được mua về, cán bộ kỹ thuật kiểm tra chất lượng của sản
phẩm, quy cách sản phẩm, … Sau đó trưởng bộ phận kỹ thuật kiểm tra chất
lượng sản phẩm cùng thủ kho giao nhận và lập phiếu nhập kho chuyển cho
trưởng bộ phận mua hàng xác nhận. Phiếu nhập kho lập xong phải có đủ các chữ
ký liên quan. Phiếu nhập kho gồm 3 liên:
Thủ kho lưu lại 1 liên làm căn cứ ghi thẻ kho
Một liên chuyển cho bộ phận kế toán
Liên còn lại lưu lại quyển gốc của phiếu nhập kho
* Thủ tục xuất kho sản phẩm
Khi khách hàng đến kho cầm đơn đặt hàng vào kho xem hàng, làm thủ tục
mua hàng thanh toán tại phòng kế toán của công ty. Phiếu xuất kho do kế toán
thanh toán lập và ký rõ họ tên cùng khách hàng cầm phiếu xuống kho để nhận
hàng. Sau khi thủ kho xuất kho ghi vào cột số thực tế xuất kho rồi thủ kho ký xác
nhận vào phiếu xuất kho đồng thời người nhận thành phẩm cũng ký xác nhận
vào đó. Phiếu xuất kho lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuống
Liên 2: Thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán
Liên 3: Giao cho khách hàng
Hy vọng trong thời gian tới công ty sẽ hoàn thiện và ứng dụng phương pháp
quản lý chất lượng toàn diện nhằm đưa ra những sản phẩm dây & cáp điện tiên
tiến nhất, hiện đại nhất phục vụ nhu cầu phát triển mạnh mẽ về năng lượng của
Việt Nam.
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
TNHH SC Việt Nam
- Mô hình tổ chức bộ máy:
Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt, Công ty SC Việt Nam tổ
chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là Giám đốc -
5
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
5
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
người có quyền lực cao nhất giúp việc cho giám đốc là các phòng ban chức năng
liên quan.
-Sơ đồ bộ máy:
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng kinh doanhPhòng kỹ thuậtPhòng hành chínhPhòng kế toán Phòng vật tư
- Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng
yếu, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và hiểu quả kinh tế của công ty.
- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường và là nơi diễn ra quá
trình mua bán, thực hiện hợp đồng của công ty, giao hàng, vận chuyển hàng.
- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật chất lượng hàng hoá trước
khi giao cho khách hàng và giải đáp các vấn đề về kỹ thuật cho khách hàng khi
có nhu cầu. ngoài ra còn có nhiệm vụ bảo hành sửa chữa cho sản phẩm của công
ty theo hợp đồng, thoả thuận hay khi có yêu cầu.
- Phòng hành chính: Quản lý chất lượng, tổ chức đào tạo, sắp xếp cán bộ,
nhân viên trong công ty, xây dựng quản lư tiền lương, xác định mức lương cho
nhân viên của công ty. Hàng ngày quản lý, điều hành công việc, sự vụ, tổng hợp
các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giao dịch văn thư, chăm lo sức
khỏe cho công nhân viên, quản lý tài sản, cung cấp văn phòng phẩm và quản lý
khi hành chính.
- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tài chính,
thu thập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế,
chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, chính sách nhà nước về quản lý kinh tế tài
chính.
6
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
6
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
- Phòng vật tư: Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản các vật tư thuộc phạm vi
kinh doanh và làm việc của công ty, lập ra kế hoạch bán ra và đảm bảo đầy đủ
chính xác tạo điều kiện quay vòng vốn nhanh.
1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH SC Việt
Nam
Công ty TNHH SC Việt Nam được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp,
có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách
nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản
lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân
hàng theo quy định của nhà nước.
Với số vốn điều lệ là: 6.000.000.000đ (Sáu tỷ đồng) và trải qua gần 9 năm
hoạt động trong lĩnh vực mua bán dây điện, cáp điện và các thiết bị điện khác.
Công ty SC Việt Nam đã không ngừng hoạt động, phát triển và lớn mạnh. Một
thời gian không phải là dài đối với một công ty nhưng công ty TNHH SC Việt
Nam đã tự khẳng định được vị trí của mình trên thị trường về việc cung cấp
các thiết bị điện. Vì vậy công ty đã tồn tại và đứng vững trên thị trường, tự trang
trải chi phí kinh doanh và kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống
nhân viên càng được nâng cao và thu nhập bình quân đầu người ngày càng tăng.
Nhìn vào bảng doanh thu bán hàng vài năm gần đây ta thấy rõ sự đi lên của công
ty.
7
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
7
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
SC VIỆT NAM
.2.1Tổ chức hệ thống kế toán của công ty TNHH SC Việt Nam
Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
Kế toán công nợ
và thanh toán
Kế toán thuế và
bán hàng
Thủ quỹ
- Kế toán tổng hợp: Là người quản lý toàn bộ phòng kế toán.Có quyền tham
gia các cuộc họp của công ty bàn và quyết định các vấn đề về tài chính như thu
chi,kế hoạch kinh doanh quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, … và
ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết quả kinh
doanh và lập báo cáo tài chính…
- Kế toán thuế và kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình biến động hàng
hoá về số lượng, gía cả và căn cứ vào hoá đơn VAT đầu vào và đầu ra để lập
bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế, đồng thời theo dõi chi tiết hàng hoá của
công ty.
- Kế toán công nợ và thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ chi
tiết kế toán công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và thanh toán.
- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ thu, chi phát sinh trong ngày
căn cứ theo chứng từ hợp lệ ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.
2.1.1 Các chính sách kế toán chung
Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung
theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính.
8
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
8
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
-
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Kỳ kế toán: được xác định theo từng quý, mỗi quý phòng kế toán tài chính Công
-
ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quy định.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán theo đồng Việt Nam, tỷ giá qui đổi ngoại tệ
-
theo tỷ giá của ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam tại các thời điểm.
Hình thức kế toán áp dụng: hình thức Nhật ký chung.
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
-
kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh.
Phương pháp kế toán TSCĐ: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị
còn lại của TSCĐ; sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng căn cứ theo
Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính.
2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng để kế toán quá trình bán hàng là các chứng từ phản ánh
doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và các chứng từ thanh toán
tiền hàng bao gồm:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Thẻ quầy hàng
- Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, Séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy
nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)
- Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại1
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Kế toán bán hàng chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK 632: Giá vốn hàng bán.
Các TK liên quan: 111, 112, 131, 156, 157, 3387, 521, 531, 532…
9
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
9
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty TNHH SC Việt Nam Thịnh áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký
Chung.
Sơ đồ . Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH SC Việt Nam
PKK, HĐGTGT ,
PT, PC…
Sổ quỹ
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ chi tiết
511,632…
Sổ cái TK 131,511,632,911… Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
10
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
10
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
2.2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể
2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán
* Đặc điểm về hình thức kế toán và sổ kế toán
Công ty TNHH SC Việt Nam áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký Chung.
-
Quy trình ghi sổ kế toán
Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Trước hết kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký Chung, sau đó căn cứ
số liệu đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế
toán phù hợp đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký Chung, các nghiệp vụ phát sinh
được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cộng số liệu ghi trên Sổ Cái, lập bảng
Cân đối số phát sinh, sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ
Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Các sổ kế toán
tổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục
pháp lý theo quy định về sổ kế toán thủ công được ghi bằng tay.
11
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
11
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Sơ đồ 2.1Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH SC Việt Nam
PKK, HĐGTGT ,
PT, PC…
Sổ quỹ
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ chi tiết
511,632…
Sổ cái TK 131,511,632,911… Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2.2 Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể
2.2.1 Tổ chức hạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
trong doanh nghiệp
Chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng để kế toán quá trình bán hàng là các chứng từ phản ánh
doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và các chứng từ thanh toán
tiền hàng bao gồm:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn bán hàng thông thường
12
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
12
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Thẻ quầy hàng
- Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, Séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy
nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)
- Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại…
Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán bán hàng chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
Các TK liên quan: 111, 112, 131, 156, 157, 3387, 521, 531, 532…
Hạch toán chi tiết
Sổ kế toán chi tiết
Bao gồm sổ, thẻ kế toán chi tiêt
+ Nội dung
Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các ngiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo giỏi chi tiết theo yêu cầu
quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho công
tác quản lý từng loại sản phẩm, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản
ánh trên sổ nhật ký, sổ cái.
Số lượng, kết cấu các loại sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. các
doanh nghiệp căn cứ váo quy định mang tính hướng dẫn của nhà nước về sổ kế
toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiết
cần thiết, phù hợp.
*Kế toán doanh thu bán hàng hóa theo phương thức bán lẻ
Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Ngày 04/06/2012 Công ty TNHH SC Việt Nam
bán cho Anh Hoàng Duy Hương ở Công ty TNHHXD Dân dụng và Công nghiệp
DELTA 01 lô cáp thu bằng tiền mặt, Tổng giá trị thanh toán là: 13,420,000( thuế
VAT 10% ).
13
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
13
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Kế toán lập Phiếu xuất kho (Biểu số 2.1) và Hóa đơn GTGT (Biểu số 2.2) chuyển xuống
kho để làm thủ tục xuất kho. Thủ kho sau khi xem xét các chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho
và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho khách hàng nhận hàng kèm theo hóa đơn GTGT mà kế
toán đã lập và làm các thủ tục thanh toán tại nơi giao hàng. Kế toán lập phiếu thu (Biểu số 2.3), xác
nhận số tiền mà khách hàng đã thanh toán, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.14),
nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.5). Từ sổ chi tiết bán hàng vào sổ tổng hợp nhập
xuất tồn , từ sổ chi tiết bán hàng vào chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng.
14
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
14
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu mẫu 2.1 phiếu xuất kho
Công ty TNHH SC Việt Nam
Số
26B,
hẻm
Mẫu số : 02-VT
155/74/20
đường Trường Chinh, phường
(Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC
Phương Liệt, Thanh Xuân Hà Nội.
ngày 20/03/2008 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Số :
Ngày 7 tháng 6 năm 2012
X5/6
Nợ :
Có :
632
156
- Họ và tên người nhận hàng: Đoàn Thị Mỹ Liên
Địa chỉ (bộ phận) :Kinh doanh
- Lý do xuất kho : Xuất bán cáp cho Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA
- Xuất tại kho : Kho công ty
Địa điểm :Hà Nội
Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm
hàng hóa
Mã
số
Đơn
Số lượng
vị
Theo
Thực
tính
chứng từ
nhập
Đơn
Thành
giá
tiền
CU/XLPE/PVC 3Cx16+1Cx10mm2
1
CỘNG
- Số chứng từ gốc kèm theo : 837
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
15
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
25
x
m
x
Thủ kho
(Ký, họ tên)
15
x
80
136,268
x
x
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
10,901,440
10,901,440
Ngày 4 tháng 6 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu mẫu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng số 837
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao khách hàng
Ký hiệu: PT/10P
Ngày 04 tháng 06 năm 2012
Số: 0000837
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SC Việt Nam
Mã số thuế: 1014367362
Địa chỉ: Số 26 b, hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, Phường Phương Liệt Thanh Xuân Hà Nội
Điện thoại: 0989364499
Fax: (84-4) 62512087
Số tài khoản:………………………………..
Tại NH:…………………………………………………………
Họ tên người mua hàng: Hoàng Duy Hương
Tên đơn vị: Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA
Mã số thuế: 0100112846
Địa chỉ: 54-56 Tuệ Tĩnh -Hai Bà Trưng-Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:……………………………………………………
Đơn vị
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Số lượng
Đơn giá
tính
CU/XLPE/PVC 3Cx16+1Cx10mm2
1
m
80
152,500
Cộng tiền hàng
Thuế suất thuế GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Người bán hang
(ký,ghi rõ họ tên)
(ký,ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu mẫu 2.3: Phiếu thu
16
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
16
12,200,000
12,200,000
1,220,000
13,420,000
Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
Thành tiền
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC
ngày 20/03/2008 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CTY TNHH SC Việt Nam
Địa chỉ: 21B Trần Duy Hưng-Trung Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
Quyển số:
PHIẾU THU
Số:
Ngày 04 tháng 06 năm 2012
Nợ 1111
Họ tên người nộp tiền: Hoàng Duy Hương
Địa chỉ: Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA
Lý do nộp: Thu tiền bán cáp theo hóa đơn số 837
Số tiền: 13.420.000 đ.
(Viết bằng chữ): Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01
Giám đốc
(Ký, đóng
dấu)
20/2012
01/06
13.420.000
Có 5111
12.200.000
Có 3331
1.220.000
chứng từ gốc.
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Người nộp tiền
Người lập phiếu
Thủ quỹ
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười(Ký,
ba triệu,
mươi
nghìn đồng (Ký,
chẵnhọ tên)
đóng bốn
dấu)trăm hai
(Ký,
họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ................................................................................................................
+ Số tiền quy
đổi: ................................................................................................................................................
CÔNG TY TNHH SC Việt Nam
SỐ 26 b hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương
Liệt Thanh Xuân HÀ NỘI
(Ban
ngà
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
17
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
17
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Từ ngày 01 / 06 / 2012 đến 30/06/2012
Tên sản phẩm, vật tư, hàng hóa : CU/PVC 1Cx2.5mm2
Doanh thu
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
Diễn giải
TK
Số lượng
Đơn giá
Thành tiề
8,900
7
841
6/6/2012
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho Kinden
131
80
0
842
6/6/2012
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho HTG
131
48,400
5,434
263
844
6/7/2012
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho HTG
1111
50
0
5,700
2
856
20/6/12
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho Kinden
131
5,300
100
19,000
373
Cộng số phát sinh
373
- Doanh thu thuần
342
- Giá vốn hàng bán
31
- Lãi gộp
Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết bán hàng
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ :….
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
18
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
18
(
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu mẫu 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng
CÔNG TY TNHH SC Việt Nam
SỐ 26 b hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương
Liệt Thanh Xuân HÀ NỘI
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 06 năm 2012
STT
TÊN SẢN PHẨN
CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ
DOANH THU
DOANH THU
DOANH THU
THUẦN
GIÁ VỐN
1
Cu/PVC 1Cx1.5mm2
65,465,400
2
Cu/PVC 1Cx16mm2
18,600,000
3
Cu/PVC 1Cx2.5mm2
373,675,600
14
Cu/PVC/PVC 4Cx25mm2
109,000,000
15
Cu/PVC/PVC 4Cx50mm2
81,600,000
65,465,40
0
18,600,00
0
373,675,60
0
109,000,00
0
81,600,00
0
20
…
Cu/XLPE/PVC 1Cx500mm2
569,823,552
…..
1,771,644,118
569,823,55
2
…
1,771,644,118
….
Tổng
..
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ :….
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
19
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
19
LÃI GỘP
59,573,514
5,891,886
16,965,000
1,635,000
342,356,696
31,318,904
94,732,000
14,268,000
65,783,000
15,817,000
453,080,820
….
1,510,041,886
116,742,732
……………….
261,602,232
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu số 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 5111
CÔNG TY TNHH SC Việ Nam Mẫu số S38-D
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
Tên hàng hóa: Cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2
Từ 01/06/2012 đến 30/06/2012
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
1
Diễn giải
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
2
3
Tài khoản
đối ứng
4
5
Số phát sinh
Ghi
chú
Số dư
Nợ
Có
N
ợ
Có
6
7
8
9
Số dư đầu kỳ
10
-
6/6/2012
841
6/6/2012
Doanh thu bán cáp cho công ty Kinden
131
7,120,000
7,120,000
6/6/2012
842
6/6/2012
Doanh thu bán cáp cho công ty Mạnh Tín
131
263,005,600
270,125,600
6/7/2012
844
6/7/2012
Doanh thu bán cáp cho công ty HTG
131
2,850,000
272,975,600
20/6/12
856
20/6/12
Doanh thu bán cáp cho công ty HTG
131
100,700,000
373,675,600
30/6/12
PKT
30/6/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
911
373,675,600
373,675,600
373,675,600
-
-
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ :….
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
20
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
20
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu mẫu 2.8 : Hóa đơn giá trị gia tăng số 842
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu:
Liên 2: Giao khách hàng
PT/10P
Ngày 06 tháng 06 năm 2012
Số: 0000842
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SC Việt Nam
Mã số thuế: 0104367362
Địa chỉ:số 26 b, hẻm 155/74/20 đường trường Chinh, phường phương Liệt Thanh Xuân Hà Nội
Điện thoại: 0989364499
Số tài khoản:
Fax: (84-4) 62512087
………………………………..
Tại NH:…………………………………………………………
Họ tên người mua hàng: Hoàng Duy Hương
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP KỸ THUẬT ĐIỆN CƠ MẠNH TÍN
Mã số thuế: 0306174229
Địa chỉ: 331 Quốc lộ 13
- P. Hiệp Bình Phước - Q. Thủ Đức -
TP. HCM
Hình thức thanh toán: Ck Số tài khoản:……………………………………………………
Đơn vị
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Số lượng
Đơn giá
tính
1
CU/PVC 1Cx 2.5mm2
48,400
m
Cộng tiền hàng
263,005,600
263,005,600
Thuế suất thuế GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền bằng chữ:Hai
5,434
Thành tiền
26,300,560
289,306,160
trăm tám mươi chin triệu, ba trăm linh sáu nghìn, một trăm sáu mươi đồng
Người mua hàng
(ký,ghi rõ họ tên)
Người bán hang
(ký,ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
21
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
21
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Trong chế độ tài chính hiện hành, trong kỳ hạch toán có thế phát sinh các
khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng
bán bị trả lại.
Thực tế tình hình sản xuất của công ty rất tốt, sản phẩm của công ty được tiêu
thụ dựa theo đơn đặt hàng của khách hàng. Sản phẩm của công ty khi mua về
tiến hành nhập kho đều được tiến hành kiểm tra một cách chặt chẽ về chất lượng
và chủng loại sản phẩm. Khi sản xuất giao cho khách hàng mua thì bộ phận kiểm
tra chất lượng tiến hành kiểm tra trước khi giao cho khách hàng. Do vậy, trong
kỳ không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Hơn nữa,
công ty cũng chưa sử dụng hình thức khuyến khích bán hàng bằng cách chiết
khấu thương mại nên cũng không phát sinh ngiệp vụ này trong quá trình bán
hàng. Và do sản phẩm của công ty là dây ,cáp điện, các thiết bị điện và được
cung ứng trong thị trường nội địa nên cũng không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu. Nên trong kỳ hạch toán công ty không phát
sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.
* Kế toán giá vốn hàng bán
Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán như sau: kế toán mở sổ chi tiết giá vốn
cho từng loại hàng hóa, hạch toán chi tiết vào sổ chi tiết TK 156 – chi tiết cho
từng loại hàng hoá.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Hàng hoá
Như vậy, hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các
sổ có liên quan như: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết giá vốn
hàng bán rồi vào sổ Cái TK 156, sổ cái TK 632. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi
tiết hàng hoá, kế toán lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoá, số liệu
trên sổ này sẽ được dùng để đối chiếu với sổ Cái TK 632.
Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán theo giá đích danh: Theo
phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý hàng hóa theo từng lô hàng, khi
xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.Sau khi hàng hóa được coi là
22
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
22
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
tiêu thụ Thủ kho ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho định kỳ thủ kho gửi
phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT lên phòng kế toán. Kế toán sau khi
nhận được chứng từ tiến hành vào sổ sổ nhật ký chung ,nhật ký bán hàng, sổ chi
tiết bán hàng. Từ sổ chi tiết bán hàng¸ vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn sau đó vào
sổ chi tiết tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán và sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn
hàng bán .
23
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
23
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
Biểu số 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 632
CÔNG TY TNHH SC Việt Nam
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Tên hàng hóa: Cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2
Từ 01/06/2012 đến 30/06/2012
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
1
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
2
3
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
4
5
Số phát sinh
Số dư
Nợ
Có
Nợ
Có
Ghi
chú
6
7
8
9
10
Số dư đầu kỳ
6/6/2012
PX3/6
6/6/2012
6/6/2012
PX4/6
6/6/2012
-
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty
Kinden
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty
Mạnh Tín
156
156
3,929,600
3,929,600
243,264,69
6
245,893,69
6
342,356,69
6
239,335,096
156
6/7/2012
PX5/6
6/7/2012
20/6/12
PX15/6
20/6/12
30/6/12
PKT
30/6/12
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty HTG
Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty
Kinden
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
2,629,000
156
96,463,000
911
342,356,696
342,356,696
342,356,696
-
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ :….
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
24
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
24
-
-
Chuyên đề tốt nghiệp
Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN
* Kế toán các khoản thanh toán trong bán hàng
Tình hình công nợ đối với các khách hàng thường xuyên được theo dõi chi tiết
theo từng khách hàng. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập dữ liệu vào máy
tính - sổ chi tiết TK 131- chi tiết từng khách hàng, Bảng tổng hợp thanh toán với
khách hàng và từ đó kết chuyển dữ liệu vào sổ cái TK131 của từng quý. Khi
khách hàng thanh toán nợ cho Công ty, kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo
Có để nhập dữ liệu vào máy tính.
Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Tình hình công nợ và thanh toán công nợ của
Công ty TNHH Kinden Việt Nam được thể hiện như sau:
Sổ chi tiết thanh toán với người mua( người bán)
LỆNH THANH TOÁN
Số tham chiếu đi: 990TCB1201098080
LỆNH CÓ
Số tham chiếu đến: 1302ITT121000156
NH phát lệnh: 01202001 NHĐTPTVN
NH gửi lệnh: 01202001
NHĐTPTVN
NH nhận lệnh:01204027 NHNO & PTNT CN Trung Yên
NH thanh toán: 01204027
NHNO & PTNT CN Trung Yên
Loại chuyển tiền: 103
Ngày nhập lệnh:
15/06/2012
Người phát lệnh: CÔNG TY TNHH KINDEN VIỆT NAM
Điện thoại/Fax:
Chứng minh thư: 2300307067#
Địa chỉ:
Số tài khoản: 13810163186013
Tại:
Người nhận lệnh: CTY TNHH SC Việt Nam
CMND:
Điện thoại/Fax:
Tài khoản: 1302201032413
Tại: 01204027
Số tiền ( bằng số ):
Số tiền ( bằng chữ ):
NHNO & PTNT CN Trung Yên
900.000.000 VND
Chín trăm triệu VND
Nội dung: CONG TY TNHH KINDEN VIET NAM TRA CAP THIET BI DIEN CHO
CT TNHH SC Việt Nam
REF: SGO2009922408451
Giao dịch viên
Kiểm
soát
25
SV: Nguyễn Thị Kim Nhung
25
