công tác kế toán tại công ty xăng dầu khu vực III

MụC LụC
Chơng I: Tổng quan về công ty Xăng dầu khu vực III.1
1.1. Thông tin chung về công ty 1
1.2. Nhiệm vụ, chức năng của công ty 1
1.3. Khái quát đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty2
Chơng II: Đặc điểm chủ yếu về tổ chức công tác kế toán tại công ty 4
2.1. T chc b máy k toán ti công ty xng du khu vc III...5
2.2. T chc h thng k toán ti công ty xng du khu vc III 6
2.2.1. Các chính sách k toán chung ca công ty.... 6
2.2.2. Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán tại công ty. 7
2.2.2.1. Chứng từ kế toán.. 7
2.2.2.2. Sổ sách kế toán. 9
Chơng III: Tổ chức kế toán các phần hành tại Công ty Xăng dầu khu vực
III.. 11
3.1. T chc hch toán mua xng du (nghip v c thù). 11
3.1.1. Mua xng du nhp khu... 11
3.1.2. Mua xng du trong nc 13
3.2. T chc hch toán tiêu th sn phm xng du
(nghip v c thù). 14
3.3. T chc hch toán thanh toán vi khách hng v nh cung cp. 18
3.4. T chc hch toán hng tn kho. 19
3.5. T chc hch toán ti sn c nh.. 22
3.6. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền 23
3.6.1. Kế toán tiền mặt.. 23
3.6.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.. 26
3.7. Kế toán lao động tiền lơng..... 28
3.8. K toán chi phí và xác định kt qu kinh doanh.30
3.8.1. Kế toán chi phí.30
3.8.2. Xác định kết quả sản xuất kinh doanh..33

1

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, kết quả kinh doanh của bất k×
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào cũng được nhận định từ gãc độ x·
hội và gãc độ kinh tế. Nếu xÐt trªn gãc độ x· hội, doanh nghiệp phải đảm
bảo cung ứng lưọng sản phẩm nhất định đ¸p ứng được nhu cầu tiªu dïng
của x· hội. Cßn trªn gãc độ kinh tế, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh
cã l·i, tức là doanh thu phải đủ bï đắp chi phÝ bỏ ra. Đ©y quả thật là một bài
to¸n khã đối với c¸c doanh nghiệp, khi mà vừa phải thực hiện tốt cả chức
năng x· hội và chức năng kinh tế.
Xăng dầu là một loại hàng ho¸ đóng vai trß v« cïng quan trọng trong
sự ph¸t triển kinh tế x· hội. Đặc biệt trong thời gian gần đ©y, khi mà gi¸
xăng dầu lªn xuống nhiều lần th× khã khăn lại đặt ra với c¸c doanh nghiệp
kinh doanh xăng dầu trong việc đ¸p ứng nhu cầu x· hội mà vẫn đảm bảo cã
lợi nhuận.
Đứng trước t×nh h×nh chung của nền kinh tế, C«ng ty xăng dầu khu
vực III, với tư c¸ch là một đơn vị trực thuộc của Tổng c«ng ty xăng dầu
Việt Nam Petrolimex, đ· nghiªn cứu thị trường và kh¸ch hàng nhằm kh«ng
ngừng n©ng cao chất lượng phục vụ, đa dạng ho¸ c¸c h×nh thức kinh doanh,
đảm bảo thực hiện tốt cả chức năng kinh tế lẫn chức năng x· hội của c«ng
ty. Là một c«ng ty thương mại, bªn cạnh việc cung cấp c¸c sản phẩm xăng,
dầu, mỡ nhờn và gas, c«ng ty cÇn đa dạng ho¸ hoạt động của m×nh bằng
c¸ch cung cấp thªm c¸c dịch vụ cho thuª kho, bến b·i, vận chuyển xăng dầu,
kinh doanh vật liệu x©y dựng…
Là một sinh viªn năm cuối, em may mắn được thực tập tại C«ng ty
xăng dầu khu vực III. Trªn cương vị là một sinh viªn chuyªn ngành kế to¸n,
em sẽ đi s©u t×m hiểu về c«ng ty xăng dầu khu vực III nãi chung và c«ng t¸c

2

k toán ca công ty nói riêng. T ó, em mong mun cng c li kin thc
v chuyên ngnh mình ang theo hc v góp phn hon thin hn na công
tác k toán nói chung ca công ty.
Ni dung báo cáo thc tp tng quan gm 3 phn:
- Phn 1: Tng quan công ty xng du khu vc III.
- Phn 2: Đặc điểm chủ yếu về tổ chức công tác kế toán tại công ty xng
du khu vc III.
- Phn 3: Tổ chức kế toán một số phần hành tại công ty xăng dầu khu
vực III.
Mc dự có nhiu c gng song do hn ch v kin thc cng nh thi
gian tìm hiu nên báo cáo thc tp ca em còn có nhiu thiu sót. Em rt
mong có s xem xét ánh giá ca thy cụ báo cáo c hon thiện hn.
Cui cùng, em xin cảm n Thc các thầy cô giáo ã giúp em hon
thnh bn báo cáo thc tp tng quan ny.
Hi Phòng, ngy 14 thỏng 2 nm 20111
Sinh viên
Đặng Thị Lan Hơng

3


Chơng I
Tổng quan về công ty Xăng dầu khu vực III
1.1. Thông tin chung về công ty
Công ty Xăng dầu khu vực III là đơn vị nhà nớc trực thuộc của Tổng
công ty xăng dầu Việt Nam Petrolimex, là một trong những đơn vị đầu tiên đã
đặt nền móng cho việc hình thành Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Petrolimex
ngày nay. Công ty xăng dầu khu vực III tiền thân là Công ty xăng dầu Hải

Phòng đợc thành lập ngày 29/7/1955 theo quyết định số 1566 DBQC/HP của
chủ tịch ủy ban quân chính thành phố HảI Phòng và đợc thành lập lại theo
quyết định số 349/TM/TCCB ngày 31/03/1993 của Bộ thơng mại, đăng ký kinh
doanh số 108123 ngày 10/05/1993 do Trọng tài kinh tế Hải Phòng cấp.
Hiện nay, trụ sở công ty đợc đặt tại: Số 1 phờng Sở Dầu, quận Hồng
Bàng, thành phố Hải Phòng.
1.2. Nhiệm vụ, chức năng của công ty
Công ty xăng dầu khu vực III có chức năng là tiếp nhận, bảo quản, cung
ứng các loại xăng, dầu, gas, dầu mỡ nhờn và các sản phẩm hóa dầu cho các
ngành kinh tế, an ninh quốc phòng và tiêu dùng của nhân dân thành phố Hải
Phòng và khu vực. Là doanh nghiệp Nhà nớc, công ty vừa phải thực hiện tốt
chức năng xã hội và chức năng kinh tế của mình. Điều này thể hiện ở nhiệm vụ
của công ty, vừa theo nguyên tắc kinh doanh có lãI, thực hiện tốt các nghĩa vụ
với Ngân sách Nhà nớc, hoạt động kinh doanh theo pháp luật, đồng thời không
ngừng nâng cao đời sống ca cán b công nhân viên, quan tâm lm tt công tác
xã hi v t thin. T chc nng v nhim v chung, công ty ã xác nh các
nhiệm v c th cn hng ti nh sau:
- Nm nhu cu, lên cân i, xây dng k hoch tip nhn v t chc
kinh doanh có hiu qu các mt hng xng du, áp ng nhu cu tiêu dùng ca
nhân dân v các ngnh kinh t, m bo bình n v giá xng du trong khu vc
theo quy nh ca Nh nc.
- M rng v phát trin kinh doanh mt s dch v khác mang tính
chuyên ngnh: tip nhn, gi h, bo qun, bm rút, vn chuyn, bao thu, u
thác, tái sinh, pha ch, thay du,v các dch v k thut mang tính chuyên
ngnh khác.

4


- T chc hch toán qun lý v kinh doanh có lợi trên nguyên tc bo

ton v phát trin vn c giao. m bo thc hin tt các ngha v i vi
Ngân sách Nh nc.
- Xây dng k hoch u t i mi c s vt cht k thut, mng li
bán l phc v có hiu qu cho hot ng kinh doanh v áp ng nhu cu ca
nhân dân.
- Bo m an ton sn xut, hng hoá, con ngi, v sinh môi trng.
Gi gìn an ninh chính tr, trt t an ton xã hi, góp phn tích cc vo công tác
quc phòng trong a bn v khu vc.
- Qun lý v s dng lao ng, vt t, ti sn mt cách hp lí, tit kim
v có hiu qu. Chm lo ci thin i sng vt cht v tinh thn cho ngi lao
ng; o to, bi dng i ng cán b trng thnh v mi mt, không ngng
nâng cao trình vn hoá, trình qun lí v chuyên môn nghip v.
1.3. Khái quát đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Hot ng kinh doanh ca cụng ty xng du khu vc III c chia thnh
3 nhúm chớnh nh sau:
- Kinh doanh nhiên liệu xăng, dầu:
+ Xăng Mogas 92 (KC), xăng Mogas 95 (KC).
+ Dầu Diezel =<0,5%S, Diezel 0,25%S, Diezel 0,05%S.
+ Dầu Mazut 3,5%S.
+ Dầu hoả.
- Kinh doanh dầu, mỡ nhờn và gas.
+ Dầu động cơ, dầu công nghiệp, mỡ giảm ma sát, mỡ bảo quản.
+ Các loại dầu đặc chủng khác.
+ Gas hóa lng, các thit b s dng gas công nghip, dân dng.
+ Dch v bo dng, bo trì v sa cha các loi xe ô tô.
- Kinh doanh các dịch vụ khác.
+ Dịch vụ gửi hàng, giữ hàng xăng dầu qua kho.

5

+ Cho thuê kho, bn bãi.
+ Vn chuyn, chuyn ti xng du qua phng tin thy, b.
+ Kinh doanh các loi vt t chuyên dùng xng du.
+ Kinh doanh vt liu xây dng.
+ Dch v ra, sa, thay du ô tô, xe máy
+ Gia công c khí sa cha các thit b xng du.
+ Thit k, xây dng lp t các ca hng xng du.

Chơng II
Đặc điểm chủ yếu về tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1. T chc b máy k toán ti công ty xng du khu vc III.
thc hin tt nhim v c giao v phc v c lc cho công tác
qun lý iu hnh doanh nghip, công ty xng du khu vc III t chc phòng
k toán vi các chc nng v nhim v c th nh sau:
Chc nng phòng k toán:

6


- Tham mưu gióp việc cho gi¸m đốc qu¶n lÝ, điều hành tài chÝnh và cơ
sở vật chất kĩ thuật của c«ng ty.
- Hướng dẫn c¸c phßng ban, c¸c đơn vị trực thuộc thực hiện c¸c quy
định của Nhà nước về hạch to¸n, ghi số ban đầu, đảm bảo cung cấp số liệu
chÝnh x¸c, kịp thời.
- Thu nhận và xử lý th«ng tin về tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp,
cung cấp th«ng tin chÝnh x¸c va kịp thời, phục vụ cho việc ra quyết định của
ban gi¸m đốc c«ng ty.
- Kiểm tra, gi¸m s¸t và điều chỉnh hoạt động kinh tế tài chÝnh của c«ng
ty theo đóng ph¸p luật của Nhà nước, đảm bảo thực hiện tốt c¸c nghĩa vụ của

c«ng ty đối với ng©n s¸ch Nhà nước.
Nhiệm vụ cụ thể:
- Ghi chÐp, tÝnh to¸n chÝnh x¸c, đầy đủ và trung thực t×nh h×nh tài sản
nguồn vốn của đơn vị. X¸c định kết quả kinh doanh cuối mỗi k× kế to¸n của
c«ng ty.
- Th«ng qua việc ghi chÐp để kiểm tra t×nh h×nh thực hiện kế hoạch kinh
doanh, kế hoạch thu chi, chế ®é ph©n phối thu nhập và c¸c nghĩa vụ với Nhà
nước.
- Cung cấp số liệu, th«ng tin kinh tế cho việc điều hành kinh doanh, tổng
hợp ph©n tÝch c¸c hoạt động kinh tế, tài chÝnh cho c«ng t¸c thống kª và th«ng
tin kinh tế c¸c cấp.
- Hướng dẫn c¸c bộ phận liªn quan thực hiện đầy đủ việc ghi chÐp và
lu©n chuyển chứng từ của c«ng ty theo đóng chế độ.
- Tổ chức hạch to¸n phù hợp với đặc điểm kinh doanh của c«ng ty, đ¸p
ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý, trªn cơ sở chuẩn mực và chế độ kế to¸n
Việt Nam và c¸c quy định về hạch to¸n của Tæng c«ng ty xăng dầu Việt Nam.
- Gióp gi¸m đốc c«ng ty tổ chức ph©n tÝch hoạt động kinh tế, tham gia
nghiªn cứu cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm khai thá¸c mọi tiềm năng, thế
mạnh của c«ng ty, n©ng cao hiệu quả sử dụng vốn ở c«ng ty.
7


Trªn cơ sở chức năng và nhiệm vụ trªn, phßng kế to¸n được biªn chế
gồm 12 người. Đứng đầu phßng kế to¸n là kế to¸n trưëng cã tr¸ch nhiệm phụ
tr¸ch chung về c«ng t¸c kế to¸n, thống kª chung toàn c«ng ty, là người chịu
tr¸ch nhiệm trực tiếp trước gi¸m đốc. Tiếp đến là phã phßng kế to¸n, là người
gióp việc cho kế to¸n trưởng và hưíng dẫn c¸c nh©n viªn kế to¸n về c«ng t¸c
hạch to¸n. Cuối cïng là c¸c kế to¸n viªn, mỗi người theo dâi một phần hành cụ
thể. Ngoài ra, ở c¸c đơn vị trực thuộc và cửa hàng cũng cã nh©n viªn kế to¸n
riªng thực hiện chức năng ghi sổ.

Bộ m¸y kế to¸n được thể hiện ở sơ đồ sau:

8


Kế TOáN TRƯởNG

PHó PHòNG Kế TOáN

K
toán
ngân
hng

K
toán
tin
mt

K
toán
công
nợ

K
toán
bán
hàng

K toán
ầu t
XDCB

K toán
TSC,
kho
hng

K toán ca
hng

K
toán
doanh
thu,
thu

K
toán
tng
hp

Th qu

K toán các n v
trực thuộc

S 2.1: T chc b máy k toán ti công ty xng du khu vc III.

2.2. T chc h thng k toán ti công ty xng du khu vc III
2.2.1. Các chính sách k toán chung ca công ty
Do c thu riêng ca ngnh xng du, Tng cụng ty xng du Vit Nam
ã xây dng nên ch k toán riêng, áp dng cho Tng công ty v cho các
n v xng du thnh viên ca mình song vn trên c s tuân th các quy nh
ca Ch k toán doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti chính.

9


phù hp vi c im v quy mô kinh doanh, công ty xng du khu
vc III áp dng hình thc k toán va tp trung, va phân tán. Các n v trc
thuc nh i xe, trung tâm dch v, ca hng dch v vt tlp v kim tra
chng t, ghi s k toán theo hình thc Nht kí chung, cui mi quý lp Bng
cân i k toán np lên phòng k toán ca công ty.
Công ty chn niên k toán trùng vi nm dng lch, tc l bt u t
ngy 01/01 v kt thúc ngy 31/12 hng nm.
n v tin t c công ty s dng trong công tác hch toán l ng Vit
Nam, các ng ngoi t s c chuyn i sang ng Vit Nam theo t giá
hch toán quy nh ca Tng công ty.
Cụng ty áp dng tính thu GTGT theo phng pháp khu tr.
i vi hng tn kho, công ty s dng phng pháp kê khai thng
xuyên hch toán, tính tr giá hng tn kho theo phng pháp nhp trc
xut trc.
Ngoi ra, phù hp vi c im ca công ty v quy mô t chc, lnh vc
hot ng, trính chuyên môn ca i ng k toán, công ty áp dng hình
thc k toán Nht kí chung, thc hin công tác k toán bng máy vi tính.
2.2.2. Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán tại công ty
2.2.2.1. Chứng từ kế toán
Các loại chứng từ công ty sử dụng gồm có: các phiếu thu, phiếu chi; các

phiếu nhập kho và hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tại công ty; các hóa đơn kiêm
phiếu xuất kho tai cửa hàng bán lẻ xăng dầu và một số loại chứng từ khác nh:
phiếu ghi sổ, phiếu báo nợ, phiếu báo có

Quá trình luân chuyển chứng từ tại công ty nh sau :
Tại cửa hàng và các trạm bán buôn:
Hoá đơn bán hàng
PXK kiêm vận chuyển
nội bộ
10


Sổ theo dõi bán
hàng

Bảng kê hàng hoá tại
cửa hàng

Tại Công ty

Bảng kê xuất bán tại
phòng kinh doanh

Nhật ký bán hàng
TK 511

Sổ cái tài khoản 511

Sổ chi tiết
Tuỳ chọn

Sổ cái TK 632,
641 ...

Bảng kê xuất bán theo
các phơng thức

Các Báo cáo
tiêu thụ hàng hoá

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ.
Chứng từ kế toán
2.2.2.2. Sổ sách kế toán

- H thng s k toán tng hp bao gm: Sổ Cái; sổ Nhật ký chung;
bảngSổcân
đối
cờ.ký chung
nhật
kýsố phát sinh kiểu
Sổ, thẻ kế toán
Sổbàn
nhật
đặc biệt

chung

chi tiết

- H thng s k toán chi tit bao gm: S chi tit Tin mt, Tin gi

ngân hng, Tin ang chuyn; th kho, bng kê Nhp-Xut-Tn hng tn kho;
Sổs
cái
Bảng
s chi tit Công n, Bng kê công n;
theo dõi các khon u t;
thtổng
chihợp
tit,
chi tiết

S chi tit TSC; s chi tit chi phí; s chi tit các loi ngun vn, qu.

Bảng cân đối
sốthức kế toán Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình
phát sinh

Báo cáo tài chính

11


Trong đó:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
: Đối chiếu kiểm tra.
+ Từ các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi
nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung.

+ Căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo
các tài khoản kế toán phù hợp.
+ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối phát sinh.
+ Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và
tổng hợp chi tiết( đợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các
Báo cáo tài chính.
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp
lý hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau
khi đã kiẻm tra, kế toán ghi các nghiệp vụ đó vào Nhật ký chung. Căn cứ vào
số liệu ghi trên Nhật ký chung, kế toán phản ánh các nghiệp vụ đó vào sổ cáI
các tài khoản có liên quan.
- Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh đợc ghi vào các sổ chi tiết các tài khoản.
- Cuối tháng tổng hợp các số liệu từ sổ chi tiết làm căn cứ làm sổ tổng
hợp.

12


- Cùng với đó tại thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu khớp
sốliệu ghi trên sổ cáI lập bảng cân đối tài khoản
- Để đảm bảo tính chính xác số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp
số liệu ghi trên sổ cáI và và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳ kế toán, từ bảng cân đối tài khoảnlàm căn cứ để lập báo cáo
tài chính.
Nguyên tắc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung đó là: Tổng
số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phảI
bằng Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung.

Chơng III
Tổ chức kế toán các phần hành tại Công ty Xăng dầu khu
vực III
3.1. T chc hch toán mua xng du (nghip v c thù)
3.1.1. Mua xng du nhp khu

13


TK 331

TK 151
1

TK 15611
5a

5

TK 133

5b

TK 3381

1a

5c

TK 33312

2

TK 1562
5e

5f

TK 1381
TK 3332,3333

5d
3

TK 51213
4

Sơ đồ 3.1.1: Mua hµng hãa xăng dầu nhập khẩu
Trong đã:
1: X¸c định số phải trả nhà cung cấp c¸c khoản chi phÝ mua hµng

14


- Tiền mua hàng trả người b¸n nước ngoài theo tỉ gi¸ b×nh qu©n
liªn ng©n hàng
- Cíc vận chuyển thuª ngoài.
- PhÝ bảo hiểm hàng ho¸
1a. Thuế GTGT được khấu trừ khoản mua bảo hiểm hàng ho¸.
2. Hạch to¸n thuÕ GTGT nhập khẩu phải nộp đối với lượng hàng
tiªu thụ nội địa.

3. Hạch to¸n thuế TTĐB, thuế nhập khẩu với lượng hàng tiªu thụ
nội địa.
4. Hạch to¸n cước vận tải thuª tàu định hạn.
5. Hạch to¸n gi¸ trị hàng ho¸ xăng dầu nhập kho.
5a. Gi¸ trị hàng ho¸ theo số lượng vận đơn và gi¸ gốc.
5b. Gi¸ trị hàng ho¸ theo số lượng gi¸m định và gi¸ hạch to¸n
tổng c«ng ty .
5c. Số chªnh lệch giữa số lượng vận đơn < số lượng gi¸m định
theo gi¸ gốc.
5d. Số chªnh lệch giữa số lượng vËn đơn > số lượng gi¸m định
theo gi¸ gốc.
5e. Số chªnh lệch gi¸ gốc > gi¸ hạch to¸n .
5f.Số chªnh lệch gi¸ gốc < gi¸ hạch to¸n.

15


3.1.2. Mua xăng dầu trong nước
TK 331,111,112
1

TK 151
TK 15611
2a

2

TK 133

2b

TK 3381

1a

2c

TK 33312
2

TK 1562
2e

2f

TK 1381
2d

Sơ đồ 3.1.2: Hạch to¸n mua hàng ho¸ xăng dầu trong nước.
Trong đã:
1: X¸c định số phải trả nhà cung cấp c¸c khoản chi phÝ mua hµng
- Tiền mua hàng trả người b¸n
- Cíc vận chuyển thuª ngoài.
- PhÝ bảo hiểm hàng ho¸ (nếu cã)
1a: Thuế GTGT được khấu trừ.
2. Hạch to¸n gi¸ trị hàng ho¸ xăng dầu nhập kho.
2a. Gi¸ trị hàng ho¸ theo số lượng ho¸ đơn và gi¸ gốc.
2b. Gi¸ trị hàng ho¸ theo số lượng thực nhập và gi¸ hạch to¸n
c«ng ty
2c. Số chªnh lệch giữa số lượng ho¸ đơn < số lượng thực nhập

theo gi¸ gốc.
16


2d. Số chªnh lệch giữa số lượng ho¸ đơn > số lượng thực nhập
theo gi¸ gốc.
2e. Số chªnh lệch gi¸ gốc > gi¸ hạch to¸n .
2f.Số chªnh lệch gi¸ gốc < gi¸ hạch to¸n
3.2. Tổ chức hạch to¸n tiªu thụ sản phẩm xăng dầu (nghiệp vụ đặc
thï)
TK 15611

TK 632

TK 911

TK 511
5

2
4

1a

TK 131
1

TK 333
1b

TK 15612
3a

TK 33392
1c

3b

Sơ đồ 3.2.1: Kế to¸n xuất b¸n xăng dầu trực tiếp
Trong đã:
1. Số tiền phải thu về b¸n hàng.
1a. Doanh thu b¸n hàng.
1b. Thuế GTGT đầu ra.
1c. PhÝ xăng dầu phải nộp.
2. X¸c định gi¸ vốn hàng b¸n theo gi¸ hạch to¸n.
3. Cuối k× x¸c định lại gi¸ vốn kết chuyển số chªnh lệch giữa gi¸ hạch
to¸n và gi¸ gốc.
3a. Chªnh lệch gi¸ gốc > gi¸ hạch to¸n.
17


3b. Chªnh lệch gi¸ gốc < gi¸ hạch to¸n.
4. Kết chuyển gi¸ vốn hàng b¸n để x¸c định kết quả kinh doanh.
5. Kết chuyển doanh thu b¸n hàng để x¸c định kết quả kinh doanh.
Quy tr×nh hạch to¸n được thể hiện như sau:
Tại cửa hàng và trạm b¸n bu«n:
Hãa đơn b¸n hàng,
phiếu xuất kho kiªm
vận chuyển nội bộ

Sổ theo dâi
b¸n hàng

Bảng kª hàng ho¸ tại
cửa hàng

Tại c«ng ty:
Bảng kª xuất b¸n tại
phßng kinh doanh

Nhật kÝ chung

Sổ chi tiết chi phÝ TK
632, 641..

Sổ c¸i TK
511,642,632

Bảng c©n đối số ph¸t
sinh kiểu bàn cê.
C¸c b¸o c¸o tiªu thụ
hàng ho¸

Sơ đồ 3.2.2: Quy tr×nh hạch to¸n tiªu thô hàng ho¸.
Tại cửa hàng và trạm b¸n bu«n, căn cứ vào ho¸ đơn b¸n hàng ,
phiếu xuất kho kiªm vận chuyển nội bộ, kế to¸n cửa hàng ghi vào sổ theo dâi
b¸n hàng rồi từ đã vào bản kª b¸n hàng tại cửa hàng . Bảng kª b¸n hàng tại cửa
hàng sẽ được chuyển cho phßng kinh doanh tại c«ng ty để ghi vào bảng kª
xuất b¸n tại phßng. Sau đã, bảng kª được chuyển cho phßng kế to¸n c«ng ty
ghi sổ nhật kÝ chung và sổ chi tiết chi phÝ,từ đã vào sổ c¸i TK 511, 632,…Căn

cứ vào sổ c¸i, kê to¸n ghi vào bảng c©n đối số ph¸t sinh theo kiểu bàn cờ.
18


Mu s: 02
Ký hiu: KV3/2007T
S: 007173

HểA N (GTGT)
(Liờn
3: Hch toỏn ni b)
C: Phng S Du - Hng Bng
Ngy: 25/08/2010
- Hi Phũng
CễNG TY XNG DU KHU VC III

Mó s thu: 0200120833-1
Mó n v: 11003300 Tel: 031.850533
S TK: 0031 00 0001560
Ngõn hng: Ngoi thng Hi Phũng

Chng t s: KV3001100-50-1298
Cú giỏ tr n ngy:
Mó xut : 50 - Xut bỏn buụn trc tip
Mó ngun: 20 Tng cụng ty

n v mua: S on 363 QCPK khụng quõn
Mó n v:
a ch: Phng Nam Sn, Kin An, Hi Phũng
Mó s thu

S TK: 710A.00014

Ngi nhn húa n: Phan Anh

STT
A
1

Tờn hng húa, dch v

Mó s

B
C
Diesel 0,25%S
060204
N: 29.5-D150C: 0.8528,
Lớt thc t: 4010, Lớt 15:
3961

S hp ng: 03/HMB 2009
Kho xut: 299 Kho chuyn thng
Phng tin vn chuyn: 16K 0948

VT

S lng

D
Lớt

4010

1

n giỏ

Thnh tin

2
9069,09

3 = 1x2
36 367 051

1.Cng tin hng:
2. Tin thu GTGT:
3. L phớ xng du: 500/lớt
4. Tng cng tin thanh toỏn

Thu sut GTGT: 10%

36 367 051
3 636 705
2 005 000
42 008 756 VN

S tin vit bng ch: Bn mi hai triu tỏm nghỡn by trm nm sỏu ng.
Ngi lp phiu

Ngi vn chuyn

Ngi nhn hng

Th kho

K toỏn trng

Th trng n v

(Ngun: Phũng k toỏn Cụng ty xng du khu vc III)

Biểu 3.1:Hóa đơn giá trị gia tăng của công ty xăng dầu khu vực III

19


TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU KV3
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
5111: DOANH THU BÁN HÀNG HÓA
Từ ngày: 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
NỢ
CÓ
ĐẦU KỲ
PHÁT SINH

Tổng PS
Cuối kỳ
Ngày lập: 10/02/2011

PS NỢ
0
0
0
1 842 598 282 813
1 842 598 282 813

Đơn vị tính: VNĐ
PS CÓ
TK DU
965 494 201 731
1311
877 037 043 236
1312
67 037 846
33638
0
91111
1 842 598 282 813

NGƯỜI LẬP

KẾ TOÁN TRƯỞNG

BiÓu 3.2:Sæ c¸i tµi kho¶n 51111: Doanh thu b¸n hµng hãa(trÝch)

3.3. Tổ chức hạch to¸n thanh to¸n với kh¸ch hàng và nhà cung cấp.
Quy tr×nh hạch to¸n được thực hiện như sau:

20


Hãa đơn b¸n hàng ,
chứng từ thanh to¸n

Nhật kÝ chung

Sổ chi tiết 131
hoặc 331

Sổ c¸i TK 131
hoặc 331

Bảng kª c«ng nợ
với kh¸ch hàng
hoặc nhà cung
cấp

Bảng c© đối số ph¸t
sinh kiểu bàn cờ

B¸o c¸o kế to¸n

Sơ đồ 3.3: Quy tr×nh hạch to¸n thanh to¸n với người mua, người b¸n.
Dựa vào ho¸ ®ơn b¸n hàng và chứng từ thanh to¸n mà c¸c cửa
hàng gửi cho phßng kế to¸n, kế to¸n viªn ghi sổ nhật kÝ chung và sổ chi tiết tài
khoản 131 hoặc 331.Từ nhật kÝ chung ta ghi sổ c¸i TK 131 hoặc 331, từ sổ chi
tiết ghi bảng kª c«ng nợ với kh¸ch hàng và nhà cung cấp.

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU KV3

21


SỔ CÁI TÀI KHOẢN
1311: PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Từ ngày: 01/01/2010 Đến ngày 31/12/2010
NỢ
CÓ
ĐẦU KỲ
PHÁT SINH

Tổng PS
Cuối kỳ
Ngày lập:18/02/2011
NGƯỜI LẬP

PS NỢ
190 419 036
6 765 843 650
0
0
0
13 708 184 329
94 041 409 978
966 035 605 997
14 308 321
0

1 204 129 431 311
76 597 754 623

Đơn vị tính: VNĐ
PS CÓ
TK DU
1 122722169
11111
1 123 833 520 229
112
41 586 641
1331
822 642 607
136
1 295 337 953
3311
0
333
0
336
0
511
0
5154
415 866 417
6411
1 127 531 675 998

KẾ TOÁN TRƯỞNG

BiÓu 3.3: Sæ c¸i TK 1311: Ph¶i thu kh¸ch hµng(TrÝch

3.4. Tổ chức hạch to¸n hàng tồn kho
Quy tr×nh hạch to¸n được thể hiện ở sơ đồ sau:

22


Phiếu xuất kho,
nhập kho, ho¸ đơn
b¸n hàng

Nhật kÝ chung

Thẻ kho

Bảng kª nhập-xuấttồn hàng tồn kho

Sổ c¸i TK 156

Bảng c©n đối số ph¸t
sinh kiểu bàn cờ

B¸o c¸o kế to¸n

Sơ đồ 3.4: Quy tr×nh hạch to¸n hàng tồn kho.
Từ phiếu nhập, xuất kho hàng ho¸, ho¸ đơn b¸n hàng , kế to¸n
vào sổ nhật kÝ chung và thẻ kho. Căn cứ vào sổ nhật kÝ chung, kế to¸n viªn vào
sổ c¸i TK 156 rồi vào tiÕp bảng c©n đối ph¸t sinh kiểu bàn cờ. Sau khi vào thẻ
kho, kế to¸n vào tiếp bảng kª nhËp-xuất-tồn hàng tồn kho.

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU KV3
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
15611: GIÁ HẠCH TOÁN

23


Từ ngày: 01/01/2010 Đến ngày: 31/12/2010
NỢ
CÓ
ĐẦU KỲ
PHÁT SINH

Tổng PS
Cuối kỳ
Ngày lập:18/2/2011
NGƯỜI LẬP

PS NỢ
79 949 711
1 793 646 233 965
7 014 952
0
1 793 733 198 628

Đơn vị tính: VNĐ
PS CÓ
TK DU

0
3311
0
336
0
33811
1 793 733 198 628
632
1 793 733 198 628

KẾ TOÁN TRƯỞNG

BiÓu 3.4:Sæ c¸i TK 15611: Gi¸ h¹ch to¸n(trÝch)

24


3.5. T chc hch toán ti sn c nh
Quy trình hạch toán tài sản cố định:
Chng t tng,
gim TSC

S nht kí chung

S cái TK
211.213.214.241

Bng cân i s phát
sinh kiu bn c

Bng tính
v phân
b khu
hao
TSC

Th TSC

S chi tiết TSC
theo n v s
dng

Báo cáo k toán

S 3.5: Quy trình hch toán ti sn c nh ở công ty.
Sau khi nhn c chng t tng gim TSC, k toán ghi s nht
kí chung, lp bng tính v phân b khu hao TSC v lp th TSC. Cn c
vo s nht kí chung, k toán vo s cái các TK liên quan, ri vo bng cân
i phát sinh kiu bn c. T th TSC, k toán ghi s chi tit TSC theo n
v s dng ca công ty.

25