Bài giảng Kế toán ngân hàng Kế toán nghiệp vụ tín dụng GV. Hồ Sỹ Tuy Đức

WELCOME TO CLASS


CHƯƠNG 5:
KẾ TOÁN NGHIỆP
VỤ TÍN DỤNG
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC


Mục tiêu
 Giải thích bản chất các nghiệp vụ tín
dụng và phân tích được tác động đến
thông tin tài chính.
 Trình bày và vận dụng các nguyên tắc
kế toán nghiệp vụ tín dụng.
 Đọc và giải thích được các thông tin
trên BCTC NHTM về hoạt động tín
dụng.
3


Tài liệu
 Thông tư 03/2013/TT-NHNN ngày 28/01/2013, “Quy định về hoạt
động thông tin tín dụng của NHNN VN”.
 Thông tư 34/2012/TT-BTC quy định lập dự phòng theo tỷ lệ
thuế.
 Thông tư 04/2013/TT-NHNN ngày 1/03/21012 quy định về bảo
lãnh ngân hàng.
 Thông tư 28/2012/TT-NHNN ngày 03/10/2012 quy định về bảo
lãnh ngân hàng.
 Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN “Phân loại nợ, trích lập và sử

dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân
hàng của các tổ chức tín dụng” ngày 22/04/2005
 Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/07 bổ sung sửa
đổi QĐ 493 ==> Cập nhật mới theo Thông tư số 02/2013/TTNHNN ngày 21/01/2013.
4


Nội dung
 Khái quát về nghiệp vụ tín dụng.
 Kế toán nghiệp vụ cho vay:





Phương pháp tính/thu lãi và nguyên tắc kế toán.
Kế toán giải ngân, thu nợ.
Kế toán nợ quá hạn.
Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng.

 Kế toán nghiệp vụ tín dụng khác:
 Nghiệp vụ chiết khấu.
 Nghiệp vụ bảo lãnh.

 Trình bày và công bố thông tin.
5


1. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng
Tín dụng NH là giao dịch về tài sản

(tiền hay hàng hóa) giữa bên cho vay
(ngân hàng và các định chế tài chính
khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh
nghiệp và các chủ thể khác).
• Bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng
trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận,
• Bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và
lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.
6


Nghiệp vụ tín dụng
Kỳ
Kỳ
hạn

Ngắnhạn
Ngắn
hạn
(<1 năm)
(<1
năm)

Mức tín
nhiệm

Có TS đảm
bảo

Hình thức

pháp lý

Cho vay

Trung hạn: Từ
1 đến 5 năm

Dài hạn:
Trên 5 năm

Không có TS
đảm bảo
Chiết
khấu

Cho
thuê TC

Thời điểm
Thu gốc/lãi

Định kỳ

Đáo hạn

Khác

PP
tính/thu lãi

Tích số

Số dư

Khác

Bao thanh
toán

Bảo
lãnh
7


2. Kế toán nghiệp vụ cho vay





Các phương thức cho vay;
Phương pháp tính lãi;
Nguyên tắc kế toán;
Kế toán giải ngân, thu nợ:
o Chứng từ, tài khoản sử dụng;
o Phương pháp kế toán.
 Kế toán nợ quá hạn;
 Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng.
8

Cho vay
Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo
đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử
dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục
đích và thời gian nhất định theo thoả thuận
với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi.

9


Các phương thức cho vay
Cách
thức
ngân
hàng
cấp tín
dụng
cho
khách
hàng

• Cho vay
• Cho vay
• Cho vay
phòng;
• Cho vay
• Cho vay
dụng;
• Cho vay

• Cho vay
• Cho vay
• Khác.

Quyết định
1627

từng lần;
theo hạn mức tín dụng;
theo hạn mức tín dụng dự
theo dự án đầu tư;
thông qua phát hành thẻ tín
hợp vốn;
trả góp;
theo hạn mức thấu chi;
10