Thuế Xuất Nhập Khẩu- 2016 slide bài giảng của PGS.TS LÝ PHƯƠNG DUYÊN Khoa Thuế - Hải Quan Học Viện Tài Chính

Chương 4
THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

Lý Phương Duyên
Khoa Thuế- Hải quan
Học viện Tài chính


Nội dung




Nhận thức chung
Nội dung cơ bản
Những định hướng lớn trong thời gian tới.

LPD, HVTC

2


Thuế Xuất khẩu, nhập khẩu là gì?


Thuế xuất nhập khẩu là sắc thuế đánh vào
hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong
quan hệ thương mại quốc tế.

LPD, HVTC

3


Thuế XNK có đặc điểm gì?




Gián thu
Là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại
thương
Chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố
quốc tế: Sự biến động kinh tế thế giới, xu
hướng thương mại quốc tế.

LPD, HVTC

4


Lý do đánh thuế




Là công cụ quan trọng của NN để kiểm
soát hoạt động ngoại thương
Là công cụ bảo hộ SX trong nước
Tạo số thu cho NSNN.

LPD, HVTC

5


NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ
XNK HIỆN HÀNH
Phạm vi áp dụng
Căn cứ tính thuế
Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế,
hoàn thuế, truy thu thuế XNK.
Đăng ký kê khai nộp thuế XNK
Tổ chức quản lý thu thuế

LPD, HVTC

6


Các văn bản pháp luật hiện hành
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11
Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ
quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục
hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan;
Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP .
Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 (Hướng dẫn về
thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu- Chương II & chương VII)
LPD, HVTC

7


Phạm vi áp dụng




Đối tượng nộp thuế
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế

LPD, HVTC

8


Ai np thu XNK?


Là tất cả các cá nhân, tổ chức trong nước và
người nước ngoài có hoạt động xuất nhập
khẩu hàng hoá thuộc diện bị đánh thuế.

LPD, HVTC

9


Ai nộp thuế XNK?





Đối tượng nộp thuế bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu; Cá nhân
có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh;
gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao
gồm:
Đại lý làm thủ tục hải quan
Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển
phát nhanh quốc tế
Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định
của Luật các tổ chức tín dụng
LPD, HVTC

10


Hng húa no thuc din b ỏnh thu?

Là tất cả nhng hàng hoá xuất nhập khẩu qua
biên giới và cửa khẩu Việt nam.
Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào
khu phi thuế quan và ngược lại.
Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu.(xemVAT)

LPD, HVTC

11


Khu phi thuế quan







LPD, HVTC

Khu chế xuất
Khu thương mại
Khu bảo thuế
Kho ngoại quan
Khu kinh tế thương
mại đặc biệt
…

12


Hng húa no
khụng chu thu XNK?







Hàng vn chuyn quá cnh hoc chuyn khẩu
qua cửa khẩu biên giới Việt nam.
Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
của các tổ chức, cá nhân người nước ngoài cho
Việt nam và ngược lại.
Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nư
ớc ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào
khu phi thuế quan và hàng hóa đưa từ khu phi
thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên
của NN khi xuất khẩu
LPD, HVTC

13


MỘT SỐ KHÁI NIỆM
1. Khu phi thuế quan là khu vực địa lý có ranh giới xác định, được

ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bằng hàng rào cứng, có cổng và
cửa ra vào bảo đảm điều kiện cho sự kiểm soát của cơ quan Hải
quan và các cơ quan chức năng có liên quan, có cơ quan Hải
quan giám sát, kiểm tra hàng hóa và phương tiện ra vào khu.
2. Khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế, khu kinh tế cửa khẩu
bao gồm: khu bảo thuế, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu
thương mại công nghiệp, khu thương mại tự do và các khu có tên
gọi khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính
phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên
ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
3. Nội địa là phần lãnh thổ Việt Nam bên ngoài khu phi thuế quan.
14
LPD, HVTC
16


MỘT SỐ KHÁI NIỆM
12. Kho bảo thuế là kho của chủ hàng dùng để chứa hàng hóa nhập
khẩu đã được thông quan nhưng chưa nộp thuế.
13. Kho ngoại quan là kho lưu giữ hàng hóa sau đây:
a) Hàng hóa đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu;
b) Hàng hóa từ nước ngoài đưa vào gửi để chờ xuất ra nước ngoài
hoặc nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định của pháp luật.
14. Quá cảnh là việc chuyển hàng hóa, phương tiện vận tải từ một
nước qua cửa khẩu vào lãnh thổ Việt Nam đến một nước khác
hoặc trở về nước đó.
15. Tài sản di chuyển là đồ dùng, vật dụng phục vụ sinh hoạt, làm việc
của cá nhân, gia đình, tổ chức được mang theo khi thôi cư trú, chấm
dứt hoạt động ở Việt Nam hoặc nước ngoài.
LPD, HVTC

15


MỘT SỐ KHÁI NIỆM
16. Chuyển tải là việc chuyển hàng hóa từ phương tiện vận tải nhập
cảnh sang phương tiện vận tải xuất cảnh để xuất khẩu hoặc từ
phương tiện vận tải nhập cảnh xuống kho, bãi trong khu vực cửa
khẩu, sau đó xếp lên phương tiện vận tải khác để xuất khẩu.
17. Chuyển cửa khẩu là việc chuyển hàng hóa, phương tiện vận tải
đang chịu sự kiểm tra, giám sát hải quan từ cửa khẩu này tới c ửa
khẩu khác; từ một cửa khẩu tới một địa điểm làm thủ tục hải quan
ngoài cửa khẩu hoặc ngược lại; từ địa điểm làm thủ tục hải quan
ngoài cửa khẩu này đến địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa
khẩu khác.

LPD, HVTC

16


MỘT SỐ KHÁI NIỆM
Kinh doanh theo phương thức chuyển khẩu là mua hàng hoá của
một nước (nước xuất khẩu) để bán cho một nước khác (nước
nhập khẩu) mà không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam.
Việc chuyển khẩu có thể được thực hiện dưới các hình thức sau:
- Hàng chuyển khẩu được chuyển từ cảng nước xuất khẩu đến cảng
nước nhập khẩu, không đến cảng Việt Nam.
- Hàng chuyển khẩu được chở đến cảng Việt Nam nhưng không làm
thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam đi luôn tới cảng nước nhập khẩu.

- Hàng chuyển khẩu được chở đến cảng Việt Nam, tạm đưa vào kho
ngoại quan dưới sự giám sát của Hải quan Việt Nam trong một
thời hạn không quá 60 ngày rồi mới chuyển đến cảng nước nhập
khẩu, không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam.
LPD, HVTC

17


Tại sao không phải chịu thuế?




Không tiêu dùng ở Việt nam
Lý do chính trị
Thông lệ quốc tế.

LPD, HVTC

18


Phải nộp bao nhiêu?




Hàng hoá áp dụng thuế suất theo giá (được xác
định bằng một tỷ lệ phần trăm nhất định trên

giá)
Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối:Mức thuế tuyệt
đối quy định trên một đơn vị hàng hoá
(áp dụng đối với những hàng hoá xuất nhập khẩu
nằm trong Danh mục hàng hóa áp dụng thuế
tuyệt đối)
LPD, HVTC

19


Hàng hoá áp dụng
thuế suất theo giá





Số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu
Giá tính thuế
Thuế suất
Tỷ giá

LPD, HVTC

20


Công thức xác định
Thuế

Số lượng
Trị giá tính
Thuế suất
XNK = hàng hóa X thuế tính
X thuế XNK
phải
XNK
trên một
từng mặt
nộp
đơn vị hàng
hàng
hóa

LPD, HVTC

21


Số lượng hàng hóa
Số lượng hàng hoá
xuất khẩu, nhập khẩu:
là số lượng từng mặt
hàng thực tế xuất
khẩu, nhập khẩu.

LPD, HVTC

22

TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ




Đối với hàng hoá xuất khẩu, trị giá
tính thuế là giá bán tại cửa khẩu
xuất (giá FOB, giá DAF), không
bao gồm phí bảo hiểm (I) và phí
vận tải (F) quốc tế
Đối với hàng hoá nhập khẩu, trị giá
tính thuế là giá thực tế phải trả
tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên
và được xác định bằng cách áp
dụng tuần tự sáu phương pháp
xác định trị giá tính thuế

LPD, HVTC

23


Delivered At Frontier - DAF




What Does Delivered At Frontier - DAF Mean?
In international trade, a contract specification requiring the seller to deliver goods to

a named destination, usually a border location, by a predetermined time. Up to the
border, the seller is responsible for all risks and expenses associated with the
delivery.
Investopedia explains Delivered At Frontier - DAF
Terms used in international trade, such as delivered at frontier, outline who bears
the risks and expenses of transporting goods under international transactions. A
variety of terms exist for various methods of transportation. Delivered at frontier is
most often used when using ground transport, such as truck or rail, to supply the
goods.
It's important to realize that because this is a legal term, its exact definition is much
more complicated and differs by country. It is suggested that you contact an
international trade lawyer before using any trade term.
LPD, HVTC

24


Free On Board - FOB




What Does Free On Board - FOB Mean?
A trade term requiring the seller to deliver goods on board a vessel designated by the
buyer. The seller fulfills its obligations to deliver when the goods have passed over the
ship's rail.
When used in trade terms, the word "free" means the seller has an obligation to deliver
goods to a named place for transfer to a carrier.
Investopedia explains Free On Board - FOB
Contracts involving international transportation often contain abbreviated trade terms that

describe matters such as the time and place of delivery and payment, when the risk of
loss shifts from the seller to the buyer, as well as who pays the costs of freight and
insurance.
The most commonly known trade terms are Incoterms, which are published by the
International Chamber of Commerce. These are often identical in form to domestic terms,
such as the American Uniform Commercial Code, but have different meanings. As a
result, parties to a contract must expressly indicate the governing law of their terms.
It's important to realize that because this is a legal term, its exact definition is much more
complicated and differs by country. It is suggested that you contact an international trade
25
lawyer before using any trade term.
LPD, HVTC