Báo cáo thực tập kế toán tại Công ty TNHH Toyota Long Biên
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (258 KB, 49 trang )
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
1
Khoa Kế toán Kiểm toán
MỤC LỤC
MỤC LỤC.......................................................................................TRANG
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU...............................................................3
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ.....................................................................4
LỜI MỞ ĐẦU.............................................................................................5
PHẦN 1
TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH Toyota Long Biên.....6
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.............................................7
1.3 Bộ máy tổ chức quản lý.........................................................................8
1.4 Phân tích đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3
năm gần đây..............................................................................................10
PHẦN 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị..............12
2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.................................................................12
2.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán..................................................................14
2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp..................................16
2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Toyota
Long Biên..................................................................................................17
2.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm...............................................17
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
2
Khoa Kế toán Kiểm toán
2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng...........................................24
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán.................................................................27
2.2.4 Kế toán thuế GTGT..........................................................................29
2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Toyota Long Biên
...................................................................................................................33
2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp..............................................35
2.2.7 Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính..............................38
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...............................................38
PHẦN 3
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ
CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý .................................................................43
3.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán ...................................................44
3.3 Kiến nghị...............................................................................................45
KẾT LUẬN................................................................................................46
TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................47
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP.................................................48
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN.....................................49
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
3
Khoa Kế toán Kiểm toán
DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU
Bảng biểu
Tên hàng
Trang
1.1 Một số chỉ tiêu thể hiện kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
Toyota Long Biên qua 3 năm 2011, 2012 và 2013...................................10
2.1 Mẫu phiếu xuất kho.............................................................................18
2.2 Mẫu phiếu thu.....................................................................................19
2.3 Hóa đơn Giá trị gia tăng......................................................................20
2.4 Nhật ký bán hàng................................................................................21
2.5 Sổ cái tài khoản 5112..........................................................................22
2.6 Sổ chi tiết tài khoản 5112....................................................................23
2.7 Sổ chi tiết tài khoản 131......................................................................25
2.8 Mẫu sổ cái tài khoản 131....................................................................26
2.9 Mẫu sổ cái tài khoản 632....................................................................28
2.10 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra......................................................31
2.11 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào..................................................32
2.12 Sổ cái tài khoản 641..........................................................................34
2.13 Sổ cái tài khoản 642..........................................................................36
2.14 Sổ cái tài khoản 635..........................................................................37
2.15 Sổ cái tài khoản 911..........................................................................40
2.16 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.............................................41
2.17 Sổ Nhật ký chung..............................................................................42
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
4
Khoa Kế toán Kiểm toán
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ
Hình vẽ, đồ thị
Tên hình vẽ, đồ thị
Trang
1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Toyota Long Biên. 8
2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Toyota Long Biên13
2.2 Sơ đồ ghi theo hình thức nhật ký chung..............................................15
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
5
Khoa Kế toán Kiểm toán
LỜI NÓI ĐẦU
Trong một nền kinh tế, Doanh nghiệp giữ vai trò phân phối và lưu thông
hàng hóa, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. Và trong hoạt động kinh doanh,
bán hàng là nghiệp vụ kinh doanh cơ bản – nó giữ vai trò chi phối các nghiệp vụ
khác, các chu kì kinh doanh có thể diễn ra liên tục, nhịp nhàng khi khâu bán hàng
được tổ chức nhằm quay vòng vốn nhanh và tăng hiệu suất sinh lời.
Trong cơ chế thị trường, sự cạnh tranh là hiện tượng tất yếu. Nó vừa là cơ
hội, vừa là thử thách đối với mỗi doanh nghiệp. Cơ chế thị trường cho phép đánh
giá chính xác hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Cũng như các doanh
nghiệp khác, Công ty TNHH Toyota Long Biên đã sử dụng công cụ kế toán như
một công cụ đắc lực trong điều hành hoạt động kinh doanh và quản lý các hoạt
động kinh doah của mình. Trong đó công ty đặc biệt quan tâm đến công tác kế
toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, vì vậy mà Công ty TNHH Toyota
Long Biên đã đạt được nhiểu hiệu quả cao trong kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Toyota Long Biên, nhận rõ được
tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, cùng với sự
giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán, và sự chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo Phạm Thu
Huyền nên em đã hoàn thành Báo cáo thực tập một cách dễ dàng hơn.
Tuy nhiên, do còn hạn chế về thời gian và kinh nghiệm nên Báo cáo thực
tập của em không tránh khỏi những sai sót và khuyết điểm nhất định. Em rất
mong nhận được sự chỉ bảo giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cô chú, anh chị
phòng kế toán của công ty để chuyên đề báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
6
Khoa Kế toán Kiểm toán
PHẦN 1
TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH Toyota Long Biên
- Đăng ký lần đầu: Ngày 24 tháng 01 năm 2008.
- Đăng ký thay đổi lần I: Ngày 18 tháng 02 năm 2009.
- Tên công ty: Công ty TNHH Toyota Long Biên
- Tên chủ sở hữu: Nguyễn Đình Nguyên
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 7-9 đường Nguyễn Văn Linh, phường Gia Thụy, quận
Long Biên, Thành phố Hà Nội.
- Mã số thuế: 0102630730.
- Website: www.toyotalongbien.ws
- Điện thoại: 04.38759846. Fax: 04.38759764.
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỷ đồng).
- Người đại diện theo pháp luật của công ty:
+ Chức danh: Giám đốc.
+ Họ và tên: Nguyễn Đình Nguyên.
Giới tính: Nam.
+ Sinh ngày: 30/04/1984. Dân tộc: Kinh. Quốc tịch: Việt Nam.
+ Chứng minh thư nhân dân (hoặc hộ chiếu): 164177020.
+ Ngày cấp: 09/08/2008.
+ Cơ quan cấp: Công an tỉnh Ninh Bình.
+ Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Số nhà 13, ngõ 70, phố Phú Vinh, Thị trấn
Phát Diệm, huyện Kim Sơn, tỉnh Ninh Bình.
+ Chỗ ở hiện tại: Số 96/44,ngõ 14, phường Quang Trung, quận Hà Đông, Thành
phố Hà Nội.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
7
Khoa Kế toán Kiểm toán
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:
* Ngành, nghề kinh doanh:
- Bán xe Toyota mới
- Cung cấp các dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng, sửa chữa theo chất lượng tiêu
chuẩn Toyota toàn cầu và cung cấp phụ tùng Toyota chính hiệu.
- Kinh doanh máy móc thiết bị ngành Công nghiệp, Nông nghiệp, Điện máy, các
thiết bị xếp dỡ hàng hóa;
- Buôn bán hàng điện tử điện lạnh;
- Dịch vụ sửa chữa, bảo hành các loại thiết bị máy móc ngành công nghiệp, nông
nghiệp, điện máy, các thiết bị xếp dỡ hàng hóa, điện tử điện lạnh;
- Buôn bán các loại dầu mỡ nhiên liệu phục vụ cho các loại máy móc thiết bị
nghành công nghiệp, nông nghiệp;
- Buôn bán các loại linh kiện, thiết bị liên quan đến máy móc công nghiệp, nông
nghiệp, thiết bị xếp dỡ hàng hóa;
- Buôn bán các linh kiện phụ kiện máy móc thiết bị nghành điện tử điện lạnh,
thiết bị văn phòng;
- Kinh doanh thiết bị dụng cụ ngành bảo hộ lao động, các loại văn phòng phẩm,
dụng cụ phục vụ cho văn phòng nhà xưởng.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
8
1.3 Bộ máy tổ chức quản lý:
Bộ máy tổ chức được tổ chức theo chức năng trực tuyến căn cứ vào chức năng
công việc, đặc điểm lao động mà bộ máy quản lý của công ty được thể hiện như
sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Toyota Long
Biên :
GIÁM ĐỐC
Phòng kỹ thuật
Phòng nhân sự
kế hoạch
Phòng Kinh
Phòng Tài
doanh tiếp thị
chính kế toán
* Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý:
- Giám đốc: Là người có quyền quyết định cao nhất về điều hành mọi hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng kỹ thuật kế hoạch: Phụ trách về mặt kỹ thuật, kiểm tra chất lượng sản
phẩm và nghiên cứu các phương án đầu tư đồng thời lập kế hoạch về giá thành,
lợi nhuận, kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm.
- Phòng nhân sự: Quản lý nhân lực của công ty,cân đối nhân lực. Lập các định
mức kinh tế – kỹ thuật, lập kế hoạch quỹ lương. Ngoài ra còn quản lý các phòng
hành chính, văn thư, bảo vệ.
- Phòng kinh doanh – tiếp thị: Giúp giám đốc về hoạt động kinh doanh của công
ty, lập kế hoạch ngắn hạn, dài hạn về tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm thị trường, tìm
hiểu thị hiếu tiêu dùng.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
9
Khoa Kế toán Kiểm toán
- Phòng tài chính kế toán: Theo dõi tình hình tài chính của đơn vị như nguồn vốn,
tình hình luân chuyển vốn, tình hình sản xuất tiêu thụ, giá thành sản phẩm,tổ
chức hạch toán kế toán. Tổng hợp và phân tích số liệu, cung cấp thông tin chính
xác cho ban lãnh đạo về tình hình sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
1.4 Phân tích đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty qua 3 năm gần đây.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
10
Khoa Kế toán Kiểm toán
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu thể hiện kết quả sản xuất kinh doanh của
công ty TNHH Toyota Long Biên qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 như sau:
Chỉ tiêu
ĐVT
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
( Số cuối năm ) (Số cuối năm) (Số cuối năm)
14.912.000
15.126.000
16.194.000
Tổng nguồn vốn
Nghìn
- Nợ phải trả
đồng
10.100.000
10.126.000
10.994.000
- Vốn chủ sở hữu
Tổng tài sản
Nghìn
4.812.000
14.912.000
5.000.000
15.126.000
5.200.000
16.194.000
- Tài sản ngắn hạn
đồng
7.890.000
8.232.000
9.141.000
- Tài sản dài hạn
Tổng lao động
Tổng doanh thu
Người
Nghìn
7.022.000
30
18.222.674
6.894.000
40
20.370.526
7.053.000
50
22.561.304
Tổng lợi nhuận
đồng
Nghìn
698.273
821.812
1.071.006
Thu nhập bình
đồng
Nghìn
1.424
1.552
1.620
quân/người
Giá vốn hàng bán
đồng
Nghìn
10.245.982
12.527.420
14.037.768
đồng
( Nguồn: phòng Tài chính kế toán 2014 )
Thành lập năm 2008, quãng đường 5 năm chưa phải là thời gian đủ để một
doanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định, với tôn chỉ hoạt động:
Chất lượng, lòng tin và thương hiệu của mình trên thị trường cạnh tranh khốc liệt
thông quá trình hội nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vực … Với phương châm
“ Sự hài lòng, lợi ích của khách hàng là sự thành công của công ty” , sự xuất hiện
của công ty TNHH Toyota Long Biên đã góp phần không nhỏ trong việc cung
cấp các thiết bị cho nền công nghiệp, nông nghiệp nước nhà.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
11
Khoa Kế toán Kiểm toán
PHẦN 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
2.1 Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH
Toyota Long Biên
2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
12
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, bộ máy kế toán
của công ty được tổ chức theo kiểu tập trung trong điều kiện thực hiện kế toán
máy. Theo hình thức này từ phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiện toàn
bộ công tác kế toán từ việc thu nhập, lập chứng từ kế toán, đến xử lý kiểm tra,
phân loại chứng từ vào máy, thực hiện hệ thống hóa thông tin kế toán trên máy
với chương trình đã cài đặt.
Tại các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán, chỉ bố trí nhân
viên kinh tế thu nhận, tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm
đặt tại trụ sở công ty xử lý. Tại phòng kế toán trung tâm tổ chức một trung tâm
máy tính để thực hiện xử lý, hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán của đơn vị.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH
Toyota Long Biên.
Kế toán tổng
hợp, tài sản
Kế toán trưởng
cố định, kế
toán các
Kế toán bán
Thủ quỹ
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
hàng, công nợ
khoản phải
với người
thu, phải trả
mua
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
13
Bộ máy kế toán của công ty gồm có 5 người trong đó có 1
kế
Kế toán ngân
toán trưởng và 4 nhân viên kế toán có chức năng riêng.
* Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành thành
hàng, kế toán
thanh toán
viên trong bộ máy kế toán:
- Bộ máy kế toán của công ty TNHH Toyota Long Biên
được tổ chức theo mô hình:
- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty đảm
bảo bộ máy gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, kiểm tra việc thực hiện ghi chép ban
đầu, chấp hành chính sách chế độ báo cáo kế hoạch định kỳ, bảo quản hồ sơ tài
liệu kế toán theo chế độ lưu trữ.
- Kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định và các khoản phải thu, phải trả
khác: có nhiệm vụ xác định tăng giảm tài sản cố định, mức khấu hao tài sản kế
toán tập hợp các tài liệu của các thành viên kế toán khác, lập bảng kê, bảng tổng
hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiểm tra và tập hợp số liệu ghi
vào các sổ tổng hợp đồng thời lập các báo cáo định kỳ.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng bộ phận kế toán thanh toán tiến hành thu chi,
theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt ở đơn vị, định kỳ đi nộp
tiền vào tài khoản ngân hàng.
- Kế toán thành phẩm bán hàng và công nợ và người mua: có nhiệm vụ tổ
chức hạch toán chi tiết hàng hóa nhập kho và tiêu thụ của công ty, xác định
doanh thu, kết quả bán hàng, kê khai và tính thuế GTGT phải nộp, theo dõi chi
tiết công nợ của từng khách hàng đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp số liệu để cung
cấp thông tin cho phòng nhân sự tính toán tiền lương, phụ cấp bảo hiểm xã hội
cho công nhân viên.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
14
- Kế toán ngân hàng, kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi thu – chi –
tồn quỹ tại quỹ tiền mặt, và tình hình luân chuyển tiền tại các tài khoản ngân
hàng của công ty.
2.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán.
* Hình thức kế toán công ty áp dụng:
- Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung trên phần mềm kế toán Easy
Accounting rất phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
của đơn vị.
- Hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ để ghi sổ nhật ký chung và nhật ký
đặc biệt. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế
toán, lấy số trên nhật ký đặc biệt để vào các sổ cái có liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý kế toán từ các sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, tiến
hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ đã khớp nhau thì lập báo cáo tài
chính.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ ( thẻ chi tiết )
Sổ quỹ
Nhật ký đặc biệt
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán
4 –cân
Khóađối
5 số phát
sinh
Sổ tổng hợp
Báo cáoBáo
TCcáo
và thực
báo tập
cáo KT
khác
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
15
Ghi chú
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Ghi hằng ngày
Hệ thống chứng từ kế toán:
- Bảng chấm công
- Phiếu chi
- Bảng thanh toán lương
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội - Biên bản giao nhận tài sản
- Phiếu nhập kho
- Biên bản thanh lý tài sản cố định
- Phiếu xuất kho
- Thẻ kho
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:
Chế độ kế toán đang áp dụng tại Công ty TNHH Toyota Long Biên theo
quy định chế độ kế toán hiện hành của Doanh nghiệp Việt Nam.
Năm tài chính của công ty bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 dương lịch và kết
thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm.
Kỳ kế toán áp dụng là quý, đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng. Chế độ
kế toán mà công ty đang áp dụng là theo quyết định số 15 QĐ-BTC ngày
20/03/2006.
Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
16
Khoa Kế toán Kiểm toán
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại và giảm giá.
Đối với hàng hóa tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc, giá gốc bao gồm chi
phí mua và các chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh.
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho là theo phương pháp bình quân
gia quyền hằng quý.
Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên. Đây là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có
hệ thống việc xuất- nhập- tồn trên sổ kế toán. Các tài khoản chi tiết dùng để phản
ánh tình hình tăng giảm hàng hóa vì vậy hàng tồn kho có thể xác định vào bất cứ
thời điểm nào trong kỳ hạch toán. Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ kế
toán với kiểm kê thực tế để phát hiện thừa thiếu hàng hóa tìm nguyên nhân để có
biện pháp xử lý kịp thời.
2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Toyota
Long Biên
2.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm:
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế suất là
10%, toàn bộ doanh thu bán hàng là doanh thu không có thuế GTGT.
Đối với phương thức bán hàng thu tiền ngay, chứng từ sử dụng là hóa đơn
GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có của ngân hàng. Khách
hàng đến mua hàng phải có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế và đến phòng
kinh doanh của công ty làm thủ tục ban đầu cho việc mua bán. Phòng kinh doanh
căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và tiến hành xuất kho thành phẩm để viết
hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho cho khách hàng.
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Khoa Kế toán Kiểm toán
17
Trên hóa đơn GTGT ghi rõ: tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty (nếu thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng thì ghi thêm số tài khoản ngân hàng), đơn vị tính,
số lượng, đơn giá của thành phẩm bán ra, ký vào hóa đơn và chuyển cho giám
đốc ký duyệt.
Khách hàng cầm hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho đã có chữ ký hợp lệ
đến phòng kế toán để nộp tiền, kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập Phiếu thu,
Phiếu thu lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần): liên 1 lưu tại quyển, liên 2
chuyển cho người nộp tiền, liên 3 dùng để luân chuyển chứng từ và ghi sổ. Thủ
quỹ tiến hành thu tiền và ký vào Phiếu thu, đóng dấu đã thu tiền.
Sau đó người mua hàng cầm hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho và Phiếu thu
(liên 2) xuống kho để nhận hàng. Thủ kho căn cứ vào Phiếu xuất kho và hóa đơn
GTGT đã hoàn thành thủ tục nộp tiền, tiến hành xuất hàng.
Hóa đơn GTGT liên 2 được giao cho khách hàng, thủ kho căn cứ vào
Phiếu xuất kho tiến hành ghi thẻ kho cho từng loại thành phẩm xuất kho và
chuyển Hóa đơn GTGT (liên xanh) và Phiếu xuất kho (liên 2) lên phòng kế toán
để kế toán tính và ghi sổ các chỉ tiêu giá vốn hàng bán và doanh thu tiêu thụ
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
18 Khoa Kế toán Kiểm toán
Bảng 2.1 Mẫu Phiếu Xuất kho
Đơn vị: Công ty TNHH Toyota Long Biên PHIẾU XUẤT KHO
Bộ phận:…..
Mẫu số: 02-VT
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của BTC
Số:………
Họ tên người nhận hàng: Phạm Thị Thanh Thảo
Nợ:……...
Địa chỉ (bộ phận): 5C, Trung Kính, Cầu Giấy, Hà Nội
Có:………
Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH Senlan hy vọng Việt Nam
Xuất tại kho:……………………………………….Địa điểm:…………………………………………
Số
Tên, nhãn hiệu, quy cách
Mã
Đơn vị
Số lượng
Yêu cầu
Thực xuất
TT
phẩm chất vật tư, sản phẩm
số
tính
1
hàng hóa
Cánh cửa trái xe Innova
Chiếc
01
01
7.500.000
7.500.000
2
Cánh cửa trái xe Camry
Chiếc
01
01
8.000.000
8.000.000
Cộng
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Đơn giá
Thành tiền
15.500.000
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
2.2 Mẫu Phiếu Thu
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
19 Khoa Kế toán Kiểm toán
Đơn vị: Công ty TNHH Toyota Long Biên
PHIẾU THU
Địa chỉ: 7-9 Nguyễn Văn Linh
Số:
Quyển số:
Mẫu 01-TT
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Nợ:
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Có:
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Họ tên người nộp tiền: Phạm Thị Thanh Thảo
Địa chỉ: 5C, Trung Kính, Cầu Giấy, Hà Nội
Lý do nộp: Trả tiền hàng
Số tiền: 17.050.000
(Viết bằng chữ ): Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn đồng.
Kèm theo……………………………………………………..Chứng từ gốc………………………
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
Kế toán trưởng
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi :
Bảng 2.4 Mẫu hóa đơn GTGT
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
20
Khoa Kế toán Kiểm toán
CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
Mẫu số: 01 GTKT
Mẫu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng
Kí hiệu: M/2007T
Số HĐ: 0000027
Địa chỉ: số 7-9 đường Nguyễn Văn Linh, phường Gia Thụy, quận Long Biên, Thành
phố Hà Nội
Điện thoại : 04.38759846
Fax: 04.38759764
Số tài khoản: 001100247739-7 Ngân hàng Thương mại CP Ngoại thương Việt
Nam- Mã số thuế: 0102630730
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu bán hàng
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Họ và tên người mua: Phạm Thị Thanh Thảo
Tên đơn vị: Công ty TNHH SenLan hy vọng Việt Nam
Mã số thuế:0011329518
Địa chỉ: 5C , Trung Kính, Cầu Giấy, Hà Nội
Số tài khoản: ………...
Hình thức thanh toán: TM/CK……………………………………………………..
STT
1
2
Tên hàng hóa, dịch vụ
Cánh cửa trái xe Innova
Cánh cửa trái xe Camry
ĐVT
Chiếc
Chiếc
Số lượng
01
01
Đơn giá
Thành tiền
7.500.000
7.500.000
8.000.000
8.000.000
Cộng tiền hàng: (1)
Thuế suất: 10%
15.500.000
Tiền thuế GTGT (2)
1.550.000
Tổng tiền thanh toán(3)
17.050.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
NGƯỜI MUA HÀNG
NGƯỜI BÁN HÀNG
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, nhận hóa đơn)
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
21 Khoa Kế toán Kiểm toán
Bảng 2.4 Sổ Nhật ký bán hàng
(Đơn vị tính: VNĐ)
Chứng từ
Số hiệu
Ngày tháng
0000027
02/12/2013
0000028
0000029
0000030
03/12/2013
05/12/2013
10/12/2013
0000040
0000041
0000042
30/12/2013
31/12/2013
31/12/2013
Diễn giải
Ghi nợ TK
Bán hàng Công ty SenLan hy vọng
Việt Nam
Bán hàng Công ty An Khang- TB
Bán hàng CH Đình Chuyền- VT
Bán hàng Công ty Hải Vinh- NA
……………………………………..
Bán hàng Công ty Hồng Hải- NĐ
Bán hàng Công ty Kết Hiền- VP
Bán hàng Công ty Việt Hương-ĐN
Tổng cộng:
Ghi có các tài khoản
5112
33311
131
17.050.000
15.500.000
1.550.000
49.500.000
24.420.000
33.000.000
45.000.000
22.200.000
30.000.000
4.500.000
2.220.000
3.000.000
27.500.000
15.400.000
29.700.000
25.000.000
2.500.000
14.000.000
1.400.000
27.000.000
2.700.000
1.240.000.000 124.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.5 Sổ cái tài khoản 5112
CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
SỔ CÁI
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
532
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
22 Khoa Kế toán Kiểm toán
Tài khoản 5112: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12 năm 2013
(Đơn vị tính: VNĐ)
Chứng từ
Số
Ngày tháng
Diễn giải
Tài
Nợ
khoản
hiệu
27
Số phát sinh
Số dư
Có
Nợ
Có
đối ứng
02/12/2012
Số dư đầu kỳ
Bán cánh cửa xe Innova và Camry -
131
15.500.000
131
131
45.000.000
22.200.000
Công ty TNHH SenLan hy vọng Việt
28
29
03/12/2012
05/12/2012
31/12/2012
Nam
Bán hàng Công ty An Khang –TB
Bán hàng CH Đình Chuyền – VT
Kết chuyển TK 5112 sang TK 911
Tổng phát sinh
Số dư cuối kỳ
1.240.000.000
1.240.000.000
1.240.000.000
1.240.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Bảng 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 5112
CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5112: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12 năm 2013
(Đơn vị tính: VNĐ)
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
Chứng từ
Số
Ngày tháng
Diễn giải
Tài
khoản
hiệu
27
23 Khoa Kế toán Kiểm toán
Số phát sinh
Nợ
Số dư
Có
Nợ
Có
đối ứng
02/12/2012
Số dư đầu kỳ
Bán cánh cửa xe Innova và Camry -
131
15.500.000
131
131
45.000.000
22.200.000
Công ty TNHH SenLan hy vọng Việt
28
29
03/12/2012
05/12/2012
31/12/2012
Nam
Bán hàng Công ty An Khang –TB
Bán hàng CH Đình Chuyền – VT
Kết chuyển TK 5112 sang TK 911
Tổng phát sinh
Số dư cuối kỳ
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
1.240.000.000
1.240.000.000
1.240.000.000
Báo cáo thực tập
1.240.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
24
Khoa Kế toán Kiểm toán
2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng:
Công ty TNHH Toyota Long Biên tiêu thụ theo phương thức bán hàng
theo đơn đặt hàng và hợp đồng của khách hàng với số lượng lớn, khách bán lẻ
không đáng kể. Do vậy mà mối quan hệ của công ty với khách hàng rất mật thiết.
Các khách hàng là đại lý tiêu thụ thường xuyên thì cuối tháng thanh toán một lần
toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản của công ty. Để thu
hồi được vốn tốt và tái sản xuất thì công ty có những chính sách cho khách hàng
để quản lý được vốn chặt chẽ đồng thời vẫn có mối quan hệ lâu dài với khách
hàng.
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng công ty đã sử dụng tài khoản
131 “Phải thu khách hàng”. Tài khoản này là tài khoản lưỡng tính.
Số dư bên nợ: Phản ánh các khoản còn phải thu của khách hàng.
Số dư bên có: Phản ánh các khoản khách hàng ứng trước tiền hàng.
Trình tự hạch toán:
Kế toán công ty mở sổ chi tiết phải thu khách hàng cho từng khách hàng là khách
hàng tiêu thụ thường xuyên hay khách hàng thanh toán nhanh để theo dõi tình
hình công nợ và các lần trả nợ của khách hàng một cách chặt chẽ.
Hằng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT giấy nhận nợ, phiếu thu, giấy báo
có của ngân hàng, kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 131 để theo dõi tình
hình công nợ của khách hàng.
Ngày 02 tháng 12 năm 2012 khi nhận được Hóa đơn GTGT số 0000027 của công
ty TNHH SenLan hy vọng Việt Nam thì kế toán bán hàng nhập số hóa đơn vào
máy. Máy sẽ xử lý dữ liệu và vào sổ chi tiết tài khoản 131 Phải thu của công ty
TNHH SenLan hy vọng Viêt Nam
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
25 Khoa Kế toán Kiểm toán
Bảng 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 131
CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng
Đối tượng: Công ty TNHH SenLan hy vọng Việt Nam
(Đơn vị tính: VNĐ)
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng
27
31
BT
38
39
PT 485
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
02/12/2013
11/12/2013
15/12/2013
Số dư đầu kỳ
Bán cánh cửa xe -Công ty TNHH SenLan
Bán phụ tùng - Công ty TNHH SenLan
Giảm từ loại SB100 xuống loại SB70- Công
5112,33311
5112,33311
532
17.050.000
27.500.000
30/12/2013
30/12/2013
ty TNHH SenLan hy vọng Việt Nam
Bán Gầm máy - Công ty TNHH SenLan
Bán Gầm máy - Công ty TNHH SenLan
5112,33311
521
30.000.000
……………
……………
1111
……………
21.500.000
125.550.000
100.120.000
……………………………………………
31/12/2013 Chuyển trả tiền hàng
………………………………….
Tổng phát sinh:
Số dư cuối kỳ
Kế toán ghi sổ
Bảng 2.8 Mẫu sổ cái tài khoản 131
CÔNG TY TNHH TOYOTA LONG BIÊN
SỔ CÁI
Bùi Văn Luật - Lớp Kế toán 4 – Khóa 5
Báo cáo thực tập
2.500.000
15.000.000
