CÔNG tác kế TOÁN tại xí NGHIỆP GIAO THÔNG vận tải xây DỰNG cẩm THỦY (1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA


BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP GIAO
THÔNG VẬN TẢI XÂY DỰNG CẨM THỦY

Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HỒNG HÀ
Sinh viên thực hiện:
Mã số SV
Họ và tên
Lớp
11009493 LÊ HỒNG DƯƠNG NCKT5BTH

THANH HÓA, THÁNG 06 - 2014


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

LỜI CẢM ƠN
Trong báo cáo thực tập này, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên
hướng dẫn Lê Thị Hồng Hà người cô đã luôn ở bên cạnh và tận tình giúp đỡ Em
trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo trường Đại học Công nghiệp
Tp.Hồ Chí Minh – Cơ sở Thanh Hóa, đặc biệt là các thầy cô giáo khoa Kinh tế, những
người đã dạy dỗ, hướng dẫn Em trong những năm tháng học tập tại trường.
Em xin gửi lời cảm ơn đến các cô, chú, anh chị ở Xí nghiệp giao thông vận tải
xây dựng Cẩm Thủy đã tạo điều kiện cho em được tiếp xúc thực tế, được học hỏi
những điều mới cũng như tạo điều kiện thuận lợi, giúp em trong suốt thời gian thực

tập.
Em xin chân thành cảm ơn!
Thanh Hóa, ngày 15 tháng 06 năm 2014
Sinh viên thực hiện
Lê Hồng Dương

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................

..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
…………Ngày … tháng … năm 2014
T.M ĐƠN VỊ
(Ký tên và đóng dấu)

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................

..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
…………Ngày … tháng … năm 2014
GIẢNG VIÊN

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................

..................................................................................................................................................
…………Ngày … tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1.Cơ cấu chung của Xí nghiệp..........................................................................3
Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Xí nghiệp.......................................................................4
Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ...............................................................6
Sơ đồ hạch toán tài khoản 311......................................................................................89
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh......................137
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán.............................138
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.139

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN.............................................................................................................2
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP..................................................................3
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN....................................................4

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN....................................................5
DANH MỤC SƠ ĐỒ.................................................................................................6
MỤC LỤC..................................................................................................................7
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................1
CHƯƠNG 1................................................................................................................2
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP GIAO THÔNG VẬN TẢI XÂY
DỰNG CẨM THỦY.........................................................................................................2
1.1. THÀNH LẬP...................................................................................................................2
1.1.1. Tên Xí nghiệp................................................................................................................2
1.1.2. Vốn điều lệ:...................................................................................................................2
1.1.3. Quyết định thành lập.....................................................................................................2
1.1.4. Lĩnh vực hoạt động:......................................................................................................2
1.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA XÍ NGHIỆP....................................................................3
1.2.1. Cơ cấu chung.................................................................................................................3
1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán....................................................................................................4
1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI XÍ NGHIỆP................................................5
1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Xí nghiệp: Chứng từ ghi sổ..........................................5
1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong Xí nghiệp....................................................7
1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại Xí nghiệp:...........................................................................7

CHƯƠNG 2................................................................................................................8
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP GIAO THÔNG VẬN TẢI XÂY
DỰNG CẨM THỦY.........................................................................................................8
2.1.1. Chứng từ sử dụng:.........................................................................................................8
2.1.2. Tài khoản sử dụng:........................................................................................................8
2.1.3. Sổ kế toán sử dụng........................................................................................................9
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt................................................................................9
2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:...........................................................10
2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG............................................................................15
2.2.1. Khái niệm....................................................................................................................15

2.2.2. Chứng từ kế toán.........................................................................................................15

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
2.2.3 Sổ sách kế toán.............................................................................................................15
2.2.4 Tài khoản sử dụng:......................................................................................................15
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán:...........................................................................................16
2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh..............................................................................16
2.3.KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG:................................................................23
2.3.2. Chứng từ kế toán.........................................................................................................23
2.3.3. Sổ sách kế toán sử dụng..............................................................................................23
2.3.4. Sơ đồ hạch toán...........................................................................................................23
2.3.5. Tài khoản sử dụng:......................................................................................................24
2.3.6. Tóm tắt quy trình kế toán............................................................................................24
...............................................................................................................................................24
2.3.7. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ..............................................................24
2.4. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ.............................................................30
2.4.1.Chứng từ sử dụng.........................................................................................................30
2.4.2.Tài khoản sử dụng.......................................................................................................30
2.4.3.Sổ sách kế toán sử dụng...............................................................................................30
2.4.5.Tóm tắt quy trình kế toán thuế GTGT được khấu trừ..................................................30
2.4.4.Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ.......................................................................31
2.5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC..............................................................35
2.5.1. Khái niệm....................................................................................................................35
2.5.2. Chứng từ sử dụng........................................................................................................35
2.5.3. Tài khoản sử dụng.......................................................................................................35
2.5.4. Sổ kế toán sử dụng......................................................................................................35

2.5.5.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khác......................................................................35
2.5.6. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ..........................................................35
2.6. KẾ TOÁN TẠM ỨNG..................................................................................................39
2.6.1 Khái niệm.....................................................................................................................39
2.6.2.Chứng từ sử dụng.........................................................................................................39
2.6.3. Tài khoản sử dụng.......................................................................................................39
2.6.4. Sổ kế toán sử dụng......................................................................................................39
2.6.5. Tóm tắt quy trình kế toán............................................................................................39
...............................................................................................................................................39
2.6.6. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ..........................................................40
2.7. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU.................................................................................45
2.7.1 Khái niệm.....................................................................................................................45
2.7.2.Chứng từ sử dụng:........................................................................................................45
2.7.3 Tài khoản sử dụng:.......................................................................................................46

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
2.7.4. Sổ kế toán sử dụng:.....................................................................................................46
2.7.5. Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu..................................................................46
2.7.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................................47
2.8. KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ...............................................................................52
2.8.1. Chứng từ sử dụng........................................................................................................52
2.8.2. Tài khoản sử dụng.......................................................................................................52
2.8.3. Sổ kế toán sử dụng......................................................................................................52
2.8.4.Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ..................................................................52
2.8.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................................................53
2.9. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH.............................................59

2.9.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.................................................................................59
2.9.1.1. Tài khoản sử dụng................................................................................................59
2.9.1.2. Chứng từ sử dụng.................................................................................................59
2.9.1.3. Sổ sách sử dụng....................................................................................................59
2.9.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ.............................................................................59
2.9.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................60
2.9.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp............................................................................63
2.9.2.1. Tài khoản sử dụng................................................................................................63
2.9.2.2. Chứng từ sử dụng.................................................................................................63
2.9.2.3. Sổ sách sử dụng....................................................................................................63
2.9.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ.............................................................................63
2.9.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................63
2.9.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.........................................................................66
2.9.3.1. Công tác quản lý chi phí sử dụng máy thi công...................................................66
2.9.3.2. Tài khoản sử dụng................................................................................................66
2.9.3.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng...............................................................................66
2.9.3.4.Trình tự luân chuyển chứng từ..............................................................................67
2.9.3.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................67
2.9.4. Kế toán chi phí sản xuất chung...................................................................................70
2.9.4.1. Công tác quản lý chi phí sản xuất chung.............................................................70
2.9.4.2. Tài khoản sử dụng................................................................................................70
2.9.4.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng...............................................................................70
2.9.4.4. Trình tự luân chuyển chứng từ.............................................................................70
2.9.4.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................70
2.9.5. Đánh giá sản phẩm dở dang........................................................................................75
2.9.6. Tính giá thành sản phẩm xây lắp................................................................................75
2.10. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH..................................................................................77

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
2.10.1 Khái niệm...................................................................................................................77
2.10.2.Chứng từ sử dụng.......................................................................................................77
2.10.3. Tài khoản sử dụng.....................................................................................................77
2.10.4 Sổ kế toán sử dụng.....................................................................................................78
2.10.5 Tóm tắt quy trình kế toán...........................................................................................78
2.10.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................78
2.11. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH............................................................83
2.11.1. Đặc điểm khấu hao tại Xí nghiệp:.............................................................................83
2.11.2. Tài khoản sử dụng:....................................................................................................83
2.11.3. Chứng từ sử dụng......................................................................................................83
2.11.4. Tài khoản sử dụng :...................................................................................................83
2.11.5. Sơ đồ hạch toán tại Xí nghiệp...................................................................................84
2.11.6. Sổ kế toán:.................................................................................................................84
2.11.7. Quy trình ghi sổ kế toán:...........................................................................................84
2.11.8. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..........................................................84
2.12. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN....................................................................................88
2.12.1.Khái niệm...................................................................................................................88
2.12.2.Chứng từ sử dụng.......................................................................................................88
2.12.3.Tài khoản sử dụng......................................................................................................88
2.12.4. Sổ kế toán sử dụng....................................................................................................88
2.12.5. Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn....................................................................89
2.12.6. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................................90
2.13. KẾ TOAN NỢ PHẢI TRẢ..........................................................................................95
2.13.1 Khái niệm...................................................................................................................95
2.13.2. Chứng từ sử dụng:.....................................................................................................95
2.13.3. Tài khoản sử dụng:....................................................................................................95
2.13.4. Sơ đồ quy trình kế toán phải trả người bán...............................................................95

2.13.6. Sổ kế toán sử dụng:...................................................................................................96
2.13.7. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..........................................................96
2.14 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC.................................................101
2.14.1. Khái niệm................................................................................................................101
2.14.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................101
2.14.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................................101
2.14.4. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................102
2.14.5. Sơ đồ quy trình kế toán thuế phải nộp....................................................................102
.............................................................................................................................................102
2.14.6. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................................102

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
2.15. KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG.................106
2.15.1 Kế toán tiền lương....................................................................................................106
2.15.1.1. Khái niệm.........................................................................................................106
2.15.1.2. Chứng từ sử dụng.............................................................................................106
2.15.1.3 Tài khoản sử dụng.............................................................................................106
2.15.1.4. Sổ kế toán sử dụng...........................................................................................106
2.15.4. Quy trình kế toán tiền lương...................................................................................106
2.15.2. Kế toán các khoản trích theo lương........................................................................106
2.15.2.1. Khái niệm.........................................................................................................106
2.15.3. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................................107
2.16. KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ................................................................................110
2.16.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................................110
2.16.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................................110
2.16.3. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................110

2.16.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí phải trả...............................................................110
2.16.5. Một số nghiệp vụ phát sinh.....................................................................................110
2.17. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ......................114
2.17.1.Khái niệm.................................................................................................................114
2.17.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................114
2.17.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................................114
2.17.4. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................115
2.17.5. Tóm tắt quy trình kế toán........................................................................................115
2.17.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................115
2.18. KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH.....................................................119
2.18.1.Khái niệm.................................................................................................................119
2.18.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................119
2.18.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................................119
2.18.4 Sổ kế toán sử dụng...................................................................................................119
2.18.5. Tóm tắt quy trình kế toán........................................................................................120
.............................................................................................................................................120
2.18.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................120
2.19. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.................................................125
2.19.1. Khái Niệm:..............................................................................................................125
2.19.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................125
2.19.3. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................125
2.19.4. Quy trình ghi sổ kế toán..........................................................................................125
2.22.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................125

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
2.20. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP...................................128

2.20.1 Khái niệm.................................................................................................................128
2.20.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................128
2.20.3.Tài khoản sử dụng:...................................................................................................128
2.20.4. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................129
2.20.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ.......................................................129
2.21. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.................................................132
2.21.1. Khái niệm................................................................................................................132
2.21.2. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................132
2.21.3. Tài khoản sử dụng...................................................................................................132
2.21.4. Sổ kế toán sử dụng..................................................................................................132
2.21.5. Hạch toán Tài khoản xác định kết quả kinh doanh.................................................132
2.22. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM..........................................................................137
2.22.1. Lập bảng cân đối số phát sinh.................................................................................137
2.22.1.1. Quy trình lập bảng CĐPS.................................................................................137
2.22.1.2. Diễn giải sơ đồ.................................................................................................137
2.22.2. Lập bảng cân đối kế toán........................................................................................138
2.22.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh...................................................................139
2.22.3.1.Quy trình lập.....................................................................................................139
2.22.3.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKQKD tại Xí nghiệp....................................140
2.23. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT..................................................................................141
2.24. BẢNG KÊ HÀNG HÓA – DỊCH VỤ MUA VÀO...................................................141
2.25.BẢNG KÊ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA...........................................................141
2.26. TỜ KHAI THUẾ GTGT(PHỤ LỤC 03)...................................................................141
2.27 .LẬP BÁO CÁO THUẾ..............................................................................................142
2.27.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN..................................................................................142
2.27.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN..............................................................................142

CHƯƠNG 3............................................................................................................144
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ..............................................................144
3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN......................................................144

3.1.1. Ưu điểm.....................................................................................................................144
3.1.2. Hạn chế:....................................................................................................................144
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP GIAO THÔNG
VẬN TẢI XÂY DỰNG CẨM THỦY................................................................................145
3.2.1. Ưu điểm:...................................................................................................................145
3.2.2. Hạn chế:....................................................................................................................145

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
3.3. KIẾN NGHỊ.................................................................................................................145
3.3.1 Đối với kế toán tiền mặt.............................................................................................146
3.3.2. Đối với Kế Toán Tài Sản Cố Định:..........................................................................146
3.3.3. Kế toán Tiền Lương..................................................................................................146

KẾT LUẬN............................................................................................................148

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế nước ta hiện nay - Nền kinh tế thị trường. Các doanh nghiệp
Việt Nam đã và đang có những bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và
hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay, cùng với chính sách mở cửa các doanh
nghiệp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường trên đà ổn

định và phát triển.
Nhưng vấn đề quan trọng là làm thế nào để đạt tối đa hiệu quả kinh doanh. Đây
cũng chính là câu hỏi làm các doanh nghiệp phải suy nghĩ. Để kinh doanh có hiệu quả
đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt được cơ hội kinh doanh, đồng thời phải
đảm bảo thuận lợi bền vững trong cạnh tranh. Muốn vậy họ phải biết giữ uy tín. Công
việc kế toán có nhiều khâu, nhiều phần hành và đòi hỏi sự chính xác cũng như trung
thực cao, giữa các phần hành kế toán có mối quan hệ mật thiết, chúng luôn gắn bó với
nhau tạo thành một thể thống nhất, một hệ thống đồng bộ trong quản lý. Việc tổ chức
công tác kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp là một trong những cơ sở quan trọng cho việc chỉ đạo và điều hành sản
xuất kinh doanh.
Sau một thời gian thực tập tại Xí nghiệp giao thông vận tải xây dựng Cẩm Thủy
với vốn kiến thức đã học ở trường Em còn được tiếp xúc thực tế với công việc của một
kế toán. Được sự giúp đỡ của giảng viên, Cô Lê Thị Hồng Hà, trường Đại học công
nghiệp TPHCM- cơ sở Thanh Hóa cùng sự chỉ bảo tận tình của cán bộ kế toán trong
Xí nghiệp đã giúp Em hoàn thành bài báo cáo thực tập này.
Báo cáo gồm có 3 Chương:
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về Xí nghiệp giao thông vận tải xây dựng Cẩm
Thủy
Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại xí nghiệp giao thông vận tải xây dựng
Cẩm Thủy
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 1


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP GIAO THÔNG
VẬN TẢI XÂY DỰNG CẨM THỦY
1.1. THÀNH LẬP
1.1.1. Tên Xí nghiệp
Tên gọi: Xí nghiệp giao thông vận tải xây dựng Cẩm Thủy
Tên viết tắt:

Xí nghiệp GTVTXD Cẩm Thủy

Trụ sở chính: Tổ I - Thị Trấn Cẩm Thủy - Huyện Cẩm Thủy - Tỉnh Thanh Hóa
Điện thọai: 0373.797595
Fax: 0373.797595
Mã số thuế:

2800724196

1.1.2. Vốn điều lệ:
Vốn điều lệ: 4.900.000.000 (Bốn tỉ chín trăm triệu đồng chẵn )

1.1.3. Quyết định thành lập
Xí nghiệp giao thông vận tải xây dựng Cẩm Thủy được thành lập theo giấy
phép kinh doanh số 2603000324 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày
21/5/2003

1.1.4. Lĩnh vực hoạt động:
- Với đặc thù là một xí nghiệp trong lĩnh vực xây dựng với các công trình giao
thông vận tải, xây lắp dân dụng, công nghiệp,thủy lợi, thủy điện nên sản phẩm sản
xuất của Xí nghiệp là những công trình lớn, có giá trị đầu tư cao, thời gian thi công

cũng như thanh toán kéo dài, do vậy thị trường tiêu thụ cũng phụ thuộc lớn vào địa
chất, thời tiết và cơ chế chính sách đầu tư của các cấp có thẩm quyền quyết định cũng
như tại địa phương.
Địa bàn kinh doanh của Xí nghiệp khá rộng, Chủ yếu tập trung trên địa bàn
huyện Cẩm Thủy và thị trường xây lắp ở khắp tỉnh thanh hóa, đồng thời xí nghiệp
đang xây dựng một số công trình nằm rải rác ở các tỉnh như Nghệ An, Quảng Trị,
Ninh Bình ...
Chính từ đặc điểm đó, Xí nghiệp xác định mở rộng thị trường và nâng cao chất
lượng sản phẩm là nhiêm vụ hàng đầu trong giai đoạn hiện nay và trong tương lai.
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 2


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
- Bao gồm hệ thống sản phẩm :
+ Xây dựng các công trình dân dụng,giao thông thủy lợi
+ San lấp mặt bằng

1.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA XÍ NGHIỆP
1.2.1. Cơ cấu chung
Xuất phát từ đặc điểm của Xí nghiệp về thực tế, mạng lưới kinh doanh mà bộ
máy quản lý được sắp xếp phù hợp với cơ cấu các phòng ban xí nghiệp trực thuộc và
yêu cầu đã đặt ra sơ đồ bộ máy tổ chức của Xí nghiệp và điều hành SXKD
Giám Đốc
Ban kiểm soát

Phòng kế toán

Đội nhân cơ giới

Phòng kĩ thuật

Đội XD số 1

Đội XD số2

Phòng nhân sự

Đội gia công mộc

Sơ đồ 1.1.Cơ cấu chung của Xí nghiệp
*Chức năng ban quản lý
Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật của Xí nghiệp , chịu trách nhiệm và
giữ vai trò chỉ đạochung về mọi hoat động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.
Ban kiểm soát: Là đại diện cho đại hội các thành viên có quyền với nhiệm vụ
kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ
kế toán và báo cáo tài chính, kiến nghị biện pháp sửa đổi, bổ sung cải tiến cơ cấu tổ
chức, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp.
Xí nghiệp được điều hành hoạt động bởi Giám Đốc: được đại hội các thành viên
bổ nhiệm
Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và kế toán trưởng được đại hội các
thành viên bổ nhiệm
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 3


Báo cáo thực tập

GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Tham mưu giúp việc các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ cho giám đốc gồm các
phòng ban chuyên nghiệp vụ sau:
Phòng kế toán: Có chức năng tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp, có chức
năng tham mưu và tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán theo phương pháp
luật của nhà nước và yêu cầu sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp nhằm khai thác, huy
động, đáp ứng kịp thời và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao nhất
Phòng nhân sự (Phòng tổ chức cán bộ- lao động): Có chức năng tham mưu và
tổ chức thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ chính sách,
thanh tra pháp chế, thi đua khen thưởng, kỉ luật và một số vấn đề liên quan khác đến
người lao động .
Phòng kĩ thuật: Là người hỗ trợ cho giám đốc, chịu trách nhiệm về phần kỹ thuật
của Xí nghiệp, tham gia điều hành kỹ thuật của các công trình Xí nghiệp nhận đấu
thầu

1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán.
+ Số lượng nhân viên phòng kế toán: 6 người
Kế toán trưởng

Kế
toán
tổng
hợp

Kế
toán
vật tư

Kế
toán

công
nợ

Kế
toán
tiền
lương

Kế toán
thanh
toán kiêm
thủ quỹ

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Xí nghiệp
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ
công việc của phòng kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài
chính của Xí nghiệp. Là trợ lý đắc lực của tổng giám đốc về công tác chuyên môn
nghiệp vụ của phòng kế toán, kiểm tra tình hình hoạch toán, tình hình tổ chức công tác
kế toán cũng như việc huy động vốn, sử dụng vốn có hiệu quả. Lập báo cáo quyết
toán, báo cáo tài chính.
Thu thập các dữ liệu SXKD toàn bộ Xí nghiệp, thống kê, phân tích và lập báo
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 4


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
cáo tài chính. Cung cấp thông tin số liệu kế toán kịp thời, chính xác để tham mưu cho
giám đốc giúp lãnh đạo ra quyết định đúng đắn và kịp thời

Là người có phẩm chất, trình độ, năng lực tốt, hướng dẫn nâng cao nghiệp vụ
cho nhân viên của mình, sắp xếp lại các phần hành kế toán cho phù hợp. Cuối tháng
lập báo cáo đầy đủ cho Tổng Giám Đốc.
Kế toán tổng hợp: Là người có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu, tính toán lãi,
lỗ lập báo caó tài chính. Sau đó nộp lên kế toán trưởng xem xét kỹ vào trình lên Giám
Đốc và cơ quan nhà nước có liên quan.Cuối tháng đối chiếu số liệu tổng hợp. Lập báo
cáo tài chính theo đúng chế độ
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: Phản ánh một cách chi tiết các khoản thanh
toán, việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập báo cáo chi tiết. Theo dõi các khoản
tạm ứng trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi, căn cứ vào chứng từ liên quan phản ánh vào
sổ chi tiết. Cuối tháng tập hợp số liệu nộp cho kế toán tổng hợp.
Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm về các khoản công nợ trong quá trình SXKD
của Xí nghiệp.Về việc thu hồi nợ rồi nộp lên cho kế toán tổng hợp.Tiến hành kiểm tra
các chứng từ trước khi lập thu chi theo quy định nhà nước ban hành.
Kế toán vật tư: Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu mua, vận
chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu... căn cứ
vào phiếu nhập kho gửi về kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính hơp lý của các chứng
từ sau đó vào sổ chi tiết vật liệu, cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết NVL đã lập kế toán lập
bảng phân bổ NVL, CCDC cho toàn Xí nghiệp.
Kế toán tiền lương: Phản ánh theo dõi thời gian, số lượng, chất lượng lao động,
kết quả lao động của công nhân viên, bảng chấm công để tính và thanh toán kịp thời
tiền lương, thưởng và các khoản liên quan.

1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI XÍ NGHIỆP
1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Xí nghiệp: Chứng từ ghi sổ
Về hình thức tổ chức sổ kế toán xí nghiệp áp dụng hình thức sổ là hình thức:
Chứng từ ghi sổ và kế toán máy với công tác kế toán

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 5


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài
khoản

Bảng tổng hợp
chi tiết

Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
1.3.2.Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua, tính thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 6


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong Xí nghiệp
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
- Kì kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm
- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong Xí nghiệp là VNĐ

1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại Xí nghiệp:
Xí nghiệp hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng
dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh
nghiệp nhỏ và vừa
Kỳ kế toán năm: 01/01 -31/12
Các loại sổ sách kế toán
-

Sổ KT tổng hợp:

-

Chứng từ ghi sổ

-

Sổ cái các tài khoản ( TK 111, TK112, TK131, TK133, TK 138, TK 141,
TK 152, TK 153, TK155, TK 211, TK 214, TK 311, TK333, TK 334, TK
411)

-

Sổ KT chi tiết:

-

Sổ chi phí sản xuất dở dang

-

Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (sổ chi tiết tk 642)

-

Sổ chi tiết NVL, công cụ dụng cụ

-

Sổ chi tiết thanh toán người bán (chi tiết tk 331)

-

Sổ chi tiết thanh toán với người mua (chi tiết tk 131)

-

Sổ chi tiết tk 311,

-

Sổ theo dõi GTGT đầu vào

-

Sổ quỹ tiền mặt

-

Sổ chi tiết tiền gửi

-

Báo cáo tồn quỹ

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 7

Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

CHƯƠNG 2
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP GIAO THÔNG
VẬN TẢI XÂY DỰNG CẨM THỦY
2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT:
Tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái giá trị bao gồm: Tiền mặt
tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Xí nghiệp luôn có một lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất
kinh doanh hàng ngày của mình hoạt động liên tục không gián đoạn

2.1.1. Chứng từ sử dụng:


Chứng từ gốc:

o

Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng Giấy đề nghị tạm ứng

o

Bảng thanh toán tiền lương

o

Biên lai thu tiền

o

Hợp đồng

o

Bảng kiểm kê quỹ



Chứng từ dùng để ghi số:

o

Phiếu thu

o

Phiếu chi

o

Sổ chi tiết 111

o

Sổ cái 111

2.1.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu

Tên tài khoản

111

Tiền mặt tại quỹ

1111

Tiền mặt VND

1113

Tiền mặt – vàng bạc,đánăm

Bên Nợ:
Các khoản tiền mặt nhập quỹ;
Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 8


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Bên Có:
Các khoản tiền mặt xuất quỹ.
Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn tồn quỹ tiền mặt.

2.1.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp:Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 111
Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt,sổ chi tiết tiền mặt
* Quy trình hạch toán tổng hợp:
TK 112

TK

111

TK 152, 211
Mua NVL,TSCĐ phục
vụ doanh nghiệp
TK 131, 136

TK 112
Rút tiền mặt tại quỹ đem
gửi ngân hàng

TK 3381

TK 331

Kiểm kê phát hiện thừa

Xuất quỹ trả nhà cung
cấp, hay ứng trước tiền

TK 511

TK 1381
Thu nhập từ HĐ bán hàng

TK 3331
Thuế GTGT
đầu ra

2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
Sơ đồ quy trình kế toán tiền mặt
Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 9


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Chứng từ gốc :
Phiếu thu, phiếu chi
Hoá đơn GTGT….

Sổ chi tiết
TK111

Sổ chứng
từ ghi sổ

Sổ cái TK
111

2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 5/12/2013 mua dầu của Công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa
chỉ: Tổ II-Thị trấn Cẩm Thủy- Huyện Cẩm Thủy - Tỉnh Thanh Hóa, MST:2800716276
theo HĐ số 0057972, số lượng 1000 lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế
GTGT 10%. Đã trả bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 (dầu): 20.300.000
Nợ TK 133:

2.030.000

Có TK 111:

22.330.000

Chứng từ đi kèm: Hóa Đơn GTGT số 0057972, Phiếu chi số 100 (phụ lục 01)
NV2: Ngày 07/12/2013 nhận tiền ứng trước của công trình đường giao thông
Liên xã Cẩm Thành với Cẩm Thạch với số tiền 150.000.000 đồng . Đã nhận bằng tiền
mặt.
•

Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 150.000.000
Có TK 131: 150.000.000
Chứng từ ghi sổ đi kèm: phiếu thu số 100 (phụ lục số 1)

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 10

Báo cáo thực tập

GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà

Đơn vị: Xí nghiệp GTVT XD Cẩm Thủy
Địa chỉ: Tổ I - TT.Cẩm Thủy - H.Cẩm Thủy - T.Thanh Hóa

Mẫu số: S02c1-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Năm 2013

N/T
ghi sổ
A

Ngày
tháng
B

…

…

05/12
07/12
…

05/12
07/12
…

Tài khoản “111”- Tiền mặt
TK
Diễn giải
ĐƯ
E
F

Số hiệu
Thu Chi
C
D
…

…
100

100
…

…

- Tồn ĐK
- Số ps
…
Mua xăng dầu Công ty DVTM

Phúc Lộc
Thu tiền tạm ứng công trình
…
- Cộng số phát sinh trong kỳ
- Tồn CK

…
152
133
131
…
X
X

Số phát sinh
Thu
Chi
1
2
…

150.000.000
…
624.098.125
X

Số tồn
3
2.593.784

…
20.300.000
2.030.000

…

…
564.906.803

…

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Trang 11

…

59.191.322
x
Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Ghi

chú


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Xí nghiệp GTVT XD Cẩm Thủy

Mẫu số: S02a-DNN

Địa chỉ: Tổ I - TT.Cẩm Thủy - H.Cẩm Thủy

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

- T.Thanh Hóa

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Ngày 05 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính:VNĐ
Số hiệu TK
Trích yếu
A
- Chi tiền mua dầu của

Số tiền

Nợ
B

152

Có
C
111

1
20.300.000

133

111

2.030.000

Ghi chú
D

Công ty dịch vụ TM
Phúc Lộc

Cộng

X

X

22.330.000

Kèm theo ..... chứng từ gốc.

Ngày 05..tháng .12...năm .2013....
Người lập

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Sinh viên: Lê Hồng Dương – MSSV: 11009493

Trang 12